【改善我国内部控制环境的思考7700字（论文）】

改善我国内部控制环境的思考摘要：随着我国经济的不断发展，制造业在国民经济中占有举足轻重的位置，对GDP的增长起到了很大的作用。随着市场竞争的加剧，我国的市场经济体制逐步健全，制造业企业必须加强内部控制环境，提高企业的经营能力。内控环境是企业实现有效管理的重要环节，同时，内控环境也是企业实现可持续发展的先决条件。文章从加多宝饮料有限公司的内部控制环境入手，分析了其内部控制环境的缺陷，包括机构设置和权力分配不合理、发展战略不切合实际、人力资源制度不健全等，接着，对加多宝内部控制环境存在的问题进行了深入的剖析，并提出了相应的改善对策。通过对加多宝内部控制环境的改善，确保其在同行业中的竞争优势，进一步保证公司的持续稳定发展。关键词：内部控制；内控环境；加多宝目录TOC\o"1-3"\h\u27289前言 前言企业要在国家政策的作用下保持平稳、健康的发展，就必须建立健全的内部控制体系。内部控制是一种在企业内部进行的一种相互联系、相互制约的制度。内控环境是建立、实施、加强或削弱各种因素的统称，是实现发展的先决条件，是确保内部控制得以有效实施的先决条件。企业的内部控制都是在一定的条件下进行的，而在五个方面，最关键的是内控环境。任何一家公司都必须建立起一套行之有效的内控体系，否则，脱离了内控环境来谈论内控是行不通的，要让内控真正发挥作用，在竞争中获得发展，就必须从这个关键因素入手，构建适合公司的内控环境，这样才能在危机面前从容应对。内控环境是公司治理结构的核心，它直接影响着公司的整体管理，并对公司的经营活动产生重要的影响。本文以加多宝饮品有限公司的内控环境为切入点，对其存在的问题进行了剖析，以改善其内部控制环境，为同类行业的内控环境建设提供参考。文章首先对加多宝饮料有限公司内部控制环境的发展状况进行了分析，指出了内部控制环境方面的不足，并提出了相应的对策，以改善内部控制环境，增强公司的经营效益，在同行业中站稳脚跟。一、内部控制环境相关理论（一）内部控制环境概念内部控制环境是指对特定程序、政策和效率的建立、加强或削弱的各种因素。内控制度是否能够得到有效的执行，取决于内控环境的好坏，而内控环境的好坏是影响其它因素的重要因素。2008年《企业内部控制基本规范》将企业的内控环境划分为企业的组织结构和责任分配、人力资源管理、社会责任管理和文化管理。内控环境是指国家政治、法律、社会、经济等方面的外部环境；同时也包含了公司董事会、全体员工、监事会等在内的内部环境。内部控制环境在企业内部控制机制的构建、员工控制意识的形成，以及企业文化的形成中起到了关键的作用。作为一种特殊的气氛与条件，内部控制环境对公司的控制基调和员工的控制意识和行为都产生了较为重要的影响。（二）内部控制环境的结构组成公司的内部控制环境包括公司的结构和权力分配，发展战略，人力资源，企业文化和社会责任。1.组织架构及权责分配企业内部控制是一个非常关键的因素，一个好的组织架构可以保证企业的风险评估、信息交流、控制活动和有效的内部监督。组织结构是企业根据有关法律、法规、章程和企业的实际情况，对董事会、监事会、经理层及各部门、工作程序及相关要求进行明确的制度安排，并在组织系统中发挥框架作用。企业要根据自己的经营特点来调整机构结构，明确其职能和职权，采取的组织结构形式也要有利于提高企业的经营效率，从而进一步保证各部门之间的有效信息交流。2.发展战略公司的内部控制包括五大目标：合规目标、资产安全目标、报告目标、经营目标和策略目标。发展战略本身具有全局意义，它是一个指引企业走向的指南针，帮助我们发现自己的市场。3.人力资源人力资源的强大是企业管理的重要保证，也是企业实施战略的先决条件。HR包括企业经理，技术人员和一般员工。优秀的人才可以给公司注入生机，提高公司的核心能力，而要像百事可乐一样持久，就需要有强有力的人才来支持。4.企业文化公司文化是由公司的信念、价值观和处事方式构成的一种文化意象，员工文化、管理文化、体制文化等是企业文化的核心，是推动企业发展的重要力量，公司文化是员工每天工作的精神支柱，它不仅可以激发员工的工作热情，而且可以保证公司内部控制的有效性。5.社会责任社会责任是指企业在发展过程中，为环境、为大众、为社会做出的贡献。企业既要实现社会责任，又要创造价值，社会责任不但可以增加企业的经济效益，而且可以赢得人民的信任，有时候甚至可以获得国家的支持。二、加多宝饮料有限公司内控环境基本现状分析（一）公司基本情况简介加多宝是一家规模较大的饮品生产和销售公司。创建于1995年，1996年首次生产红罐凉茶。1999年，公司以外商的方式在广东东莞建立了工厂，并在广东，武汉，青海等地区建立了自己的工厂。“加多宝”品牌于2012年正式启动。加多宝于2015年推出"金罐"战略升级，开创了凉茶的黄金时代，现已有"加多宝"、"昆仑山矿泉水"等系列产品。加多宝生产的原汁原味凉茶，按照传统配方，选用优质本草原料，通过独特的工艺萃取精华，精心调制而成；含有各种中药，可防止上火。科学调查显示，加多宝生产的纯正凉茶不但可以降火，而且适量喝下去对人体也有好处。加多宝凉茶具有一百多年的悠久传统，选用天然草本，以“集中提取，分散灌装”的现代产业模式，保证了其产品的纯度和纯度。本着对加多宝中国梦想的执着追求，坚持传统蒸煮工艺，传承中华传统养生文化！（二）公司内部控制环境现状1.组织架构从公司的结构上来看，加多宝是以“董事会-总经理-各个职能部门”为核心的管理结构。特定的体系结构图如下：图2-1公司组织结构图2.发展战略加多宝为了公司的可持续发展，采取了长期、健康的发展策略，由公司的高级管理人员提供意见，指导公司的发展。随着加多宝的发展，企业的社会责任感也在不断增强，在经济高速发展的同时，人民的生活水平越来越高，科学技术也会越来越发达，生产规模也会越来越大，竞争对手也会越来越有创意，经营方式也会越来越灵活。面对未来的挑战，加多宝集团提出了三大战略：一、打造世界一流的饮品品牌；二、打造全球销售网络，抢占全球饮品新高地；三、秉承中华传统养生、博爱文化，不断开拓创新。3.人力资源经过几年的发展，加多宝虽然在人才培养上取得了很大的成绩，但是由于市场环境的变化，以及其他的因素，还需要不断完善。公司刚起步时，一般职工的薪资水平都比较低，经过几年的努力，虽有了很大的提高，但与同行还是有一定差距的，经过多年的培养，再加上长期培训的业务骨干很容易因为薪资等原因而被公司高薪挖走。从2018年到现在，加多宝公司的核心员工的年平均工资涨幅都不到9%，这对留住核心员工来说是一个巨大的挑战，因为核心成员被挖走后，公司必须在原有的员工基础上给新聘人员定薪，限制了他们的选才范围，让他们在接受培训后不久就会离开，这是一个恶性循环。企业中的培训讲师多为企业的骨干，虽然是企业的骨干，但缺少授课经验，授课内容有限，缺少专业技术的训练。这就导致了加多宝的高质量管理人员的缺乏，从而对公司内部控制的建设产生了一定的影响。要进一步完善加多宝的内部控制，必须加强人才队伍的建设。表3-1加多宝主要员工近4年平均薪酬表单位：千元年份主要员工平均薪酬2018年7.72019年92020年7.22021年9.74.社会责任现在中国的凉茶市场，加多宝的凉茶才是最重要的，虽然加多宝在王老吉的商标之争中输给了加多宝，让加多宝吃尽了苦头。但加多宝并没有就此垮掉，反而以其丰富的经营经验，运用其独特的行销方式，将企业与公益的融合，以全新的姿态重返大众的视线。经过雅安大地震和鲁甸大地震，以及2020年全国范围内的新冠肺炎疫情，都显示出了强大的社会责任感。其社会责任在消费者中产生了很强的反应，不但提升了公司的形象，而且还提升了公司的销售业绩，这对公司来讲是一笔巨大的财富。表2-2捐款物资表年份具体捐款物资雅安地震2013年1千箱昆仑山矿泉水、1亿元、3千箱加多宝凉茶鲁甸地震2014年200顶帐篷、2千箱加多宝凉茶、2千箱\t"/item/%E5%8A%A0%E5%A4%9A%E5%AE%9D%EF%BC%88%E4%B8%AD%E5%9B%BD%EF%BC%89%E9%A5%AE%E6%96%99%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"昆仑山矿泉水新冠斗争2020年10万箱加多宝凉茶三、加多宝饮料有限公司内控环境存在的问题（一）机构设置及权责分配不合理1.内部控制机制不健全加多宝公司的内部控制和公司的治理结构是互补的，公司设立了监事会来监督董事会和经理层，但董事会的权力并不大，不能真正约束董事会和总经理，所以公司的内部事务，大部分都是由总经理来决定。加多宝的股权都在母公司加多宝的手中，加多宝的董事是加多宝的总经理和董事会成员，因此，在很多重要的事情上，总经理都是“独断专行”的，一旦做出错误的决定，后果不堪设想。公司内部的这种现象，会破坏公司的高层之间的制衡，让他们不能保证自己的独立性，不能发挥出彼此的威慑力，也不能让其他员工对经理进行监督，让监督机制失效，甚至会导致下属盲目服从。从审计的视角看，审计职能之一就是对公司内部控制系统进行审核，而管理层的内部控制系统又会对其功能产生一定的影响，从而使其无法发挥出应有的作用。当更高级的权力越来越大时，审计也有可能变得正式。加多宝集团有限公司加多宝集团有限公司控股（100%）董事张某加多宝饮料有限公司张某加多宝饮料有限公司总经理董事（理事）图3-1股权机制关系图2.公司决策过于集权从公司的组织结构来看，公司的总体治理效果是以形式为主的。总经理在公司的具体事务上，有着很大的话语权，虽然也有相关的经理，但他们并没有足够的决策权，所以大部分的经理，都是负责公司的决策。而且，大部分董事都是管理层，所以公司的所有权和经营权并没有完全分开，而是集中在了高管的身上，这就造成了公司内部权力分散。公司的重大决策权力集中在公司的高层手中，可以节省公司的管理成本，提高公司的运营效率，但同时也会增加公司管理层的欺诈行为，甚至是公司管理层的决策失误，会让公司蒙受巨大的损失。另一方面，由于公司过于集中，导致下级管理者和员工在经营决策上缺乏特定的权限，无法调动员工的工作热情，也不利于后备人才的储备与培养。（二）发展战略不切实际1.市场发展渠道通路单一加多宝凉茶的目标群众是年轻时尚的消费者，这一群体主要是喜爱个性鲜明的商品。从目前的销售情况来看，主要城市的酒店、餐厅、网吧等均有销售。现在各大品牌都在做促销，所以消费者可以选择喝什么，加多宝面临着巨大的竞争压力，所以要有效地宣传自己的品牌，就必须转变营销策略，创新营销渠道。加多宝现在主要的销售渠道还是在大城市，而不是那些偏远的地方，虽然他们的核心客户很多，但是他们也不可能放弃自己的产品，因为他们要做的，就是建立自己的品牌，这样才能在全国范围内建立自己的品牌，这样才能让消费者满意，从而为自己的品牌做广告，省下一大笔广告钱。表3-1市场分布表市场类型地区核心市场广东、浙江、福建、北京、上海、四川高潜力市场江西、广西、海南、湖南、湖北开拓中市场陕西、贵州、新疆、西藏、甘肃、宁夏等2.品牌发展缺乏创新虽然加多宝品牌已经得到了广大消费者的认同，但是在产品的保健宣传上仍然有一定的缺陷，一些人担心长期饮用会对身体造成危害，所以没有把它当作一种可以经常喝的饮品。而在浙江，作为加多宝的第二大卖场，更是赢得了广大消费者的青睐，加多宝在他们的心目中，是一种健康、流行的饮料，这也让加多宝在当地的销量大增。商家们担心加多宝会成为一种快速消费的潮流，因为在我国西部、南部等地区，人们对凉茶的观念还不甚了解，而大陆大部分地区的消费者对“降火”的要求也比较高，所以大家都会选择用中药或者土制的凉茶来缓解。再看看整个汽水产业，百事可乐、雪碧、康师傅、统一，都是汽水企业的代表。所以，凉茶饮品的制作既有巨大的竞争压力，又有很大的推广难度。表3-2加多宝受评表加多宝功效清热解毒、祛火除湿在一千人中40%的人看法认为凉茶中含中药成分，就算药性偏平性，过量饮用也会伤及脾胃，因此普遍认为直接买上火药物治疗更好50%的人看法只知道加多宝凉茶能够降火10%的人看法对加多宝凉茶并不了解（三）人力资源制度不完善对于高级管理人员而言，由于公司治理结构不够合理，公司的权力过于集中在公司高层，会导致公司聘请的区域经理“有名无实”，对公司重大事务的管理决策没有太大的话语权，更多的时候，他们只能听从上级的安排，执行上级主管的决策，这与区域经理的职业发展目标背道而驰，导致区域经理缺乏管理的积极性，从而导致员工离职。对于一般的经理和员工而言，人员流动变得更为频繁。在当前我国企业的工资制度不健全的情况下，企业的员工面临着巨大的销售压力，造成了较高的离职现象；而且，虽然公司规模不断扩大，但人员人数并没有增长，反而出现了明显的下降。从2018年开始，加多宝的正规投保者从1064名减少到302名，使得目前的工作人员短缺问题更加严重，造成了目前的工作人员数量增长。人才流失问题日益突出，尤其是对于表现突出的核心员工。而在如今竞争日益激烈的饮品行业，核心人员的大量流失，将使公司蒙受巨额亏损。四、加多宝饮料有限公司内控环境问题的优化对策（一）完善企业机构设置1.由集权制向分权制调整首先，行政机关要精简。在这一时期，公司的最高层主管承担着所有权、决策权甚至监督权，削弱了其战略规划和重大事项的决策功能，因而必须把剩余的高级管理力量向下转移。一方面，可以在董事会中增设独立董事，但不作为管理层，仅参与公司的长期发展和发展战略，并不干涉公司内部的具体事务。同时，设立独立的监事会，对公司的经营决策进行日常监督，并定期反馈监督结果，从而达到监督权力向外部转移的目的，让董事会有充足的时间来思考公司的战略计划。其次，在公司内部要适当增设3个功能经理，以实现对各个部门的委任和管理，同时也要赋予他们一定的权限，让他们能够在董事会中获得具体的管理权限，并且在自己所负责的部门中具有较大的决策权。中层和底层经理更贴近实际的经营活动，对外界的动态变化更加敏感，对客户的需求也更加敏锐，所以我们应该大力提倡和激励中层管理者，甚至是整个企业的重要决策。2.由垂直式向扁平式调整在公司高层权力分散的背景下，公司的经营结构也要相应扩展，在原有部门的基础上，按实际需要增加战略规划、风险控制、预算等部门，以承担原有部门的规划、战略执行、风险评估与识别、预算控制等职能，同时将横向的管理范围扩展到各部门之间，使各部门之间的工作更加协调、更加平衡，从而能够更好地发挥各部门的专业能力，以增强董事会对各部门、各岗位的领导，保证公司的组织结构合理。随着外部环境的不断改变，企业的组织结构可以根据自己的业务特征而随时进行调整，从而使得企业的管理工作更具弹性。在客户需求多元化的背景下，客户服务也可以根据客户的需要进行适当的细分，如高级客服、中级客服、一般客服等。下面是按照上面的描述得出的特定结构图：图4-1组织架构图（二）发展战略与公司发展相协调1.加强农村市场的渗透在他们的心目中，中国的传统是节俭和节俭是中国的传统美德，自从改革开放后，中国的生活水平有所提升，但他们的思想并没有发生变化，但这并不代表加多宝就拿不到中国的市场，农村人朴实能干，为人正直，待人也很好，所以加多宝可以通过精美的包装，进入乡村市场。加多宝可以在乡村地区进行品牌的促销，在乡村速食市场，将盒装和瓶装加多宝作为主打，使消费者感到实惠；加多宝罐头以精致的外盒包装吸引人的目光，再加上更满意的礼盒，主打乡村礼品市场，特别是节日促销。针对不同市场的需要，开发适合不同市场的产品包装和形象，以满足不同地区的个性化需要。2.跨地域的融合作为中国传统的凉茶文化，加多宝要想在全球范围内推广，首先要解决的问题就是如何让加多宝继续保持自己的战略思维。而在全球范围内，如何建立自己的品牌，也是一个很大的问题。企业能否成功地实施跨国经营策略，取决于其能否有效地处理不同国家之间的文化差异。不同的地区，文化肯定是不同的，比如我们的国家，幅员辽阔，不同的民族，不同的风俗习惯，不同的宗教信仰，不同的消费观念。世界上共有233个国家，各国的文化差异越来越大，这种差异在踏入国际市场前是很难体会到的，所以，要根据各国和地区的不同，制定相应的品牌战略，改变外国消费者的消费观念，提高加多宝的知名度，这些都需要加多宝从长远的角度去做。（三）规范人力资源制度首先，要对新进人员进行培训。安排专门的培训来培养新一代的员工，确保新员工能够长期留在岗位上。组织企业骨干定期对新加入的员工进行定期的培训，并对各个部门的员工进行统一的培训，提高员工的服务能力，让他们以更好的状态投入到工作中。二是不耽误工作，不耽误培训。新来的销售人员也要接受后续的培训，每半年要重新组织一次，并协助他们处理市场上的问题，提升他们的服务水准。三是分层培养。在不同地区指定优秀的销售人员，并提供有针对性的培训，提高地区经理的地区经营水平。作为公司销售骨干的一线销售人员，每个月都要接受一次系统的培训和学习。结论在当前的市场经济形势下，加多宝公司必须在经营管理和软实力的基础上，以实现公司的可持续发展为先决条件。文章以加多宝饮品有限公司为中心，运用文献资料、个案分析等方法，找出加多宝饮品有限公司内部控制环境的不足之处，并根据内部控制环境的实际情况，提出以下几点建议：一、加多宝饮品有限公司应尽快建立健全公司的法人治理架构，以保证公司各部门的正常运作；要调整和完善机关，建立科学的部