2023年中级会计职称之中级会计实务押题练习试卷B卷附答案

2023年中级会计职称之中级会计实务押题练习试卷

B卷附答案

单选题（共35题）

1、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）。

A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全

部经济利益

B.主导该商品的使用

C.能够获得大部分经济利益

D.能够获得几乎全部的经济利益

【答案】C

2、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。

A.月报

B.季报

C.半年报

D.年报

【答案】D

3、2义20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开出的增值税

专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为39万元。同时，双方约

定，甲公司应于2X21年2月1日以360万元的价格回购该设备，甲公司预计

该设备在回购时的市场价格将远低于360万元。不考虑其他因素，甲公司

2X20年应确认的财务费用为（）万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

4、甲企业于2义18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1000

万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得

额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2000万元，

作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以

后各期适用的所得税税率均为25临则甲企业就有关合同负债的上述交易中，

下列处理正确的是（）。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产500万元

C.确认递延所得税负债250万元

D.确认递延所得税资产750万元

【答案】A

5、（2018年）2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生

产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公

司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的

折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回

收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31

日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

A.可抵扣暂时性差异80万元

B.应纳税暂时性差异60万元

C.可抵扣暂时性差异140万元

D.应纳税暂时性差异20万元

【答案】A

6、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日，下列事项中属于

资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回

B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本

C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元

D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊

【答案】D

7、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）0?

A.归属于母公司的外币财务报表折算差额

B.其他债权投资公允价值变动

C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值

小于账面价值的差额

D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值

大于账面价值的差额

【答案】C

8、甲公司属于核电站发电企业，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一

座核电站核设施，成本为300000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和

行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2020年

1月1日预计50年后该核电站核设施在弃置时，将发生弃置费用20000万元，

且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率

为5%（50期折现率为5%的复利现值系数为0.0872）。则该固定资产入账的金

额为（）万元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】C

9、甲公司为增值税一般纳税人，于20X9年2月3日购进一台不需要安装的生

产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为

390万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备

举入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万

元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

10、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（）。

A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值

B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积

C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合

收益

D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润

【答案】A

11、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收

入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%,

进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位

币是（）。

A.人民币

B.美元

C.欧元

D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更

【答案】A

12、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400

万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，

已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价

值为（）万元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

13、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2X19

年12月31日原材料一一A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万

元，该原材料是专为生产W产品而持有的，由于A材料市场价格的下降，市场

上用A材料生产的W产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不

变，将A材料加工成W产品预计进一步加工所需费用为24万元。预计销售费用

及税金为12万元。假定该公司2X19年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价

准备”科目贷方余额2万元。2X19年12月31日A原材料应计提的存货跌价

准备为（）万元。

A.6

B.-2

C.4

D.0

【答案】C

14、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税

税率为13虬甲公司共有职工150名，其中100名为一线生产人员，50名为总

部管理人员。2X19年2月，甲公司以其生产的每台成本为1900元（未减值）

的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场

管价为每台3000元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）

元。

A.508500

B.339000

C.169500

D.28500

【答案】A

15、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计

划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退

员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将

用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工

进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因

处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31

日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因

该事项影响损益的金额为（）万元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

16、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用

寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12

月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120

万元。2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

17、甲公司系增值税一般纳税人，2X18年1月15日购买一台生产设备并立即

投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元。

当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价

款10万元，增值税税额1.3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为

（）万元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】C

18、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示

的项目为（）。

A.存货

B.固定资产

C.无形资产

D.投资性房地产

【答案】A

19、甲公司系增值税一般纳税人。2X19年12月1日外购2000千克原材料，

取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采

购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为

（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

20、甲公司2X18年12月31日“预计负债一一产品质量保证”科目贷方余额

为50万元，2X19年实际发生产品质量保证费用30万元，2X19年12月31日

预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，

可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则2X19年12月31日该项负债

的计税基础为（）万元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【答案】A

21、2X18年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。

该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备

的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允

价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值

减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为

200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（）万元。

A.60

B.50

C.70

D.0

【答案】B

22、2X19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物

资为200万元，耗用的一批自产产品的生产成本为20万元，公允价值为30万

元，应付工程人员薪酬25万元。2义19年12月31日，该生产线达到预定可使

用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

23、会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方

的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判

断，通常不包括（）。

A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理

B.资产的购买和处置

C.研究与开发活动

D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动

【答案】D

24、2X19年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够

对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（假定公

允价值与账面价值相同）。2X20年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向

增发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下

降为45%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2X19年1月1日至2X20

年1月1日，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司未进行利润分配，也未

发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10%

提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2X20年1月1日，甲

公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万元。

A.960

B.60

C.900

D.-675

【答案】A

25、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要

求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为（）。

A.政府补助收入一非限定性收入

B.政府补助收入一限定性收入

C.捐赠收入一限定性收入

D.捐赠收入一非限定性收入

【答案】B

26、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为

10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折

旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25肌2011年年末，甲公司因该项

设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

27、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利

技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用

于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31

日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关

税费及其他因素，甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为

（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

28、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。

A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量

B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损

C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表

D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告

【答案】A

29、（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取

得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安

装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安

装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

30、2X19年12月20日，甲公司以银行存款400万元外购一项专利技术用于W

产品的生产，另支付相关税费2万元，达到预定用途前的专业服务费4万元，

宣传W产品广告费8万元。2义19年12月20日，该专利技术的入账价值为

()万元。

A.402

B.406

C.400

D.414

【答案】B

31、下列各项中，属于金融负债的是()。

A.应付职工薪酬

B.应付债券

C.合同负债

D.合同资产

【答案】B

32、(2013年)2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，

不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银

行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度

合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为

()万元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

33、2X18年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。

该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备

的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允

价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值

减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为

200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（）万元。

A.60

B.50

C.70

D.0

【答案】B

34、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。

2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公

司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元

（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，甲公司在2019年因该项业务应计入

管理费用的金额为（）万元。

A.1200

B.1460

C.2260

D.2000

【答案】C

35、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用

C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用

D.采购人员的差旅费

【答案】B

多选题（共20题）

1、下列各项中，关于控制的表述正确的有（）o

A.仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对

被投资方实施控制

B.在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权，还需要考虑其持有的潜

在表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响

C.投资方在判断其能否控制被投资方时，应将被投资方的设立目的及设计贯穿

于判断控制的始终

D.持股过半即为控制

【答案】ABC

2、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。

A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目

B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处

理财产损溢”科目

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核

算

D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金

【答案】ABC

3、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存

货入账价值的有（）。

A.支付的加工费

B.发出并耗用的原材料成本

C.收回委托加工存货时支付的运输费

D.支付给受托方的可抵扣增值税

【答案】ABC

4、下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有()。

A.销售商品时计价和结算所使用的币种

B.结算职工薪酬通常使用的币种

C.融资活动获得的币种

D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种

【答案】ABCD

5、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有()o

A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

C.“短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算

D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算

【答案】BD

6、下列与其他债权投资相关的交易或事项中，不应计入当期损益的有

()O

A.其他债权投资发生的减值损失

B.其他债权投资持有期间确认的利息收入

C.取得其他债权投资发生的相关交易费用

D.其他债权投资发生的公允价值变动

【答案】CD

7、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的

公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。

A.资本公积

B.其他综合收益

C.公允价值变动收益

D.投资收益

【答案】BC

8、甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有

（）O

A.购买价款

B.关税

C.入库前的仓储费

D.进口环节可抵扣增值税

【答案】ABC

9、2x19年12月31日，甲公司发现2x17年12月收到投资者投入的一项行政

管理用固定资产尚未入账，投资合同约定该固定资产价值为1000万元（与公允

价值相同）。预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折

旧。甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。不考虑其他因素，

下列关于该项会计差错更正的会计处理表述中，正确的有（）。

A.增加2x19年度管理费用200万元

B.增加固定资产原价1000万元。

C.增加累计折旧400万元

D.减少2x19年年初留存收益200万元

【答案】ABCD

10、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日

的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。

A.资本公积

B.其他综合收益

C.公允价值变动收益

D.投资收益

【答案】BC

11、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。

A.产品生产工人的工资应当计入生产成本

B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出

C.内退职工的工资应当计入营业外支出

D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用

【答案】AD

12、下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（）。

A.合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异

B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后

期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础

C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等

D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0,其账面价值与计税基础的差

异产生可抵扣暂时性差异

【答案】AD

13、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（）。

A.用于建造企业自用厂房的土地使用权

B.用于建造对外出售商品房的土地使用权

C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权

D.已出租的土地使用权

【答案】AC

14、2X18年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，

另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完

成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14

000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司

2X18年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不

考虑其他因素，下列各项中甲公司2X18年与该投资相关的会计处理中，正确

的有（）。

A.确认投资收益600万元

B.确认财务费用50万元

C.确认其他综合收益30万元

D.确认营业外收入200万元

【答案】ACD

15、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计

负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认

为一项资产

【答案】AB

16、关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（）。

A.外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本

B.外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益

C.外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本

D.外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用

【答案】BC

17、7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面价值发生

增减变动的事项有（）。

A.被投资单位实际发放股票股利

B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动

C.被投资单位股东会宣告分派股票股利

D.实际收到己宣告的现金股利

【答案】ACD

18、下列项目中，不属于投资性房地产的有（）。

A.按照国家有关规定认定的闲置土地

B.某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务

或经营管理，且不能单独计量和出售

C.作为存货的房地产

D.租入的土地使用权再出租的

【答案】ABCD

19、下列关于借款费用的表述中，不正确的有（）。

A.符合资本化条件的资产，是指需要经过1年以上时间的购建或生产活动才能

达到预定可使用或者可销售状态的资产

B.为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计入财务费用

C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以

资本化，计入相关资产成本

D.购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产

【答案】ABD

20、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【答案】AB

大题（共10题）

一、按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A

公司于2义16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购

置环保设备的补贴。2X16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。

2X16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元，

使用寿命10年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）。2X20年4月，A公

司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补

助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。（1）根据上述资料编制相关会

计分录。（2）假定2X17年5月，有关部门对A公司的检查发现，A公司不符

合申请补助的条件，要求A公司退回补助款。A公司于当月将补助款200万元

予以退回。简述A公司的会计处理原则，并编制相关会计分录。

【答案】（1）2义16年3月20日实际收到了政府补贴借：银行存款200

贷：递延收益200（1分）2义16年4月20日购入设备借：固定资产500

贷：银行存款500（1分）借：递延收益200贷：固定资产200（1分）自

2X16年5月起每个月末计提折旧借：制造费用[（500-200）/10/12]

2.5贷：累计折旧

2.5（1分）2X20年4月出售设备借：固定资产清理180

二、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2X20年度财务

报告批准报出日为2X21年4月30日。甲公司在2X21年1月1日至2X21年

4月30日期间发生的相关交易或事项如下：其他资料：甲公司按净利润的10%

计提法定盈余公积，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。（“利润分配”

应写出明细科目）资料一：2X21年2月1日，法院判决甲公司应赔偿乙公司

380万元，双方均服从判决，甲公司已向乙公司支付款项。该诉讼案件系2义20

年12月1日，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿其未按合同约定发货

导致的损失450万元，甲公司预计很可能败诉，若败诉，需支付赔款300万

元。资料二：2X21年3月1日，甲公司所在地发生百年不遇的冰冻灾害，导

致一批产品全部毁损，该批产品的成本为420万元。资料三：2X21年3月20

日，甲公司发现2X20年对一项使用寿命不确定的管理用无形资产按法定年限

计提了摊销费用60万元。资料四：2义21年4月5日，甲公司收到丙公司退回

的一批产品，取得了税务机关开具的红字增值税专用发票，并以银行存款向丙

公司支付退货款及相应的增值税税款。该批产品系2X20年11月3日甲公司销

售给丙公司，当时已确认收入并收讫款项，该批产品的售价为200万元，成本

为150万元。（1）判断甲公司2X21年2月1日未决诉讼结案是否属于资产负

债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，

简要说明理由。（2）判断甲公司2X21年3月1日发生产品毁损是否属于资产

负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事

项，简要说明理由。（3）判断甲公司2X20年对无形资产计提摊销的处理是否

正确，若不正确，编制相关的调整分录。（4）判断甲公司2X21年4月5日发

生销售退回是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会

计分录；如为非调整事项，简要说明理由。

【答案】

三、（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，2X18年度财务报告批准报出日

为2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期间

发生的相关交易或事项如下：资料一：2X19年1月5日，甲公司于2X18

年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问

题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回

100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值

税专用发票。资料二：2X19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元

从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲

公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2X19年2月5

日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司

5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。资料三：2X19年

3月10H,注册会计师就甲公司2义18年度财务报表审计中发现的商誉减值问

题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2X18年度多计提商誉减值

20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净

利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因

素。要求：（1）判断甲公司2X19年1月5日给予乙公司的货款折让

是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。（2）判断甲公司

2X19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编

制相关的会计分录。（3）判断甲公司2X19年3月10日调整商誉减值是否

属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

【答案】1.属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整一一主

营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项税额）16

贷：应付账款116借：应付账款116贷：银行存款

116（该笔分录做在2X19年）借：盈余公积10利润分配

——未分配利润90贷：以前年度损益调整一一主营业务收入100

2.不属于资产负债表日后调整事项。借：长期股权投资（5000+

55000）60000贷：交易性金融资产——成本4500——公允

价值变动400投资收益100

四、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税

率为25%其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公

积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司

销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，

该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入

确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同

意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价

款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的

款项3051万元。（2）2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新

业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税

额为1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料

验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.13万元，款

项均已支付。（3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退

回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为

52万元，该批商品系2018年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当

日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报

告批准报出日为2019年3月10日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月

30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据材料（1）至材

料（2）,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）根据资料（3）,判断该

事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分

录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用

万元表示）。

【答案】（1）资料（1）2018年3月25日借：应收账款3390贷：主营业务收

入3000应交税费——应交增值税（销项税额）390借：主营业务成本2400

贷：库存商品24002018年4月5日借：主营业务收入300应交税费——应交增

值税（销项税额）39贷：应收账款3392018年5月10日借：银行存款3051

贷:应收账款3051

五、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税

率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时

性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年

1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，

当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊

销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公

司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12

月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为

420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资

料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年

甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技

术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事

项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司

2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的

摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术

应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算2016年甲公司应交企

业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）

计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产

800贷：银行存款800（2）2015年

专利技术的摊销额=800+5=160（万元）。借：制造费用

160贷：累计摊销160（3）甲公司

2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160X2）-420=60

（万元）。借：资产减值损失60贷：

无形资产减值准备60（4）应交所得税=应纳

税所得额X所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）X所得

税税率=（1000+60）X25%=265（万元）。递延所得税资产=60X25%=15（万

元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。借：递

延所得税资产15所得税费用

250

六、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经

研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2X19年7月至12月发生的有关

借款及工程支出业务资料如下：（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三

年期的专门借款3000万元，年利率为7.2临于每季度末支付借款利息。当

日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时

闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。

（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%,利息于每

季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

（5）11月1日，甲公司与施工单位达成和解协议，工程恢复施工，以银行存

款支付工程款1250万元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，

年利率为6%,利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款

1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有

资金。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中

的金额单位用万元来表示）（1）计算甲公司2X19年第三季度专门借款利息支

出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（2）

计算甲公司2X19年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利

息收入和专门借款利息支出资本化金额。（3）计算甲公司2X19年第四季度一

般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平

均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

【答案】（1）专门借款应付利息（利息支出）=3000X7.2%X3/12=54（万

元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X1.2%X3/12=3.3（万

元）（1分）专门借款利息支出资本化金额=54—3.3=50.7（万元）（1分）

关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理：（1）公式专门借款

利息资本化金额=专门借款资本化期间内总的利息一尚未动用的借款金额存入

银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益（2）处理思路①算出

资本化期间内总的利息；②算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收

益；③倒挤出资本化金额。（2）专门借款应付利息（利息支出）=

3000X7.2%X3/12=54（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入=

1100X1.2%X1/12=1.1（万元）（1分）

七、（2018年）甲公司适用的企业所得税税率为25%预计未来期间适用的企

业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减

可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料

-：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产

品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限

平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，

2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：

2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可

收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均

法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规

定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年

对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳

税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编

制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专

利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对

专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算2016年甲公

司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分

录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分

录。

【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产800贷：

银行存款800（2）2015年专利技术的摊销额=800+5=160（万元）。借：制

造费用160贷：累计摊销160（3）甲公司2016年12月31日对专利技术

应计提减值准备的金额=（800-160X2）-420=60（万元）。借：资产减值损失

60贷：无形资产减值准备60（4）应交所得税=应纳税所得额X所得税税率=

（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）义所得税税率=（1000+60）

X25%=265（万元）递延所得税资产=60X25%=15（万元）。所得税费用=当期所

得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。借：递延所得税资产15

八、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为

25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

相关资料如下：资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自

行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税

税额为64.35万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬

5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料

-：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递

减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前

扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015

年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万

元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值

为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其

预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2016年12月

310,甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，

增值税税额为13万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付

清理费用1万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲

公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制

设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司

2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司2014年12

月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差

异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的

账面余额。（4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金

额，并编制计提减值会计分录。（5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折

旧额。（6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。

【答案】（1）2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用

状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程

495应交税费一一应交增值税（进项税额）64.35贷：银行存款

559.35借：在建工程5贷：应付

职工薪酬5借：固定资产

500贷：在建工程500（2）2013年

该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）；2014年该设备应计提的折旧

=（500-100）X2/10=80（万元）。（3）2014年年末设备的账面价值=500-

100-80=320（万元）,计税基础=500-48-48=404（万元）,因账面价值小于计

税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），确认递延所得税资产余

额=84X25%=21（万元）。（4）2015年12月31日，甲公司对该设备计提减值

前的账面价值=500-100-80-（