加强社会保险基金内部审计工作的策略研究

社会保险基金是一种保障社会保险制度正常运转的资金，关系到广大人民群众的切身利益，关乎社会的和谐稳定，因此加强社会保险基金管理和监督显得尤为重要。近年来，随着国家对社保基金监管力度的不断加大，社保基金风险逐步显现，加强社保基金风险管理势在必行。在当前形势下，必须加强对社保基金的管理和监督，防范社保基金风险发生。加强社会保险基金内部审计工作，不仅是实现社会保险基金安全运行和有效监管的重要保障，也是推动建立健全社保基金管理监督体系和提高社保基金使用效益的内在需要，因此有必要加强对社会保险基金内部审计工作的研究，从而进一步提升社会保险基金内部审计工作的实施效果。一、社会保险基金内部审计工作的重要性社会保险基金是指由国家法律规定的，由政府机关、社会团体、企事业单位和其他组织及个人按照相关规定共同缴纳，用于劳动者及其赡养人、供养直系亲属疾病医疗、丧葬抚恤等社会保险待遇支出的资金，是社会保障制度的重要组成部分。社会保险基金内部审计工作对促进社会保险事业健康发展、维护社会稳定具有重要意义。一是可以保障社会保险基金的安全性和完整性[1]。社会保险基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金，是国家为保障人民群众基本生活需要而建立的，其规模大，涉及面广，使用人数多，影响范围广。加强社会保险基金内部审计工作，有利于确保社会保险基金的完整性和保值增值，对于社会稳定发展及维护广大人民群众的切身利益具有重要的意义。二是有助于提升社会保险基金的运营效率和管理水平。通过实施内部审计，可以发现并解决管理中存在的问题，从而提高社会保险基金的运作效率。同时，还可以确保基金得到合理使用，优化资源分配，提高基金的投资回报率，使其更好地服务于社会和职工群众。三是有利于促进社会保险政策的完善和制度创新。内部审计不仅关注基金的财务状况，还关注其运行中的政策执行和制度运行效果。通过审计发现问题，可以为社会保险制度的改革和完善提供重要参考，进而制定出更为合理和有效的措施，有助于提高社会保险基金的管理效率，还有利于社会保险制度长远稳定发展。二、现阶段社会保险基金内部审计存在的问题（一）内部审计独立性不强《中国内部审计准则》规定：“内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。”我国社会保险基金管理机构大部分都是在社保部门下设，内部审计工作很难与社会保险经办机构的财务、业务管理工作脱钩，这就导致在审计实践中难以做到独立审计[2]。此外，目前社保经办机构内部审计人员大多是由财务会计部门的人员担任，且很多工作内容都是财务核算方面的审计，导致审计人员在进行审计时难以保持应有的独立性和客观性。这样的情况下，审计结果可能会受到被审计单位业务决策和执行的影响，无法完全反映实际情况，进而影响到审计的质量和效果。（二）审计工作的内容、范围、深度不足社会保险基金的筹集、支付和管理都直接关系到人民群众的切身利益，关系到社会的稳定和国家财政的安全，因此必须加强对社会保险基金运行情况的监督，确保社会保险基金安全。目前，在我国社会保障制度建设和发展过程中，社会保险基金内部审计工作虽然也有了一定的发展，但相对于社保业务的快速发展和不断提高的社会保障要求而言，社会保险基金内部审计工作在监督范围、内容、深度、广度等方面还有待加强[3]。一是社会保险基金内部审计监督范围相对较窄，对社会保险基金运行情况进行全面监督和检查还比较欠缺；二是对社会保险基金安全运行情况进行监督和检查仍局限于静态审计层面，对于社会保险基金运行动态的分析还较少；三是对社会保险基金管理活动中存在的问题和不足缺乏及时有效的整改措施和方法，从而影响了社会保险基金的安全。（三）审计人员素质有待提高一是部分审计人员对社保基金审计的重要性认识不足，不能有效履行审计职责；二是部分审计人员专业知识不够，无法满足开展社保基金审计工作的需要，对社会保险基金相关政策、法规理解不透，审计思路不宽，不能及时发现问题、提出整改建议；三是部分审计人员政治素质不高，思想意识不强，廉洁自律意识较差，缺乏防范风险的意识和能力，在社保基金审计工作中不能严格遵守审计工作纪律和廉政纪律，甚至存在违法乱纪现象；四是部分社保基金审计人员职业道德素养不高，缺乏职业道德操守。三、加强社会保险基金内部审计工作的策略（一）积极探索创新模式，提升审计工作成效在开展社会保险基金审计的过程中需要优化审计方式，改变传统的自上而下的审计模式，应用自下而上的审计方式，对基金收支业务进行全面监督。要将传统的事后审计转变为事前、事中和事后相结合的审计方式，使内部审计工作从被动向主动转变，从传统单一、静态的监督向全过程、动态的监督模式转变，提高内部审计工作的针对性和时效性。在此基础上要完善内部控制制度，内部控制是社会保险基金运行过程中一项重要的制度安排[4]。要以社会保险基金管理中涉及的各种经济活动为主线，重点关注社会保险基金管理制度的执行情况，对制度执行过程中可能存在问题进行全面分析、研究、评估和检查。同时，要重视信息系统建设。当前，信息技术已广泛应用于社会保障领域，为内部审计工作提供了强大支持。因此，在开展内部审计工作的过程中应重视信息技术的应用，利用大数据分析、人工智能和云计算等，深化对社会保险基金运营模式和风险点的理解，从而提高审计效率、确保审计质量。（二）确保社会保险基金内部审计独立性，提升内部审计公信力社会保险基金涉及广大职工的切身利益，其运营的透明度和公正性对于增强公众信任至关重要。独立审计可以提供更有力的保证，确保基金管理的透明度和公正性，从而增强社会公众对社保体系的信任。为了确保社会保险基金内部审计的独立性，可从以下几方面着手：一是强化社会保险基金管理机构和经办机构负责人对内部审计工作的领导，明确各职能部门在内部审计工作中的职责，实行专职审计，充分发挥内部审计机构和内部审计人员在社保基金管理中的作用。二是确保社保基金内部审计机构的独立性，在机构设置上应独立于社会保险基金管理部门，确保内部审计工作的独立性，避免因受其他部门或个人的干预而使其失去独立性；在人员配备上实行定期轮换制，避免同一机构或同一人长期固定工作，以尽量避免与被审计单位产生利益冲突和依赖关系。三是引入外部审计机构进行定期的独立审计或交叉审计，通过第三方的客观视角，提高内部审计的独立性和公信力。（三）不断提升社会保险基金内部审计深度，充分发挥内审职能针对现阶段社会保险基金内部审计深度不足的问题，应秉持“多措并举，深查细究”的原则开展内部审计工作。在此过程中，应坚持问题导向，深入查找问题，切实提升内部审计工作质量。针对社保基金管理中存在的突出问题，组织开展社保基金管理专项审计调查，通过查阅资料、现场检查、分析对比等方式，从基金收入、支出、结余、成本等方面进行全面深入的检查和分析，提出意见建议。同时，加强沟通协调，凝聚内部审计工作合力。按照国家和自治区社会保险基金审计工作要求，与财政、税务部门开展沟通协调，强化数据共享，形成内部审计工作合力。采取审计与督查相结合的方式，对社保基金管理中存在的突出问题进行重点检查和重点督查，并积极争取上级部门对社保基金审计工作的支持，为社保基金审计工作提供政策支持。此外，还要创新工作方法，加大社保基金审计力度，采取实地走访、数据分析等多种方式开展社保基金内部审计工作，及时发现社会保险基金运营管理中存在的问题，切实发挥内审机构职能。（四）突出审计重点，强化财务管理和内部控制在开展内部审计工作的过程中，需要基于社保基金财务收支的真实性、合规性、安全性的要求，结合社保基金管理工作实际，以财务收支审计为基础，以基金管理内部控制制度为保障，突出监督重点。把社会保险经办机构基金财务管理、业务收支情况作为重点审计内容，重点关注社会保险基金是否按时足额筹集和按时足额发放[5]；各项社会保险待遇是否按时足额支付；各项社会保险待遇享受资格和条件是否符合规定；各项社会保险待遇发放是否符合标准，等等。特别要关注违规领取和支付养老保险金、工伤保险待遇以及在申请、审核、支付等各个环节存在的问题。同时，要关注稽核制度执行情况、内控制度建立健全情况以及内部控制实施的有效性等。通过稽核检查，发现问题、分析原因、提出建议、促进完善，切实提高基金的安全性和使用效益。（五）优化不同类型社会保险基金的监督管理，实现有效监督社会保险基金涉及养老、医疗、工伤等方面，不同类型的社会保险基金的内容及审计特点有所不同，因此要根据不同社会保险项目的特点，采取科学合理的监督管理模式。对于养老保险等项目，要实行统一管理，并逐步将其纳入社会保障卡管理；对于医疗保险等项目，要实行统一政策管理和经办服务模式；对于失业保险等项目，要建立统一的信息系统和动态监控平台；对于工伤保险等项目，要逐步实现在同一区域内统一管理。对社会保险基金的监管，主要是通过审计对相关社会保险基金收支及相关政策进行监督检查，及时发现违规违纪问题，维护基金安全。对社会保险基金的审计要注重建立健全社会保险基金审计长效机制，实现常态化、制度化、规范化监管。不断加大对社会保险基金审计工作的宣传力度，使社会各方了解社会保险基金管理监督的重要性和必要性，从而形成全社会关心和支持审计监督工作的良好氛围，进一步促进政府及相关部门切实履行职责，强化对社会保险基金管理和使用情况的审计监督。（六）不断适应政策要求，调整审计工作内容近年来，各级审计机关在组织领导机制、工作模式、重点内容等方面进行了积极探索。随着新一轮机构改革的深入推进和《中华人民共和国社会保险法》的修订实施，社会保险基金管理日益规范化、制度化和科学化，社会保险基金监督工作已由传统的事后监督逐步向事中事后监管转变。为适应这一变化趋势，应对社保基金审计内容进行一定的调整。一是在对社会保险基金进行审计时，应强化对中央财政补助资金和地方财政配套资金执行情况的审计；二是在审计时，社会保险基金管理部门应加强对委托代理机构绩效考核情况的审计；三是在对社保基金进行审计时，应加强对参保单位和个人违法违规行为查处力度的监督；四是在对社保基金进行审计时，应突出对关键环节、重点岗位及重点人员的监督。在开展社会保险基金审计工作的过程中，要注重总结分析不同行业和部门社会保险基金管理使用过程中存在的共性问题和特点规律；应注重加强与财政、监察等部门以及同级审计机关之间的沟通协作，共同做好社会保险基金审计工作。（七）加强内部审计队伍建设，提升审计人员素质水平随着社会保险基金规模的扩大，社会保险基金风险防控压力也在不断加大，为保证社会保险基金安全有效运行，在实际工作中要不断加强社会保险基金内部审计队伍建设。一是要加强业务能力培训。采取多种培训形式，重点抓好对社保经办人员的培训，帮助其了解社会保险法律法规及政策规定，熟悉各项业务流程及操作规程，不断提高业务水平和工作能力。二是要加强思想政治教育。引导审计人员自觉践行社会主义核心价值观，筑牢思想道德防线，严格遵守审计工作纪律和廉政规定，确保审计工作客观公正。三是要加强党建和党风廉政建设。坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”；严格落实中央“八项规定”精神，坚决防止“四风”反弹；加强纪律作风建设，增强审计人员纪律和规矩意识，引导审计人员自觉遵守纪律要求，坚守廉洁自律底线。四、结语