《管理学》第十一章

管理学——控制控制活动概述管理控制过程有效控制第一节第二节第三节第十一章控制第一节控制活动概述第十一章控制•控制活动概述一、控制的概念控制（control）可以定义为，监视各项活动以保证它们按计划进行并纠正各种重要偏差的过程。控制是组织的一项重要管理活动。控制要遵循一套科学的程序。控制是一个检验计划执行成效和计划正确性的过程。第十一章控制•控制活动概述二、控制的特点特点（二）动态性（三）目的性（四）人性化（五）必要性（一）整体性第十一章控制•控制活动概述三、控制的作用（一）控制是保证组织目标、计划顺利实现的重要手段。（二）控制是协调组织内部关系，保证每一项具体工作顺利进行的重要工具。（三）控制是组织发现错误、纠正错误的有效工具。（四）控制是组织创新的推动力。第十一章控制•控制活动概述四、控制的手段•（一）预算控制1．预算的概念预算是最基本的一种控制工具。预算控制就是用数字编制未来某一个时期的计划，也就是用财务数字（如在财务预算和投资预算中）或非财务数字（如在生产预算中）来表示预期的结果。第十一章控制•控制活动概述四、控制的手段•（一）预算控制2．预算的种类（1）业务预算是指企业日常发生的各项具有实质性活动的预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算等。（2）财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它主要包括现金预算、预计收益表、预计资产负债表、预计财务状况变动表等。（3）专门预算是指企业不经常发生的、一次性的预算，如资本支出预算、专项拨款预算。第十一章控制•控制活动概述四、控制的手段•（一）预算控制弹性预算。滚动预算。零基预算。3．现代预算的编制方法第十一章控制•控制活动概述四、控制的手段•（二）非预算控制1．亲自观察法亲自观察法是一种常用的控制方法。它是管理者亲自到工作现场，对重要管理问题的实际情况进行调查研究，获取控制所需的各种信息，或亲自观察生产进度、与员工交谈来获取信息，或者亲自参加某些具体的工作，通过实践来加深对问题的了解。它的基本作用是在于获得第一手的信息以亲自辨别情报真伪，及时把握变化情况；有利于直接与下属沟通，缩短管理者与被管理者之间的心理距离。第十一章控制•控制活动概述四、控制的手段•（二）非预算控制报告法是用来向负责实施计划的主管人员全面地、系统地阐述计划的进展情况，存在的问题及原因，已经采取了哪些措施，收到什么效果，预计可能出现的问题等情况的一种控制方法。第十一章控制•控制活动概述四、控制的手段•（二）非预算控制3．比率分析法（1）财务比率：常用的财务比率有流动比率（流动资产与流动负债之比）、速动比率（流动资产和存货之差与流动负债之比）、负债比率（总负债与总资产之比）和赢利比率（利润与销售额或全部资金等因素之比）。（2）经营比率：常用的经营比率有库存周转率（销售总额与平均库存之间的比率关系）、固定资产周转率（销售总额与固定资产之间的比率关系）和销售收入与销售费用的比率。第十一章控制•控制活动概述四、控制的手段•（二）非预算控制4．审计控制法财务审计：以财务活动为中心内容，以检查并核实账目、凭证、财物、债务以及结算关系等客观事物为手段，以判断财务报表中所列出的综合的会计事项是否正确无误，报表本身是否真实可信为目的的控制方法。业务审计：内部财务审计的扩展，其审计的范围包括财务、生产、市场、人事等方面。第十一章控制•控制活动概述四、控制的手段•（二）非预算控制管理审计：对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法。统计报告法：统计报告法要求企业具备良好的基础工作，有健全的原始记录和统计资料，使用统计方法对大量的数据资料进行汇总、整理、分析，以各种统计报表及分析报告的形式，自下而上向组织中有关管理者提供控制信息。第十一章控制•控制活动概述五、控制的分类（一）按照控制发生在管理过程中的时间分类前馈控制：为增加将来的实际结果达到计划结果的可能性，而在事先所进行的管理活动，它是发生在行为之前的控制行为。反馈控制：把对行为最终结果的考核分析作为控制将来行为的依据的一种控制方法。现场控制：管理人员在计划执行过程中，指导、监督下属完成计划要求的行动，它是监控正在发生的行为。。第十一章控制•控制活动概述五、控制的分类12（二）按照主管人员与控制对象的关系分类间接控制：指根据计划和标准考核工作的实际结果，分析出现偏差的原因，并追究责任者的个人责任以使其改进未来工作的一种控制方法。直接控制：指通过培训等形式，提高主管人员素质和责任感，使他们改善管理工作，在控制过程中实施自我控制。第十一章控制•控制活动概述六、关键控制点•（一）实物标准.实物标准，或称物理标准，是非货币形式的衡量标准，在耗用原材料、耗费劳动力、提供服务及生产产品的操作层次中通用，这些标准可以反映任务或工作的数量方面，也可以反映任务或工作的质量方面。从某种意义上讲，实物标准是计划工作的基石，也是控制的基本标准。第十一章控制•控制活动概述六、关键控制点•（二）成本标准04020301实际平均水平：指组织过去时期实际成本数值的平均值。历史最好水平：指组织过去时期实际数值中的最先进的数值。理想水平：指组织不考虑任何不利因素，最充分地利用生产设备，采用最理想的劳动组织方法和经营管理方式，根据最好的物资供应条件所达到的水平。平均先进水平：指介于组织过去时期实际平均数值和先进数值之间的一种水平。第十一章控制•控制活动概述六、关键控制点•（三）资金标准资金标准，或资本标准，是费用标准的变种，是用货币来计量实物项目而产生的。这些标准同投入企业的资本有关，而同营运资本无关，所以它们主要是同资产负债表有关，而同损益表无关。第十一章控制•控制活动概述六、关键控制点•（四）收益标准把货币值用之于销售量即为收益标准，如公共汽车每乘客/公里的收入、既定市场范围内的人均销售额、每治愈一个病人的收入等。第十一章控制•控制活动概述六、关键控制点•（五）计划标准计划标准，或程序标准。主管人员可能奉命编制一个可变动预算计划，一个正式实施新产品开发计划或一个提高销售人员素质的计划。在评估这些计划的执行业绩时，虽然有时难免会运用一些主观判断，但也还可以运用时间或其他因素来作为客观判断标准。第十一章控制•控制活动概述六、关键控制点•（六）无形标准对有些问题要建立清晰的定量和定性标准是极其困难的。如主管人员对下属的人事科长或医务主任的能力的评价。在任何一个组织中，都存在着许多无形标准。在这些情形下，主观判断、反复试验、知觉便成为衡量的依据。第十一章控制•控制活动概述六、关键控制点•（七）可考核指标的标准在现代管理较好的企业中，已在其内部每一层次的管理部门建立起可供考核的定性指标或定量指标的整体网络体系。在复杂的计划实施中和管理者自身的绩效方面，现代管理者发现，经过研究和思考有可能确定一些指标用于衡量绩效的目标，不但定量的指标可以成为上述绩效的标准，定性的指标也是在标准领域中的一项新发展。第二节管理控制过程第十一章控制•管理控制过程一、确立标准•（一）确定控制对象1．关于环境特点及其发展趋势的假设：制定计划时所依据的对经营环境的认识应作为控制对象，列出“正常环境”的具体标志或标准。2．资源投入：必须对资源投入进行控制，使之在数量、质量以及价格等方面符合预期经营成果的要求。3．组织的活动：必须建立员工的工作规范、各部门和员工在各个时期的阶段成果标准，以便对他们的活动进行控制。第十一章控制•管理控制过程一、确立标准•（二）选择控制重点1．获利能力；2．市场地位；3．生产率；4．产品领导地位；5．人员发展；6．员工态度；7．公共责任；8．短期目标与长期目标的平衡。第十一章控制•管理控制过程一、确立标准•（三）制定标准的方法统计性标准1根据评估建立标准2工程标准3第十一章控制•管理控制过程二、衡量成绩通过衡量成绩，检验标准的客观性和有效性：辨别并剔除不能为有效控制提供必要信息、容易产生误导作用的不适宜标准。确定适宜的衡量频度：控制过多或不足都会影响控制的有效性。这种“过多”或“不足”，不仅体现在控制对象和标准数目的选择上，而且表现在对同一标准的衡量次数或频度上。建立信息管理系统：及时掌握反映实际工作与预期工作绩效之间偏差的信息，迅速采取有效的纠正措施。第十一章控制•管理控制过程三、纠正偏差（一）找出偏差产生的主要原因纠正措施的制定是以对偏差原因的分析为依据的。通过评估反映偏差的信息，分析影响因素，透过表面现象找出造成偏差的深层原因，在众多的深层原因中找出最主要者，为纠偏措施的制定指明方向。第十一章控制•管理控制过程三、纠正偏差（二）确定纠偏措施的实施对象外界环境发生变化以后，如果不对预先制定的计划和行动准则进行及时的调整，那么，即使内部活动组织得非常完善，企业也不可能实现预定目标。第十一章控制•管理控制过程三、纠正偏差（三）选择恰当的纠偏措施1．使纠偏方案双重优化；2．充分考虑原先计划实施的影响；3．注意消除人们对纠偏措施的疑虑。第三节有效控制第十一章控制•有效控制一、有效控制的原则（一）适时控制。（二）适度控制：防止控制过多或控制不足；处理好全面控制与重点控制的关系；使花费一定费用的控制得到足够的控制收益。（三）客观控制。（四）弹性控制。第十一章控制•有效控制二、有效控制的基础和前提（一）控制要有一个科学的计划（标准）。（二）控制要围绕目标进行。（三）要有专司其职的组织机构，从事控制职能。（四）要有信息反馈，并配备合适人员，给予正确的指导与领导。第十一章控制•有效控制三、有效控制系统的建立•（一）控制系统的概念1．控制的目标系统任何控制活动都是有一定的目标取向的，在一个组织中，控制应服从于组织发展的总体目标。组织的总体目标及派生出来的分目标都是控制的依据。控制的目标体系与组织的目标体系是相辅相成的。第十一章控制•有效控制三、有效控制系统的建立•（一）控制系统的概念2．控制的主体组织中的控制系统的主体是各级管理者及其所属的职能部门。控制主体控制水平的高低是控制系统作用发挥程度的决定要素。第十一章控制•有效控制三、有效控制系统的建立•（一）控制系统的概念3．控制的对象组织控制系统中的控制客体，即控制对象，是整个组织的活动。控制的对象可以从不同的角度进行划分。组织的活动应当作一个整体来控制，使整体协调一致，以便达到整体优化的结果。第十一章控制•有效控制三、有效控制系统的建立•（一）控制系统的概念4．控制的机构、方法和手段实施控制必须要有一定的机构及相应的方法和手段。组织的控制机构从纵向可分为各个不同管理层次的控制；从横向上看，可分为不同性质的专业控制。管理层次不同，专业不同，控制的方法和手段也不同。第十一章控制•有效控制三、有效控制系统的建立•（二）有效控制系统具有的特征1．准