2020初级会计职称考试《经济法基础》第二章会计法律制度精美课件(加入2019真题)

2020经济法基础精讲班Wherethereisawill,thereisaway.全国初级会计专业技术考试主讲：冯老师VV：XXXXX【2020新教材】可修改PPT课件第2章共269页加入最新真题需要其他章节请点击我的头像进入我的主页下载，另有会计中级三科、税务师、注会的PPT课件！第二章会计法律制度调整：扩充了会计工作交接的内容。其他细微调整。新增：“会计人员”的概念、范围和一般要求。2020年教材的主要变化备考2020年初级会计考试《经济法基础》第二章

会计法律制度一、会计法律制度的概念第一节会计法律制度概述会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，简称会计法规。最高权力机关是全国人大最高行政机关是国务院（一）会计法律制度的概念1.会计法律制度是调整会计关系的法律规范。会计关系会计机构和会计人员国家办理会计事务过程管理会计工作过程经济关系（二）会计法律制度的调整范围2.单位会计关系的主体与客体主体：会计机构和会计人员；客体：与会计工作相关的具体事务。会计法律会计行政法规会计部门规章国务院《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》全国人大及其常委会《会计法》财政部《代理记账管理办法》《会计基础工作规范》《企业会计准则》及其解释《企业内部控制规范》会计法律制度的构成《会计档案管理办法》（与国家档案局联合发布）（三）会计法律制度的主要内容【判断题】会计法律制度指的是国家权力机关和行政机关制定的《中华人民共和国会计法》。（）【练习题】×【多选题】下列会计法律制度中，由国务院制定的有（

）。A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计档案管理办法》D.《企业财务会计报告条例》【练习题】BD二

、会计法律制度的适用范围【多选题】国家统一的会计制度，是由国务院财政部门根据《会计法》制定的，包括会计核算制度和（

）。A.会计监督制度

B.会计机构和会计人员管理制度

C.法律责任

D.会计工作管理制度【练习题】ABD三

、会计工作管理体制单位内部的会计管理会计工作的行政管理会计工作管理体制（一）会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作地方的会计工作县级以上地方各级人民政府财政部门管理（二）单位内部的会计工作管理单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人单位的法定代表人（法人企业）—有限责任代表单位行使职权的负责人（非法人）—无限责任国有企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等代表合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。【单选题】根据会计法律制度规定，管理本行政区域内会计工作的行政机构是（

）。A.县级以上各级人民政府B.县级以上各级人民政府的审计部门C.县级以上各级人民政府的监察部门D.县级以上各级人民政府的财政部门【练习题】D【例题·单选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列人员中，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.总会计师B.单位负责人C.会计核算人员D.单位审计人员【练习题】B【多选题】国有企业厂长为了粉饰业绩，指使财务负责人采取虚提返利、推迟财务费用列账等手段，虚增利润一千多万元，造成极坏的社会影响。事发后该厂长以会计工作应当由会计机构负责人承担责任、自己不懂会计为由推脱责任。下列说法中正确的有（

）。A.国有企业厂长应对该事件负责B.国有企业会计机构负责人对该事件负全责C.国有企业厂长不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项D.国有企业厂长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责【练习题】ACD【多选题】单位负责人在单位内部会计工作管理的职责，下列表述中，正确的有（

）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.应依法做好会计核算工作【练习题】BC章节目录CONTENTS

PAGE第二章·第二节会计核算与监督一

、会计核算（一）会计核算基本要求依法建账、不得私设账簿1根据实际发生的经济业务进行核算2保证会计资料的真实和完整3正确采用会计处理方法4正确使用会计记录文字5使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定61.依法建账（1）各单位都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。（2）各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。【判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。【练习题】√各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。会计核算以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。2.根据实际发生的经济业务进行会计核算3.保证会计资料的真实和完整真实性：会计资料所反映的内容和结果，应当同实际发生的一致完整性：构成会计资料的各项要素都必须齐全，全面记录和反映经济业务会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命，各单位必须保证所提供的会计资料真实和完整。变造用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相提供虚假财务报告通过编造虚假的会计资料编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。伪造以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料无中生有篡改事实以假乱真任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。【单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（

）A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为【练习题】B【考题·单选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列行为中属于伪造会计资料的是（）。A.用挖补的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容B.由于过失导致会计凭证与会计账簿记录不一致C.以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿D.用涂改的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容『正确答案』C30【考题·判断题】（2018年）会计核算必须根据实际发生的经济业务事项进行。（）『正确答案』√各单位的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。4.正确采用会计处理方法【判断题】各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。【练习题】×鉴于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为年限平均法鉴于某项专有技术已经陈旧过时，未来不能给企业带来经济利益，将其账面价值一次性核销为保证下年度能实现利润目标，将本年销售商品获得的收入推迟至下年度确认【想一想】下列做法，是否符合会计法律制度规定？会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。5.正确使用会计记录文字不能单独使用强制要求中文必须要用【例题·判断题】（2019年）在中国境内的外商独资企业可以不使用中文作为会计记录的文字。（）【练习题】『正确答案』×【单选题】下列有关会计记录文字的表述中，符合《中华人民共和国会计法》要求的是（）。A.民族自治地方，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字B.在我国境内的外国企业，会计记录可以只使用其本国文字C.在我国境内的外国企业，会计记录在使用中文的同时，可以使用其本国文字D.我国在境外的企业，会计记录必须全部使用中文【练习题】C【判断题】在中国境内设立的外商投资企业、外国企业可以使用选定的一种外国文字作为会计记录文字。【练习题】×使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定；使用电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定；使用电子计算机进行会计核算的，其软件及生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。6.使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定39【考题·多选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，使用电子计算机进行会计核算的，下列各项中，应当符合国家统一的会计制度规定的有（）。A.计算机操作系统B.会计软件C.计算机生成的会计资料D.对使用计算机生成的会计账簿的登记和更正『正确答案』BCD『答案解析』选项A，《会计法》对会计电算化做出的规定中，不包括对计算机操作系统的规定。（二）会计核算的内容【提示】签订…合同（协议）、制订…计划（方案）

——不需要进行会计核算【练习题】【例题·单选题】（2018年）根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.固定资产盘盈B.合同的审核和签订C.无形资产的购入D.货币资金的收入『正确答案』B【考题·多选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.资本、基金的增减B.财务成果的计算和处理C.款项和有价证券的收付D.债权债务的发生和结算『正确答案』ABCD『答案解析』对于款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项，均应当办理会计手续、进行会计核算。我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。【提示】半年度、季度、月度都属于会计中期。（三）会计年度【判断题】为满足单位经营管理和投资者对会计资料的需要，每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度和月度。√【练习题】1.何为记账本位币？记账本位币，是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币。2.《会计法》关于记账本位币的规定我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币（外币）为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（四）记账本位币原则上要求不是必须记账本位币：人民币or外币财务会计报告：人民币46【考题·判断题】（2018年）会计核算以公历每年7月1日起至次年6月30日止为一个会计年度。（）『正确答案』×『答案解析』我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。47【例题·判断题】（2019年）以人民币以外的货币作为记账本位币的单位，编制财务会计报表时应当折算为人民币。（）『正确答案』√会计凭证是指记录经济业务的发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。（五）会计凭证和会计账簿1.会计凭证原始凭证记账凭证（1）原始凭证（1）原始凭证的内容①凭证的名称；②填制凭证的日期；③填制凭证单位名称或填制人姓名；④经办人员的签名或者盖章；⑤接受凭证单位名称；⑥经济业务内容；⑦数量、单价和金额。2.原始凭证（2020年调整）（2）原始凭证的取得①从“外单位”取得的原始凭证，必须盖有填制单位的“公章”。②从“个人”取得的原始凭证，必须有“填制人员的签名或者盖章”。③“自制”原始凭证必须有“经办单位负责人或其指定的人员签名或者盖章”。和文件字号。④购买“实物”的原始凭证，必须有“验收证明”。⑤“支付款项”的原始凭证，必须有收款单位和收款人的“收款证明”。⑥“经上级有关部门批准”的经济业务，应当将“批准文件”作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。①对外开出的原始凭证，必须加盖“本单位公章”。②一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。（3）原始凭证的开具（4）原始凭证的大、小写金额必须一致。（5）原始凭证的报销一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。（6）退货、退款原始凭证的处理发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有“退货验收证明”；退款时，必须取得对方的“收款收据或者汇款银行的凭证”，不得以退货发票代替收据。①原始凭证不得外借。②其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位“会计机构负责人（会计主管人员）”批准，可以复制。③向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（9）原始凭证的外借①能取得“原出具单位”盖有公章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容的。由“经办单位”会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。②确实无法取得证明的（如火车、轮船、飞机票等）。由“当事人”写出详细情况，由“经办单位”会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。（10）原始凭证的遗失59【考题·判断题】（2018年）会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证。（）『正确答案』√【考题·单选题】（2018年）甲公司出纳刘某在为员工孙某办理业务时，发现采购发票上所注单价、数量与总金额不符，经查是销货单位填写单价错误，刘某采取的下列措施符合会计法律制度规定的是（）。A.由孙某写出说明，并加盖公司公章后入账B.将发票退给孙某，由销货单位重新开具发票后入账C.按总金额入账D.将单价更正后入账『正确答案』B『答案解析』原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。【考题·单选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的表述中，正确的是（）。A.原始凭证必须来源于单位外部B.除日期外，原始凭证记载的内容不得涂改C.对不真实的原始凭证，会计人员有权拒绝接受D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正并加盖印章『正确答案』C『答案解析』选项A，原始凭证既有来自单位外部的，也有单位自制的；选项B，原始凭证记载的各项内容均不得涂改；选项D，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（1）记账凭证的种类收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证。（2）记账凭证的内容①填制凭证的日期；②凭证编号；③经济业务摘要；④会计科目；⑤金额；⑥所附原始凭证张数；⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。【注意】“收、付款凭证”还应当由出纳人员签名或者盖章。3.记账凭证（2020年调整）①一笔经济业务需要填制“两张以上”记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。②可以根据“每一张”原始凭证，“若干张同类原始凭证汇总”或“原始凭证汇总表”填制。【注意】不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（3）记账凭证的填制①除“结账、更正错误”外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。②若一张原始凭证涉及多张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证复印件。（4）记账凭证后附原始凭证的处理①填制时发生错误：应当重新填制。②已登记入账在当年内发现填写错误内容有误：红字冲销＋蓝字重填。金额有误：红字冲减或蓝字调增差额。③以前年度记账凭证有错误：用蓝字填制一张更正的记账凭证。（5）记账凭证错误的更正①会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管。②对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。③各种“经济合同、存出保证金收据以及涉外文件”等重要原始凭证，应当“另编目录，单独登记保管”，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（6）记账凭证的保管【多选题】某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项，正确的有（）。A.根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证B.一张结账的记账凭证未附原始凭证C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件D.一张更正错误的记账凭证未附原始凭证【练习题】ABD4.会计账簿（2020年调整）会计账簿的种类必须用订本式（2）启用会计账簿的基本要求①在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。②在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。③启用订本账，应从第一页至最后一页顺序编号，不得跳页、缺号。④使用活页账，应按账户顺序编号，并定期装订成册。（3）登记会计账簿①账簿中书写的文字和数字一般应占格距的“1/2”，不能写满格。②可以使用红字的情形：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；三栏式账户的余额栏前未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。③如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由“记账人员”签名或者盖章。（3）登记会计账簿④现金日记账和银行存款日记账必须“逐日”结出余额。⑤实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经“审核无误”后装订成册，并由“记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）”签字或盖章。（4）会计账簿记录错误的更正采用划线更正法。（5）结账①结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。②结账时，应当结出每个账户的期末余额。③年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。（6）对账类型核对内容账账核对账簿记录与账簿记录账证核对账簿记录与会计凭证账实核对账簿记录与实物资产的实有数额75【考题·多选题】（2018、019年）根据会计法律制度的规定，下列各项中属于会计账簿类型的有（）。A.备查账簿B.日记账C.明细账D.总账『正确答案』ABCD『答案解析』会计账簿的分类主要有：总账；明细账；日记账；备查账簿。76【例题·判断题】（2019年）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。（）正确答案』√77【例题·单选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（）。A.保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符B.保证会计账簿记录与年度财务预算相符C.保证会计账簿之间相对应的记录相符D.保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符『正确答案』B（六）财务会计报告构成种类具体内容注意事项四表资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表、所有者（股东）权益变动表“季度、月度”财务会计报告可以只报送“资产负债表和利润表”一注会计报表“附注”

一说明财务情况说明书“财务情况说明书”是《企业财务会计报告条例》的要求1.企业财务会计报告的构成【提示】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。（2）财务会计报告的对外提供①签章人员单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师。②签章方式签名“并”盖章。③提供报告企业向有关各方提供财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。（2）财务会计报告的对外提供④报表审计财务会计报告“须经”注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”。⑤保密义务接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。（3）对“国有企业、国有控股的或者占主导地位企业”的特殊规定①上述企业应当至少“每年一次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。②重点说明事项：反映与职工利益密切相关的信息；内部审计发现的问题及纠正情况；注册会计师审计的情况；国家审计机关发现的问题及纠正情况；重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明。【注意】上述企业不包括“国有资本参股公司”。【例题·单选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于财务会计报告的是（）。A.资产负债表B.审计报告C.利润表D.现金流量表【练习题】B【例题·多选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.企业会计机构负责人B.企业负责人C.企业总会计师D.企业主管会计工作负责人【练习题】ABCD【例题·判断题】（2018年）接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对披露前,应当对其内容保密。（）【练习题】『正确答案』√【例题·判断题】（2018年）国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。（）【练习题】『正确答案』×（七）财务核对与财产清查1.财务核对账证相符账簿记录与会计凭证核对相符账账相符账实相符账表相符账簿记录之间对应记录核对相符账簿记录与实物、款项实有数核对相符账簿记录与会计报表核对相符财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度——查明账实是否相符在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完整。2.财产清查89【考题·单选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（）。A.保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符B.保证会计账簿记录与年度财务预算相符C.保证会计账簿之间相对应的记录相符D.保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符『正确答案』B『答案解析』《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。不包括与年度财务预算的核对。9091二

、会计档案管理会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。会计档案包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（一）会计档案的概念（二）会计档案的归档1.会计档案的归档范围2.电子会计档案单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。（1）同时满足下列条件的单位“内部”形成的属于归档范围的电子会计资料“可仅以电子形式保存”，形成电子会计档案：①来源真实，由电子设备形成和传输；②电算化系统完善，能够接收、读取、输出符合规定的会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；2.电子会计档案④能防止被篡改；⑤已备份；⑥“非需永久保存或有重要价值”的会计档案。（2）单位从“外部”接收的电子会计资料，还需附有符合《电子签名法》规定的“电子签名”。【记忆提示】满足安全、可靠条件且非重要档案，可仅以电子形式保存。【例题·多选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.年度预算【练习题】『正确答案』ABC（2）归档责任人单位会计机构负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。（3）会计机构临时保管会计档案当年形成的，在会计年度终了后，可暂时保管1年3年（三）会计档案的移交和利用1.会计档案的移交会计机构编制移交清册连同其元数据一并移交接收方：检测档案的准确性、完整性可用性、安全性

2.会计档案的利用（四）会计档案的保管期限会计档案保管期限保管期限会计档案的内容永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书30凭证类、账簿类（固定资产卡片5年）、会计档案移交清册10月季半年报、表单。5固定资产卡片、发票存根联和发票登记簿（五）会计档案的鉴定和销毁1.会计档案的鉴定保管期满鉴定仍需保存重新划定保管期限无保存价值销毁2.会计档案的销毁会计档案的销毁清册签署意见编制单位档案管理机构单位负责人+（档案+会计）机构负责人+（档案+会计）经办人监销人：单位档案机构+会计机构（电子档案：+信息系统管理机构）共同派员销前清点核对，销毁后签名盖章保管期满但未结清的债权债务原始凭证涉及其他未了事项的会计凭证正在项目建设期间的建设单位，单独保存在会计档案鉴定书、会计档案销毁清册、会计档案保管清册中列明3.不得销毁的会计档案其保管期满的会计档案【例题·判断题】（2019年）单位会计管理机构临时保存会计档案的期限是3年。（）【练习题】『正确答案』×【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，下列说法中正确的有（）。A.满足法定条件可仅以电子形式保存电子会计档案B.由档案机构编制会计档案保管清册C.单位保存的会计档案一般不得对外借出D.出纳可以兼管会计档案【练习题】『正确答案』AC【例题·多选题】（2019年）单位档案管理机构在接收电子会计档案时，应当对电子档案进行检测，下列各项中，属于应检测的内容有（）。A.可用性B.安全性C.准确性D.完整性【练习题】『正确答案』ABCD【例题·单选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，应永久保管的是（）。A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册C.原始凭证D.季度财务报告【练习题】『正确答案』B【例题·单选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，应永久保管的是（）。A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册C.原始凭证D.季度财务报告【练习题】『正确答案』B【例题·单选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，记账凭证的保管时间应达到法定最低期限。该期限为（）。A.5年B.20年C.10年D.30年【练习题】『正确答案』D【例题·多选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，单位下列机构中，应派员监销电子会计档案的有（）。A.人事管理部门B.信息系统管理部门C.会计管理部门D.档案管理部门【练习题】『正确答案』BCD【例题·判断题】（2018年）会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。（）。【练习题】『正确答案』×（六）特殊情况下的会计档案处置1.单位分立情况下的会计档案处置（1）单位分立后原单位存续的——续存方保管（2）单位分立后原单位解散的业务移交其他单位办理涉及的凭证：由原单位保管未结清的凭证：单独抽出由业务相关方（分立）/承接业务单位（移交业务）保存分立原单位续存续存方统一保管，其他方可以查阅、复制原单位解散协商由一方代管，各方可以查阅、复制2.单位合并情况下的会计档案处置（1）单位合并后原各单位解散或者一方存续其他方解散的（2）单位合并后原各单位仍存续的——原各单位保管合并原单位解散或一方续存合并后单位统一保管原单位各自续存各方单位分别保管3.建设单位项目建设会计档案的交接建设单位在项目建设期间形成的会计档案，需要移交给建设项目接受单位的，应当在办理竣工财务决算后及时移交，并按照规定办理交接手续。4.单位之间交接会计档案【例题·判断题】（2019年）单位合并后原各单位解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位全部销毁。（）【练习题】正确答案』×【例题·多选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列关于单位之间会计档案交接的表述中，正确的有（）。A.电子会计档案应当与其元数据一并移交B.档案接受单位应当对保存电子会计档案的载体和其技术环境进行检验C.交接双方的单位有关负责人负责监督会计档案交接D.交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章【练习题】正确答案』ABCD三、会计监督会计监督内部监督政府监督社会监督单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依据法律法规制度规定，通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。主体各单位的会计机构和会计人员对象单位的经济活动（一）单位内部会计监督1.单位内部会计监督的概念2.单位内部会计监督的要求内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。3.单位内部控制制度一般单位内部控制遵循的原则小企业内部控制遵循的原则①全面性原则（全过程控制＋全员控制）②重要性原则（重要业务事项＋高风险领域）①风险导向原则③制衡性原则②实质重于形式原则④适应性原则③适应性原则⑤成本效益原则④成本效益原则（1）内部控制的原则（2）内部控制的措施企业行政事业单位不相容职务分离控制不相容岗位相互分离授权审批控制内部授权审批控制会计系统控制会计控制财产保护控制财产保护控制预算控制预算控制运营分析控制

绩效考评控制

归口管理

单据控制

信息内部公开不相容职务不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务（不能同时由一人兼任的职务）【多选】根据会计法规定，下列有关内部会计监督的表述中，正确的有（

）。A.监督的主体是本单位的负责人B.对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C.会计机构、会计人员发现账实不符，如果有权自行纠正，应当及时处理D.内部会计监督的对象是本单位的经济活动【练习题】BCD【例题·多选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司内部会计监督主体的有（）。A.甲公司纪检部门B.甲公司债权人C.甲公司会计机构D.甲公司会计人员【练习题】『正确答案』CD【例题·多选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于小企业建立与实施内部控制应遵循的原则的有（）。A.风险导向原则B.实质重于形式原则C.成本效益原则D.适应性原则【练习题】ABCD【例题·单选题】（2018年）根据会计法律制度的规定,企业不相容职务应当相互分离。下列各项中，不属于不相容职务的是（）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.现金日记账与出纳D.业务经办与稽核检查【练习题】C【多选题】下列各项中，属于行政事业单位内部控制的控制方法的有（

）。A.预算控制B.单据控制C.运营分析控制D.绩效考评控制【练习题】AB（二）会计工作的政府监督1.会计工作政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门（财政部及其派出机构、县级以上人民政府财政部门）代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。主体对象县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计行为（有权对违法会计行为实施行政处罚）审计、税务、人民银行（≠中国银行）、证劵监管、保险监管有关单位会计资料【考题·多选题】（2018年）下列各项中，有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（）。A.财政部门B.税务部门C.商业银行D.证券监管『正确答案』ABD『答案解析』《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。【单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实施监督的机关是（

）。A.财政部门B.工商部门C.税务部门D.审计部门【练习题】B【多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（

）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.工商机关对纳税人记账凭证的检查【练习题】AC【多选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的有（

）。A.县级以上人民政府财政部门B.国务院财政部门C.国务院财政部门的派出机构D.国务院税务部门【练习题】ABC2.财政部门实施会计监督的主要内容（1）监督内容是否依法设置会计账簿；会计资料是否真实、完整；

会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。

【注意】没有对“税”的监督财政部门在实施监督检查中，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。（2）账户查询权（3）保密义务依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密的义务。【多选题】下列选项中，属于财政部门会计监督主要内容的是（

）。A.对各单位是否设立会计机构B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德【练习题】BCD【多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（

）。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算【练习题】AD委托方责任须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。（三）会计工作的社会监督1.会计工作社会监督的概念（1）会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。（2）任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。【多选题】下列说法中，属于会计工作的社会监督的范畴的有（

）。A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督B.审计、税务和人民银行依法实施的监督C.县级以上人民政府财政部门依法实施的监督D.单位和个人对会计违法行为的检举【练习题】AD审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见——针对财务会计报告的合法性和公允性发表意见

2.注册会计师审计报告（1）审计报告的概念（2）审计报告的种类审计报告审计意见类型标准审计报告（1）不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告（2）包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告非标准审计报告带强调事项段或其他事项段无保留意见的审计报告非无保留意见的审计报告保留意见否定意见无法表示意见【多选题】下列选项中，属于非标准审计报告的是（

）。A.不含强调事项段的无保留意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告【练习题】BCD（4）注册会计师发表各类意见的情形无保留意见财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映【注意】注册会计师发表无保留意见的前提并非是被审计单位的财务报告没有任何错误非无保留意见①根据获取的审计证据，（发现错报）得出财务报表整体存在重大错报的结论；②无法获取充分、适当的审计证据，（未发现错报（如存在））不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。审计证据错报（发现+未发现（如存在））对财务报表的影响得出结论发表审计意见获取充分、适当的审计证据（发现错报）重大，但不具有广泛性得出财务报表整体存在重大错报的结论保留意见重大且具有广泛性否定意见无法获取充分、适当的审计证据（未发现错报）重大，但不具有广泛性不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论保留意见重大且具有广泛性无法表示意见【特殊情形】在极其特殊的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见应当发表无法表示意见。【例题·单选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见【练习题】『正确答案』D【判断题】注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照审计准则编制并实现公允反映形成审计意见。()【练习题】×章节目录CONTENTS

PAGE第二章·第三节会计机构与会计人员一、会计机构

各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。【单选题】下列关于会计机构设置的表述中，不正确的是（）。A.各单位根据业务的需要设置会计机构B.可以不设置会计机构，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员C.不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账D.企业必须设置会计机构【练习题】D会计基础工作规范》规定，没有设置会计记账机构或者配备会计人员的单位，应当根据《代理记账管理办法》的规定，委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的代理记账机构进行代理记账。2020新增（一）代理记账机构的审批除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。会计师事务所及其分所可以依法从事代理记账业务。

（二）代理记账的业务范围1、按统一会计制度的规定进行会计核算（委托人提供原始凭证→代理记账机构代做账）2、对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章）3、向税务机关提供税务资料；业务范围4、委托人委托的其他会计业务。【多选题】下列各项中，属于代理记账业务范围的有（）。A.出具审计报告B.根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算C.申报纳税D.对外提供财务会计报告【练习题】BCD（1）双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；（2）会计资料传递程序和签收手续；（3）编制和提供财务会计报告的要求；（4）会计档案的保管要求及相应的责任；（5）终止委托合同应当办理的会计交接事宜。（三）委托人、代理记账机构及其从业人员各自的义务1.代理记账委托合同的必备内容2.双方义务委托人代理记账机构及其从业人员填制或者取得原始凭证履约、守法（依法依合同代理）配备专人负责日常货币保密及时提供相关资料拒绝及时更正、补充解释【考题·多选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列关于代理记账机构及其从业人员义务表述中，正确的有（）。A.对执行代理记账业务中知悉的商业秘密予以保密B.拒绝委托人提供不实会计资料的要求C.对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释D.拒绝委托人作出不当会计处理的要求『正确答案』ABCD三、会计岗位的设置（一）主要会计工作岗位及设置要求会计机构负责人（会计主管人员）出纳财产物资核算工资核算成本费用核算财务成果核算资金核算往来结算总账报表会计电算化稽核档案管理【注意】档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。不属于会计工作岗位1、档案管理部门会计档案管理岗位2、收费员、收银员3、从事审计工作的【例题·多选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计工作岗位的有（）。A.稽核B.往来结算C.总账报表D.财产物资核算【练习题】正确答案』ABCD（一）会计工作岗位设置要求基本要求按需设岗符合内部牵制制度的要求有计划地轮岗根据会计业务的需要设置岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作【注意】出纳并非所有账簿都不能登记，除特种日记账必须由出纳登记外，出纳还可以登记固定资产卡片等财产物资明细账。【例题·多选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，出纳不得兼任的有（）。A.会计档案保管B.稽核C.收入费用账目的登记工作D.债权债务账目的登记工作【练习题】正确答案』ABCD【多选】下列有关会计工作岗位的说法中，正确的有（

）。A.岗位的多少由单位自行决定B.贯彻内部牵制的原则C.只能一人一岗D.定期轮换【练习题】ABD(二)会计人员回避制度

（1）适用范围：国家机关、国有企业、事业单位

（2）回避制度内容：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（3）直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。【判断】根据我国《会计基础工作规范》的规定，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳员。（）【练习题】×【单选题】下列各项中，没有违背会计人员回避制度规定的是（）。A.甲单位法定代表人的妻子担任本单位财务部门经理B.乙单位会计科长的女儿担任本部门出纳员C.丙单位法定代表人的儿子担任财务部门经理D.丁单位财务处处长的同学担任本部门出纳员【练习题】D【判断题】赵某为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（）【练习题】×【多选题】甲公司是一家大型国有企业，2015年1月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学刚刚大学毕业的侄女李某（符合一般会计人员任职条件），招聘入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。2017年2月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有（

）。A.2015年1月甲公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定B.2015年1月甲公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定C.该公司违背了会计人员回避制度D.2017年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定【练习题】BCD会计人员，是指根据《会计法》的规定，在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称“单位”）中从事会计核算、实行会计监督等会计工作的人员。四、会计人员（2020年重大调整）（一）会计人员的概念和范围会计人员包括从事下列具体会计工作的人员：（1）出纳；（2）稽核；（3）资产、负债和所有者权益（净资产）的核算；（4）收入、费用（支出）的核算；（5）财务成果（政府预算执行结果）的核算；（6）财务会计报告（决算报告）编制；（7）会计监督；（8）会计机构内会计档案管理；（9）其他会计工作。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师的人员，属于会计人员。（一）会计人员的概念和范围（1）遵守《会计法》和国家统一的会计制度等法律法规；（2）具备良好的职业道德；（3）按照国家有关规定参加继续教育；（4）具备从事会计工作所需要的专业能力。（二）对会计人员的一般要求会计人员从事会计工作，应当符合下列要求：会计人员具有会计类专业知识，基本掌握会计基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，表明具备从事会计工作所需要的专业能力。（二）对会计人员的一般要求1、会计人员要求：2.会计机构负责人（会计主管人员）任职资格会计师以上专业技术职务资格从事会计工作3年以上经历或因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。因伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。（三）会计工作的禁入规定【例题·判断题】（2019年）从事会计工作2年且具有助理会计师专业技术资格人员，可担任单位会计机构负责人。（）【练习题】『正确答案』×【例题·单选题】担任会计主管人员应具备会计师以上专业职务资格或从事会计工作（）年以上经历。A.1B.2C.3D.5【练习题】『正确答案』C【例题·多选题】（2018年）根据会计法律制度的规定，下列关于总会计师地位的表述中，正确的有（）。A.是单位内部审计机构负责人B.是单位会计机构负责人C.是单位会计工作的主要负责人D.是单位行政领导成员【练习题】『正确答案』CD（四）会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务高级会计师会计师助理会计师正高级职称1.会计专业职务（会计职称）中级职称初级职称【注意】不包括总会计师、注册会计师。副高级职称正高级会计师会计专业技术资格，是指担任会计专业职务的任职资格。2.会计专业技术资格级别取得初级资格实行全国统一考试制度中级资格高级资格实行考试与评审相结合制度（1）考试制度（2）聘任通过全国统一考试取得初级或中级会计专业技术资格的会计人员，表明其已具备担任相应级别会计专业技术职务的任职资格。用人单位可根据工作需要和德才兼备的原则，从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘任。【例题·多选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计专业技术资格的有（）。A.初级资格B.高级资格C.注册会计师D.中级资格【练习题】『正确答案』ABD用人单位的专业技术人员应当适应岗位需要和职业发展的要求，积极参加继续教育，完善知识结构、增强创新能力、提高专业水平。（五）会计专业技术人员继续教育1.谁应当参加内容公需科目包括法律法规、理论政策、职业道德、技术信息等基本知识专业科目包括财务会计、管理会计、财务管理、内部控制与风险管理、会计信息化、会计职业道德、财税金额、会计法律法规等专业知识2.继续教育内容专业技术人员参加继续教育的时间，每年累计不少于90学分，其中，专业科目一般不少于总学分的2/3。3.继续教育学时要求应当保障专业技术人员参加继续教育的权利。应当建立本单位专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，把专业技术人员参加继续教育情况作为专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。4.单位责任【例题·单选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不得低于（）。A.30学分B.90学分C.60学分D.15学分【练习题】B总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作、参与本单位重要经济问题的分析和决策。（六）总会计师1.干什么的？国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计职权重叠的副职。2.设置【例题·单选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，下列企业中，必须设置总会计师的是（）。A.普通合伙企业B.个人独资企业C.外商独资企业D.国有大中型企业【练习题】『正确答案』D【例题·判断题】（2019年）张某从事会计工作因挪用公款被判处有期徒刑，刑罚期满后5年，可以从事会计工作。（）【练习题】『正确答案』×【多选题】下列关于总会计师的表述中，不正确的有（）。A.总会计师是指在一个单位内部具体负责会计工作的中层领导人员B.总会计师全面负责单位的财务会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策活动C.国有企业必须设置总会计师D.总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位会计工作的主要负责人【练习题】AC总原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担。1.适用情形——换人来做（1）会计人员工作调动或者因故离职；（2）会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理；（3）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作。五、会计工作交接【注意1】移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计资料的合法性、真实性负责。【注意2】没有办清交接手续的，不得调动或者离职。【注意3】单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。（一）会计工作交接的概念与责任（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。2.交接前的准备工作（4）编制移交清册，列明应当移交的会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，还应当列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。2.交接前的准备工作（三）监交人一般会计人员办理交接手续会计机构负责人（会计主管人员）监交会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交——直接上级移交人员按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。3.交接要求【多选题】下列有关办理会计移交手续的表述中，正确的有（）。A.会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交B.移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任C.会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办清交接手续D.接管人员应另立账簿，以便和原会计人员划清责任【练习题】ABC【多选题】会计人员工作交接完毕后，在移交清册上签名或盖章的人员中包括（）。A.监交人员B.移交人员C.接管人员D.会计档案管理人员【练习题】ABC【例题·单选题】（2019年）根据会计法律制度的规定，负责对一般会计人员办理会计工作交接手续进行监交的是（）。A.纪检部门负责人B.会计机构负责人C.档案管理机构负责人D.人事部门负责人【练习题】『正确答案』B章节目录CONTENTS

PAGE第二章·第四节会计职业道德会计职业道德，是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。一、会计职业道德的概念（一）会计职业道德的概念（1）会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收（2）会计职业道德与会计法律制度在作用上相互补充、相互协调（3）会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求（二）会计法律与会计职业道德的联系与区别1.联系会计法律制度会计职业道德性质强制执行、他律性自觉遵守、自律性作用范围外在行为与结果（客观性）外在行为+内在精神世界（主观性）表现形式具体、明确、成文规定成文规定+

不成文规定实施保障机制由国家强制力保证执行主要依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现评价标准以法律规定为标准以道德评价为标准2.区别【考题·判断题】（2018年）会计法律是会计职业道德的最高要求。（）『正确答案』×『答案解析』会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。【多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有（

）。A.两者在实施过程中相互作用、相互补充B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度【练习题】ABC二、会计职业道德的主要内容主要内容对会计人员的具体要求爱岗敬业（1）正确认识会计职业，树立职业荣誉感（2）热爱会计工作，敬重会计职业（3）安心工作，任劳任怨（4）严肃认真，一丝不苟（5）忠于职守，尽职尽责诚实守信（1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假（2）保密守信，不为利益所诱惑（3）执业谨慎，信誉至上二、会计职业道德的主要内容主要内容对会计人员的具体要求廉洁自律（1）树立正确的人生观和价值观（2）公私分明、不贪不占（3）遵纪守法，一身正气客观公正（1）端正态度，依法办事（2）实事求是，不偏不倚（3）如实反映，保持应有的独立性二、会计职业道德的主要内容主要内容对会计人员的具体要求坚持准则（1）要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度（2）始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督提高技能（1）要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望（2）具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平二、会计职业道德的主要内容主要内容对会计人员的具体要求参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象二、会计职业道德的主要内容诚信建设（2020年新增）

2018年4月19日，财政部发布了《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》，明确了加强会计人员诚信建设的总体要求、增强会计人员诚信意识、加强会计人员信用档案建设、健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制及强化组织实施等方面的内容。诚信建设（2020年新增）《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》指出，要建立严重失信会计人员“黑名单”制度，将有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关违法行为的会计人员，作为严重失信会计人员列入“黑名单”，纳入全国信用信息共享平台，依法通过“信用中国”网站等途径，向社会公开披露相关信息。【多选题】下列各项中，属于会计职业道德规范内容的有（

）。A.爱岗敬业

B.参与管理C.提高技能

D.廉洁自律【练习题】ABCD【单选题】会计人员在工作中“懒”、“拖”的不良习惯，违背了会计职业道德规范中的（

）的基本要求。A.爱岗敬业B.诚实守信C.坚持准则D.客观公正【练习题】A【单选题】下列各项中，不属于爱岗敬业的基本要求的是（

）。

A.安心工作，任劳任怨

B.严肃认真，一丝不苟

C.忠于职守，尽职尽责

D.依法办事，实事求是【练习题】D【单选题】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”，这两句话体现的会计职业道德是（

）。A.参与管理B.廉洁自律C.提高技能D.强化服务【练习题】B【单选题】“依法办事、实事求是、如实反映”是会计职业道德规范中（

）的基本要求。A.廉洁自律B.坚持准则C.诚实守信D.客观公正【练习题】D【多选题】下列属于会计职业道德“客观公正”的基本要求的有（

）。A.依法律办事B.实事求是C.保持应有的独立性D.遵纪守法、一身正气【练习题】ABC【多选题】甲公司处理一批下脚料获得收入5000元，公司领导王某要求会计人员李某将此笔收入不要在账上反映，另行保管，会计人员李某遵照办理。李某的行为违反的会计职业道德要求有（）。A.客观公正 B.诚实守信C.坚持准则 D.提高技能【练习题】ABC【多选题】甲公司会计人员章某利用工作之便将公司研发新产品的成本信息泄露给公司客户，从客户那儿取得5万元好处费，导致公司出现重大经济损失。章某的行为违反的会计职业道德要求有（）。A.客观公正 B.诚实守信C.廉洁自律 D.强化服务【练习题】BC【多选题】甲公司财务部门负责人李某努力学习会计理论知识，精心设计会计业务核算流程，并对相关人员核算业务进行指导，提高了会计核算质量和效率。李某还向单位领导反映经营活动情况及存在的问题，提出合理化建议，协助领导决策。李某的行为体现的会计职业道德要求有（）。A.廉洁自律B.提高技能C.参与管理D.强化服务【练习题】BCD【多选题】下列各项中，符合会计职业道德“提高技能”基本要求的有（）。A.出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术B.会计主管与单位其他会计人员交流隐瞒业务收入的做法C.会计人员积极参加会计职称培训D.总会计师通过自学提高会计职业判断能力、精通经济政策【练习题】ACD章节目录CONTENTS

PAGE第二章·第五节会计法律责任第六节违反会计法律制度的法律责任行政责任、刑事责任一、违反国家统一会计制度行为的法律责任【注意】不包括违反“