《审计实务》试题及答案四套

《审计实务》试题及答案四套

期末检测A试卷及答案

（满分100分）

一、选择题

（-）单项选择题（15个，每小题1分，共15分）

1、采购与付款循环中“存在”认定的关键控制是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.注销凭证以防重复使用

C.采购的价格和折扣均经适当批准

I）.独立检查应付账款明细账的内容

2.、以下企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是（）。

A.固定资产期末余额二累计折旧-固定资产减值准备期末余额

B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额

C.固定资产+在建工程期末余额

D.固定资产+工程物资期末余额

3、以下现金流量表列示的项目中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。

A.支付给生产工人的工资

B.收到的税费返还

C.取得的投资收益

D.收到的投资款

4、以下关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。

A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益

变动表

B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况

C.利润表反映在一定会计期间的经营成果

D.现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表

5.（）是指抽样结果使注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的可能

性。

A、误受风险

B、信赖过度风险

C、误拒风险

D、信赖不足风险

6、注册会计师可以就（）与治理层和管理层的沟通。

A、审计的时间安排

B、风险评估程序

C、计划实施的进一步审计程序

D、其他审计程序。

7、（）是注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计

工作做出的安排。

A、审计计划

B、审计业务约定书

C、审计准则

D、审计工作底稿

8、下列不属于控制活动的是（）

A、授权控制

B、财产保护控制

C、对预算的监督

D、指责分离

9、（）是为了确定控制存在且正在使用

A、了解内部控制

B、控制测试

C、实质性程序

D、双重目的测试

10、注册会计师于2008年2月18日开始对启元公司2007年度财务报表进行审计，

2008年3月20日完成审计工作，3月21日审计报告编制完毕，3月22日与经过批准的财

务报表一同对外公布。则审计报告的日期应当为（）»

A、2008年2月18B

B、2008年3月21日

C、2008年3月20日

D、2008年3月22日

11、注册会计师应收账款函证程序主要是为了（）。

A、符合专业标准的要求

B、确定应收账款能否收回

C、确定应收账款的存在

D、判定被审计单位入账的会长损失是否适当

12、注册会计师对存货的监盘和被审计单位对存货的盘点是两项同时进行的工作，注册

会计师和被审计单位应相互配合，对注册会计师来说，编制监盘计划时不应获得被审计单位

认可的是（）。

A.存货监盘的目标

B.存货监盘的时间安排

C.存货监盘的检查范围

D.参加存货监盘的人员

13、注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（）。

A.亲自进行独立的存货盘点

B.参与企业盘点，并对盘点工作进行适当观察和检查

C.观察企业盘点，完全不必亲自盘点

D.制订盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿

14、针对可能存在筹集款项没按规定用途使用的情况，企业应当设置的控制措施是（）

A、借款或发行股票履行的必要的授权手续，建立相关批准程序、文件

B、借款合同由专人保管，定期检查借款使用情况

C、建立严密的账簿体系和记录制度

I）、企业与银行定期对账，编制银行存款余额调节表

15、注册会计师将被审计单位本期、上期财务费用各明细项目作比较，将本期各月份财

务费用作比较，看有无重大波动和异常情况，则其执行的是（）

A、检查记录或文件

B、观察

C、分析程序

D、截止测试

（二）多项选择题（5个，每小题2分，共10分）

1、我国的会计师事务所是（）

A、有偿服务

B、自收自支

C、独立核算

D、依法纳税

2.注册会计师应当在总体审计策略中清楚的说明下列内容（）

A向具体审计领域调配的资源

B向具体审计领域分配资源的数量

C何时调配资源

D如何管理、指导、监督资源的利用

3.适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括

（）

A.请购与审批要相互分离

B.供应商的选择与审批要相互分离

C.采购合同的拟定、审核与审批要相互分离

D.采购、验收与记录要相互分离

4、风险评估是组织辨认和分析与目标实现有关的风险的过程.风险评估提供了控制风

险的基础。包括（）

A、设置目标

B、风险识别

C、风险分析

D、风险应对。

5、应收账款函证结果产生差异的原因可能更是（）

A、一方或双方记账错误

B、舞弊（虚列应收账款）

C、被审计单位提取坏账准备

D、双方登记入账的时间不同

二、填空题（5个，每小题2分，共10分）

1、传统内部审计的目标是（），内部审计又增加了新的目标（）

（）。

2、审计风险取决于（）和（）。

3、内部牵制由三个要素构成（）（）和（）。

4、会计系统的核心是（）。

5、审计委托人与被审计人的关系是（）。

三、判断题（10个，每小题1分，共10分）

1.对大规模企业而言，企业内部各个部门都可以填列请购单。为了加强控制，企业的请

购单应当预先连续编号。（）

2.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，日常的、不复杂的、经正规处

理的交易不太可能产生特别风险。（）

3.在概率抽样的非概率抽样中，注册会计师评价样本结果运用的都是职业判断。

（）

4.审计业务约定书一式两份，只能由签约双方法人代表亲自签署。（）

5.内部环境设定了内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。（）

6.如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，注册会计师应将其视

为审计范围受到限制。（）

7.无保留意见的审计报告可以附加强调事项段。（）

8.无论被审计单位采用何种何方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货

款的情况下确认主营业务收入。（）

9.如果对应收账款实施函证不能获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施替代

审计程序。（）

10.如果应付账款带有现金折扣条件，而被审计单位按照发票上记载的全部应付金额入

账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。（）

四、业务题（5个，每小题5分，共25分）

1.注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行审查。应付账款总的账户有3000个，

选取的样本是80个。假定样本的账面余额为12万元，审计确认的实际金额为14万元，应

付账款总体的账面金额为400万元，则推断的总体错报金额为多少万元？

2.在审计实务中，注册会计师对主营业务收入实施截止测试时会考虑三条路线，其中为

了防止少计收入有四种路线A、B、C、D种，注册会计师认为哪一条是正确的。

A.以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票

存根与发运凭证;

B.以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记

录；

C.以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账

簿记录；

D.无论以哪个凭证为起点，核对相关凭证和账簿记录的金额是否正确。

3.注册会计师在对甲公司2008年财务报表进行审计时，发现该公司2007年2月开始

研制一项新技术，2008年5月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用

18万元；开发过程发生工资费用20万元，材料费用50万元，设备折旧费5万元；假设开

发过程中发生的相关费用均符合资本化条件。申请专利时发生注册费等相关费用15万元。

企业该项专利权的入账价值为多少万元？

4.2010年2月3日，ABC会计师事务所的注册会计师章某接到好朋友李某的电话，说

有一个朋友开办的某高科技公司2009年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找

合适的会计师事务所。李某希望章某能够承接对D高科技公司会计报表的审计。章某听了，

一方面受朋友所托，另一方面也认为是开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于

2010年2月6日亲自带领审计小组到D高科技公司实施审计。

D高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年

来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师章某是ABC会计师事务所的

出资人之一，业务专长是对工业企业，龙其是国有工业企业进行会计报表审计。

要求：分析注册会计师章某在接受此项业务委托时哪些方面考虑不周？

5、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？

①注册会计师刘海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请刘海审计其2012年度的

财务报表。

②注册会计师刘海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请刘海审计

其2012年度的财务报表。

③华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2012年度的财务报表，刘海妻子的兄弟担任华

兴公司的董事。

五、简答题（3个，每小题10分，共30分）

1、选取测试项目的方法有哪些？

2、固定资产的审计目标。

3、导致存货审计复杂的主要原因有哪些？

期末检测A试卷及答案答案

一、选择题

（一）单项选择题（15个，每小题1分，共15分）

1、【答案B]2、【答案A]3、【答案C]4、【答案A]5、【答案

B]

6、【答案A]7、【答案A]8、【答案C]9、【答案A]10、【答案

C]

11、【答案C]12、【答案C]13、【答案B]14、【答案B]15、【答案

C]

（二）多项选择题（5个，每小题2分，共10分）

1、【答案ABCD]2、【答案ABCD]3、【答案ABCD】4、【答案ABCD]

5、【答案ABD]

二、填空题（5个,每小题2分，共10分）

1.查错防弊、兴利、增值2、重大错报风险和检查风险

3.职工分工、会计记录和人员轮换4、处理交易5、经济责任关系

三、判断题（10个，每小题1分,共10分）

1、【答案V]2、【答案J]3、【答案4、【答案J]5、【答案

6、【答案J]7、【答案J]8、【答案9、【答案V]10、【答案

四、业务题（5个，每小题5分,共25分）

1题【业务题解析】

平均错报=(14-12)/80=0.025(万元)

推断的总体错报=0.025X3000=75（万元）

2题【业务题解析】

B.以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记

录;

C.以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账

簿记录;

因不选项A的目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收

入，而不是少计收入；选项D主要是实现计价和分摊或准确性的程序。

3题【业务题解析】

因为按企业会计准则规定，自行研发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到

预定用途前所发生的支出总额，但研究阶段发生的费用应该全部费用化。所以，无形资产的

入账价值=20+50+5+15=90（万元）。

4题【业务题解析】

注册会计师章某在接受此项业务考虑不周：首先针对有关客户的诚信没有充分考虑；其

次会计师事务所在签订审计业务约定书之前，没有指派注册会计师对被审计单位的基本情

况进行了解及沟通；最后会计师事务所没有充分评价具备执行专业胜任能力。

5题【业务解析】

（1）应该回避。注册会计师与客户有直接经济利益关系，这属于自身经济利益威胁的情

形，注册会计师受此影响，使构成实质上的不独立。

（2）应该回避。注册会计师与客户有直接业务关系，这属于自身经济利益威胁的情形，

注册会计师受此影响，使构成实质上的不独立。

（3）应该回避。注册会计师与客户存在直亲属关系，这属于密切关系威胁的情形，注册

会计师受此影响，使构成实质上的不独立。

五、简答题（3个，每小题10分，共30分）

1题：选取测试项目的方法有：选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注册会计师

应当根据对被审计单位及其环境的了解，考虑评估的重大错报风险和对审计效率，单独或综

合使用这些方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。

2题：固定资产的审计目标

（1）确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；

（2）确定固定资产的计价方法是否恰当；

（3）确定固定资产的折旧政策是否恰当；

（4）确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；

（5）确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；

（6）确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；确定固定资产、

累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；（7）确定固定资产、累计折旧和固定资

产减值准备的披露是否恰当。

3题：导致存货审计复杂的主要原因包括:

①存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目。

②存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难。企业必须将

存货存放在便于产品生产和销售的地方，但是这种存放也带来了审计的困难。

③存货项目的多样性也给审计带来了困难。

④存货本身的陈旧及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难。

⑤允许采用的存货计价方法具有多样性。

期末检测B试卷及答案

（满分100分）

一、选择题

（-）单项选择题（15个，每小题1分，共15分）

1.误受风险会影响（）«

A.审计效果

B.审计效率

C.审计职业判断

D.信赖过度风险

2.具体审计计划不包括下列哪一项内容（）

A.计划实施的风险评估程序

B.计划实施的进一步审计程序

C.计划实施的其他审计程序

1）.向具体审计领域调配资源

3.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（）。

A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为

C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在

漏洞

4.企业用于在建工程购入的材料，如果期末尚有结余，应在资产负债表（）项目下列

示。

A.在建工程

B.固定资产

C.存货

D.工程物资

5.下列各项中，应该作为现金流量表中筹资活动产生的现金流量的是（）。

A.销售商品收到的现金

B.购入固定资产支付的现金

C.用现金购买持有2个月内到期的国债

D.清偿长期借款支付的现金

6.注册会计师从总体规模为1000个、账面余额为300000元的存货项目中选取200个

项目（账面余额50000元）进行检查，要确定气错报额为500元。注册会计师推断的存货总

体错报可以是（）元

A、500

B、2500

C、3000

D、47500

7、如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用（）.

A、均值估计抽样

B、比率估计抽样

C、差额估计抽样

I）、选取全部项目

8.会计师事务所对某股份有限公司的财务报表进行审计,审计报告的收件人应为（）

A、全体员工

B、全体股东

C、董事会

D、董事长

9、下列正确的说法是（）

A、注册会计师可以同被审计单位治理层、管理层就审计计划审计工作的某些情况进行

沟通

B、审计计划可以交由被审计单位管理层制定

C、审计计划在整个审计过程一定要修正

D、总体审计策略与具体审计计划的制定过程是完全孤立的

10、管理层在特殊情况、特定条件下进行的授权，如批准向某个不符合一般信用标准的

顾客赊销商品。这属于（）

A、常规授权

B、特殊授权

C、预算控制

D、对控制的监督

1K作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需

要特别考虑的重大错报风险，简称（）

A.报表层次重大错报风险

B.特别风险

C.认定层次重大错报风险

D.检查风险

12、注册会计师的责任段应当说明下列内容（）

A、审计工作的内容

B、选择和运用恰当的会计政策

C、注册会计师签名

I）、被审计单位的名称

13、（）表明注册会计师认为被审计单位财务报表整体无法接受.

A、无保留意见

B、否定意见

C、保留意见

D、无法表示意见

14、销售与收款循环所涉及的财务报表项目不包括（）

A、销售费用

B、营业收入

C、应缴税费

D、所得税费用

15、注册会计师对存货的监盘和被审计单位对存货的盘点是两项同时进行的工作，注册

会计师和被审计单位应相互配合，对注册会计师来说，编制监盘计划时不应获得被审计单位

认可的是（）»

A.存货监盘的目标

B.存货监盘的时间安排

C.存货监盘的检查范围

D.参加存货监盘的人员

（-）多项选择题（5个，每小题2分，共10分）

1.审计业务约定书的具体内容包括（）

A财务报表审计目标

B管理层对财务报表的责任

C执行审计工作的安排

D确定审计费用

2.下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是（）

A.请购单与订购单

B.验收单

C.购货发票

1）.库存现金及银行存款日记账和总账

3.根据被审计单位实际情况，可选择以下哪几种方法对应付账款执行实质性分析程序

（ABCD）

A.将应付账款期末余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿

债能力或应付账款隐瞒利润

C.计算应付账款与存货的比率、应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率

对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

4、注册会计师应选择以下哪些项目作为应收账款的函证对象（）

A、账龄较长的项目

B、重大关联方交易

C、可能存在争议的交易

D、金额较大的项目

5、企业如果自行保管证券投资资产，应当建立起严格的保管制度，具体包括（）

A.证券至少要由两名以上的人员共同保管

B.一人不能单独接触证券

C.证券的存入、取出应有严格的批准手续，并由经办人员签字

D.合理设计各种投资账簿，除建立明细账和总账外还应建立证券投资登记簿

二、填空题（5个，每小题2分，共10分）

1、直接取证的审计技术方法包括（）（)(

2、为保持内部审计的（）内部审计部门不应设在（）之内，不应受（）

的领导。

3、我国注册会计师的法律责任主要三种（)()和

4、账簿的审阅，主要是（）（）和（）•

5、常见的凭证有（）（）（）和（）记录。

三、判断题（10个，每小题1分，共10分）

1、在实质性分析程序中，注册会计师使用审计抽样时，抽样风险可以分为两种类型：

一类是影响审计效率的抽样风险；一类是影响审计效果的抽样风险。（）

2.内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后

编制验收单。（）

3.在存货中，对于种类繁多、数量较大、金额不大的存货，也应有注册会计师亲自盘点。

()

4.直接材料分配方法审查的核心是分配方法的合理性。（）

5.企业借款和发行股票一般由企业财务主管批准。（）

6.如果了解到被审计单位的筹资与投资循环内部控制不存在或不值得信赖,注册会计师

仍然要进行控制测试，以确定实质性程序的性质、时间和范围。（）

7.出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工

作。注册会计师认为此项职责分离合理。（）

8.资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。（）

9.一年内到期的长期借款需要列示在资产负债表中短期借款项目下。（）

10.企业期末各项原材料.、低值易耗品、包装物、在途物资、周转材料、工程物资都需

要记入“存货”项目下。（）

四、业务题（5个，每小题5分，共25分）

L请分析注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，

常用的控制测试程序有以下四种对吗。

A.检查发运凭证连续编号的完整性；

B.检查赊销业务是否经过授权批准；

C.检查销售发票连续编号的完整性；

D.观察已经寄出的对账单的完整性。

2.注册会计师依据被审计单位借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额，并与被

审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较，属于注册会计师对固定资产实施的分析程

序对吗。

3.审计人员在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，审计人员

证实，ABC公司于2012年7月就已破产。审计人员应提出正确的建议是什么？

4.审计人员对某企业法2004年6月份“管理费用”明细账进行审查时，发现账面包括下列内

容：

①支付驾驶员违章罚款50元；

②支付未按期交纳税款的滞纳金450元；

③房屋进行大修理领用水泥1000元；

④支付推销产品广告费12000元；

⑤提取本月应计流动资金借款利息36000元；

⑥由于非常损失毁损材料10000元。

要求：(1)提出上述各项目存在的问题，按规定应在哪列支；

(2)计算多计的管理费用；

(3)计算上述事项对利润总额的影响。

5.请注册会计师分析下列各项中，应该作为现金流量表中筹资活动产生的现金流量的

是哪一种？

A.销售商品收到的现金

B.购入固定资产支付的现金

C.用现金购买持有2个月内到期的国债

D.清偿长期借款支付的现金

五、简答题(3个，每小题10分，共30分)

1、简述统计抽样与非统计抽样

2、如何判断审计意见类型？

3、简述现金流量表的审计。

期末检测B试卷及答案答案

一、选择题

（-）选择（15个，每小题1分，共15分）

1、【答案A】2、【答案D】3、【答案A】4、【答案D】5、【答案D】

6、【答案口7、【答案A】8、【答案B】9、【答案A】10、【答案B】

11、【答案B】12、【答案A】13、【答案B】14、【答案D】15、【答案C]

（~）多选（5个，每小题2分，共10分）

1、【答案ABCD]2、【答案ABCD]3、【答案ABCD]4、【答案ABCD]5、【答案

ABC]

二、填空题（5个，每小题2分，共10分）

1、审阅法、查询法、分析法2、独立性、会计部门、财务负责人

3、违约责任、过失责任、欺诈责任4、明细账、日记账、总账

5、发票、支票、合同和工时记录

三、判断（10个，每小题1分，共10分）

1、【答案X】2、【答案3、【答案X】4、【答案5、【答案

X]

6、【答案X]7、【答案义]8、【答案V]9、【答案X]10、【答案

X]

四、业务题（5个，每小题5分，共25分）

1题【业务题解析】

不对。注册会计师选择A、Co因为在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制

测试一览表”中有明确规定。事实上，发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票

不完整又将导致入账不完整。B明显地属于“授权审批”目标的控制测试，可证实销售交易

的真实性。由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于入账的完整性目标的测试。

2题【业务题解析】

错误。应该属于注册会计师对在建工程实施的分析程序，而不是固定资产。

3题【业务题解析】

审计人员指出正确的建议是直接全额计提坏账准备。按照企业会计准则的规定，如果有

确凿证据表明预付账款收不回，可以直接计提坏账准备。本题因为ABC公司已经破产，所以

可以全额计提坏账准备。

4题【业务题解析】

(1)分析各项目存在的问题，按规定应列支如下；

①驾驶员违章罚款50元应由个人负担；

②未按期交纳税款的滞纳金450元由税后利润列支；

③房屋进行大修理领用水泥1000元，应计入一在建工程；

④支付推销产品广告费12000元，应计入一销售费用；

⑤提取本月应计流动资金借款利息36000元，应计入一财务费用；

⑥由于非常损失毁损材料10000元，应计入一营业外支出；

(2)计算多计的管理费用：50+450+1000+12000+36000+10000=59500元；

(3)计算利润总额的影响，利润总额减少：50+450+1000=1500元。

5题【业务题解析】

注册会计师对如下四种进行分析，应该作为现金流量表中筹资活动产生的现金流量的

是D.清偿长期借款支付的现金。因为A属于经营活动产生的现金流量；B属于投资活动产

生的现金流量；C：用现金购买持有2个月内到期的国债是属于现金与现金等价物之间的转

换，不影响现金流量；D：属于筹资活动引起的现金流出。

五、简答题(3个，每小题10分，共30分)

1题、简述统计抽样与非统计抽样：

统计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,

且所有项目都有机会被选取，在获取和评价与样本某些特征有关的审计证据，将结果推断总

体特征，以形成或帮助形成对总体的结论。

非统计抽样为不同时具备统计抽样两个特征的抽样方法。在对某类交易或账户余额使用审

计抽样时，注册会计师可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。

2题、判断审计意见类型有：

(1)首先一定在注意判断审计意见类型时，是用错报与财务报表层次的重要性水平进行

比较的。当计划阶段的重要性水平和最后调整的重要性水平不一致时，用最终调整的重要性

水平。

(2)通常是通过考虑每个事项中被审计单位不同意调整的错报来判断审计意见的类型。

3题、简述现金流量表的审计。

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。为财务

报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使

用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，从而对

企业整体财务状况做出客观评价。有两点：

一是，检查被审计单位现金流量表所反映的信息的真实性、完整性以及现金流量归类和

分项的合规性。

二是，对现金流量表主表和补充资料中的相关数据、现金流量表有关项目的金额与资产

负债表中的相关数据、现金流量表有关项目的金额与利润表中的相关数据，进行相互验证。

期末检测A试卷及答案

（满分100分）

一、选择题

（一）单项选择题（15个，每小题1分，共15分）

1.（）是注册会计师可能只对某类交易或账户余额的部分特定项目进行测试。

A、选取特定项目测试

B、选取全部项目测试

C、概率抽样

D、非概率抽样

2.误受风险会影响（）

A、审计效果

B、审计效率

C、审计职业判断

D、信赖过度风险

3.从加强内部控制的角度讲，公司在收到商品时，应由验收人员将商品与（）相核

对。

A、供应商装运单和订购单

B、验收单与供应商发运文件

C、请购单及订购单

D、验收单与订购单

4.（）是注册会计师选取某类交易或账户余额的所有项目进行测试。

A、选取特定项目测试

B、选取全部项目测试

C、概率抽样

1）、非概率抽样

5、为了了解被审计单位及其坏境，注册会计师应实施风险评估程序。下列不属于风险评估

程序的是（）。

A、监盘存货

B、询问管理层

C、观察控制活动

D、检查销售活动

6、控制测试是为了确定（）而实施的审计测试。

A、财务报表认定是否确定

B、控制运行有效性

C、控制是否得到执行

D、控制设计的合理性

7、注册会计师的责任段应当说明下列内容（）。

A、审计工作的内容

B、选择和运用恰当的会计政策

C、注册会计师签名

D、被审计单位的名称

8、审查应收账款的最重要的实质性程序应是（）o

A、函证

B、询问

C、观察

D、重新执行

9、应收账款询证函的签章者应当是（）

A、客户

B、会计师事务所

C、注册会计师

D、客户的律师

10、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。

A.定期与客户进行对账

B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

D.向顾客寄发汇款通知书，请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

11、健全有效的内部控制要求由独立的采购部门负责（）。

A、编制请购单

B、编制订购单

C、控制存货水平以免出现积压

D、检查购入存货的数量、质量

12.注册会计师审查ABC公司应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的

采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证。审计

人员应采取的措施是（）。

A.认可被审计单位的处理

B.取得估价入库的详细资料

C.作为虚假事项处理

D.不必过问

13、对存货实施定期盘点属于（）。

A.注册会计师的审计责任

B.被审计单位的会计责任

C.会计师事务所有质量控制要求

I）.被审计单位财务部门的责任

14、存货成本审计不应包括的内容有（）。

A.制造费用的审计

B.直接薪酬的审计

C.直接材料成本

D.管理费用的审计

15、针对可能存在筹集款项没按规定用途使用的情况，企业应当设置的控制措施是（）

A、借款或发行股票履行的必要的授权手续，建立相关批准程序、文件

B、借款合同由专人保管，定期检查借款使用情况

C、建立严密的账簿体系和记录制度

D、企业与银行定期对账，编制银行存款余额调节表

（二）多项选择题（5个，每小题2分，共10分）

1.财产保护控制包括（）

A实物保管措施

B限制未经授权的人员接触和处置财产

C定期盘点存货

D账实定期核对

2.注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的

是（）。

A.关系密切的客户项目

B.与债务人发生纠纷的项目

C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

D.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

3、注册会计师要考虑使某些审计程序不被管理层预见或事先了解，可以采用如下哪一些做

法（）。

A.采用不同的选取测试项目的方法，使当期选取的测试项目与以前有所不同

B.对某些未测试过的低于设定的重要性水平的账户余额和认定实施实质性程序

C.调整实施审计程序的时间

D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不可告知被审计单位所选定的测试地点

4、下面观点中正确的有（）»

A、设计并执行内部控制是被审计单位管理层的责任

B、建立内部控制在于消除一切错弊的发生

C、内部控制存在固有的局限性

D、给被审计单位设计并执行内部控制是注册会计师的责任

5、下列各项中，通常包含在管理层声明书里的有（）。

A、管理层认可其对财务报表的编制责任

B、关联方交易，以及涉及关联方的应收或应付款项

C、对财务报表具有重大影响的重大不确定事项

D、审计工作中发现的问题

二、填空题（5个，每小题2分，共10分）

1、审计的基本特征（）（）()。

2、为保持内部审计的独立性，内部审计部门不应设在（）之内，不应受（）的领

导。

3、我国注册会计师的法律责任主要三种（）（）和（）。

4、账簿的审阅，主要是（）（）和（）。

5、审计人员在确定审计对象总体时，应保持其（）和（）。

三、判断题（10个，每小题1分，共10分）

L初步业务活动主要是对被审计单位的财务报表及账户余额进行检查。（）

2.通常随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计的范围。（）

3.进一步审计程序的目的只是在于通过试试实质性程序发现认定层次的重大错报。

（）

4.管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可以作为可靠的审计证据，代替其他审计证

据。（）

5.在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别错报调整财务报表。（）

6.无论被审计单位采用何种何方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的

情况下确认主营业务收入。（）

7.购入的存货，应由存储部门负责验收（）

8.注册会计师对账户余额进行审计•，只对余额中的部分项目实施看审计程序，这也是在进行

审计抽样。（）

9.具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定总体审计策略。（）

10.实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别与评估重大错报风险只是在审计计

划阶段要做的工作，且不死必须实施的程序。（）

四、业务题（5个，每小题5分，共25分）

1、四种风险A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险，请分析抽样风

险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是何种风险？

2.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查,

以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况;也可以以实地为起点,

追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据对吗？

3、注册会计师应当根据职业判断，并在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货

监盘计划，对存货监盘作出合理安排对吗？

4、因为在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，所以非抽样风险无法降

低、消除或防范对吗。。

5、注册会计师鲁智深在对上海家乐家商贸有限责任公司实施审计的过程中，编制的审计计

划包含下列内容：

（1）考虑该公司的审计工作范围；

（2）了解被审计单位的风险评估过程；

（3）考虑审计资源，审计人员的安排；

（4）考虑审计风险和重要性；

（5）考虑报告目标，时间安排和所需沟通；

（6）评估的财务报表层次的重大错报风险；

（7）计划实施的进一步审计程序；

（8）了解公司行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。

要求：分析上述编制的审计计划哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审

计计划的步骤。

五、简答题（3个，每小题10分，共30分）

1、简述审计报告的作用。

2、审计工作底稿有哪三级复核制度。

3、简述有意差错。

期末检测A试卷及答案答案

一、选择题

（一）单项选择题（15个，每小题1分，共15分）

1、【答案A】2、【答案A】3、【答案A】4、【答案B】5、【答案A]

6、【答案B】7、【答案A】8、【答案A】9、【答案A】10、【答案D]

11、【答案B】12、【答案B]13、【答案B】14、【答案D】15、【答案B】

（二）多项选择题（5个，每小题2分，共10分）

1、【答案ABCD】2、【答案ABCD】3、【答案ABCD】4、【答案AC】5、【答案ABC】

二、填空题（5个，每小题2分，共10分）

1、独立性、权威性、公正性2、会计部门、财务负责人

3、违约责任、过失责任、欺诈责任4、明细账、日记账、总账

5、相关性、完整性

三、判断题（10个，每小题1分，共10分）

1、【答案X]2、【答案V]3、【答案X】4、【答案X]5、【答案义]

6、【答案X]7、【答案V]8、【答案义】9、【答案X]10、【答案X]

四、业务题（5个，每小题5分，共25分）

1题【业务题解析】

抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见是第四种

D.误受风险。因为A和C属于控制测试中的抽样风险；细节测试中的抽样风险包括误受风

险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意

见；误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩

大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但不会导致发表不恰当的审计意见。

2题【业务题解析】

是正确的。因为从明细账追到固定资产实物以证明固定资产的''存在”认定，相反，以实物

为起点追到明细账证明固定资产的“完整性”认定。

3题【业务题解析】

是错误的。注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效

性等情况，并在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作

出合理安排。

4题【业务题解析】

是错误和。非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范，虽然任何一种抽

样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审

计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风

险降至可接受的水平；注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。

5题【业务题解析】

注册会计师鲁智深在对上海家乐家商贸有限责任公司实施审计的过程中，编制的审计计划

的如下：

⑴、(3)、(4)、(5)属于总体审计计划;⑵、(6)、(7)、(8)属于具体审计计划。

五、简答题(3个，每小题10分，共30分)

1题：审计报告报告的作用主要表现五个方面：

(1)审计报告是对审计经过和审计结果的总结；

(2)审计报告是说明审计的结果和审计人员的意见的书面文件；

(3)审计报告是审计人员表明自己观点的责任报告；

(4)审计报告是一份有根有据的书面报告；

(5)审计报告是一份起鉴定作用的证明文件。

2题：

审计工作底稿三级复核制度:是会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理和项目经理为

复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种制度。

第一级复核是项目经理复核(或项目负责人)，也称为详细复核；

第二级复核是部门经理复核，又称为一般复核；

第三级复核是主任会计师复核，又称为重点复核。

3题：有意差错又称会计舞弊，是指会计人员利用非法手段或技巧处理经济业务，以达到

窃取资料或掩盖经营管理不善的真相，从而牟取私利，欺骗他人的有意识的违法行为。

期末检测B试卷及答案

（满分100分）

一、选择题

（-）单项选择题（15个，每小题1分，共15分）

1.（）是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托

与受托关系、审计目标和业务范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

A.审计计划

B.审计业务约定书

C.总体审计策略

D.具体审计计划

2.健全有效的内部控制要求由独立的采购部门负责（）。

A.编制请购单

B.编制订购单

C.控制存货水平以免出现积压

D.检查购入存货的数量、质量

3.在验证ABC公司应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证

明力最强的是（）。

A、供应商开具的发票

B、供应商提供的月对账单

C、ABC公司编制的连续编号的验收报告

D、ABC公司编制的连续编号的订购单

4、如果注册会计师对于需要测试的账户余额或交易事项缺乏特别的了解，在这种情况

下，（）比较有用

A、选取特定项目测试、

B、选取全部项测试

C、审计抽样

D、逐笔审计

5、销售与收款循环的起点是（）

A、接受顾客订单

B、向客户提供商品或劳务

C、商品或劳务转化为应收账款

D、收到款项

6、应收账款询证函的寄发应当是（）

A、客户

B、库户的会计机构负责人

C、注册会计师

D、客户的律师

7、若在主营业务收入总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错报的管理层认定是

）

A、发生

B、完整性

C、权利和义务

D、分类

8、注册会计师监盘客户存货的主要是为了（）。

A.查明是否漏盘某些主要的存货项目

B.查明存货的计价是否正确

C.了解盘点指示是否贯彻执行

1）.获得存货是否实际存在的证据

9.仓库部门根据从生产部门收到的（）向生产部门发货。

A.领料单

B.入库单

C.验收单

D.保管单

10、注册会计师审计应付债券时，不实涉及的凭证与记录有（）

A、债券

B、债券契约

C、公司债券存根簿

D、股东名册

11、生产与仓储循环有关交易的是执行程序不包括（)o

A.成本会计制度的测试

B.分析程序的运用

C.存货的监盘

D.存货计价的测试

12、若注册会计师采用等距抽样方法，从3000长标号为0001到3000的销售发票中抽

取150长进行审计一，随机确定的抽样起点为0024,则抽取到第4个样本号为（）.

A.0424

B.0054

C.0064

D.0084

13、如果注册会计师对于需要测试的账户余额或交易事项缺乏特别的了解，在这种情况

下，（）比较有用

A、选取特定项目测试

B、选取全部项测试

C、审计抽样

D、逐笔审计

14、“凡事预则立，不预则废”这句话在审计工作中体现在（）上。

A、审计计划

B、审计业务约定书

C、审计准则

D、审计工作底稿

15、具体审计计划应当包括（）。

A、审计范围

B、审计时间

C、审计方向

D、风险评估程序

（二）多项选择题（5个，每小题2分，共10分）

1.注册会计师在进行审计抽样时，存在两种风险，即（）

A、抽样风险

B、非抽样风险

C、误受风险

D、信赖不足风险

2.注册会计师收回的应收账款询证函有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间

不同而产生的不符事项的有（）。

A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款

C.询证函发出时，债务人己经付款，而被审计单位尚未收到货款

D.询证函发出时，被审计单位的货物己经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债

务人尚未收到货物

3、注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有（）。

A、注册会计师的责任

B、计划的审计范围和时间

C、审计工作中发现的问题

D、注册会计师的独立性

4、如果应收账款账龄分析表由客户提供，注册会计师应（）

A、弃之不用，重新独立编制

B、复核其中的计算是否有误

C、将分析表中的合计数与应收账款总账的余额相核对

I）、从分析表所列项目中抽出样本与应收账款明细账余额相核对

5、对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为（）

A、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到贷款

B、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并以做销售记录，但货物仍在途中，债

务人尚未收到货物

C、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

D、债务人对说道货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款

二、填空题（5个，每小题2分，共10分）

1、我国注册会计师的法律责任主要有三种（）（）（）。

2、审计人员在确定审计对象总体时，应保持其（）和（）。

3、审计人员在进行符合性测试中,应当关注的抽样风险，包括（）和（）o

4、一项审计活动必须包括三个关系人，即（）（