会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷1（共167题）

会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷1（共9套）（共167题）会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷第1套二、简述题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)11、间接法下计算由经营活动所产生的现金流量时，须对本期净损益做哪些调整?标准答案：间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失项目；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动。(1)调整不涉及现金收入与费用项目的原因：因为间接法是以本期净利润为起算点，如果净利润中扣除了一些不减少现金的费用，转换为现金时应予以加回；反之，如果净利润中包括了不增加现金的收入，转换为现金时对应减去；(2)调整列在利润表但属于投资、筹资活动项目的原因：因为这些项目本身是由投资、筹资活动产生的，将本期净利润转换为经营活动的现金流量时应予以调整；(3)调整与经营活动有关的非现金流动资产、流动负债项目的原因：因为按照借贷原理，当非现金流动资产增加或流动负债减少时，现金必然减少，从而使现金制确认的收入收现数减少，或费用付现数增加。当非现金流动资产减少或流动负债增加时，现金必然增加，从而使现金制确认的收入收现数增加，或费用付现数减少。因此，以间接法分析非现金流动资产与流动负债增减变动时，非现金流动资产增加数或流动负债减少数应从本期净利润(或净亏损)中减去；反之，非现金流动资产减少数或流动负债增加数必须加回本期净利润(或净亏损)。知识点解析：暂无解析12、试说明资产负债表中“应收账款”、“应付账款”项目的填列方法。标准答案：资产负债表中“应收账款”、“应付账款”项目不能分别根据“应收账款”和“应付账款”总账账户的期末余额直接填列，而是要根据其有关账户所属的相关明细账的期末余额分析计算填列。“应收账款”项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，加上“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备——应收账款”明细账户中的期末余额后的金额填列。“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。知识点解析：暂无解析三、单选题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)13、A公司按销货百分比法计提坏账准备。2004年的赊销金额为100万元，根据以往销售经验，坏账损失率为3%，企业在2004年年末计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额2万元，则该企业2004年应计提的坏账准备金额为()万元。A、0B、5C、1D、3标准答案：D知识点解析：2004年应计提的坏账准备金额为：100×3%=3万元。注意：在按销货百分比法计提坏账准备时，每期计提的坏账准备不考虑坏账准备账户有无余额和余额的多少。14、取得可供出售金融资产后，因公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应直接计入()。A、投资的成本B、当期收益C、营业外收入或支出D、所有者权益标准答案：D知识点解析：取得可供出售金融资产后，因公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应直接计入所有者权益，并在其终止确认时转出，计入当期损益。15、如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入()。A、应收账款B、管理费用C、财务费用D、营业外支出标准答案：D知识点解析：如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入营业外支出。16、甲公司由于某项经济纠纷涉及一项诉讼案，该公司根据案件的进展情况，在参考了公司所聘律师的意见后认为，甲公司在此诉讼中胜诉的可能性为60%，败诉的可能性为40%，如果败诉则赔偿的金额在20万元至30万元之间，则在本年度资产负债表日甲公司应确认的负债金额为()万元。A、25B、0C、20D、30标准答案：B知识点解析：或有事项确认负债的必要条件之一是“该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业”，而在本题中甲公司败诉的可能性只有40%，因此不能确定“很可能导致经济利益流出企业”，因此甲公司不应将其确认为一项负债。17、转让专利权所有权时应交纳的营业税应记入的会计科目是()A、营业税金及附加B、营业外支出C、其他业务成本D、管理费用标准答案：B知识点解析：暂无解析18、某公司2007年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用80万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用90万元，2008年12月31日该项负债的计税基础是()万元。A、0B、80C、90D、110标准答案：A知识点解析：暂无解析19、下列各项，属于其他业务收入的是()A、罚款收入B、出售固定资产的收入C、出售材料的收入D、出售无形资产的收入标准答案：C知识点解析：暂无解析20、某企业2007年1月购入无形资产，实际支付价款50万元，按照10年采用直线法摊销，2008年末，该无形资产的预计使用寿命发生变化，还可使用5年，假设摊销方法不变，该无形资产的2009年末的账面价值是()万元。A、32B、45C、20D、40标准答案：A知识点解析：暂无解析21、关于固定资产，下列说法不正确的是（）。A、非货币性交易换人的固定资产，按照换出资产的账面价值确认其人账价值B、结账日，固定资产清理尚未完毕的，余额应在资产负债表单独列示，若为贷方余额，则用负数列示C、未使用的固定资产也要提取折旧，除非折旧已经提足D、在建造期间，若建造工程出现非正常中断的期间超过3个月，则应当暂停借款费用的资本化标准答案：A知识点解析：暂无解析22、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。A、被投资单位接受现金捐赠B、被投资单位接受实物捐赠C、被投资单位宣告分派股票股利D、被投资单位宣告分派现金股利标准答案：C知识点解析：被投资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动，投资企业无需调整长期股权投资的账面价值。四、计算分析与账务处理题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)某企业于20×8年初自行建造仓库一座，购人为工程准备的各种物资200000元，支付的增值税额为34000元，实际领用工程物资(含增值税)222300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20000元，应转出的增值税为3400元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程于20×8年4月达到预计可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。23、计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。标准答案：固定资产入账价值=222300+20000+3400+40000+5000=290700(元)。知识点解析：暂无解析24、编制20×8年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。标准答案：会计分录：1)购入为工程准备的物资：借：工程物资234000贷：银行存款2340002)工程领用物资：借：在建工程——仓库222300贷：工程物资2223003)剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料10000应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷：工程物资117004)工程领用生产用原材料：借：在建工程——仓库23400贷：原材料20000应交税费——应交增值税(进项税额转出)34005)分配工程人员工资：借：在建工程——仓库40000贷：应付职工薪酬400006)辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程——仓库5000贷：生产成本——辅助生产成本50007)工程达到预计可使用状态并交付使用：借：固定资产290700贷：在建工程——仓库290700知识点解析：暂无解析25、计算20×9年该项固定资产的折旧额。标准答案：该项固定资产20×9年的折旧额=290700×40%×4／12+(290700-290700×40%)×40%×8／12=85272(元)。知识点解析：暂无解析26、甲企业于2005年8月20日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1000万元，已提折旧120万元，已提减值准备80万元。在改扩建过程中领用工程物资100万元，领用生产用原材料40万元，购进该原材料的进项税额为6.8万元。支付安装人员的工资为30万元，另通过银行存款支付其他费用23.2万元。该生产线于2005年9月10日达到预定可使用状态。为了加速该固定资产的折旧，该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元。要求：(1)计算改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值。(2)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录(金额用万元表示，下同)。(3)计算改扩建后的固定资产2006年应计提的折旧额并编制会计分录。标准答案：(1)改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值=(1000-120-80)+100+40+6.8+30+23.2=1000万元。(2)会计分录：借：在建工程800累计折旧120固定资产减值准备80贷：固定资产1000借：在建工程100贷：工程物资100借：在建工程46.8贷：原材料40应交税费——应交增值税(进项税额转出)6.8借：在建工程30贷：应付职工薪酬30借：在建工程23.2贷：银行存款23.2借：固定资产1000贷：在建工程1000(3)2006年应计提的折旧额=1000×2/5×9/12+(1000-1000×2/5)×2/5×3/12=300+60=360万元。借：制造费用360贷：累计折旧360知识点解析：暂无解析五、案例分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)27、东风股份有限公司(以下简称东风公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，公司2004年12月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限三年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务，12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元。并交存银行。(2)12月21日，收到税务局的先征后返的增值税5万元存入银行。(3)12月28日收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元，已存交银行。(4)12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，而固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以批准。要求：根据上述资料和业务，要求回答以下问题：(1)该技术转让费在2004年的会计报表中能否确认为20万元?为什么?(2)收到税务局的先征后返的增值税应怎样进行会计处理?(3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，会计上应怎样处理?(4)财产盘亏，经批准后怎样进行会计处理?标准答案：(1)可以确认技术转让收入20万元，因为此项收入为特许权费收入。对于特许权费收入来说，当属于提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。(2)企业收到税务局的先征后返的增值税时，应作为补贴收入的一部分计入“补贴收入”账户。(3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，作为专项应付款计入“专项应付款”账户。(4)财产盘亏，经批准后，先在“待处理财产损益”账户归集，再根据实际情况转入“营业外支出”账户。知识点解析：暂无解析会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷第2套一、简述题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)1、如何确定长期股权投资是采用权益法还是采用成本法核算?标准答案：对于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算，即投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并会计报表时按照权益法进行调整。此外对于投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资也须采用成本法核算。对于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算，也就是说对合营企业和联营企业的投资，采用权益法核算。知识点解析：暂无解析2、简述在什么条件下无形资产具有可辨认性。标准答案：符合以下条件之一的，则认为其具有可辨认性：(1)能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产，则说明无形资产可以辨认。某些情况下无形资产可能需要与有关的合同一起用于出售、转让等，这种情况下也视为可辨认无形资产。(2)产生于合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。如一方通过与另一方签订特许权合同而获得的特许使用权，通过法律程序申请获得的商标权、专利权等。知识点解析：暂无解析二、单选题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)3、甲公司赊销商品一批，销售价格为4000元，增值税额为680元，商业折扣为10％，销售折扣条件为2／10，1／20，n／30，假设企业按总价法核算，则应收账款的入账金额为()元。A、4212B、4292C、3200D、4680标准答案：A知识点解析：应收账款的入账金额为：4000+680一(4000+680)×10％=4212元。4、甲公司期初库存材料计划成本8000万元，材料成本差异借方余额500万元，本月2日委托加工发出计划成本800万元，加工后本月收回没有差异，本月10日购进材料实际成本2100万元，计划成本为2000万元。本月材料成本差异的余额是()万元。A、412B、552C、450D、550标准答案：D知识点解析：余额为：500+100—800×500÷8000=550万元。5、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2011年12月31日A库存商品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该库存商品的市场销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备，则2011年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()万元。A、0B、4C、16D、20标准答案：B知识点解析：存货的期末可变现净值为：60—16—8=36万元，与存货的成本40万元比较，期末计价应为36万元，因此计提跌价准备为：40一36=4万元。6、甲公司以3000万元取得乙公司30％的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响，则甲公司应计入长期股权投资的金额为()万元。A、6000B、2700C、9000D、3000标准答案：D知识点解析：甲公司能够对乙公司施加重大影响，甲公司应对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本3000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额9000×30％=2700万元，所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。7、甲公司按单项投资计提长期股权投资减值准备，该公司年末某项长期股权投资的账面价值余额为50万元，市价为42万元，补提减值准备前长期投资减值准备有贷方余额10万元。据此计算年末对该项长期股权投资补提的长期投资减值准备为()万元。A、2B、8C、一2D、0标准答案：D知识点解析：在计提减值准备前该长期股权投资的账面价值为：50-10=40万元。而市价为42万元，按原准则规定，可转回减值准备2万元，根据新会计准则规定，计提的减值准备不能转回，因此转回的金额为0万元。8、某项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第三年年末该固定资产的账面价值为()元。A、3348B、5580C、6320D、6500标准答案：A知识点解析：第一年折旧：15500×2／5=6200元；第二年折旧：(15500-6200)×2／5=3720元；第三年折旧：(15500-6200-3720)×2／5=2232元．因此第三年年末该固定资产的账面价值为：15500-6200-3720-2232=3348元9、投资者投入的无形资产，其入账价值为()。A、投资各方确认的价值(公允)B、无形资产在投资方的账面价值C、无形资产在投资方的摊余价值D、评估确认的价格标准答案：A知识点解析：投资者投入的无形资产，其入账价值为投资各方确认的价值。10、甲公司对其家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2011年该公司共销售家电产品200万元(不含增值税)，根据以往的销售经验，该公司销售的商品中，包退的商品占2％，包换的产品占2％，包修的产品占1％，则甲公司2011年应确认的销售收入为()万元。A、196B、200C、190D、192标准答案：A知识点解析：包退的商品在包退期满时确认收入，2011年应确认的销售收入为：200×(1-2％)=196万元。11、ABC公司对劳务收入的确认采用完工百分比法。2011年2月1日该公司与客户签订了一项劳务合同，合同总收入为200万元，预计合同总成本为180万元，合同期限为2年。截至2011年12月31日，该工程实际已经发生成本108万元，则ABC公司2011年度应确认的劳务收入为()万元。A、120B、200C、180D、0标准答案：A知识点解析：完工百分比为：108÷180=60％，确认收入为：200×60％=120万元。12、“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应计入资产负债表中的()项目。A、应收账款B、应付账款C、预收账款D、预付账款标准答案：B知识点解析：“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，计入“应付账款”科目。三、计算分析与账务处理题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2009年7月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为200万元，支付的增值税为34万元，支付的海关进口关税为108万元，运输该设备支付运输费为10000元，保险费为2700元。安装过程中领用公司的原材料一批，这批原材料购入时取得的增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，增值税额为8．5万元。另外设备安装过程中支付安装人员工资8000元。该设备于2009年8月28日达到预定可使用状态并投入使用，黄海公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，净残率为5％。要求：13、计算黄海公司购买进口设备的入账价值并编制相关会计分录。标准答案：设备的入账价值为：买价+关税+运输费×(1-7％)+保险费+原材料买价+工人工资=200+108+1×(1—7％)+0．27+50+0．8=360万元借：在建工程3092000贷：银行存款3092000借：在建工程585000贷：原材料500000应交税费一应交增值税(进项税额转出)85000借：在建工程8000贷：银行存款8000借：固定资产3600000贷：在建工程3600000知识点解析：暂无解析14、计算2009年、2010年、2011年黄海公司对此设备计提的折旧额并编制会计分录。标准答案：2009年计提折旧金额为：360×(1-5％)×5／15×4／12=38万元借：制造费用380000贷：累计折旧3800002010年计提折旧金额为：360×(1—5％)×5／15×8／12+360×(1—5％)×4／15×4／12=106．4万元借：制造费用1064000贷：累计折旧10640002011年计提折旧金额为：360×(1—5％)×4／15×8／12+360×(1—5％)×3／15×4／12=83．6万元借：制造费用836000贷：累计折旧836000知识点解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，甲公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算，甲公司2011年发生如下经济业务：①2月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为60万元，产品销售成本40万元，签订的合同规定乙公司分5年平均付款，如果乙公司在销货日能结清全部款项，则给予乙公司一定的优惠，优惠售价总额为50万元。②3月2日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元，产品销售成本为80万元，产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。③4月15日委托丁公司代销产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，发出的委托销售产品的协议价格总额为200万元(不含增值税)，产品销售成本为160万元。④5月18日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的50％售出，并将当日收到代销货款存入银行。⑤6月20日接到戊公司的通知，要求退还于2010年12月购入的一批产品，产品销售总额为40万元(不含增值税)，产品销售成本为32万元，甲公司检查后同意戊公司退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。⑥12月31日核算累计发生的营业税金为4万元，管理费用12万元，销售费用6万元，财务费用2万元，并将计算的企业所得税记入有关科目。要求：15、编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)标准答案：编制会计分录：①分期收款方式销售产品发出商品时：确认收入时：借：长期应收款600000贷：主营业务收入500000未实现融资收益100000结转成本：借：主营业务成本400000贷：库存商品400000②向丙公司销售产品并结算销售成本：借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)170000借：主营业务成本800000贷：库存商品800000③委托丁公司代销产品，发出产品时：借：委托代销商品1600000贷：库存商品1600000④收到代销清单时：借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)170000结转成本：借：主营业务成本800000贷：委托代销商品800000⑤销售退回：借：主营业务收入400000应交税费——应交增值税(销项税额)68000贷：银行存款468000借：库存商品320000贷：主营业务成本320000⑥应纳税所得额为：(10+100+100-40)-(8+80+80-32)-4-12-6-2=10万元，则应交所得税为：10×33％=3．3万元借：所得税费用33000贷：应交税费——应交所得税33000知识点解析：暂无解析16、编制甲公司2011年度的利润表(如表1—1所示)。标准答案：编制甲公司2011年度的利润表，如表1-2所示。知识点解析：暂无解析四、案例分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)黄海股份有限公司是一家上市公司，自2009年成立以来经营业绩一直很好，销售量在稳步增长，净利润逐年上升。2012年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力，拟扩建一条生产线，估计需要资金2000万元，而董事长说现金流量严重不足，需要从银行贷款，而董事会的各位董事在讨论筹资方案时，各执一词，争论不休，出现如下分歧：董事A认为：公司的利润每年持续增长，会计报表中留存收益的余额已经达到5000万元，有充足的现金流量，即使不通过银行贷款，仅靠这一部分留存收益就足以用来支付扩建生产线所需的资金，因此企业的现金流量很充足，不会出现任何问题。董事B认为：企业每年要计提大量的折旧，从而会形成大量的现金流量，而且“累计折旧”科目的余额已经达到3000万元，这一部分累计折旧足以购买一条生产线了，因此企业的现金流量也不会出现问题。要求：17、上述董事的意见是否正确?请说明理由。标准答案：董事A的说法是错误的。企业的会计利润、留存收益和现金流量没有必然的联系，企业的会计利润多、留存收益多，不一定意味着现金流量多，留存收益和会计利润只是一个符号和数字概念，这部分资金不完全是货币形态，它也可以表现为一定的实物资产，因此不能根据企业的会计利润和留存收益多少来判断企业的现金流量是否充足。董事B的说法也是错误的。企业计提的折旧只是企业现金流量的一个来源而已，它会作为现金流量的一部分进入企业的资金循环，而这部分折旧可以货币的形态出现，也可以实物资产的形式出现，因此也不能根据企业累计折旧的多寡来说明企业的现金流量是否充足。知识点解析：暂无解析18、假若你是该公司的会计师，你认为该公司现金流量不足的主要原因可能是什么?标准答案：该公司的现金流量不足的原因是多方面的，主要的原因可能有：①应收账款管理不善，应收账款余额巨大；②存货周转率低，占用了太多的货币资金；③企业的应付账款少；④企业的固定资产或无形资产等投资太大，占用了太多的资金。知识点解析：暂无解析19、你认为除了银行贷款以外还可以采取什么措施获得较多的现金流量?标准答案：可以采取的措施：①加强对应收账款的管理，提高应收账款的周转速度；②加快存货周转率，使之尽可能少占用货币资金；③尽可能多地增加企业的应付账款；④减少企业的固定资产或无形资产投资规模，以获得较多的现金流量。知识点解析：暂无解析会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷第3套二、简述题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)11、简述对企业自行开发的无形资产应怎样进行初始计量。标准答案：对于企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。对于企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。而对于企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的；才能确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。需要注意的是，如果对开发支出进行了费用化，而在其后同时满足了上述五个条件而将开发支出作为无形资产的入账价值，但对于以前期间已经费用化的支出则不再进行调整。知识点解析：暂无解析12、简述发出存货计价方法及各方法的优缺点。标准答案：发出存货计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法和移动平均法。个别计价法计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确，但是需对发出和结存存货的批次进行具体认定，工作量繁重，困难较大。先进先出法存货成本按最近购货确定，期末存货成本比较接近现行的市场价格，企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润。缺点是工作量比较大，物价上涨时会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业库存存货价值和当期利润。加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，而且在市场价格上涨和下降时所计算出的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中，但是这种方法平时无法从账』：提供发出和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的管理。移动平均法的优点是管理当局能及时了解存货的结存情况，且计算的平均单位成本及发出和结存的存货成本比较客观。缺点是每次收货都需要计算一次平均单价，计算工作量大，对收发货频繁的企业不适用。知识点解析：暂无解析三、单选题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)13、销售需要安装的商品时，如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，确认这种商品销售收入的时点为()。A、签订合同时B、收到货款时C、安装和检验完毕D、发出商品时标准答案：D知识点解析：销售需要安装的商品时，如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时。则可在商品装运或发出商品时确认收入。14、甲公司为一家上市公司，该公司2003年7月1日发行一批可转换公司债券，该债券面值总额为1000万元，发行期限为3年，票面年利率10%，一次还本付息。根据规定，该可转换公司债券发行一年后可转换为股票，转换条件为每20元转换为1股，每股面值为1元，2004年7月1日某债券持有人将其持有的5000万元可转换公司债券全部转换为股票，则甲公司为此应确认的资本公积的数额为()万元。A、5500B、5000C、5250D、4500标准答案：C知识点解析：应确认的资本公积的数额为：5000×(1+10%)-5000÷20=5250万元。15、某上市公司2000年度财务会计报告批准报出日为2001年4月10日。公司在2001年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、2000年12月1日公司被提起诉讼，2001年2月1日法院判决公司败诉，支付赔偿金60万元，公司在上年末已确认预计负债50万元B、因遭受火灾，2000年购入的存货发生毁损80万元C、公司董事会提出2000年度利润分配方案为每10股送2股股票股利D、公司支付2000年度财务会计报告审计费30万元标准答案：A知识点解析：B、C、D项在资产负债表日均不存在，而在资产负债表日后才发生的，属于资产负债表日后非调整事项。16、企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为()科目核算。A、无形资产B、在建工程C、固定资产D、预提费用标准答案：A知识点解析：企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算。17、甲企业为一工业企业，对原材料的核算方法采用计划成本法。2004年2月月初结存原材料计划成本为100万元，当月收入原材料计划成本为200万元；月初结存原材料成本差异为超支2万元，当月收入原材料成本差异为节约5万元；当月发出原材料计划成本为180万元。则甲企业当月应结存的原材料的实际成本为()万元。A、118.8B、121.2C、120D、117标准答案：A知识点解析：当月的成本差异率为：(5-2)÷(100+200)=1%；发出原材料应负担的成本差异为：节约180×1%=1.8万元，结存的原材料应分担的材料成本差异为：(100+200-180)×1%=1.2万元，因此甲企业当月应结存的原材料的实际成本为：100+200-180-1.2=118.8万元。18、甲企业2003年1月1日发行三年期的债券，债券面值总额为1000万元，票面年利率为6%，发行价格为1120万元。假设甲企业对债券溢价采用直线法进行摊销，则2003年应负担的利息费用为()万元。A、20B、60C、40D、80标准答案：A知识点解析：每年应计债券利息为：1000×6%=60万元；每年应摊销债券溢价为：(1120-1000)÷3=40万元，因此每年的利息费用为：60-40=20万元。19、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是()A、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的利息调整B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整C、按实际利率计算的应计利息减去应摊销的利息调整D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整标准答案：B知识点解析：暂无解析20、企业购入A公司债券作为对外投资，不准备长期持有，购人债券中所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。A、短期投资B、应收利息C、其他应收款D、应收股利标准答案：B知识点解析：暂无解析21、甲股份有限公司2011年1月1日购入乙股份有限公司的股份，支付价款230万元(包括手续费10万元)，该股份占乙股份有限公司有表决权股份总数的40％，且对乙股份有限公司的经营决策和财务政策有重大影响；2011年1月1日乙股份有限公司的所有者权益总额和可辨认净资产的公允价值均为600万元，2011年乙股份有限公司实现净利润200万元，假设甲公司未对该投资计提减值准备，则2011年12月31日甲股份有限公司对此项长期股权投资的账面价值为()万元。A、310B、320C、300D、280标准答案：B知识点解析：2011年12月31日“投资成本”科目的金额仍为240万元，“损益调整”科目的金额为80万元，因此在12月31日该长期股权投资的账面价值为：240+80=320万元。22、甲企业当年发生财务费用50万元，其中48万元为短期借款利息，2万元为票据贴现利息，则现金流量表补充资料中“财务费用”科目应为()万元。A、50B、48C、2D、-50标准答案：B知识点解析：“财务费用”项目反映的是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。四、计算分析与账务处理题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)23、某工业企业20×9年6月发生的有关固定资产的业务如下：(1)月初“固定资产”科目的借方余额为5600000元，“累计折旧”科目的贷方余额为1200000元。(2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为45000元，已提折旧10000元，双方协商价为30000元，甲企业开来的增值税专用发票上注明的税额为5100元，价税均已用银行存款支付。(3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，设备的价款为200000元，两年内付清，每年的6月30日和12月31日各支付50000元。该设备购买价款的折现值为186000元，租赁开始日的公允价值为190000元。另外，企业还支付了途中保险费4000元，安装调试人工费5000元，安装调试完毕后即交付使用。(4)将一台设备投资给其子公司，该设备的账面原价为60000元，累计折旧18000元，公允价值40000，适用的增值税税率为17％。(5)一台设备使用期满，不能继续使用，需进行报废清理，该设备原价为50000元，已提折旧48000元，取得的残料变价收入(含税)1170元，支付清理费用20005元。(6)生产车间本月发生固定资产日常维修人工费10000元。编制上述有关业务的会计分录。计算本月应提的固定资产折旧，假设采用年限平均法，综合折旧率为10%，并按5：2的比例计人制造费用和管理费用。标准答案：(1)购人固定资产：借：固定资产30000应交税费——应交增值税(进项税额)5100贷：银行存款35100(2)租入固定资产：186000+4000+5000—195000(元)借：固定资产——融资租入固定资产195000未确认融资费用14000贷：长期应付款200000银行存款9000(3)对外投出固定资产：借：固定资产清理42000累计折旧18ooo贷：固定资产60000借：长期股权投资46800营业外支出2000贷：固定资产清理42000应交税费——应交增值税(销项税额)6800(4)固定资产报废清理：借：固定资产清理2000累计折旧48000贷：固定资产500001170÷(1+17％)=1000(元)1000×17％=170(元)借：银行存款1170贷：固定资产清理1000应交税费——应交增值税(销项税额)170借：固定资产清理2000贷：银行存款2000借：营业外支出3000贷：固定资产清理3000(5)发生固定资产日常修理人工费：借：制造费用10000贷：银行存款10000(6)计提本月折旧：5600000×10%=560000(元)借：制造费用400000管理费用160000贷：累计折旧560000知识点解析：暂无解析24、东方公司2011年1月1日从证券市场上购入西方公司30﹪的股份，实际支付价款960万元(含支付的相关税费10万元)，对西方公司的经营和财务政策有重大影响。已知西方公司2011年1月1日的所有者权益合计为3000万元，可辨认净资产的公允价值为2500万元，2011年西方公司实现净利润300万元，2012年6月宣告分派现金股利每股0．1元，东方公司计算可获得的现金股利为30万元，2012年8月西方公司接受现金捐赠80万元，201．2年西方公司发生亏损100万元。东方公司采用权益法核算对西方公司的投资，假设西方公司适用的所得税税率为30％。要求：(1)编制东方公司2011年和2012年与投资有关的会计分录。(2)计算东方公司2012年12月31日长期股权投资的账面价值。标准答案：(1)东方公司2011年和2012年与投资有关的会计分录：①投资时：借：长期股权投资——西方公司(投资成本)9600000贷：银行存款9600000②调整西方公司2011年净利润：借：长期股权投资——西方公司(损益调整)900000贷：投资收益900000③调整2004年西方公司亏损。100万元借：投资收益300000贷：长期股权投资——西方公司(损益调整)300000④西方公司宣告并支付现金股利：借：应收股利300000贷：长期股权投资——西方公司(损益调整)300000借：银行存款300000贷：应收股利300000⑤西方公司接受现金捐赠：借：长期股权投资——西方公司(其他权益变动)160800贷：资本公积——股权投资准备160800⑥2004年西方公司亏损：借：长期股权投资——西方公司(损益调整)300000贷：投资收益300000(2)东方公司2012年12月31日长期股权投资账户的余额为：投资成本明细账金额960万元+损益调整明细账金额30万元+其他权益变动明细账金额16．08万元=1006．08万元。知识点解析：暂无解析五、案例分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)25、2009年1月，甲公司着手投入巨资研究开发一项新技术，2009年为此项新技术的前期研究支出90万元，2010年1月在对前期研究工作总结的基础上，甲公司预计此项新技术能够开发成功，并且有良好的市场应用前景，为此甲公司决定投入巨额资金进行开发，截止到2010年12月31日为止发生开发费用总计200万元。2011年1月该新技术开发成功并申请了专利，在专利申请过程中发生注册费、律师聘请费等共计10万元，甲公司预计该新技术的使用年限为8年，甲公司决定采用直线法对此无形资产摊销。对于上述相关业务，甲公司将研究开发过程中发生的全部支出290(90+200)万元和专利申请过程中发生的注册费、律师聘请费等10万元共计300万元一并作为无形资产(专利权)的开发成本记入“无形资产”科目。要求：(1)甲公司对上述业务和事项的会计处理是否正确?若不正确说明理由并简述如何进行会计处理及其依据。(2)甲公司对此无形资产的摊销年限的确认应采用什么原则?标准答案：(1)甲公司对上述业务和事项的会计处理不正确。根据新的会计准则的规定，对于企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。因此甲公司在初期为此项新技术研究阶段的支出90万元应计入当期损益，而将开发阶段的支出200万元和专利申请过程中支出的注册费、律师聘请费等费用10万元共计210万元计入无形资产的入账价值。(2)企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，企业应当将其应摊销金额在其使用寿命内系统合理地摊销；而使用寿命不确定的无形资产则不应摊销。由于甲公司预计该无形资产的使用年限为8年，因此应在8年的期限内采用合理的方法进行摊销。知识点解析：暂无解析会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷第4套一、简述题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)1、简述负债的定义，企业将义务确认为负债需同时满足什么条件?标准答案：负债指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。某项义务，只有在同时满足以下条件时，才可确认为负债：(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业；(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。知识点解析：暂无解析2、简述所得税核算方法中的资产负债表债务法及资产和负债的计税基础。标准答案：所谓资产负债表债务法，是指企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异时，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债的一种方法。资产负债表债务法下的资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额；而负债的计税基础则是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。知识点解析：暂无解析二、单选题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)3、如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入()。A、应收账款B、管理费用C、财务费用D、营业外支出标准答案：D知识点解析：如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入营业外支出。4、甲工业企业是增值税一般纳税人，本期购入一批生产用原材料，增值税专用发票上注明的价款总额为100万元，增值税税额为17万元，另外支付运输费10000元，保险费5000元，材料已经运抵甲企业，则该原材料的入账价值为()万元。A、118．5B、101．5C、101．43D、117标准答案：C知识点解析：原材料的入账价值为：100+1×(1—7％)+0．5=101．43万元。5、甲企业于2010年1月1日以银行存款购入乙企业10％的股份，并准备长期持有，甲企业采用成本法核算该投资，实际投资成本为110000元，乙企业于2010年5月8日宣告分派2009年度的现金股利100000元，假定乙企业2010年1月1日的股东权益合计为1200000元，2010年实现的净利润为400000元，2011年5月1日宣告分派现金股利300000元，则甲企业2011年应确认的投资收益为()元。A、30000B、40000C、0D、一10000标准答案：B知识点解析：乙企业的长期投资应按成本法核算，因此在2011年5月1日宣告分派现金股利时，应冲减的初始投资成本的金额为：(400000—400000)×10％一10000=-10000元；因此应确认的投资收益为：300000×10％一(一10000)=40000元。6、某企业2012年3月20日购入一项不需安装即可投入使用的固定资产，该固定资产的入账价值为14000元，该企业对该项资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，则2012年该企业应为此固定资产计提折旧()元。A、3000B、4000C、2800D、3500标准答案：A知识点解析：2012年应计提的折旧期限为9个月，因此2012年计提的折旧为：(14000—2000)×5／(5+4+3+2+1)×9／12=3000元。7、企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为()科目核算。A、无形资产B、在建工程C、固定资产D、预提费用标准答案：A知识点解析：企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算。8、甲公司2011年3月签订一项合同，为乙公司安装一台设备，合同规定，安装总收入为100万元，安装期限1年，乙公司预交甲公司款项30万元，余款在安装完成后一次结清。2011年甲公司为该安装业务发生成本45万元，预计还将发生成本30万元，则甲公司在2011年度应确认收入()万元。A、60B、0C、30D、100标准答案：A知识点解析：甲公司在20n年度应确认的收入=100×45÷(45+30)=60万元。9、2011年度黄河公司实现销售商品总额5000万元(不含增值税)，由于该公司实行的是“三包”销售政策，根据以前年度的销售经验和相关资料，公司认为：包退的商品占3％，包换的商品占2％，包修的商品占1％，则黄河公司2011年度应确认的该商品的销售收入为()万元。A、4850B、4700C、5000D、4950标准答案：A知识点解析：应确认商品的销售收入为：5000×(1-3％)=4850万元。10、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是()。A、变卖固定资产所产生的现金流量B、取得债券利息收入所产生的现金流量C、支付经营租赁费用所产生的现金流量D、支付融资租赁费用所产生的现金流量标准答案：C知识点解析：变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量；支付融资租赁费用所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。11、某企业年初未分配利润借方余额20万元(弥补期限已超过5年)，本年度税前利润为100万元，适用的所得税税率为30％，法定盈余公积的提取比例是10％。假定该企业本年度除了计提法定盈余公积外无其他利润分配事项，则该企业本年末未分配利润金额为()万元。A、45B、65C、41D、85标准答案：A知识点解析：本年净利润为：100×(1—30％)=70万元；年末未分配利润=70—20一[(70一20)×10％]=45万元。12、委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，对于受托方代扣代缴的消费税，应()。A、计入“生产成本”科目B、计入“应交税费”科目C、计入“委托加工物资”科目D、计入“营业成本”科目标准答案：B知识点解析：委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，对于受托方代扣代缴的消费税计入“应交税费”科目的借方，作为可予抵减应纳消费税额。三、计算分析与账务处理题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，不考虑其他相关税费。假定2009年至2012年有关固定资产业务的资料如下：①2009年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为2574万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为110万元；发生安装人员工资9万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。②2012年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求：13、编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。标准答案：捐赠方提供的设备的账面价值为：2574／(1+17％)=2200万元，增值税为2200×17％=374万元。借：在建工程22000000贷：营业外收入22000000借：在建工程1100000贷：库存商品1100000借：在建工程90000贷：应付职工薪酬90000借：固定资产23190000贷：在建工程23190000知识点解析：暂无解析14、计算该设备2010年、2011年和2012年应计提的折旧额。标准答案：2009年应计提的折旧额=(2319—69)×[5／(1+2+3+4+5)]=750万元2010年应计提的折旧额=(2319—69)×[4／(1+2+3+4+5)]=600万元2011年应计提的折旧额=(2319—69)×[3／(1+2+3+4+5)]=450万元知识点解析：暂无解析15、计算出售该设备所产生的净损益。标准答案：2012年1至4月应计提的折旧额=(2319—69)×[2／(1+2+3+4+5)]×(4／12)=100万元固定资产的账面价值=2319一(750+600+450+100)=419万元固定资产出售形成的净损益=371—419—2=一50万元知识点解析：暂无解析16、编制出售该设备的会计分录。(“资本公积”和“应交税费”科目要求写出明细科目)标准答案：借：固定资产清理4190000累计折旧19000000贷：固定资产23190000借：银行存款3710000贷：固定资产清理3710000借：固定资产清理20000贷：银行存款20000借：营业外收入500000贷：固定资产清理500000借：递延所得税资产7260000贷：应交税费一一应交所得税7260000借：固定资产14740000贷：营业外收入14740000知识点解析：暂无解析17、甲公司2010年至2012年与东方股份有限公司发生有关的经济业务如下：①甲公司2010年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票5000000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30％。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费500000元，款项已由银行存款支付。2009年12月31日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)100000000元。②东方股份有限公司2010年实现净利润10000000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3000000元。2010年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4000000元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1200000元。③2011年5月15日，东方股份有限公司宣告发放现金股利，每10股分派3元，甲公司可分派到1500000元。④2011年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。⑤2012年1月20日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股票5000000股，每股出售价为10元，款项已收回。要求：对甲公司发生的上述经济业务做出会计处理。标准答案：①借：长期股权投资——成本30500000贷：银行存款30500000②借：长期股权投资——损益调整3000000贷：投资收益3000000借：长期股权投资—其他权益变动1200000贷：资本公积一其他资本公积1200000③借：应收股利1500000贷：长期股权投资—损益调整1500000④借：银行存款1500000贷：应收股利1500000⑤借：银行存款50000000贷：长期股权投资——成本30500000——损益调整1500000——其他权益变动1200000投资收益16800000同时：借：资本公积——其他资本公积1200000贷：投资收益1200000知识点解析：暂无解析四、案例分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)东风股份有限公司(以下简称东风公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限三年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务，12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元。并交存银行。(2)12月21日，收到税务局的先征后返的增值税5万元存入银行。(3)12月28日收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元，已存交银行。(4)12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，而固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以批准。要求：根据上述资料和业务，要求回答以下问题：18、该技术转让费在2011年的会计报表中能否确认为20万元?为什么?标准答案：可以确认技术转让收入20万元，因为此项收入为特许权费收入。对于特许权费收入来说，当属于提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。知识点解析：暂无解析19、收到税务局的先征后返的增值税应怎样进行会计处理?标准答案：企业收到税务局的先征后返的增值税时，应作为补贴收入的一部分计入“补贴收入”账户。知识点解析：暂无解析20、收到国家转来的用于技术开发的拨款，会计上应怎样处理?标准答案：收到国家转来的用于技术开发的拨款，作为专项应付款计入“专项应付款”账户。知识点解析：暂无解析21、财产盘亏，经批准后怎样进行会计处理?标准答案：财产盘亏，经批准后，先在“待处理财产损益”账户归集，再根据实际情况转入“营业外支出”账户。知识点解析：暂无解析会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷第5套一、简述题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)1、简述对于盘亏或毁损的存货应怎样进行会计处理。标准答案：存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人管理费用。(2)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。知识点解析：暂无解析2、影响固定资产的折旧方法及影响折旧的主要因素。标准答案：固定资产折旧方法主要有：年限平均法；工作量法；双倍余额递减法和年数总和法。影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：(1)固定资产原价。(2)预计净残值。(3)固定资产减值准备。(4)固定资产的使用寿命。知识点解析：暂无解析二、单选题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)3、某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费1400元，途中保险费359元。原材料运抵企业后验收入库5995吨，运输途中合理损耗5吨。则购进A材料发生的成本差异(超支)为()元。A、1099B、1199C、16141D、16241标准答案：B知识点解析：A材料发生的成本差异(超支)为：102000+17340+1400+359—5995×20=1199元。注意：小规模纳税人购进货物支付的进项税额不能抵扣，应计入货物的成本。4、某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。2012年5月，甲类商品的月初成本总额为2400万元，本月购货成本为1500万元，本月销售收入为4550万元，甲类商品4月的毛利率为24％。则该企业甲类商品在2012年5月末的成本为()万元。A、366B、392C、404D、442标准答案：D知识点解析：甲类商品在2011年5月末的成本为：2400+1500—4550×(1—24％)=442万元。5、对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整()。A、当期损益B、初始投资成本C、投资收益D、资本公积标准答案：D知识点解析：对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。6、下面对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的论述中，错误的是()。A、合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入初始投资成本B、合并方以发行权益性证券作为合并对价的(即股权置换)，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本C、合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益D、为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额标准答案：A知识点解析：对同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。7、2007年12月20日，A公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。设备的预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用平均年限法计提折旧。2011年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变，则2012年度为该设备计提的折旧额为()万元。A、90B、108C、120D、14标准答案：B知识点解析：2012年度为该设备计提的折旧额为：(560-20)÷5=108万元。8、A企业研制一项新技术，2009年至2010年为研究阶段，发生支出100万元，由于预计此项技术能够研发成功，因此从2011年进入开发阶段，2011年发生支出200万元，2012年1月该技术开发成功并申请专利，在申请专利过程中发生的注册费为10万元，律师聘请费为10万元，则该专利权的入账价值为()万元。A、20B、220C、320D、300标准答案：B知识点解析：对企业内部自行开发取得的无形资产，确认无形资产的入账价值时，应区分研究阶段支出与开发阶段支出。对企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应在发生时直接计入当期损益。而对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，在满足可资本化的条件时，应确认为无形资产。本题中无形资产的入账价值为：200+10+10=220万元。9、企业交纳上月未交的增值税，应借记()科目。A、应交税费——应交增值税(转出未交增值税)B、应交税费——未交增值税C、应交税费——应交增值税(已交税金)D、应交税费——应交增值税(进项税额转出)标准答案：B知识点解析：企业实际缴纳上月税金时，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。10、甲企业采用分期收款方式销售商品，2012年1月销售给乙企业一批商品，价款总额为100万元，增值税额为17万元，合同规定分5年平均付款，当年应收货款已经收到，已知该商品的实际成本为80万元，则2012年为该项销售应确认的销售收入为()万元。A、100B、20C、0D、117标准答案：B知识点解析：2012年为该项销售应确认的销售收入为：100÷5=20万元，在分期收款销售方式下，企业应按合同规定的收款日期确定收入。11、甲企业从2010年开始投人生产经营，2010年亏损30万元，2011年实现税前利润80万元，假设该企业适用的所得税税率为15％，法定盈余公积的提取比例是10％，则该企业2011年应提取的法定盈余公积为()万元。A、8B、4．25C、5D、6．8标准答案：B知识点解析：应提取的法定盈余公积为：(80—30)×(1—15％)×10％=4．25万元。12、某公司2011年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假设不考虑其他因素，甲公司2011年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。A、105B、455C、475D、675标准答案：B知识点解析：。2011年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=2200—950一25-420—200一150=455万元。三、计算分析与账务处理题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2004年至2012年度有关业务资料如下：①2004年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中股本总额为10000万股，每股面值1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元)。2004年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2005年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：A．按2004年度实现净利润的10％提取法定盈余公积；B．以2004年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计4000万股。2005年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2005年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。②2005年度，甲公司发生净亏损3142万元。③2006年至2011年，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用资产负债表负债法核算所得税，适用的所得税税率为33％，无其他纳税调整事项。④2012年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2011年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：①2005年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；②除前述事项外，其他因素不予考虑。要求：13、编制甲公司2005年3月提取2004年度法定盈余公积的会计分录。标准答案：借：利润分配——提取法定盈余公积400000贷：盈余公积——法定盈余公积400000借：利润分配——一未分配利润400000贷：利润分配一一提取法定盈余公积400000知识点解析：暂无解析14、编制甲公司2005年5月宣告分派2004．年度现金股利的会计分录。标准答案：借：利润分配——应付普通股股利3000000贷：应付股利3000000知识点解析：暂无解析15、编制甲公司2005年6月资本公积转增股本的会计分录。标准答案：借：资本公积40000000贷：股本40000000知识点解析：暂无解析16、编制甲公司2005年度结转当年净亏损的会计分录。标准答案：借：利润分配一一未分配利润31420000贷：本年利润31420000知识点解析：暂无解析17、计算甲公司2011年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。标准答案：按照税法规定，亏损后5年内可以用税前利润弥补亏损，2011年已经超过了5年的时间范围，因此2011年应交所得税=600×33％=198万元借：所得税费用1980000贷：应交税费1980000借：本年利润1980000贷：所得税费用1980000借：本年利润4020000贷：利润分配——未分配利润4020000知识点解析：暂无解析18、计算甲公司2011年12月31日账面累计未弥补亏损。标准答案：未弥补亏损=[500(2004年年初未分配利润)+400(2004年净利润)-60(计提的盈余公积)-300(分配的现金股利)]一3142(2005年的亏损)+(200+300+400+500+600)(5年税前利润弥补亏损)+402(第6年税后利润弥补)=一200万元(亏损)知识点解析：暂无解析19、编制甲公司2012年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。(“利润分配”、