审计学期末考试试卷

对外经济贸易大学远程教育学院

2010-2011学年第一学期

《审计学》期末考试大纲

（答案供参考，红色答案来自答疑系统）

本复习大纲适用于本学期的期末考试，所列题目为期末试卷试题的出题困。

本次期末考试题型分为三种：单项选择题、多项选择题和判断题。

单项选择题占40%、多项选择题占20%、判断题占40%。

一、单项选择题

1•审计方法的发展是沿着（A）的轨迹演进的。

A•账项基础审计一制度基础审计一风险导向审计

B•听审一审阅书面资料一电子数据处理审查

C•详细审计一资产负债表审计一财务报表审计

D•检查财务收支一鉴证财务报表一审查经济管理

2•审计由三方面关系人构成，他们依次是（C）。

A•审计委托人'审计人'被审计人B,审计人、审计委托人、被审计人

C,审计人'被审计人'审计委托人D•被审计人'审计人、审计委托人

3•按审计主体的不同，审计可以划分为（C）。

A•部审计和外部审计

B-就地审计和报送审计

C•政府审计、部审计和民间审计

D•财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计

4•审计是具有（B）的经济监督活动。

A•权威性B•独立性

C•客观性D•合法性

5•对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性和其所反映的财政收支、财务收支的合

法性所进行的审计称为（D）。

A•财经法纪审计B•经济效益审计

C•事中审计D•财政财务审计

6•注册会计师在执业过程中没有完全遵循执业准则的要求属于（C）。

A•重大过失B-违约

C•普通过失D•欺诈

7•注册会计师的审计责任是指（A）。

A•按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见

B•按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表

C•在执业时没有保持应有的职业怀疑，导致对他人权利的损害而应承担的责任

D♦对已审计的财务报表的真实性、合法性负责

8•注册会计师在执行鉴证业务中呈现出的独立性为（C）。

A•经济上的独立和组织上的独立B•经济上的独立和业务上的独立

C•实质上的独立和形式上的独立D♦业务上的独立和实质上的独立

9•我国的注册会计师审计准则是用以规注册会计师执行（C）。

A•历史财务信息审阅业务B•预测性财务信息审核业务

C•历史财务信息审计业务D•代编财务信息业务

10•合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下（B）。

A•可接受的高水平B­可接受的低水平

C•可接受的中等水平D•可接受的水平

11•某会计师事务所近期同时执行了下列业务，其中，以积极方式提出结论，并且提供高水

平保证的业务是（A）。

A•财务报表审计业务B-财务报表审阅业务

C•执行商定程序业务D•预测性财务信息审核业务

12•下列注册会计师的业务中，不属于鉴证业务的是（B）

A•历史财务信息审计业务B♦对财务信息执行商定程序

C•历史财务信息审阅业务D•预测性财务信息审核业务

13•注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司乙公司2009年度财务报表进行审阅。在与

甲公司管理层沟通时，注册会计师应当说明该项业务属于（A）。

A•有限保证的鉴证业务B•直接报告业务

C•其他鉴证业务D♦合理保证的鉴证业务

14♦审查书面资料的具体方法主要包括（B）。

A•审阅法、核对法和查询法B•审阅法、核对法和验算法

C•核对法、验算法和查询法D•审阅法、验算法和观察法

15•由审计人员到现场直接对实物进行盘点，并要求被审计单位有关人员协同执行的方法是

（D）。

A•监督盘存B•观察法

C•调节法D•直接盘存

16•对审计过程中所发现的问题和疑点，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实

或书面资料，这种审计方法称为（B）。

A•核对法B•查询法

C•观察法D•鉴定法

17•适合使用审计抽样获取审计证据的审计程序是（B）。

A•风险评估程序B♦实质性程序中的细节测试

C•对控制实施的询问、观察程序D•实质性分析程序

18•审计人员在实施细节测试时，如果推断某一重大错报不存在而实际上存在，则将这种抽

样风险称为（A）-

A•误受风险B•信赖不足风险

C•误拒风险D•信赖过度风险

19•审计人员在实施控制测试时，如果推断的控制有效性高于其实际有效性，则将这种抽样

风险称为（A）。

A•误受风险B•信赖不足风险

C•误拒风险D•信赖过度风险

20•在控制测试中，可容忍误差是指审计人员在不改变其计划评估的控制有效性，从而不改

变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的（C）。

A•最小偏差率B"最小错报金额

C•最大偏差率D•最大错报金额

21♦在控制测试中，如果其他数量因素不变，而将可接受的信赖过度风险从10%降到5%，则

所需样本规模将会（B）。

A­不变B•增加

C,减少D•无法确定

22♦在设计样本时，如果总体中各项目的性质或金额差别较大，则审计人员应当考虑（C）。

A­系统选样B•随机选样

C,分层D•总体规模

23•在细节测试中，可容忍误差是指在不导致财务报表存在重大错报的情况下，审计人员对

各类交易、账户余额、列报确定的可接受的（I））。

A•最小偏差率B"最小错报金额

C•最大偏差率1）­最大错报金额

24•在确定样本规模时，与所需的样本规模成正向关系的因素是（B）。

A•可接受的抽样风险B•预计总体误差

C•可容忍误差D•总体规模

25•“权利和义务”认定只与（A）的组成要素有关。

A•资产负债表B-利润表

C•现金流量表D,财务报表

26•“发生”、“存在”目标和“完整性”目标，分别主要与（B）有关。

A•财务报表组成要素的低估和高估

B-财务报表组成要素的高估和低估

C•财务报表组成要素的缩小错误和夸大错误

D•财务报表组成要素的错误、舞弊和不法行为

27•下列各项中，管理层违反了“权利和义务”认定的是（D）。

A♦将已实现的销售不登记入账B•在销售明细账中记录了错误的金额

C♦将未实现的销售提前入账D•将他人寄售的商品列入存货中

28•在注册会计师设定的下列各项具体审计目标中，为实现截止目标的是（D）。

A•应收账款是否属实

B•各项借款的期末余额是否正确

C•是否将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入

D•年底前开出的支票是否均在当年入账

29♦如果被审计单位没有在财务报表附注中披露所抵押的固定资产，则违反了下列（D）

认定。

A•与列报相关的“分类与可理解性”

B•与交易和事项相关的“完整性”

C•与期末账户余额相关的“计价和分摊”

D•与列报相关的“发生及权利和义务”

30•审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。有关职业怀疑态度的要求正

确的是（C）。

A•要求注册会计师假设管理层是不诚信的

B■要求注册会计师假设管理层的诚信毫无疑问

C•如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当做出进一步调查

D•注册会计师应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

31•在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（C）。

A•甲公司连续编号的采购订单B•甲公司编制的成本分配计算表

C♦甲公司提供的银行对账单D•甲公司管理层提供的声明书

32♦通过实际观察或清查盘点所取得的、用以确定某些实物资产的存在性的证据是（D）。

A•环境证据B•外部证据

C•书面证据D•实物证据

33•在一般情况下，下列各项审计证据中证明力最强的是（B）。

A•被审计单位部的会计记录

B•由注册会计师寄出和收回的应收账款询证函回函

C•被审计单位管理层对讨论事项事后的口头表述

D-某项重要合同的复印件

34•为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据

的（D）作为减少不可替代的审计程序的理由。

A•成本高低B•风险大小

C♦难易程度D•A和C

35•注册会计师编制的每一审计工作底稿，都应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专

业人士清楚地了解以下各方面情况，但（D）除外。

A•按审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和围

B•实施审计程序的结果和获取的审计证据

C•就重大事项得出的审计结论

D♦对财务报表发表的审计意见

36•根据审计工作底稿的性质，注册会计师应当将（C）形成审计工作底稿。

A•注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

B-被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表草稿

C•注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子

D•注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件

37•注册会计师对乙公司2010年度财务报表出具审计报告的日期为2011年2月15日，乙

公司对外报出财务报表的日期为2011年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变

动审计工作底稿的是（C）。

A-2011年3月10日，法院对乙公司涉诉的专利侵权案做出终审判决，乙公司赔偿原告

200万元。

B•2011年3月20日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

C-2011年3月25日，注册会计师知悉乙公司2009年12月31日存在的可能导致修改

审计报告的舞弊行为

D-2011年3月30日，乙公司收回一笔2008年已经注销的应收账款，金额为100万元

38­下列容中，不属于具体审计计划的是（A）。

A•对专家工作的利用和对高风险领域安排的审计时间预算

B•为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、

时间和困

C•针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性

质'时间和围。

D•注册会计师针对业务需要实施的其他审计程序

39♦下列容中，不属于总体审计策略的是（D）。

A•审计围B•报告目标、时间安排及所需沟通

C•审计方向D•风险评估程序

40•重要性水平与审计证据之间的关系是一种（C）关系。

A•同向变动B-不确定

C•反向变动D•无明显的

41•下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）。

A•重大错报风险是因选择了不恰当的审计程序而产生的

B•重大错报风险是假设不存在相关的部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C•重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D-重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

42•如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会

计师应当考虑通过（D）降低审计风险。

A•扩大审计程序的围B-要求管理层调整财务报表

C•重新评价重要性水平D•A或B

43•为控制检查风险，注册会计师应当采取的有效措施是（D）。

A•调高重要性水平

B•测试部控制的有效性，以降低控制风险

C♦将重大错报风险评估为低水平

D•合理设计审计程序的性质、时间和围，并有效实施审计程序

44♦审计准则规定，注册会计师应当了解（B），以充分识别和评估财务报表重大错报风

险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

A♦被审计单位的性质B•被审计单位及其环境

C♦被审计单位财务业绩的衡量和评价D♦被审计单位的部控制

45•注册会计师对被审计单位及其环境的了解，包括了解被审计单位所欠的法律与监管环境。

下列属于注册会计师应当了解的法律与监管环境容的是（B）。

A•与生产产品或提供劳务相关的市场信息

B•适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

C•生产设施、仓库的地理位置及办公地点

D•从事电子商务的情况、研究与开发支出

46•在实施风险评估时，注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境

的了解。询问的人员不同，得到的帮助不同。下列说法中，不正确的是（C）。

A•询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境

B♦询问部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位部控制设计和运行有效

性而实施的工作

C•询问部法律顾问，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适

当性

D♦询问仓库人员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点

等情况

47•注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的目标、战略及相关经

营风险。以下关于经营风险的说法中，不正确的是（C）。

A♦被审计单位识别和评估经营风险的过程是其部控制的组成部分

B■不恰当的经营目标或战略都可能导致经营风险

C•如果经营目标和战略适当，一般不产生经营风险

D•注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险

48♦在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（B）。

A•将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B•实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、

比率和趋势

C•对应收账款进行函证

D•对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

49♦以下关于被审计单位部控制的说法中，不正确的是（C）。

A•注册会计师对部控制的了解，主要评价部控制的设计和确定部控制的执行

B•注册会计师对部控制的了解不能代替其对部控制运行有效性的测试程序

C•部控制的自动化成分在欠理涉及主观判断或酌情欠理的情形时可能比人工控制更为

适当

D♦信息技术在很多方面可以提高部控制的效率和效果，但也可能对部控制产生特定风

险

50•在以下导致部控制失效的各种根源中，不属于部控制固有局限性的是（B）。

A•人为主观判断出现错误B-不相容职务的设置不合理

C♦管理人员串通舞弊D•管理人员凌驾于部控制之上

51•以下有关了解被审计单位部控制的说法中，不正确的是（B）。

A•对部控制的了解可以确定部控制的设计是否合理

B•对部控制的了解并不能确定部控制是否得以执行

C•对部控制的了解并不能确定部控制执行的有效性

D♦对部控制的了解并不能确定部控制是否一贯执行

52♦下列有关注册会计师对部控制了解的深度的说法中，不正确的是（C）。

A•在确定是否考虑控制得到执行时，首先应考虑控制的设计。如果控制设计不当，不

需要再考虑控制是否得到执行

B•了解部控制时，需要确定控制是否得到执行，但不需测试控制是否得到一贯执行

C•了解部控制时，只需评价控制的设计是否合理，不需确定控制是否得到执行

D■了解部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行

53•在实施风险评估程序时，为了进一步证实对交易流程和相关部控制的了解，注册会计往

往还执行（B）。

A•控制测试B•穿行测试

C•实质性程序D♦有效性测试

54•财务报表层次的重大错报风险很可能源自被审计单位薄弱或无效的（C）。

A•职责分离B•控制程序

C•控制环境D•业务流程

55•拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。综合性方案是指注册

会计师在实施进一步审计程序时（B）。

A•以实质性程序为主B•将控制测试与实质性程序结合使用

C-以控制测试为主D♦以实质性分析程序为主

56•下列项目中，不属于注册会计师在确定进一步审计程序的困时应当考虑的因素是

（A）。

A•错报风险的性质B-评估的重大错报风险

C•计划获取的保证程度D•确定的重要性水平

57•若评估的重大错报风险较高，则在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑

（D）。

A•在期末或接近期末实施实质性程序

B•在期末或接近期末实施控制测试

C•在管理层不能预见的时间实施审计程序

D♦A或C

58•在以下关于控制测试程序的说法中，不正确的是（C）。

A•观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性

B•在为证实被审计单位不相容职责是否分离而进行的控制测试中，采用观察程序很可

能比检查程序更为有效

C•为证实被审计单位在开具销售发票后是否由独立人员对发票上的价格与价格单上的

价格进行核对，最有效的控制测试程序是检查

D•虽然询问是一种有用的控制测试程序，但必须与其他控制测试程序相结合才能发挥

其作用

59•控制测试与了解部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的。不过有

一个属于控制测试程序而不属于了解部控制程序的例外是（B）。

A•询问被审计单位人员B1重新执行

C•检查文件记录D•观察特定控制的运行

60•在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要（C）。

A•抽取足够数量的交易进行检查或观察某几个时点

B•抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点

C♦抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察

D♦抽取少量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察

61•注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施（A），以发现认定层次的重大

错报。

A•实质性程序B-控制测试与实质性程序

C•控制测试D•进一步审计程序

62♦在确定实质性程序的围时，注册会计师应当考虑（D）。

A•在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

B­控制的预期偏差

C•在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

D♦评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果

63•注册会计师通过实施风险评估，察觉到被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而

可能提前确认收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则需要设计专门针对该风险的实质

性程序。下列项目中，不属于专门针对该风险的实质性程序的是（D）。

A•在设计询证函时考虑询证销售协议的细节条款

B♦针对销售协议及其变动情况询问被审计单位的非财务人员

C•在实施实质性程序时，应当使用细节测试

D■在实施实质性程序时，应当使用实质性分析程序

64•某公司的会计记录显示，2010年12月某类产品销售激增，导致该类产品库存数量下降

为零。注册会计师对该类产品存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是

（A）。

A•计算该类产品2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B•进行销售截止测试

C•仍将该类存货列入监盘围

D•选择2010年12月大额销售客户寄发询证函

65♦在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制之后，为了核实被审计单位是否

存在发货后未给客户开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应

当采取（C）。

A•从销售发票副联中选取样本与发运凭证逐一核对

B•检查所有销售发票副联

C•从发运凭证中选取样本与销售发票副联逐一核对

D■逐一检查所有发运凭证

66•为了证实被审计单位销售交易的记录是否及时，将（C）上的日期相核对，看两者

是否相近，是最有效的测试程序。

A•发运凭证与销售发票副联

B♦销售发票副联与主营业务收入明细账

C•发运凭证与销售发票副联、主营业务收入明细账和应收账款明细账

D■客户订货单与主营业务收入明细账

67•选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（B）是个例外。

A♦与债务人发生纠纷的项目B•交易频繁但期末余额为零的项目

C•关联方项目和主要客户项目D-可能产生重大错报或舞弊的非正常项目

68•检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（A）是主营业务收入截止

测试的关键所在。

A♦是否在同一会计期间B•是否临近

C•是否在同一天D•相距是否不超过30天

69•对于年末有大额欠款的客户，如果第二次乃至第三次询证函仍得不到回复，此时最佳的

替代审计程序为（D）。

A•按客户提供的地址到该客户处直接查询

B•重新研究评价客户应收账款的部控制

C•复核所审计年度的账款收入

D■检查与销售有关的合同或协议、订货单、销售发票副联及发运凭证等资料

70•与记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销售交

易的发生认定的控制程序是（A）。

A•以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订货单为依据登记入账

B•控制所有事先连续编号的销售发票

C•独立检查已处理的销售发票上的金额同会计记录金额的一致性

D•记录销售的职责应与公理销售交易的其他职责相分离

71♦在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定提高审计程序的不可预见

性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的是（B）«■

A•对账面金额较大的存货实施监盘程序

B■向账面余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函

C•要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

D•对大额应收账款进行函证

72•对发现货未收到便编制付款凭证付款这类问题，最有效的控制程序是（C）。

A•根据收据清点仓库商品

B•在仓储部门，将实收商品同请购的商品核对比较

C•在会计部门，将每付款凭证同相关的付款凭单所附的订货单、验收单和卖方发票核

对

D•在部审计部门，验证付款凭证的准确性和批准情况

73♦以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（D）。

A•观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

B•询问被审计单位的管理层和生产部门

C•以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

D•以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

74•对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（B）

A•采用消极函证方式，不具体说明应付金额

B•采用积极函证方式，具体说明应付金额

C•采用消极函证方式，具体说明应付金额

D•采用积极函证方式，不具体说明应付金额

75•在查找已提前报废但尚未做出会计欠理的固定资产时，以下审计程序中注册会计师最有

可能实施的是（B）。

A•以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B•以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C♦以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D•以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

76•应付账款审计的重点是确定应付账款（D）。

A•有无长期挂账的情况B•有无高估的情况

c•有无带现金折扣的情况1）•有无低估的情况

77•注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是

（B）。

A•固定资产的抵押情况B•固定资产的报废或毁损情况

C•固定资产的投保及其变动情况D♦固定资产折旧的计提情况

78•如果将与存货相关的部控制评估为高风险，注册会计师可能（B）。

A•增加测试与存货相关的部控制的围

B•要求被审计单位在期末实施存货盘点

C•在期末之前或之后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D•检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

79•在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（C）。

A•指挥盘点工作的进行B♦作为盘点小组成员进行盘点

C•对已盘点的存货进行适当检查D•收集盘点单、编制盘点记录

80•下列项目中，不属于存货监盘计划容的是（B）。

A•存货监盘的目标、围及时间安排

B•评估与存货相关的重大错报风险和重要性

C•存货监盘的要点及关注事项

D•参加存货监盘人员的分工及检查存货的困

81•在注册会计师对存货实施检查程序时，以下说法中正确的是（A）。

A•尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查围

B•事先就拟抽取检查的存货项目与被审计单位沟通

C•从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

D•如果观察程序能够表明被审计单位组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有

效，注册会计师可以不对存货实施检查程序

82•在对存货实施监盘程序时，以下做法中注册会计师不应该选择的是（D）。

A,对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货有关的容

B•对存放于其他单位的存货，需要向保管人获取委托代管存货的书面确认函

C•观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、旧、过时及残次的存货

D•被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货

实施检查程序

83•注册会计师在对存货进行计价测试时，一般可以不予关注的是（D）。

A•存货计价方法的合理性B-存货计价方法的一致性

C•存货计价的正确性D•是否有抵押、担保的存货

84•对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放

股利等情况这项实质性程序应达到的审计目标是（B）。

A•计价和分摊B♦存在或发生

C•完整性D♦权利和义务

85•下列审计程序中，不属于投资控制测试程序的是（A）。

A•根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方

法是否正确

B•审阅部投资资产盘点报告

C•分析企业投资业务管理报告

D•抽查部分投资业务的会计记录和原始凭证，确定各项控制程序运行情况

86•如果被审计单位的投资证券委托托管机构保管，注册会计师为确定这些证券的真实性，

应实施的审计程序是（C）。

A•对托管机构进行审计B♦检查托管机构的合法性

C•向托管机构进行函证D•到托管机构进行实地盘点

87•注册会计师检查被审计单位董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入

账的交易是为了达到借款交易的（B）审计目标。

A•存在或发生B•完整性

C,计价和分摊D•权利和义务

88•注册会计师在执行筹资交易的细节测试时，应将被审计单位（B）作为一个关注的

要点。

A•是否低估所有者权益B•是否低估借款

C♦是否高估所有者权益D•是否高估借款

89•注册会计师拟对被审计单位与借款活动相关的部控制进行测试，下列程序中不属于控制

测试程序的是（C）。

A•索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B•询问借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C•计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总

额，并与账务费用等项目的相关记录核对

D•抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会

计欠理过程，以判断其是否合规

90•如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审

计程序是（D）。

A•重新测试相关的部控制

B■检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

C•检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D♦检查该银行账户的银行存款余额调节表

91•注册会计师在监盘库存现金时，如发现有抵充库存现金的借条或未提现支票，应当

（C）。

A•通知被审计单位及时入账

B•将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”

C•在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整

D•要求被审计单位在资产负债表的附注中列示

92•对银行存款进行截止测试的关键是（D）。

A•检查当年各月的银行存款余额调节表

B•确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务

C•检查当年各月的银行存款对账单

D•抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证

93•如果期初余额存在严重影响本期财务报表的错报，注册会计师应当告知管理层。如果错

报的影响未能得到正确的会计火理和恰当的列报，注册会计师应当出具（D）的审计报

告。

A•保留意见B•否定意见。

C♦无法表示意见口.八或8

94•应提请被审计单位调整财务报表的期后事项是（B）

A•资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

B•资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值

C•资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

D•资产负债表日后发生企业合并或欠置子公司

95•如果被审计单位前后年度审计更换了会计师事务所，则后任注册会计师确定期初存货的

最有效的审计程序是（D）。

A•审阅上年度的审计报告B■审阅上年度的财务报表

C•对期初存货进行盘点D♦查阅前任注册会计师工作底稿

96•应提请被审计单位调整财务报表的期后事项是（C）

A•资产负债表日后所持交易性金融资产市价严重下跌

B•资产负债表日后委托金融机构发行大量公司债券

C•资产负债表日后接到上年未决诉讼的终审判决>需做大额赔偿

D•资产负债表日后经审议批准宣告发放的股利

97•如果审计报告的审计意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”术语，这种审计

报告是（C）的审计报告。

A•无保留意见B♦保留意见

C♦否定意见D♦无法表示意见

98•注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关

会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现

金流量，应当出具（C）的审计报告。

A♦无保留意见B•保留意见

C♦否定意见D♦无法表示意见

99•如果审计报告的审计意见段中使用了“由于审计国受到限制可能产生的影响非常重大和

广泛”术语，这种审计报告是（D）的审计报告。

A♦无保留意见B♦保留意见

C♦否定意见D♦无法表示意见

100•注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响

的情形，这种情况应出具（B）的审计报告。

A•无保留意见B♦保留意见

C•否定意见D•无法表示意见

二'多项选择题

101•审计的职能有（ABC）。

A•经济监督B•经济评价

C•经济鉴证D•经济服务

102,审计的目标就是审查和评价审计对象的（BCD）。

A•客观性和一致性B,真实性和公允性

C•合法性和合规性D•合理性和效益性

103•专业胜任能力要指注册会计师应当（ABC）。

A•具有专业知识B•具有技能和经验

C•能够胜任承接的工作D•保持职业怀疑

104•注册会计师因为（ABD）给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能会承担法

律责任。

A•违约B,过失

C•专业标准规定有误D•欺诈

105•中国注册会计师执业准则体系包括（ACD）。

A•会计师事务所质量控制准则B•注册会计师职业道德规

C•鉴证业务准则D-相关服务准则

106•对鉴证业务来说，标准应当能够为预期使用者获取。供预期使用者获取标准的方式有

（ABC）。

A•公开发布

B•在述鉴证对象信息时以明确的方式表述

C•在鉴证报告中以明确的方式表述

D•通过专业性的理解

107•审计取证的技术方法是指直接获取审计证据的方法，主要包括（ACD）。

A•审查书面资料方法B•顺查法和逆差法

C•分析方法D•证实方法。

108•下列因素中，与样本规模成反向关系的有（AC）。

A•可接受的抽样风险B•预计总体误差

C•可容忍误差D■总体变异性

109•采用非统计抽样往往会导致的结果有（BC）。

A♦样本量过大，易得出错误的审计结论B•样本量过大，浪费人力和时间

C•样本量过小，易得出错误的审计结论D・样本量过小，浪费人力和时间

110•审计人员在实施控制测试时，应当关注的抽样风险类型有（AB）。

A•信赖不足风险B•信赖过度风险

C•误拒风险D•误受风险

111•在财务报表审计中，注册会计师应以核实其是否“存在"为主的有（ACD）。

A•应收账款B•销售费用

C•固定资产D•存货

112•管理层对编制财务报表的责任具体包括（BCD）。

A•设计、实施和维护与财务报表编制相关的部控制

B♦根据会计主体的性质和财务报表的编制目标，选择适用的会计准则和相关会计制度

C•根据企业的实际情况，选择和运用恰当的会计政策

D•根据企业的具体情况，做出合理的会计估计

113•职业怀疑态度对注册会计师的具体要求包括（ABCD）。

A•不要求假设管理层是不诚信的，但是也不能假设管理层的诚信毫无疑问

B•不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

C•如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，应当调查这种情况

D■如果从不同来源获取的审计证据不一致，应当追加必要的审计程序

114•外部证据是由被审计单位以外的组织机构所编制的书面证据，包括（ABCD）。

A•银行对账单B•购货发票

C♦顾客订货单D•应收账款的函证回函

115•获取审计证据的具体审计程序包括（ABCD）。

A•检查记录或文件及有形资产B•观察、询问与函证

C•重新计算与重新执行D•分析程序

116•注册会计师应当考虑重大错报风险。下列说法中正确的有（ACD）。

A•财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

B•财务报表层次重大错报风险只与控制环境有关，与其他因素无关

C•注册会计师考虑各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险的结果直接有助

于其确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和困

D•认定层次的重大错报风险又包括固有风险和控制风险

117•更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差

的有（AC）。

A•注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

B-管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

C•通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报

D•管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

118•按照审计准则的规定，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以便（CD）。

A•了解被审计单位法律与监管环境

B•了解被审计单位的部控制

C•充分识别和评估财务报表重大错报风险

D•设计和实施进一步审计程序

119•了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注（ABCD）等信息。

A•关键业绩指标与业绩趋势

B•管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

C•预测、预算和差异分析

D•与竞争对手的业绩比较及外部机构提出的报告

120•注册会计师应当了解被审计单位与业绩评价有关的控制活动的容一般包括（BCD）。

A•由部审计部门定期对部控制的设计和执行效果进行评价

B•将部数据与外部信息来源相比较

C•分析评价实际业绩与预算、预测或前期业绩的差异

D•综合分析财务数据与经营数据之间的在关系

121•注册会计师在了解被审计单位的控制活动时，应当对实物控制进行了解，了解的具体

容包括（ABD）。

A•定期盘点并将盘点记录与相应的会计记录核对

B•对访问计算机程序和数据文件设置授权

C•对系统软件的购置、修改及维护控制

D•对资产和记录采取适当的安全保护措施

122•非常规交易和判断事项常常导致特别风险。非常规交易具有的特征包括（ABCD）。

A•管理层更多地介入会计处理

B■数据收集和处理涉及更多的人工成分

C­复杂的计算或会计处理方法

D•非常规交易的性质可能是被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制

123•注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，这类措施包括

（ABCD）。

A•向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B■在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

C•项目组的高级别人员向其他成员提供更多的督导并加强项目质量复核

D•分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作

124•在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ABCD）。

A•审计证据适用的期间或时点B•何时能得到相关信息

C•控制环境