会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷1（共249题）

会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷1（共9套）（共249题）会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、下列有关确定固定资产成本的表述中，不正确的是()。A、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B、实质上具有融资性质购入的固定资产应按其购买价款的现值为基础确定其成本C、核电站设施固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D、为净化环境需购置的环保设备，应当按其为企业带来直接经济利益的现值确定其成本标准答案：D知识点解析：本题考核固定资产成本的确定。选项D环保设备应当按其取得成本确定其成本。2、甲公司为增值税一般纳税人，动产、存货适用的增值税税率均为13％。2019年采用自营方式建造一条生产线，领用工程物资250万元，增值税进项税额为40万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为320万元，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费5万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为()万元。A、606B、649.5C、729.5D、699标准答案：A知识点解析：该生产线的入账价值=250+320+20+10+3+5-2=606(万元)。3、2019年1月1日，甲公司自建的一座核电站发电设备正式交付使用，全部建造成本为20000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律规定，甲公司需承担环境保护和生态恢复等义务。甲公司预计40年后该核电发电设备将发生弃置费用2000万元(金额较大)，折现率为5％。甲公司2020年因该弃置义务需确认财务费用()万元。(已知利率为5％、期数40的复利现值系数为0.1420)A、284B、14.2C、100D、14.91标准答案：D知识点解析：2019年1月1日确认弃置费用现值=2000×0.1420=284(万元)，2019年确认财务费用=284×5％=14.2(万元)，2020年确认财务费用=(284+14.2)×5％=14.91(万元)。4、下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产是()。A、大修理的固定资产B、当月减少的固定资产C、正处于更新改造的固定资产D、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产标准答案：C知识点解析：当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧。处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。因大修理而停止使用的固定资产，应当照旧计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。故应选C。5、某食品加工企业2019年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产发建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2019年该设备应计提的折旧额为()万元。A、240B、140C、120D、148标准答案：C知识点解析：2019年度应计提的折旧额=(740-20)×5/15/2=120(万元)。6、以下关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法正确的是()。A、与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化时，企业应相应改变固定资产的使用寿命B、与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化时，企业应相应改变固定资产折旧方法C、固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和固定资产折旧方法D、固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计差错更正的有关规定进行处理标准答案：B知识点解析：与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化时，企业应相应改变固定资产折旧方法；固定资产使用过程中所处的经济环境、技术环境以及其他环境对固定资产使用寿命和预计净残值产生较大影响时，才改变固定资产使用寿命和折旧方法，所以选项A错误，选项B正确。选项C，固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。选项D，应按照会计估计变更的有关规定进行处理。7、天健公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。天健公司董事会决定于2020年3月31日起对某生产设备进行技术改造。2020年3月31日，该生产设备账面原价6000万元，己提折旧1500万元，未提减值；预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2000万元，被替换部分的账面价值为400万元。该改造工程2020年9月25日完成并交付使用，改造后的资产预计可使用20年，预计净残值为零，折旧方法不变。天健公司2020年该固定资产应计提的折旧额为()万元。A、134.32B、127.65C、151.25D、133.32标准答案：C知识点解析：改造后的入账价值=(6000-1500)+2000-400=6100(万元)，2020年折旧额=6000/20×3/12(改造前)+6100/20×3/12(改造后)=151，25(万元)。8、下列关于固定资产成本确定的表述中，正确的是()。A、为建造厂房取得土地使用权支付的土地出让金计入固定资产成本B、投资者投入固定资产的成本一律按照投资合同或协议约定的价值确定C、固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本D、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息不应计入成本标准答案：D知识点解析：选项A，取得的土地使用权单独确认为无形资产；选项B，如果协议价不公允，则应按公允价值确定其成本；选项C，该增值税允许抵扣，不计入固定资产成本。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)9、按照《企业会计准则——固定资产》的规定，下列会计处理中正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：符合固定资产确认条件的固定资产大修理支出应予资本化，选项A错误；企业应对所有固定资产计提折旧。但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。选项B错误。10、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列各项中应计入固定资产取得成本的有()。标准答案：A,B,C,知识点解析：选项D应计入营业外支出。11、某远洋公司2017年12月购入设备一台，原值204万元，预计净残值4万元，预计使用年限5年，采用平均年限法计提折旧。2018年12月，该设备计提减值准备10万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2019年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为110万元，未来现金流量净现值为120万元。下列说法中，正确的有()。标准答案：B,C,知识点解析：按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项B正确；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。12、高兴公司2019年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计2000万元，符合固定资产确认条件，被更换部件出售取得收入500万元。该固定资产系2015年12月购置的，购入时原价为5500万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素，下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述正确的有()。标准答案：A,B,C,知识点解析：该项固定资产进行更换前的账面价值=5500-5500/10×4=3300(万元)，该固定资产更换发生的后续支出符合资本化的条件，应予资本化。该项固定资产进行更换后的账面价值=3300+2000-500=4800(万元)。13、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。其他均通过“固定资产清理”科目核算。14、下列关于固定资产的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析15、下列各项中，对固定资产进行处置时会影响固定资产处置损益的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项AD影响处置时固定资产的账面价值，选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款。因此，四个选项都影响处置损益。16、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：季节性停用的固定资产应计提折旧，选项A错误；当月处置的固定资产当月照提折旧，下个月开始不提折旧，选项C错误。三、判断题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)17、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析18、任何企业都应该对所持有的所有固定资产预计其弃置费用，并将其现值计入固定资产成本中。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，如石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、植电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用。19、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。20、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时按预计的弃置费用，计入固定资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时按预计的弃置费用的现值，计入固定资产的成本。23、固定资产的后续支出，如果不能区分固定资产修理和固定资产改良的，则其发生的支出全部都应资本化，计入固定资产的价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核固定资产后续支出的核算。固定资产发生的后续支出，符合条件应当资本化，将其计入固定资产价值。如果后续支出不能区分是固定资产修理和固定资产改良的，则发生的支出应全部费用化，计入当期损益。24、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于固定资产借款发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的。若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。25、固定资产折旧方法一经确定不得变更。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，但并不是一定不得变更。即符合有关规定进行合理变更的，作为会计估计变更处理。26、正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：正常报废和非正常报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入营业外收支。27、企业在计提固定资产折旧时，不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。因为收入可能受到投入、生产过程、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入营业外收支。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。29、投资者投入企业的固定资产应以其在投资者账上的账面价值作为入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资者投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。四、计算分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)30、甲公司为增值税一般纳税人，决定新建一个发电厂，由一个发电车间和一个发电设备构成。20×7年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。建造期间发生的有关事项如下：(1)20×7年2月7日，甲公司按合同约定向乙公司预付发电车间10％的备料款1130万元。(2)20×7年8月10日，建造发电车间的工程进度达到50％，乙公司办理工程价款结算价款为500万元，增值税进项税额为80万元，合计580万元，甲公司将余款480万元用银行存款付讫。(3)20×7年10月6日，甲公司购入需安装的发电设备，收到的增值税专用发票上注明价款为800万元，增值税进项税额为104万元，以银行存款付讫。(4)20×8年3月8日，发电车间工程主体已经完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元，增值税进项税额为80万元，甲公司向乙公司开具了一张商业承兑汇票。(5)20×8年4月1日，乙公司开始对发电设备进行安装，5月10日安装完毕，两公司办理安装价款结算200万元，增值税进项税额为32万元，以银行存款付讫。(6)20×8年6月10日，工程项目发生管理费、可行性研究贽、公证费、监理费共计40万元，已用银行存款付讫。(7)20×8年7月1日，发电厂完工交付使用。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。标准答案：(1)20×7年2月7日，预付备料款：借：预付账款100贷：银行存款100(2)20×7年8月10日，办理建筑工程价款结算：借：在建工程——发电车间500应交税费——应交增值税(进项税额)80贷：银行存款480预付账款100(3)20×7年10月6日，购入发电设备：借：工程物资——发电设备800应交税费——应交增值税(进项税额)104贷：银行存款904(4)20×8年3月8日，办理建筑工程价款结算：借：在建工程——发电车间500应交税费——应交增值税(进项税额)80贷：应付票据580(5)20×8年4月1日，乙公司开始安装发电设备：借：在建工程——发电设备800贷：工程物资——发电设备8005月10日，支付安装工程价款：借：在建工程——发电设备200应交税费——应交增值税(进项税额)32贷：银行存款232(6)20×8年6月10日，发生待摊支出：借：在建工程——待摊支出40贷：银行存款40待摊支出分摊率=40/(1000+800+200)=0.02发电车间应分摊支出=1000×0.02=20(万元)发电设备应分摊支出=(800+200)×0.02=20(万元)借：在建工程——发电车间20——发电设备20贷：在建工程——待摊支出40(7)20×8年7月1日，结转固定资产：借：固定资产——发电车间1020——发电设备1020贷：在建工程——发电车间1020——发电设备1020知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为()万元。A、3B、20C、33D、50标准答案：D知识点解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。其中，固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。本题中，甲公司处置该机床利得=处置收入-固定资产账面价值=100-(200-120-30)=50(万元)。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。此外，支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为()万元。A、1166B、1376C、1377D、1200标准答案：D知识点解析：入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200(万元)。3、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000万元，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为()万元。A、2988B、2960C、2980D、2930标准答案：C知识点解析：发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=2000+800+50+100+20+10=2980(万元)。4、某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为()万元。A、9000B、10000C、10620D、11000标准答案：C知识点解析：该设施的入账价值=10000+620=10620(万元)。5、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是()。A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B、暂估入账的固定资产，办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值，且调整原已计提的折旧额C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入在建工程成本D、以出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金计入在建工程成本标准答案：C知识点解析：选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本；选项B，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额；选项D，以出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应单独确认为无形资产。6、2012年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台不需要安装的生产经营用设备，合同约定，设备价款为10000万元，甲公司应于2012年年末开始的5年内每年12月31日支付2000万元。增值税额为1700万元，假定乙公司在每期收款时按收款金额分期开具增值税发票。2012年1月1日，甲公司收到该设备，发生保险费、装卸费等200万元。假定甲公司综合各方面因素后决定采用10％作为折现率，不考虑其他因素，则固定资产的入账价值为()万元。[(P／A，10％，5)=3．7908]A、9070B、7781．6C、11700D、8870标准答案：B知识点解析：固定资产的入账价值=2000×3．7908+200=7781．6(万元)。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)7、企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。8、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。9、下列有关固定资产的说法中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益；选项C，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项C错误。10、采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中，应计入厂房取得成本的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，应计入管理费用。11、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有()。标准答案：A,B,C知识点解析：预计净残值与固定资产使用寿命无关，选项D错误。12、按照《企业会计准则——固定资产》规定，下列会计处理方法中，不正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：符合固定资产确认条件的固定资产大修理支出应予资本化，选项A错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，采用合理的方法进行摊销，选项B错误；对于融资租赁的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧，选项C错误。13、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A经营租赁的固定资产由出租方计提折旧；选项C尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧；选项B属于企业使用中的固定资产，应计提折旧；选项D融资租入的固定资产应计提折旧。一14、下列各项经济业务中，一定会引起固定资产账面价值增减变动的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，应通过“长期待摊费用”科目核算，分期进行合理摊销；选项C，固定资产的日常修理通常不满足资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用。三、判断题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)15、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。16、对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。四、综合题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)甲公司为增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17％。甲公司20×0年至20×3年与固定资产有关的业务资料如下：(1)20×0年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。(2)20×0年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70．4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备：应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。(3)20×0年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26．4万元，采用直线法计提折旧。(4)20×1年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，20×6年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元：假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值：该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。已知部分时间价值系数如下：(5)20×2年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25．12万元，采用直线法计提折旧。(6)20×2年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253．88万元，被替换部分的账面价值为10万元。(7)20×2年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。20×2年12月31日，该生产线未发生减值。(8)20×3年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17％。20×3年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：17、编制20×0年11月1日购入一批工程物资的会计分录。标准答案：借：工程物资(2200+78)2278应交税费——应交增值税(进项税额)374贷：银行存款2652知识点解析：暂无解析18、编制20×0年建造生产线的有关会计分录。标准答案：借：在建工程2448．4贷：工程物资2278．0原材料100．0应付职工薪酬70．4借：营业外支出40其他应收款10贷：在建工程50借：在建工程20贷：原材料20借：库存商品40贷：在建工程40知识点解析：暂无解析19、编制20×0年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。标准答案：借：固定资产(2278+100+70．4-50+20-40)2378．4贷：在建工程2378．4知识点解析：暂无解析20、计算20×1年度该生产线计提的折旧额。标准答案：20×1年折旧额=(2378．4-26．4)／6=392(万元)。知识点解析：暂无解析21、计算20×1年12月31日该生产线的可收回金额。标准答案：①未来现金流量现值=200×0．9524+300×0．9070+400×0．8638+600×0．8227+400×0．7835=1615．12(万元)②公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，所以，该生产线可收回金额为1615．12万元。知识点解析：暂无解析22、计算20×1年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。标准答案：应计提减值准备金额=(2378．4-392)-1615．12=371．28(万元)借：资产减值损失371．28贷：固定资产减值准备371．28知识点解析：暂无解析23、计算20×2年度该生产线改良前计提的折旧额。标准答案：20×2年改良前计提的折旧额：(1615．12-25．12)／5×1／2=159(万元)。知识点解析：暂无解析24、编制20×2年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。标准答案：借：在建工程1456．12累计折旧(392+159)551．00固定资产减值准备371．28贷：固定资产2378．40知识点解析：暂无解析25、计算20×2年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。标准答案：生产线成本=1456．12+253．88-10=1700(万元)。知识点解析：暂无解析26、计算20×2年度该生产线改良后计提的折旧额。标准答案：20×2年改良后应计提折旧额=(1700-20)／8×4／12=70(万元)。知识点解析：暂无解析27、编制20×3年4月30日与出售该生产线相关的会计分录。(金额单位以万元表示)标准答案：账面价值=1700-70×2=1560(万元)借：固定资产清理(1700-70×2)1560累计折旧140贷：固定资产1700借：银行存款2340贷：固定资产清理1560应交税费——应交增值税(销项税额)(2000×17％)340营业外收入440知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)1、大海公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照加速折旧法计提折旧，大海公司在会计处理时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。2013年12月31日，该固定资产的账面价值为()万元。A、1280B、1440C、160D、0标准答案：A知识点解析：2013年12月31日该项固定资产的账面价值=2000-2000×2／10-(2000-2000×2／10)×2／10=1280(万元)。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为1000万元，增值税为170万元，支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。此外，支付为达到正常运转发生测试费20元，外聘专业人员服务费20元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为()万元。A、1166B、1376C、1377D、1200标准答案：D知识点解析：入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200(万元)。3、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该企业2013年购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运杂费和保险费为3500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含增值税)，支付相关人员工资2000元。该固定资产的成本为()元。A、65170B、62000C、56500D、63170标准答案：C知识点解析：该固定资产的成本=50000+3500+1000+2000=56500(元)。4、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000万元，人工成本800万元，资本化的借款费用50元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为()万元。A、2988B、2960C、2980D、2930标准答案：C知识点解析：发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=2000+800+50+100+20+10=2980(万元)。5、下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是()。A、取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B、取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D、在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记”财务费用”科目标准答案：D知识点解析：取得固定资产时存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)6、下列各项中，属于应计提折旧的固定资产有()。标准答案：A，B，D知识点解析：处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项A、B和D均应计提折旧。7、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。8、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。9、增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括()。标准答案：B，C，D知识点解析：企业购置的不需要经过建造过程即可使用的生产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。增值税一般纳税人购入设备时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。10、下列有关固定资产的说法中，正确的有()。标准答案：A，D知识点解析：选项B，与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益；选项C，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项C错误。11、下列各项中，应计入固定资产成本的有()。标准答案：B，D知识点解析：选项A，直接计入当期损益；选项C，应计入财务费用。12、采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中，应计入厂房取得成本的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：选项A，应计入管理费用。13、下列固定资产中，应计提折旧的有()。标准答案：B，D知识点解析：根据企业会计准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A错误；处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，选项C错误。三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)14、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。15、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析16、对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。17、企业应根据固定资产所含经济利益预期实现方式确定固定资产折旧方法。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析18、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。19、与固定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：员工培训费应计入当期损益。20、企业接受其他单位投资的固定资产时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。21、企业发生在建工程减值时，其会计分录为：借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发生在建工程减值时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。四、计算分析题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。2013年采用出包方式出包给甲公司，2013年有关资料如下：(1)1月10日，预付厂房工程款100万元。(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为580万元，增值税为98．6万元，运杂费5万元(不考虑运费增值税抵扣的因素)，款项已支付。(3)3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元，以银行存款支付。(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。(5)5月31日，结算全部工程款项，差额以银行存款支付。(6)5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用为10万元，试车形成的副产品对外销售价款为5万元，均通过银行存款结算(假设不考虑增值税)。(7)6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。要求：22、编制1月10日预付厂房工程款的会计分录。标准答案：借：预付账款100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析23、编制2月10日购入生产线设备的会计分录。标准答案：借：工程物资585．0应交税费——应交增值税(进项税额)98．6贷：银行存款683．6知识点解析：暂无解析24、编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录。标准答案：借：在建工程——待摊支出15贷：银行存款15知识点解析：暂无解析25、编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录。标准答案：借：在建工程——安装工程——生产线585贷：工程物资585知识点解析：暂无解析26、编制5月31日结算工程款项的会计分录。标准答案：借：在建工程——建筑工程——厂房130——安装工程——生产线50贷：银行存款80预付账款100知识点解析：暂无解析27、编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录。标准答案：借：在建工程——待摊支出10贷：银行存款10借：银行存款5贷：在建工程——待摊支出5知识点解析：暂无解析28、编制计算分配待摊支出的会计分录。标准答案：待摊支出合计=15+10-5=20(万元)在建工程——建筑工程——厂房应分配的待摊支出=20×[130／(130+585+50)]=314(万元)在建工程——安装工程——生产线应分配的待摊支出=20×[(585+50)／(130+585+50)]=16．6(万元)借：在建工程——建筑工程——厂房3．4——安装工程——生产线16．6贷：在建工程——待摊支出20．0知识点解析：暂无解析29、编制结转在建工程成本的会计分录。标准答案：借：固定资产——厂房133．4——生产线651．6贷：在建工程——建筑工程——厂房(130+3．4)133．4安装工程——生产线(585+50+16．6)651．6知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)长江公司属于核电站发电企业，2012年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300000万元，预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2012年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用30000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5％。已知：(P／F，5％，40)=0．4120。要求：30、编制2012年1月1日固定资产入账的会计分录。标准答案：固定资产入账金额=300000+30000×0．1420=304260(万元)。借：固定资产304260贷：在建工程300000预计负债4260知识点解析：暂无解析31、编制2012年和2013年确认利息费用的会计分录。标准答案：①2012年应确认的利息费用=4260×5％=213(万元)。借：财务费用213贷：预计负债213②2013年应确认的利息费用=(4260+213)×5％=223．65(万元)。借：财务费用223．65贷：预计负债223．65知识点解析：暂无解析32、编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。标准答案：40年后实际发生弃置费用：借：预计负债30000贷：银行存款30000知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、甲公司为增值税一般纳税人，2×18年6月1日，甲公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为10000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为10％。税法规定，上述进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产会计处理不正确的是()。A、固定资产入账价值为11000万元B、购入时确认“应交税费——应交增值税(进项税额)”600万元C、购入时确认“应交税费——待抵扣进项税额”400万元D、取得扣税凭证的当月起第13个月，即2×19年6月将待抵扣进项税额转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”标准答案：A知识点解析：2×18年6月会计处理如下：借：固定资产10000应交税费——应交增值税(进项税额)(10000×10％×60％)600——待抵扣进项税额(10000×10％×40％)400贷：银行存款110002×19年6月会计处理如下：借：应交税费——应交增值税(进项税额)400贷：应交税费——待抵扣进项税额4002、下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是()。A、企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益B、企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧C、企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧D、固定资产折旧年限变更属于会计估计变更标准答案：B知识点解析：选项B，使用期满但仍继续使用的固定资产不需要计提折旧。3、下列各项中，不应计入或冲减在建工程成本的是()。A、在建工程试运行收入B、建造期间工程物资盘盈净收益C、建造期间工程物资盘亏净损失D、工程完工后工程物资盘亏净损失标准答案：D知识点解析：选项D，工程完工后工程物资盘亏净损失应计入营业外支出。4、A公司2018年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为32万元，另支付运杂费11．6万元。该设备预计净残值为1．6万元，预计使用年限为6年，A公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备2018年应计提折旧额为()万元。A、30B、60C、65D、50标准答案：A知识点解析：固定资产的入账价值＝200＋11．6＝211．6(万元)，2018年应提折旧额＝(211．6－1．6)×6／21×6／12＝30(万元)。5、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价为153万元，预计生产产品总产量为494．7万件，预计净残值率为3％，本月生产产品7万件。该台机器设备本月应计提的折旧额为()万元。A、2．3B、2．2C、2．1D、2．5标准答案：C知识点解析：单件折旧额＝[153×(1－3％)]／494．7＝0．3(元／件)，本月折旧额＝7×0．3＝2．1(万元)。6、经国家审批，某企业计划建造一个核电站。其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2018年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200000万元。预计使用年限为20年，预计弃置费用为10000万元。当日弃置费用的现值为1486．4万元。假定折现率(实际利率)为10％，不考虑其他因素。2018年1月1日固定资产入账价值为()万元。A、201486．4B、200000C、1486．4D、210000标准答案：A知识点解析：固定资产入账价值＝200000＋1486．4＝201486．4(万元)。相关会计分录如下：借：固定资产201486．4贷：在建工程200000预计负债1486．4年末应负担的利息＝1486．4×10％＝148．64(万元)。借：财务费用148．64贷：预计负债148．64二、多项选择题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)7、关于固定资产的处理，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。8、A公司2018年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2000万元。2014年12月购入该固定资产，原价为5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素，下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：该项固定资产进行更换前的账面价值＝5000－5000／10×4＝3000(万元)，加上发生的后续支出2500万元，减去被更换部件的账面价值1200万元(2000－2000／10×4)，则该项固定资产进行更换后的账面价值＝3000＋2500－1200＝4300(万元)。9、在采取自营方式建造固定资产时，下列会计处理表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A，由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失。工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本。如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，属于筹建期间的，应将其净损失计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。10、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。2018年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备的处理表述中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，则企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。三、判断题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)11、企业应以包括使用固定资产在内的经济活动产生的收入为基础计提折旧。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业选择固定资产折旧方法时，应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式作出决定。由于收入可能受到投入、生产过程、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关。因此，企业不应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础计提折旧。12、处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，应当转入在建工程，停止计提折旧。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析13、固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予以终止确认。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)A公司为增值税一般纳税人，不动产、动产适用的增值税税率分别为10％、16％。2×19年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。A公司采用出包方式出包给甲公司。2×19年有关资料如下：资料一：1月10日，预付厂房工程款100万元。资料二：2月10日，购入生产线各种设备。价款为580万元，增值税为92．8万元，运杂费5万元(不考虑运费增值税抵扣的因素)，款项已支付。资料三：3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元，以银行存款支付(假设不考虑增值税)。资料四：4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。资料五：5月31日，结算全部工程款项，取得建造厂房的增值税专用发票，不含税价款为130万元，增值税额为13万元。税法规定，上述进项税额中60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣：40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣，差额以银行存款支付；取得生产线安装增值税专用发票，不含税价款50万元，增值税额为8万元，款项通过银行支付。资料六：5月31日，厂房与生产线进行负荷联合试车发生的费用为10万元，试车形成的副产品对外销售价款为5万元，均通过银行存款结算(假设不考虑增值税)。资料七：6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。要求：14、编制1月10日预付厂房工程款的会计分录。标准答案：借：预付账款100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析15、编制2月10日购入生产线设备的会计分录。标准答案：借：工程物资585应交税费——应交增值税(进项税额)92．8贷：银行存款677．8知识点解析：暂无解析16、编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录。标准答案：借：在建工程——待摊支出15贷：银行存款15知识点解析：暂无解析17、编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录。标准答案：借：在建工程——安装工程(生产线)585贷：工程物资585知识点解析：暂无解析18、编制5月31日结算工程款项的会计分录。标准答案：借：在建工程——建筑工程(厂房)130——安装工程(生产线)50应交税费——应交增值税(进项税额)(13×60％＋8)15．8——待抵扣进项税额(13×40％)5．2贷：银行存款(80＋13＋8)101预付账款100知识点解析：暂无解析19、编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录。标准答案：借：在建工程——待摊支出10贷：银行存款10借：银行存款5贷：在建工程——待摊支出5知识点解析：暂无解析20、编制计算分配待摊支出的会计分录。标准答案：待摊支出合计＝15＋10－5＝20(万元)。“在建工程——建筑工程(厂房)”应分配的待摊支出＝20×[130／(130＋585＋50)]＝3．4(万元)。“在建工程——安装工程(生产线)”应分配的待摊支出＝20×[(585＋50)／(130＋585＋50)]＝16．6(万元)。借：在建工程——建筑工程(厂房)3．4——安装工程(生产线)16．6贷：在建工程——待摊支出20知识点解析：暂无解析21、编制结转在建工程成本的会计分录。(计算结果保留两位小数，金额单位用万元表示)标准答案：借：固定资产——厂房133．4——生产线651．6贷：在建工程——建筑工程(厂房)(130＋3．4)133．4——安装工程(生产线)(585＋50＋16．6)651．6知识点解析：(3)管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费属于共同发生的费用，所以要分摊到厂房和生产线中，因此属于待摊支出；(5)根据条件，厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元，其中预付100万元厂房工程款，因此确定贷方银行存款80万元的金额；(6)联合试车发生的费用记入在建工程借方，而产品对外销售价款记入在建工程贷方；(7)资料三中的费用与负荷联合试车的费用与收益需要在厂房与生产线之间分摊，所以待摊支出合计＝15＋10－5＝20(万元)，根据厂房价值130万元与生产线价值635万元(585＋50)分摊即可。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。资料一：2019年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税64万元，运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8万元；发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。资料二：安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。要求：22、计算安装完毕投入使用的固定资产成本。标准答案：固定资产安装完毕入账价值(成本)＝400＋2＋50＋8＋10＋26＋4＝500(万元)。知识点解析：暂无解析23、假定2019年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2019年、2020年折旧额及2019年、2020年年末固定资产的账面价值。标准答案：2019年的折旧额＝(500－20)／5×8／12＝64(万元)；2019年年末固定资产的账面价值＝500－64＝436(万元)；2020年的折旧额＝(500－20)／5＝96(万元)；2020年年末固定资产的账面价值＝500－64－96＝340(万元)。知识点解析：暂无解析24、假定2019年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2019年、2020年折旧额及2019年、2020年年末固定资产的账面价值。标准答案：2019年的折旧额＝(500－20)×5／15×3／12＝40(万元)；2019年年末固定资产的账面价值＝500－40＝460(万元)；2020年的折旧额＝(500－20)×5／15×9／12＋(500－20)×4／15×3／12＝152(万元)；2020年年末固定资产的账面价值＝500－40－152＝308(万元)。知识点解析：暂无解析25、假定2019年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2020年至2024年各年的折旧额。标准答案：2020年的折旧额＝500×2／5＝200(万元)；2021年的折旧额＝(500－200)×2／5＝120(万元)；2022年的折旧额＝(500－200－120)×2／5＝72(万元)；2023年的折旧额＝(500－200－120－72－20)／2＝44(万元)；2024年的折旧额＝(500－200－120－72－20)／2＝44(万元)。知识点解析：暂无解析26、假定2019年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2019年至2024年各年的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：2019年的折旧额＝500×2／5×9／12＝150(万元)；2020年的折旧额＝500×2／5×3／12＋(500－200)×2／5×9／12＝140(万元)；2021年的折旧额＝(500－200)×2／5×3／12＋(500－200－120)×2／5×9／12＝84(万元)；2022年的折旧额＝(500－200－120)×2／5×3／12＋(500－200－120－72－20)／2×9／12＝51(万元)；2023年的折旧额＝(500－200－120－72－20)／2＝44(万元)；2024年的折旧额＝(500－200－120－72－20)／2×3／12＝11(万元)。知识点解析：(1)设备增值税可以抵扣，不计入成本；员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出。不计入设备成本。(3)按照年数总和法，2019年10月至2020年9月，计提折旧额(500－20)×5／15。2020年10月至2021年9月，计提折旧额(500－20)×4／15。以后年度类推。(5)按照双倍余额递减法，2019年4月至2020年3月，折旧额为500×2／5。2020年4月至2021年3月，折旧额为(500－200)×2／5。2021年4月至2022年3月，折旧额为(500－200－120)×2／5。2022年4月至2023年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)／2。2023年4月至2024年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)／2。会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2016年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料；支付安装工人工资为8万元。A设备于2016年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为()万元。A、600B、738C、685D、750标准答案：B知识点解析：A设备入账价值=(1900+20)×750／(750+600+650)+10+8=738(万元)。2、某企业自行建造的一条生产线于2016年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2016年该生产线应计提的折旧额为()万元。A、240B、140C、120D、148标准答案：C知识点解析：2016年该生产线应计提的折旧额=(740－20)×5／15×6／12=120(万元)。3、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。A、320B、351C、376D、325标准答案：D知识点解析：增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。4、甲公司为增值税一般纳税人，2016年3月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价格为2500万元，增值税税额为425万元，支付保险费用、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，增值税税额为17万元，发生安装工人工资等费用35万元。假定不考虑其他因素，该生产线达到预定可使用状态时的入账价值为()万元。A、2677B、2658C、2660D、3085标准答案：C知识点解析：该生产线的入账价值=2500+25+100+35=2660(万元)。5、甲公司为增值税一般纳税人，2015年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161．5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为6．12万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2015年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2016年度对A设备应计提的折旧额为()万元。A、200B、464．6C、400D、232．3标准答案：C知识点解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2016年应计提的折旧额=1000×2／5=400(万元)。6、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是()。A、为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账标准答案：D知识点解析：选项A、B和C应计入所建造固定资产的成本。7、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是()。A、更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B、更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C、更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D、更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化标准答案：A知识点解析：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，不符合资本化条件的计入当期损益，选项A错误。8、甲公司2014年12月31日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2015年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2016年该生产设备应计提折旧额为()万元。A、6．35B、8．50C、8．00D、11．06标准答案：C知识点解析：2015年计提减值准备前该设备账面价值=200－(200－12)／10=181．2(万元)，公允价值减去处置费用后的净额为84万元(110－26)，预计未来现金流量现值为70万元，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者，故可收回金额为84万元，2015年年末计提减值准备金额=181．2－84=97．2(万元)，计提减值准备后的账面价值为84万元；2016年设备应计提折旧金额=(84－12)／9=8(万元)。9、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为()万元。A、750B、812．5C、950D、1000标准答案：B知识点解析：该项固定资产被替换部分的账面价值=200－200／800×250=137．5(万元)，固定资产更新改造后的入账价值=800－250－137．5+400=812．5(万元)。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)10、企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。11、甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产用厂房，下列各项应计入厂房建造成本的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，因自然灾害造成的在建工程报废净损失计入营业外支出，不影响工程项目成本。12、下列固定资产中，不应计提折旧的有()。标准答案：A,C知识点解析：根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，另外处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，选项A和C不计提折旧。13、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，预计净残值与固定资产使用寿命无关。14、下列会计处理中正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，采用合理的方法进行摊销，选项B错误；对于融资租赁的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧，选项C错误。15、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，