税务行业纳税争议解决与复议流程

税务行业纳税争议解决与复议流程第一章：纳税争议概述第一节纳税争议的定义与分类第二节纳税争议的成因与影响第二章：税务行政复议概述第一节税务行政复议的定义与作用第二节税务行政复议的范围与条件第三章：税务行政复议申请第一节申请税务行政复议的时限与程序第二节税务行政复议申请书的内容与格式第四章：税务行政复议受理与审查第一节税务行政复议的受理程序第二节税务行政复议的审查内容与方法第五章：税务行政复议决定第一节税务行政复议决定的类型与效力第二节税务行政复议决定的执行与监督第六章：税务行政诉讼概述第一节税务行政诉讼的定义与特点第二节税务行政诉讼的适用范围与程序第七章：税务行政诉讼起诉与受理第一节税务行政诉讼起诉的条件与程序第二节税务行政诉讼的受理与审查第八章：税务行政诉讼审理与判决第一节税务行政诉讼的审理程序第二节税务行政诉讼的判决类型与效力第九章：税务行政赔偿概述第一节税务行政赔偿的定义与范围第二节税务行政赔偿的程序与标准第十章：税务行政赔偿申请与处理第一节税务行政赔偿的申请条件与程序第二节税务行政赔偿的处理与决定第十一章：税务争议调解与和解第一节税务争议调解的定义与作用第二节税务争议和解的程序与条件第十二章：税务争议解决案例分析第一节税务行政复议案例分析第二节税务行政诉讼案例分析第三节税务行政赔偿案例分析第一章：纳税争议概述第一节纳税争议的定义与分类一、纳税争议的定义纳税争议，是指在税收征管过程中，税务机关与纳税人之间因对税收法律法规的理解、执行及税务处理结果的认定等方面产生的分歧。纳税争议是税收征管中常见的现象，它关系到国家税收权益和纳税人合法权益的保护。二、纳税争议的分类纳税争议根据其产生的原因和性质，可以分为以下几类：1.税收政策争议：指税务机关与纳税人对税收政策的理解、适用等方面产生的分歧。2.税收征管争议：指税务机关与纳税人在税收征管过程中，对税收征管行为的合法性、合理性等方面产生的争议。3.税收处罚争议：指税务机关对纳税人的税收违法行为进行处罚时，纳税人对处罚决定不服而产生的争议。4.税收退还争议：指纳税人在申请税收退还过程中，与税务机关就退还金额、退还条件等方面产生的争议。5.税收减免争议：指纳税人在申请税收减免过程中，与税务机关就减免条件、减免幅度等方面产生的争议。第二节纳税争议的成因与影响一、纳税争议的成因1.税收法律法规的复杂性和不确定性：税收法律法规涉及面广，条款繁多，容易产生理解上的分歧。2.税务机关与纳税人的信息不对称：税务机关对税收法律法规的了解程度高于纳税人，导致纳税人在税收征管过程中处于劣势地位。3.税收征管手段的不足：税务机关在税收征管过程中，可能存在执法手段不足、执法行为不规范等问题，引发纳税争议。4.纳税人合法权益保护意识的提高：随着我国法治建设的推进，纳税人的合法权益保护意识逐渐提高，对税收征管行为的要求越来越严格。二、纳税争议的影响1.影响税收征管秩序：纳税争议可能导致税收征管秩序混乱，影响税收征管效率。2.损害纳税人合法权益：纳税争议可能导致纳税人的合法权益受到损害，影响纳税人的经营发展。3.增加税收征管成本：纳税争议的处理需要投入大量的人力、物力和时间，增加税收征管成本。4.影响社会和谐稳定：纳税争议可能导致社会矛盾加剧，影响社会和谐稳定。5.挫伤纳税人的税收遵从意识：纳税争议的发生可能使纳税人产生对税收法律法规的不信任，挫伤纳税人的税收遵从意识。第二章：税务行政复议概述第一节税务行政复议的定义与作用一、税务行政复议的定义税务行政复议是指纳税人和其他税务当事人，对税务机关作出的具体行政行为不服，按照法定的程序和期限，向上一级税务机关或者同一级别的税务机关申请复议，由税务机关对具体行政行为的合法性、适当性进行审查并作出决定的一种法律制度。二、税务行政复议的作用1.保护纳税人合法权益：税务行政复议为纳税人提供了一种有效的法律救济途径，有助于维护纳税人的合法权益，确保税收征管的公正、公平。2.促进税务机关依法行政：税务行政复议有助于监督税务机关依法行使职权，提高税务机关的执法水平，促进税收法治建设。3.提高税收征管效率：税务行政复议能够及时纠正税务机关的错误和不当行为，降低税收征管成本，提高税收征管效率。4.促进社会和谐稳定：税务行政复议有助于缓解纳税人与税务机关之间的矛盾，维护社会和谐稳定。第二节税务行政复议的范围与条件一、税务行政复议的范围1.对税务机关作出的征税决定不服：包括对税收征收、退还、减免、延期缴纳等决定的异议。2.对税务机关作出的行政处罚不服：包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等行政处罚。3.对税务机关作出的税收保全措施不服：包括查封、扣押、冻结等税收保全措施。4.对税务机关作出的税收强制执行措施不服：包括强制扣缴、强制拍卖等税收强制执行措施。5.对税务机关作出的其他具体行政行为不服：如税收筹划、税务登记、发票管理等。二、税务行政复议的条件1.复议申请人为纳税人和其他税务当事人，包括法人、非法人组织和个人。2.复议申请事项属于税务行政复议的范围。3.复议申请在法定期限内提出，一般为自收到税务机关作出的具体行政行为之日起60日内。4.复议申请符合法定的形式和程序要求，包括提供必要的证据材料。5.复议申请事项未进入行政诉讼程序或者已经撤回行政诉讼。6.法律、法规规定的其他条件。第三章：税务行政复议申请第一节申请税务行政复议的时限与程序一、申请税务行政复议的时限根据我国《税务行政复议规则》，申请人应在知道税务机关的具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。特殊情况，可以延长，但最长不得超过90日。需要注意的是，这里的“知道”是指申请人知道或应当知道税务机关的具体行政行为之日，包括以下几种情况：1.税务机关送达的具体行政行为决定书；2.税务机关公告的具体行政行为；3.税务机关在税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环节作出的具体行政行为；4.其他可以证明申请人知道具体行政行为的情况。二、申请税务行政复议的程序1.提交申请书：申请人应向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提交税务行政复议申请书。2.书面审查：税务机关收到申请书后，应当在5个工作日内进行书面审查，决定是否受理。对符合条件的，予以受理；对不符合条件的，不予受理并书面告知申请人。3.受理后的处理：税务机关受理行政复议申请后，应当在60日内作出行政复议决定。如有特殊情况，可以延长，但最长不得超过90日。4.行政复议决定：税务机关作出行政复议决定后，应当制作《税务行政复议决定书》，送达申请人。第二节税务行政复议申请书的内容与格式一、税务行政复议申请书的内容税务行政复议申请书应当包括以下内容：1.申请人的基本情况，包括名称、地址、法定代表人（负责人）姓名等；2.被申请人的名称、地址；3.申请复议的具体行政行为；4.申请复议的事实和理由；5.申请人的请求；6.申请书送达地址和联系方式；7.申请日期。二、税务行政复议申请书的格式【税务行政复议申请书】申请人：________（名称）地址：________法定代表人（负责人）：________被申请人：________（名称）地址：________申请复议的具体行政行为：________申请复议的事实和理由：一、二、三、请求：________申请书送达地址：________联系方式：________申请日期：________（签名或盖章）第四章：税务行政复议受理与审查第一节税务行政复议的受理程序税务行政复议是指纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，请求税务机关对该具体行政行为进行复查、改正的一种法律制度。税务行政复议的受理程序主要包括以下几个环节：一、申请纳税人或其他利害关系人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内，向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。申请人应提交以下材料：1.行政复议申请书；2.申请人身份证明；3.被申请人具体行政行为的证明材料；4.申请人与被申请人之间有关该具体行政行为的往来文书；5.其他有关材料。二、受理税务机关收到行政复议申请后，应在5日内进行审查，对符合下列条件的申请，予以受理：1.申请人与具体行政行为有利害关系；2.有明确的申请人和被申请人；3.申请人在法定申请期限内提出；4.申请材料齐全，符合法定形式；5.属于税务机关的行政复议范围。三、审查税务机关受理行政复议申请后，应自受理之日起60日内作出行政复议决定。在审查过程中，税务机关可以采取书面审查、实地调查、听证等方式，全面了解案件情况。四、决定税务机关根据审查情况，按照以下规定作出行政复议决定：1.认为具体行政行为合法、适当的，决定维持；2.认为具体行政行为不合法、不适当的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法；3.认为具体行政行为依据的规范性文件不合法的，决定撤销该规范性文件。五、送达税务机关作出行政复议决定后，应在5日内将行政复议决定书送达申请人和被申请人。第二节税务行政复议的审查内容与方法税务行政复议的审查内容主要包括以下几个方面：一、审查具体行政行为的合法性审查税务机关作出具体行政行为是否依法行使职权，是否遵守法定程序，是否适用法律法规正确。二、审查具体行政行为的适当性审查税务机关作出具体行政行为是否合理、公正，是否符合税收法律法规的立法目的。三、审查具体行政行为的依据审查税务机关作出具体行政行为所依据的规范性文件是否合法、有效。税务行政复议的审查方法主要包括以下几种：一、书面审查税务机关通过审查申请人提交的行政复议申请书、相关证据材料和税务机关内部材料，对具体行政行为进行审查。二、实地调查税务机关在必要时，可以到实地了解案件情况，收集证据。三、听证税务机关在必要时，可以组织听证，听取当事人和其他有关人员的意见。四、咨询专家税务机关在审查过程中，如遇到专业性较强的问题，可以咨询相关专家。第五章：税务行政复议决定第一节税务行政复议决定的类型与效力一、税务行政复议决定的类型税务行政复议决定主要包括以下几种类型：1.维持决定：维持原具体行政行为，即确认原具体行政行为合法、适当。2.撤销决定：撤销原具体行政行为，即确认原具体行政行为违法或不当。3.变更决定：变更原具体行政行为，即对原具体行政行为进行部分修改。4.确认违法决定：确认原具体行政行为违法，但不撤销。5.不予受理决定：对不符合受理条件的行政复议申请，决定不予受理。6.终止决定：在行政复议过程中，因法定原因终止行政复议程序。二、税务行政复议决定的效力税务行政复议决定的效力主要体现在以下方面：1.终局性：税务行政复议决定是行政复议机关对具体行政行为的最终裁决，对双方当事人具有法律约束力。2.强制性：税务行政复议决定具有强制执行力，当事人应当履行。3.不可诉性：税务行政复议决定不得提起行政诉讼，但当事人可以向上级税务机关申请复核。第二节税务行政复议决定的执行与监督一、税务行政复议决定的执行税务行政复议决定生效后，当事人应当在法定期限内履行。具体执行措施如下：1.自觉履行：当事人应当自觉履行税务行政复议决定，按照决定的期限、方式、数额等要求履行。2.强制执行：对于不履行税务行政复议决定的当事人，税务机关可以采取强制执行措施，如强制扣缴、强制拍卖等。3.申请强制执行：税务机关可以向人民法院申请强制执行税务行政复议决定。二、税务行政复议决定的监督税务行政复议决定的监督主要包括以下方面：1.内部监督：税务机关应当建立健全内部监督机制，对税务行政复议决定的执行情况进行监督。2.上级税务机关监督：上级税务机关对下级税务机关的税务行政复议决定执行情况进行监督，确保决定的履行。3.社会监督：社会各界对税务行政复议决定的执行情况进行监督，维护税收法治。4.法律责任：对不履行税务行政复议决定的当事人，税务机关可以依法追究其法律责任。第六章：税务行政诉讼概述第一节税务行政诉讼的定义与特点一、税务行政诉讼的定义税务行政诉讼，是指公民、法人或其他组织在认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益时，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院对税务机关的具体行政行为进行司法审查的一种诉讼活动。二、税务行政诉讼的特点1.主体特定：税务行政诉讼的原告是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织；被告是作出具体行政行为的税务机关。2.客体特定：税务行政诉讼的客体是税务机关的具体行政行为，不包括抽象行政行为。3.诉讼性质：税务行政诉讼属于行政诉讼，是人民法院对税务行政行为进行司法审查的一种诉讼活动。4.诉讼程序：税务行政诉讼遵循行政诉讼法规定的程序，实行一审终审制。5.诉讼时效：税务行政诉讼的时效为六个月，自知道或应当知道税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益之日起计算。第二节税务行政诉讼的适用范围与程序一、税务行政诉讼的适用范围1.税务处罚案件：包括税务机关作出的罚款、没收财物、责令停产停业等行政处罚决定。2.税务征收案件：包括税务机关作出的征收税款、滞纳金等税收征收决定。3.税务许可案件：包括税务机关作出的税收减免、延期缴纳、退税等许可决定。4.税务强制措施案件：包括税务机关采取的查封、扣押、冻结财产等强制措施。5.税务侵权案件：包括税务机关违法侵犯公民、法人或其他组织合法权益的行为。二、税务行政诉讼的程序1.提起诉讼：原告应当在法定时效内，向被告所在地的人民法院提起税务行政诉讼。2.立案审查：人民法院收到起诉状后，应当在七日内进行审查，符合条件的，予以立案。3.送达起诉状：人民法院应当在立案之日起五日内，将起诉状副本送达被告。4.预交诉讼费：原告应在收到起诉状副本之日起七日内预交诉讼费。5.开庭审理：人民法院应当在立案之日起三个月内，公开开庭审理税务行政诉讼案件。6.判决：人民法院根据审理情况，依法作出判决。7.执行：判决生效后，被告应当在判决生效之日起十五日内履行判决义务。8.上诉：对一审判决不服的，当事人可以在判决书送达之日起十五日内向上一级人民法院提起上诉。9.二审程序：上一级人民法院收到上诉状后，应当在三个月内作出二审裁定。二审裁定为终审裁定。第七章：税务行政诉讼起诉与受理第一节税务行政诉讼起诉的条件与程序一、税务行政诉讼起诉的条件1.起诉主体：税务行政诉讼起诉的主体应当是具有诉讼权利能力的公民、法人和其他组织。2.起诉对象：税务行政诉讼起诉的对象应当是税务机关及其工作人员的行政行为。3.起诉事由：起诉人认为税务机关的行政行为侵犯了自己的合法权益，且该行政行为具有违法性。4.起诉期限：税务行政诉讼起诉的期限为自起诉事由发生之日起六个月内。5.起诉材料：起诉人应当向人民法院提交起诉状、身份证明、相关证据等材料。二、税务行政诉讼起诉的程序1.准备起诉材料：起诉人应当准备好起诉状、身份证明、相关证据等材料。2.提交起诉状：起诉人应当将起诉状及相关材料提交给有管辖权的人民法院。3.人民法院受理：人民法院收到起诉状后，应当在七日内决定是否受理。4.送达起诉状：人民法院受理起诉后，应当在五日内向被告送达起诉状副本。5.预交诉讼费：起诉人应当在人民法院指定的期限内预交诉讼费。第二节税务行政诉讼的受理与审查一、税务行政诉讼的受理1.受理条件：人民法院收到起诉状后，认为起诉符合税务行政诉讼起诉条件的，应当在七日内受理。2.受理程序：人民法院受理起诉后，应当在五日内向被告送达起诉状副本，并告知被告在收到起诉状副本之日起十五日内向人民法院提交答辩状。3.受理期限：人民法院受理起诉的期限为自收到起诉状之日起七日内。二、税务行政诉讼的审查1.审查内容：人民法院对税务行政诉讼案件进行审查时，应当审查以下内容：（1）起诉是否符合税务行政诉讼起诉条件；（2）起诉材料是否齐全；（3）起诉状是否符合法定格式；（4）起诉人是否已经预交诉讼费。2.审查程序：人民法院对税务行政诉讼案件进行审查时，应当采取以下程序：（1）审查起诉材料；（2）听取当事人陈述；（3）询问当事人；（4）调查取证；（5）评议案件。3.审查期限：人民法院对税务行政诉讼案件进行审查的期限为自受理之日起六个月内。在审查过程中，人民法院如发现起诉不符合税务行政诉讼起诉条件的，应当裁定不予受理。如起诉人不符合起诉主体资格，或者起诉事由不属于税务行政诉讼受案范围的，人民法院应当裁定驳回起诉。第八章：税务行政诉讼审理与判决第一节税务行政诉讼的审理程序一、税务行政诉讼审理的基本原则税务行政诉讼审理应遵循公平、公正、公开、及时的原则，确保当事人的合法权益得到充分保障。在审理过程中，应严格遵守法律规定，坚持依法裁判，维护税务行政秩序。二、税务行政诉讼审理的程序1.立案当事人对税务机关的具体行政行为不服，可以自收到行政行为通知书之日起15日内向人民法院提起诉讼。人民法院在收到起诉状后，应当在5日内决定是否立案。2.送达人民法院应当在立案之日起5日内，将起诉状副本送达被告税务机关，并告知被告在收到起诉状副本之日起15日内向人民法院提交答辩状。3.开庭审理人民法院应当在立案之日起3个月内审理案件。审理过程中，应当公开开庭，当事人有权进行陈述、举证、质证、辩论。人民法院应当保障当事人的诉讼权利，维护庭审秩序。4.调解在税务行政诉讼过程中，人民法院可以根据当事人的意愿，进行调解。调解达成协议的，应当制作调解书，由当事人签名或者盖章。调解书自送达之日起具有法律效力。5.裁判人民法院在审理税务行政诉讼案件时，应当根据事实和法律，作出裁判。裁判分为判决、裁定和决定三种。第二节税务行政诉讼的判决类型与效力一、税务行政诉讼的判决类型1.维持判决人民法院认为税务机关的具体行政行为合法、适当的，应当判决维持。2.撤销判决人民法院认为税务机关的具体行政行为违法，应当判决撤销。判决撤销的，可以同时判决税务机关重新作出具体行政行为。3.变更判决人民法院认为税务机关的具体行政行为违法，但变更后仍然可以达到合法目的的，可以判决变更。4.确认无效判决人民法院认为税务机关的具体行政行为无效的，应当判决确认无效。5.驳回诉讼请求判决人民法院认为原告的诉讼请求不能成立的，应当判决驳回诉讼请求。二、税务行政诉讼判决的效力1.终审判决人民法院作出的终审判决，对当事人具有法律效力，当事人不得再提起诉讼。2.生效判决人民法院作出的生效判决，税务机关应当执行。税务机关不执行的，当事人可以申请人民法院强制执行。3.部分判决人民法院作出的部分判决，对未涉及的诉讼请求不具有法律效力。当事人对未涉及的诉讼请求，可以另行提起诉讼。4.撤回起诉当事人在诉讼过程中，可以申请撤回起诉。人民法院认为撤回起诉不损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益的，应当准许。撤回起诉后，不得再提起诉讼。第九章：税务行政赔偿概述第一节税务行政赔偿的定义与范围一、税务行政赔偿的定义税务行政赔偿是指国家税务机关在行使税收征收管理职权过程中，因违法或不当的行政行为给纳税人、扣缴义务人及其他合法权益受到侵害的单位或个人造成损失时，依法应承担的赔偿责任。税务行政赔偿是税收法治建设的重要组成部分，体现了国家对公民、法人和其他组织合法权益的保护。二、税务行政赔偿的范围税务行政赔偿的范围主要包括以下几方面：1.税收征收管理中的违法行为：如违法征收税款、违法强制执行、违法采取税收保全措施等。2.税收征收管理中的不当行为：如滥用职权、超越职权、玩忽职守等。3.税收征收管理中的侵权行为：如泄露纳税人商业秘密、侵犯纳税人合法权益等。4.税收征收管理中的其他违法行为：如违法制定税收政策、违法实施税收优惠政策等。第二节税务行政赔偿的程序与标准一、税务行政赔偿的程序1.提出赔偿申请：纳税人、扣缴义务人或其他合法权益受到侵害的单位或个人，可以向税务机关提出赔偿申请。2.受理赔偿申请：税务机关在收到赔偿申请后，应当在法定时限内进行审查，决定是否受理。3.赔偿决定的作出：税务机关对赔偿申请进行审查后，应当依法作出赔偿决定。4.赔偿决定的执行：赔偿决定生效后，税务机关应当及时履行赔偿义务。5.赔偿争议的解决：赔偿申请人对税务机关的赔偿决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。二、税务行政赔偿的标准1.直接损失赔偿：税务行政赔偿应当以纳税人、扣缴义务人或其他合法权益受到侵害的单位或个人所受的直接损失为限。2.间接损失赔偿：在特定情况下，税务机关可以根据实际情况，对纳税人、扣缴义务人或其他合法权益受到侵害的单位或个人所受的间接损失给予适当赔偿。3.赔偿金额的计算：税务行政赔偿金额的计算，应当遵循公平、合理的原则，根据损失的性质、程度和赔偿能力等因素确定。4.赔偿方式：税务行政赔偿可以采取货币赔偿、实物赔偿、恢复原状等多种方式。在赔偿方式的选择上，应当充分尊重赔偿申请人的意愿。第十章：税务行政赔偿申请与处理第一节税务行政赔偿的申请条件与程序一、申请条件1.纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人（以下简称申请人）认为税务机关的行政行为侵犯其合法权益，造成损失的。2.申请人须在法定时限内提出赔偿申请。根据《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，申请人应当在知道税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益之日起一年内提出赔偿申请。3.申请人须向赔偿义务机关提出赔偿申请。赔偿义务机关是指作出具体行政行为的税务机关。4.申请人须提交以下材料：（1）赔偿申请书；（2）申请人的身份证明材料；（3）具体行政行为侵犯合法权益的相关证据材料；（4）损失赔偿的计算依据和数额；（5）其他与赔偿申请有关的材料。二、申请程序1.申请人向赔偿义务机关提交赔偿申请书及有关材料。2.赔偿义务机关收到赔偿申请后，应当在五个工作日内进行审查，决定是否受理。对于符合条件的赔偿申请，赔偿义务机关应当受理并通知申请人；对于不符合条件的赔偿申请，赔偿义务机关应当书面通知申请人不予受理，并说明理由。3.赔偿义务机关受理赔偿申请后，应当在三十日内作出赔偿决定。赔偿决定应当包括以下内容：（1）是否赔偿及赔偿金额；（2）赔偿方式；（3）赔偿决定的依据；（4）赔偿决定的履行期限。4.赔偿义务机关作出赔偿决定后，应当在十日内通知申请人。第二节税务行政赔偿的处理与决定一、处理赔偿申请赔偿义务机关应当对赔偿申请进行全面审查，查明以下事实：1.具体行政行为是否合法；2.具体行政行为是否侵犯申请人的合法权益；3.申请人的损失与具体行政行为之间是否存在因果关系。二、决定赔偿金额赔偿义务机关在查明事实的基础上，根据以下原则决定赔偿金额：1.赔偿金额应当相当于申请人因具体行政行为所受损失的金额；2.赔偿金额不得高于申请人因具体行政行为所受损失的实际金额；3.赔偿金额应当符合国家赔偿法的有关规定。三、决定赔偿方式赔偿义务机关可以根据以下情况决定赔偿方式：1.支付赔偿金；2.返还财产或者恢复原状；3.消除影响、恢复名誉、赔礼道歉等。四、赔偿决定的履行赔偿义务机关作出赔偿决定后，应当在赔偿决定的履行期限内履行赔偿义务。赔偿义务机关逾期不履行的，申请人可以向人民法院申请强制执行。五、不服赔偿决定的救济申请人不服赔偿决定的，可以在赔偿决定书送达之日起六十日内，向赔偿义务机关的上一级税务机关申请复议；对复议决定不服的，可以在复议决定书送达之日起十五日内，向人民法院提起诉讼。第十一章：税务争议调解与和解第一节税务争议调解的定义与作用一、税务争议调解的定义税务争议调解是指在税务征收、管理、稽查等过程中，税务机关与纳税人、扣缴义务人之间因税收事项产生的争议，通过调解的方式，达成共识，解决争议的一种行政调解活动。二、税务争议调解的作用1.维护税收法治秩序：税务争议调解有助于规范税收征管行为，维护税收法治秩序，保障国家税收权益。2.促进和谐征纳关系：税务争议调解有助于增进税务机关与纳税人之间的沟通与理解，化解矛盾，促进和谐征纳关系。3.提高税收征管效率：税务争议调解可以缩短争议处理时间，降低税收征纳成本，提高税收征管效率。4.保障纳税人权益：税务争议调解有助于保障纳税人的合法权益，避免因争议导致的税收损失。第二节税务争议和解的程序与条件一、税务争议和解的定义税务争议和解是指在税务争议调解过程中，税务机关与纳税人、扣缴义务人自愿达成协议，互相让步，解决争议的一种方式。二、税务争议和解的程序1.申请和解：纳税人、扣缴义务人可以向税务机关提出和解申请，说明争议事项及和解意愿。2.受理和解申请：税务机关收到和解申请后，应当在法定时限内受理，并组织人员进行调查核实。3.和解协商：税务机关与纳税