【中小企业会计监督存在的问题及优化建议分析9600字（论文）】

中小企业会计监督存在的问题及完善对策研究【摘要】伴随着我国市场经济的发展，中小企业对经济发展的作用日益显着。为促进我国中小企业健康稳定发展，提高我国会计工作水平，强化我国会计监管，健全我国会计制度，改善我国中小企业财务管理战略具有重要现实意义。但是，我国中小企业会计监督工作的内外环境还存在诸多弊端，在外部环境下，存在着会计监督的法律约束机制不完善，监管工作不力等问题，在内部环境下，也存在着企业内部监督权和责任模糊，会计整体素质参差不齐等问题。文章对我国当前所面临的问题展开深入研究，并给出解决措施。文章首先对我国中小企业的财务监督进行了综述，并对其存在的问题进行了剖析，并就如何改进和完善我国的会计监管提出了建议。【关键词】中小企业；会计监督；问题；对策目录目录TOC\o"1-3"\h\u5541引言 1124871.1研究背景、研究目的及意义 1214611.2研究内容 2317812会计监督的概述 35882.1会计监督的概念 3251532.2会计监督的特点 38722.3会计监督的构成 4175073中小企业会计监督存在的问题 6194863.1缺乏会计监督意识，会计监督定位不准确 6197233.2内部监督权责模糊，缺乏健全的内部会计控制制度 6131473.3人才重视程度不足，企业会计人员综合素质有待提高 6288863.4会计监督法律约束机制不健全 775263.5企业外部监督工作不到位 8163784完善中小企业会计监督的对策 9175704.1加强管理者对会计监督的认识，促使会计监督定位精准化 974864.2建立健全企业会计监督制度，提高会计监督的执行力度 988644.3重视引进和培训工作，提高企业会计人员的综合素质 9235654.4建立健全法律约束机制，提高约束力 1063584.5通过内外监督强化监督效果 11180365结论 1310754参考文献 14中小企业会计监督存在的问题及对策1引言1.1研究背景、研究目的及意义1.1.1研究背景在当今经济全球化，知识化，信息化和市场化背景下，不管是发展中国家还是发达国家，中小企业均发挥着至关重要的作用。但是，由于会计监督中普遍存在着外部监督不足，内部监督削弱等现象，因而造成中小企业会计行为失范，内容失实，既危及社会经济秩序又限制其自身的健康迅速发展。所以如何强化中小企业财务监管具有重要意义。文章首先概述我国会计监管现状，剖析其中存在问题，提出相关对策和建议，希望能够为我国中小企业发展做出贡献。1.1.2研究目的及意义本文基于我国中小企业会计环境发展的大背景，以会计监督的含义和特征为切入点，本文从我国中小企业自身的特点出发，对我国中小企业会计监管工作中存在的问题进行了深入的剖析，并针对这些问题提出了相应的对策，希望能为我国中小企业的会计监管工作提供一些有益的借鉴，从而进一步提高我国的内部审计质量。会计监管是会计的一项重要功能，它是通过对自身的检查和监控来实现对经济活动的控制，从而使其按照一定的方向、目标和计划，按照一定的规律进行。中小企业在中国经济高速发展中占据着举足轻重的地位。然而伴随着中国市场经济的不断发展，中国中小企业会计监管中存在着诸多问题。有效的会计监管，是全面监控企业的有效途径，也是企业进行预测、决策、实施战略管理的基础和基础。因此，本文重点对我国中小企业的财务监管问题进行了深入的探讨，并加以评价，校正，以完善它，让它能更好的发挥作用，以强化它的内部会计监管和促进它健康快速发展。我国市场经济不断发展，中小企业越来越显示出其重要性。加强会计监管，既能协助企业搜集整理相关内外部信息，又能结合企业发展目标与政策要求及时制定出完善对策，促进会计监管科学化。一方面，也可以帮助企业认识到自己的发展状况，发现自己与竞争对手的差距，从而对自己的发展目标进行合理的定位，由此通过多种经济活动促进资源，资金最优化配置与利用，进而促进企业生产经营合法性的提升，较好地推动企业全面风险防控水平与资金融资管理水平的提升，助力企业获得更加长远的发展。1.2研究内容本文首先明晰了会计监督的概念、特点及构成，然后指出了中小企业会计监督存在的问题，主要表现在会计监督意识淡薄，会计监督定位不准确；内部监督责权模糊，缺乏完善的内部会计控制制度，人才重视不够，企业会计人员综合素质亟待提升，会计监督中法律约束机制不够完善，企业外部监督工作力度不够等方面进行分析；提出强化管理者会计监督意识，督促会计监督准确定位，建立完善企业会计监督制度，提升会计监督实施力度，注重引进与培养工作，提升企业会计人员综合素质，建立完善企业会计监督制度，建立完善企业会计人员法律制约机制等建议，提高约束力；通过内外监督强化监督效果等相应的优化建议。2会计监督的概述2.1会计监督的概念会计监督就是会计机关及会计人员通过法律手段对经济活动是否合法，合理，有效所实施的监督。狭义的会计监督即会计的基本职能，指单位内部实行会计监督，根据国家财务政策、法律规定利用会计信息实施综合监测与控制，从而达到预期的目的。广义会计监管的内涵主要有内外两个方面。会计监督分为事前监督、事中监督和事后监督三个方面。2.2会计监督的特点会计监督虽然属于经济监督范畴，但是与其它经济监督相比更具有优越性，会计监督在经济监督中具有共性和独特性。综上所述，会计监督主要具有以下特点:2.2.1合法性会计监督是法律赋予会计的权力。它要求会计在法律法规规定的范围内监督各项经济活动，严格按照国家财政经济制度办事，各项步骤和重要决策均应符合法律规范。它既是社会主义会计社会属性和保障经济健康发展所必须具备的条件，会计监督受到法律的保障。2.2.2合理性所谓合理性即符合客观经济规律。凡是违背客观经济规律进行经济活动的会计，均有制止，改正的权利。会计人员必须确保会计资料的真实，完整和准确，拒绝接受不符要求的原始凭证，有权拒绝接受与金融体系不符的费用。这一水平上的会计控制，是经济活动得以正常进行的一个重要保障。2.2.3综合性会计监督渗透在整个经济活动过程中，无论是经济活动计划的制定和执行，还是资金运用和经营成果分配等都离不开会计监督。同时会计监督具有全方位，经济、价格、税收、财务、金融、劳务等国家政策的贯彻落实，最终都体现在会计工作中。其它经济监督多具有专业性，但会计监督既贯穿整个经济活动过程，又涵盖经济活动各方面，所以具有综合性。2.2.4及时性会计人员直接从事经济活动，进行核算、控制、预测、决策等。进行有效地会计监督。问题早期发现，监管比较及时。这是金融监管、审计监管、税务监管等其他经济监管所无法比拟的。因为这些监管都是滞后监管，时效性相对较差，查找问题速度较慢。会计监督信息的快速反映和对问题的早期发现有助于快速解决问题和避免亏损。2.2.5双重性会计工作在经济管理中占有重要地位，会计人员直接以参与者的身份进入经济活动并对会计工作进行反映，控制与监督，这在其它经济监督中是不可能的。所以会计师的身份是双重的，即参与者和监督者，决定了会计监督的双重职能，既要管理本单位微观经济业务，提高经济效益，又要管理国家宏观经济，提高整个社会经济效益。2.3会计监督的构成会计监督作为一个系统，有以下五种不同的结构：2.3.1内容结构会计监管的内容结构，包括会计凭证、会计账簿、会计报告、各类资产的监管、财政收支等方面的监督。2.3.2性质结构从监管的本质上说，会计监管的本质结构分为政策监管与技术监管。政策性监管就是依据国家相关政策和规定，对会计主体所从事的经济活动的合法性和真实性；技术性监管就是依据财务会计技术要求来考察会计主体所从事经济活动的准确性和完整性。2.3.3空间结构就监管对象而言，会计监管空间结构表现为单位内部会计监管和单位外部会计监管。单位内部会计监管，就是单位会计机构和会计人员通过日常会计工作，对企业经营活动进行监管。这类监督涉及面广，其内容包括国家财政，财务法规和违法犯罪。单位的外部会计监管既有国家监管，也有社会监管。国家监察是指有关部门依照有关法律、行政法规，对本单位的财务、会计工作实施监督。其主要内容为考察各部门经费使用状况，财政收支状况，缴税状况，执行国家财政及财务制度等。内容涉及财政、审计、税务、人民银行、证券、保险监管等方面。所谓国家监察，就是对一个单位进行强制性行政监督。社会监督是指以接受委托的方式对委托人进行审计服务以及对政府部门及社会公众出具审计报告的行为。社会监督通过其特殊中介和公证得以实现，所以其监督结果具有正当性。2.3.4层次结构会计监管层级是指将监管体系按照不同层面划分为若干层级，每个层级又可按下一层级细分为若干构成要素。以此类推，会计监督的结构层次不断提高，但范围却不断缩小。2.3.5过程结构会计监督过程由会计事前，中，后三个阶段组成。事前会计监管是指运用预见性的手段，对经济活动进行预测、确定最佳的经济活动方案、制定财政计划、制定财政预算、引导经济活动、防范风险。事中会计监管是指根据监管的要求，运用专门的手段来控制经济活动，确保经济活动的正常进行。事后会计监管的重点是对经济活动完成情况、财务计划的实施、对基金利用效益的评价，从而对吸取的教训进行总结，发掘其内在潜能，制定改进的对策。3中小企业会计监督存在的问题3.1缺乏会计监督意识，会计监督定位不准确当前我国中小企业多处于“家族化”经营模式和经营管理体制。我国多数中小企业所有权管理者存在着严重“一言堂”观念，即企业规模事宜全凭所有者说了算。一方面是对会计监督的认识严重不足。管理者具有良好的规则意识对于企业规范化运营以及财务控制监督合理化具有非常重要的意义，管理层会计监督意识的失责将极大地导致下属员工对于会计监督疏于管理的情况出现，从而使企业整体财务管理处于无序发展状态，继而严重损害了企业利益。而且中小企业管理者对会计监督管理完全不重视，缺乏机构与组织来监督企业负责人与管理层。另一方面会计监督缺乏准确定位。会计监督定位来源于企业在发展规划中准确定位。中小企业管理层对于会计监督不够重视，加之专业财会人员匮乏，对于企业内部的会计监督工作计划流于空泛，很难将其付诸实践，共同造成了中小企业会计监督定位很难朝着精准化，清晰化及系统化的方向迈进。3.2内部监督权责模糊，缺乏健全的内部会计控制制度要切实进行财务监督，就必须建立和完善内部会计控制体系。相对于其他国企和大型私营企业而言，我国中小型企业规模偏小，管理体系不够完善且存在一些不足。一方面是管理层对会计工作的任意干预和内部监督责权的模糊。中小企业管理层多集中于生产与销售，基本上忽视了会计法规，随意干预会计工作，不自觉地确定会计事项，内部监督责权不清，有时出于企业利益最大化的考虑，常常指使财会人员发布虚假信息，获取虚假利润，形成了企业内部资金公私滥用现象，财务管理工作异常混乱，继而使内部会计监督工作不能正常开展。另一方面我国还没有健全的内部会计控制，会计控制问题严重。中小企业内部审计工作流于空泛已经司空见惯，而且没有完善的内部会计控制体系，出现了“一空两无”的窘况：'一空“即空有体系,"两无”即没有特定的工作内容，没有工作执行过程。长此下去，中小企业出现违规，违法行为的可能性极高，会计控制问题也会愈加凸显。3.3人才重视程度不足，企业会计人员综合素质有待提高当前我国对中小企业进行会计监管时，国内尚无专业会计人员进行。一方面管理者管理观念陈旧，对专业会计人员重视不够。只有既专业又有经验的会计人员从事会计工作才能够提升企业会计监管能力进而增强综合竞争力。就财务管理而言，多数中小企业管理者并未建立起新式企业管理观念，并且对财务管理相关知识也缺乏一定必要认知，财务管控观念较为保守，害怕雇佣的专业财会人员暴露企业机密和操纵企业财务运营管理等问题，所以中小企业雇佣的财务经理一般都属于企业所有者“亲信”，难以胜任具有较高专业要求的财会岗位工作，对专业会计人才的引进工作也投入不够。另一方面，专业会计人员极为匮乏，企业会计人员综合素质整体不高。在经济发展日益市场化的大环境中，会计人员的职业素养越渐欠缺。与其他国有企业及上市企业相比，中小企业很难吸引到专业知识精湛与从业经验丰富兼备的会计人员，再加上中小企业会计制度不够完善，使得会计人员身兼数职情况时有发生，内部会计工作人员实际操作能力与学习能力亟待提升。3.4会计监督法律约束机制不健全3.4.1法律机制不健全《会计法》中有明文规定，对危害国家、社会公众利益、未将公司财务状况上报对主管部门或者其他单位财务状况会计人员视情节轻重予以行政处分，构成犯罪的依法追究刑事责任。上述条款虽有一定的合理性和必要性，但其具体的条款却不具备可行性。由于在现实生活中，会计人员面临着经营管理中的违法违规行为时，往往会陷入困境。如果有人举报了公司的违法行为，那么财务人员将会被公司的管理层打击报复，如果隐瞒了，会计人员将会被追究法律责任。3.4.2约束机制不全面首先，当前我国中小型企业普遍存在着以会计人员为谋取短期利润而进行的会计造假、伪造会计凭证、违法会计等行为，导致会计工作受到行政的制约，无法发挥会计监督的作用。其次，伴随着我国经济体制不断地进行改革和革新，中小企业难以迅速地适应并解决所发生的各种新情况、新问题，也没有相应的监督机制、方法去改善和提高其业务。以家族式中小企业为例，会计人员一般具有会计和出纳双重职能，当新制度提出权责分离时，中小企业难以实现权责分离，进而自然弱化企业会计监督权。另外，尽管我国出台了新的《会计法》，但有关会计制度的制定和实施的时间并不长。目前，很多中小型企业还在用传统的方式来看待新的制度，产生了新制度和老办法，导致管理混乱和会计监督力度不足。3.5企业外部监督工作不到位中小企业外部监督，主要指企业之外的其他主体对其自身经营情况及今后所从事的工作进行监督与实施，它是内部控制制度在现代企业中的一种有效辅助，同时又与企业管理制度相一致。当前，我国会计工作的外部监督主要存在如下几个方面的问题:3.5.1外部会计监督制度设计存在明显缺陷《会计法》中明确规定了目前国内企业会计工作主管部门为各级财政部门，担负着会计工作监督，发布会计法规，制定资格证书办法和处罚从业人员违规行为的责任。但在实际运行过程中，许多会计监督问题甚至因尚未形成一套完整的监督体系而不了了之，原因就在于缺乏相关的法规。国内中小企业量大面广，监管部门对每个企业都缺乏认真检查和开罚单的精力，一些地方政府为了保护当地企业和发展经济，对违法违纪企业几乎不作查处。无法可依和有法不依，说明会计管理制度还不够完善，执行还不够。3.5.2职能部门未形成有效联动，给企业可乘之机尽管国内工商，税务，海关，法院以及地方政府等经济管理部门均掌握着企业的监管权力，但至今还没有产生联动效应，出了问题乃至“踢皮球”，最终使问题一笔带过。《会计法》及国内地方性法规对会计工作均有详尽的规定，但是协调与控制不足的监督行为导致国内会计监督领域存在许多问题。4完善中小企业会计监督的对策4.1加强管理者对会计监督的认识，促使会计监督定位精准化一般股东，债权人及其他有关利益方都有取得和使用有关会计资料的权利，会计人员是企业的主要领导者。要想保证提供真实可信、准确无误的会计信息，首先要保证会计的独立性，会计监督作为企业内部监督中的一种重要手段，是确保会计独立性的一个关键。一方面强化管理者会计监督意识。只有中小企业管理层对财务管理给予了高度的重视，才能够正确的认识到会计监督的意义，继而才能够更加有效的确保企业能够在竞争激烈的市场环境下生存发展下去。另一方面，准确科学定位会计监督。会计监督不应假借所有者之名来监督企业经济活动，而应将其视为企业应承担的职责，其行为在性质上属于行为。所以中小企业会计监督定位要以企业发展总体规划为基础，除了会计人员因自身利益而实施财务造假、会计违规等行为外，中小企业要对其他会计行为的结果负一切法律责任。4.2建立健全企业会计监督制度，提高会计监督的执行力度完善的会计监督制度对于企业会计监督工作的顺利进行具有十分重要的意义。一方面责权明确，各司其责。会计职责庞杂，而且责任较重，同时中小企业因投资规模较小，无法雇用到大量会计人员，普通中小企业会计人员难免责任较重，极易出现权责不清。为此，中小企业应在会计主管，财税公关，制衡股东和资金融投几方面入手，使企业内部会计人员能够发挥各自的作用，从而为会计监督工作的良好开展提供不可或缺的先决条件。另一方面，加大会计监督实施力度，建立和完善会计监督制度，推动会计监督工作向实质化发展。中小企业在开展实际会计监督工作时，应强化领导层级直接管理，建立与健全会计内部监督与控制体系，充实会计监督工作，避免会计监督工作流于空泛，与此同时，还应对所实施的会计准则与基本会计准则开展不定时检查，出具相应业绩报告等，促使会计监督体系能够在执行过程中得到发展与完善，更全面，更高效地履行会计监督职能。4.3重视引进和培训工作，提高企业会计人员的综合素质中小企业发展中需要聘请合格会计从业人员和注重会计人员建设。一方面介绍会计人员与强化培训教育并举，中小企业出于弱势地位，对专业素质较高，有丰富经验的会计人员具有吸引力，要做到这一点，就需要充分尊重会计人才、重视会计人才引进和留用，定期或不定期地开展会计培训，提高会计人才业务技能、职业道德水平等，使会计人才整体素质得到全面提高。另一方面建立健全激励和考核机制。中小企业规模不大，但是健全的激励考核机制是不可缺少的，对于工作严格认真和存在重大过错的会计人员，要分别予以奖罚，使其赏罚分明。在此基础上，还需要构建合理的评价机制，对进入企业的会计人员进行入职评价，同时还需要定期或者不定期地评价正式会计人员，从而促进企业会计人员专业素养的提高；另外，在当今社会飞速发展的今天，会计人员的水平也直接影响到企业是否能够在当今时代大潮中占据一席之地。一个企业如果想要持续，健康，稳定的发展就需要具备合格的会计人才。在新时期，新潮流，新形势下，对会计人员进行进修，全面提高会计人员素质是我国中小企业急需解决的课题。从以下三个方面提升会计人员素质，可以在新时代脚步下深化企业基垫：第一，确立正确的价值观，人生观与世界观，增强职业道德意识会计工作是极为烦琐的经济管理工作之一。在工作中因会计人员素质不高造成会计信息失真现象时有发生，但给会计人员确立正确观念，加强职业道德，可以从根源上预防会计信息失真；第二，确立新思想，增强终身学习的观念，不断补充新知。不同时代的背景对于企业财务管理和会计信息提出了不一样的需求，只有让会计人员不断地在不停止变化的时代大背景中学习到全新的会计知识，才能从根源上确保企业适应社会经济的飞速发展；第三，加大会计人员高层次学历教育力度。虽然会计人员主观素质状况和他们先天性生理特点有必然的联系，但通过后天实践学习可以为他们专业素质更好地提升和发展。4.4建立健全法律约束机制，提高约束力从企业角度：建立严格的资产管理制度。一方面，要完善资产清查体系，明确资产清查时限，定期梳理、核对账目，建立良好的信用政策，明确应收帐款的周转期，增加应收账款催收，避免赊账随意性太大；另一方面要完善存货管理制度，依据企业生产销售计划编制合理采购计划，将不同种类，型号存货归类，加强库存真实监控，每天盘点发现问题及时解决，避免库存积压。从政府角度：（1）增修法律制度，使会计监督有法可依政府立法机关要解决当前中小企业会计工作中的缺陷，修改和完善现行会计法律，明确会计监管和审计监管的职权，加强对相关违规行为的处罚，将过去的笼统的规定细化、细化，从而有效地解决新的问题，引导企业按照新的制度来建立和完善会计管理。（2）加强惩治力度，为会计人员提供保护支持一方面，政府应发挥其作用，加大对企业及会计人员惩罚力度，以达到震慑和警示的目的，维护法律尊严，维护市场秩序；另一方面，应发挥服务职能，建立一个服务经济社会发展、为民服务的“服务型政府”，真正维护中小企业会计这一“弱势群体”的利益，并对他们给予法律保障。（3）各职能部门相互配合，形成联动机制财政，审计，税务，人民银行，证券监管，保险监管各个部门之间建立起一整套行之有效的合作机制，将有关信息共享，并充分利用其他监管机构所作出的检查结论，防止重复查账。财务部门要严格遵守《会计法》的有关规定，监督、检查和管理中小型企业的财务工作。对贷款公司的财务数据要进行严格审核，避免其与外部披露的财务数据不符。此外，央行还应该加强对《现金管理暂行条例》所规定的资金支付额度和支付额度的监督，防止中小企业利用大额资金进行帐外经营、逃税等违法行为。4.5通过内外监督强化监督效果企业的会计工作要依法进行，不仅要建立健全和完善的企业会计制度，还要有严格的、完备的内部控制体系，两者相互配合，互为补充。建立清晰明了的岗位体系，在岗位上落实职责，对收款、记录、授权、审批等岗位职责进行严格划分，防止一岗兼任多个不相容岗位的情况，做到权责清晰、执行有力。因此，必须从对公司内外环境的认识入手，制订公司发展战略、建立公司组织架构、优化财务过程、提升组织效能、设立内部控制委员会、起草内部控制计划、严格控制重要节点、建立内控评估指标、量化评估、量化评估、有效地利用内部控制对财务过程进行监控，减少舞弊的发生。加强对企业会计的监管，既是国家监管机构的职责，也是公司的法律职责。企业会计监管弱化的原因多种多样，环境复杂多变，需要将内部监管与外部监管相结合，以有效控制与管理企业财务风险。国家财政，税务和审计部门应按照相关制度规定开展企业会计监督工作，与此同时应加强横向交流和沟通，集中管理企业会计监督，以免因政出多头和信息不能共享而造成管职能交叉和监管空白。企业内部会计监管主要内容：建立内部监督机制如设立内审部负责财务监督工作,监督控制企业重大投资决策和资金管理问题,定期进行资产清查工作,现场盘点企业库存现金及债权债务情况,保证企业财产安全,努力做到会计账实相统一,资料完整,监督企业领导及财会人员,要求各单位领导及财会人员率先垂范，防止决定权和监管权过分集中,以及和各类实施细则中存在的问题对某些方面进行协调，则能够切实增强法律法规的具体可操作性，从而对企业监督工作提供良好的法律层面上的保障。5结论中小