注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷1（共108题）

注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷1（共4套）（共108题）注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共23题，每题1.0分，共23分。)1、2011年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8％的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2011年累计发生建造支出1800万元；2012年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6％的一般借款800万元，当天支付工程建造款600万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2012年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是()万元。A、2B、3C、6D、9标准答案：C知识点解析：2012年第一季度资产支出加权平均数=(600—200)×3／3=400(万元)，甲公司2012年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额=400×6％／4=6(万元)。2、某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5％，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0．4％的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费为()万元。A、121．93B、163．60C、205．20D、250．00标准答案：B知识点解析：该公司在2011年应予资本化的专门借款费用=5000×5％一2800×0．4％×4—1300×0．4％×8=163．6(万元)3、某公司2013年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10％，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8％。债券发行价格总额为10662．10万元，款项已存入银行。厂房于2013年1月1日开工建造，2013年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2013年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()万元。A、4692．97B、4906．21C、5452．97D、5600标准答案：A知识点解析：专门借款的借款费用资本化金额=10662．10×8％一760=92．97(万元)；在建工程的账面余额=4600+92．97=4692．97(万元)。4、甲公司于2012年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5％，面值总额为300000万元，发行价格总额为313377万元，实际利率为4％。2013年12．月31日，该应付债券的账面价值为()万元。A、308008．2B、308026．2C、308316．12D、308348．56标准答案：D知识点解析：2012年年初应付债券的账面价值313377万元。2012年年末：应付利息=300000×5％=15000(万元)实际利息费用=313377×4％=12535．08(万元)利息调整的摊销额=15000一12535．08=2464．92(万元)年末账面价值=313377—2464．92=310912．08(万元)2013年年末：应付利息=300000×5％=15000(万元)实际利息费用=310912．08×4％=12436．48(万元)利息调整的摊销额=15000一12436．48=2563．52(万元)年末账面价值=313377—2464．92—2563．52=308348．56(万元)。5、某上市公司2014年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5％、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场年利率为8％，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始人账价值为()万元。[已知(P／A，8％，3)=2．5771，(P／F，8％，3)=0．7938]A、80．00B、154．69C、74．69D、234．69标准答案：C知识点解析：负债成分的公允价值=2000×5％×(P／A，8％，3)+2000×(P／F，8％，3)=2000×5％×2．5771+2000×0．7938=1845．31(万元)权益成分的公允价值=1920—1845．31=74．69(万元)6、下列关于可转换公司债券的说法中，不正确的是()。A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D、可转换公司债券的负债成分在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同标准答案：C知识点解析：发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。7、在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是()。A、制造费用B、应付利息C、工程物资D、长期借款标准答案：A知识点解析：制造企业的生产周期比较长，借入的款项予以资本化时，应该计入制造费用。8、甲公司因当地政府城市规划的需要，2010年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11月5日公司收到财政部门拔入的全部搬迁补偿费6000万元；11月30日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值480万元(原值1000万元，累计折旧520万元)全部报废，土地使用权账面价值1240万元(原值1860万元，累计摊销620万元)收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用70万元。当日，公司购置新土地使用权支出3000万元(使用期限50年)，购置新厂房支出800万元(使用期限20年，净残值为0)。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是()。A、收到搬迁补偿费的处理借：银行存款60000000贷：专项应付款60000000B、被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款17200000贷：营业外支出17200000C、搬迁后新购置资产的处理借：专项应付款38000000贷：递延收益38000000D、搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款4100000贷：资本公积4100000标准答案：B知识点解析：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号一政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。9、2012年12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2012年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50％以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，甲公司在2012年年末应确认的资产和负债的金额分别是()。A、0和150万元B、0和200万元C、50万元和100万元D、50万元和200万元标准答案：D知识点解析：很可能发生的概率指在50％以上95％以下，满足很可能的赔偿条件时，就应该确认预计负债；满足基本确定可以收到的赔款，此时就可以确认为资产。10、某公司2011年实现销售收入5000万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1％；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2％。2011年度出售的产品中估计80％不会出现质量问题，15％将发生小质量问题，5％将发生大质量问题。则该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为()万元。A、5．0B、7．5C、12．5D、150．0标准答案：C知识点解析：该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债=5000×(1％×15％+2％×5％)=12．5(万元)11、A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70％，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息97．5万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90％，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是()万元。A、900．00B、800．25C、803．25D、1032．75标准答案：C知识点解析：甲公司确认的预计负债=(1050+97．5)×70％=803．25(万元)12、某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，长期应付款科目的入账金额为()万元。A、870B、370C、850D、420标准答案：A知识点解析：最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。长期应付款的入账金额(最低租赁付款额)=100×8+50+20=870(万元)。13、2013年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2011年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9％、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2014年12月31日，年利率降至6％，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9％；若无盈利，仍维持6％的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重应确认的债务重组利得为()元。A、87200B、99800C、112400D、125000标准答案：B知识点解析：债务重组日确认的预计负债=420000×(9％—6％)×2=25200(元)借：长期借款545000贷：长期借款一债务重组420000预计负债25200营业外收入一债务重组利得9980014、2012年6月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款总额(含增值税税额)为1000万元。合同约定，乙公司应于2012年12月31日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。2013年3月1日，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为340万元，公允价值(计税价格)为400万元；用于偿债的设备系2012年购入的，原价为600万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，公允价值为300万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司2013年利润总额的影响金额为()万元。A、242B、241C、191D、131标准答案：C知识点解析：乙公司债务重组利得=1000一(400×117％+300×117％)=181(万元)，设备处置收益=300一(600—200—50)=一50(万元)，产品转让收益=400—340=60(万元)。该项债务重组对乙公司利润总额的影响金额=181—50+60=191(万元)。15、2011年甲公司有关待执行合同资料如下：2011年12月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2012年2月底以每件1．2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的20％。2011年12月31日，甲公司已生产产品3000件并验收入库，每件成本1．6万元。)假定甲公司销售Y产品不发生销售费用。假定2011年底市场每件价格为2．4万元。甲公司应确认的损失不正确的表述是()。A、由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试B、执行该合同的损失为1200万元C、不执行该合同的损失为720万元D、选择支付违约金方案，应确认资产减值损失720万元标准答案：D知识点解析：甲公司每件成本1．6万元，每件售价1．2万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试。所以：可变现净值=3000×1．2—0=3600(万元)成本=3000×1．6=4800(万元)执行合同损失=4800-3600=1200(万元)不执行合同违约金损失=3000×1．2×20％=720(万元)因此应选择支付违约金方案。确认营业外支出720万元。16、甲公司为建造一栋办公楼，于2013年12月1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利率为6％，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司有一般借款200万元，年利率为7％，期限为2年，每年年末计提利息，将于2015年6月30日到期。工程采用出包方式，2014年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元，并于当日开工建设；由于工程因质量纠纷于2014年3月1日到2014年6月30日发生非正常中断。2014年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2015年1月31日达到预定可使用状态。甲公司借款费用按年资本化。2014年闲置的专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.3％。则下列各项表述中，错误的是()。A、由于2014年3月1日至6月30日发生连续三个月以上的非正常中断。故在此期间应暂停资本化，将这一期间发生的借款费用计入财务费用B、2014年短期投资收益为16．8万元C、2014年专门借款的利息资本化金额为31．6万元D、2014年借款利息应予以费用化的金额为14万元标准答案：D知识点解析：由于2014年3月1日至6月30日发生连续三个月以上的非正常中断。故在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用扣除该期间闲置资金收益后的余额计入财务费用。2014年借款利息资本化金额的计算如下：2014年专门借款利息总额=1000×6％=60(万元)2014年资本化期间专门借款利息资本化金额一1000×6％÷12×8=40(万元)闲置的专门借款资金进行短期投资的收益：2014年短期投资收益=700×0．3％×8=16．8(万元)2014年1月1日～2月28日和2014年7月1日～8月31日(资本化期间)的短期投资收益=700×0．3％×4=8．4(万元)由于在资本化期间内，专门借款利息费用的资本化金额应当以其实际发生的利息费用减去将闲置的借款资金进行短期投资取得的投资收益后的金额确定。因此：2014年专门借款的利息资本化金额=40—8．4=31．6(万元)2014年专门借款的利息费用化金额=(60-40)一(16．8-8．4)=11．6(万元)。另外，因为在2014年9月1日时累计资产支出为1100万元，超过了专门借款．1000万元，超过专门借款的100万元部分占用的是一般借款，其应资本化的金额=100×7％×4／12=2．33(万元)。费用化金额=200×7％—2．33=11．67(万元)。2014年借款利息应予以资本化的金额=31．6+2．33=33．93(万元)2014年借款利息应予以费用化的金额为=11．6+11．67=23．27(万元)。账务处理如下：借：在建工程33．93财务费用23．27应收利息16．80贷：应付利息7417、M公司为2013年新成立的企业。2013年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的3％～7％之间。2013年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2013年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。A、3B、9C、10D、15标准答案：B知识点解析：M公司2013年末资产负债表“预计负债”项目的金额=(1×100+2×50)×(3％+7％)／2一1=9(万元)18、甲公司于2014年1月1日向B银行借款1000000元，为期3年，一次还本付息，合同利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费27747元，2014年末“长期借款”科目余额为()元。A、1011143．12B、1002253C、981143．12D、972253标准答案：A知识点解析：取得借款时借：银行存款972253长期借款一利息调整27747贷：长期借款一本金10000002014年末计提利息的分录借：财务费用38890．12贷：长期借款一应计利息30000一利息调整8890．1219、甲公司2013年1月1日发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成分的公允价值为9465．40万元．2014年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2014年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为()万元。A、4983．96B、534．60C、4716．66D、5083．96标准答案：D知识点解析：甲公司转换债券时应确认的“资本公积一股本溢价”的金额=转销的“应付债券一可转换公司债券”余额4816．66{[19465．40+(9465．40×6％一10000×4％)]／2}+转销的“其他权益工具”367．30[(10200—9465．40)／2]一股本100=5083．96(万元)。20、2014年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2014年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日(2014年1月1日)最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10％。2014年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的“长期应付款”项目金额为()万元。A、4700B、4000C、5700D、5300标准答案：A知识点解析：租赁资产的入账价值为7000万元，未确认融资费用为1300(8300—7000)万元，2014年分摊的未确认融资费用为700(7000×10％)万元，2014年12月31日长期应付款项目金额=(8300-2014年年末支付租金3000)一未确认融资费用的余额(1300-700)=4700(万元)。21、A公司从B公司融资租人一条生产线，其原账面价值为430万元，租赁开始日公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，另发生的初始直接费用为10万元。则在租赁开始日，A公司租赁资产的人账价值、未确认融资费用分别是()万元。A、420，80B、410，100C、420，90D、430，80标准答案：C知识点解析：同定资产的入账价值是租赁开始日同定资产的公允价值和最低租赁付款额现值二者中的较低者，如果在租赁中发生相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值=41+10=420(万元)。将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值。则借贷方的差额作为未确认融资费用。22、某公司于2013年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的公司债券，债券票面年利率为7％，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054．47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5％。2013年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为()万元。A、54．74B、71．75C、37．19D、17．28标准答案：C知识点解析：2013年末该债券“利息调整”明细科目余额=(1054．47-1000)-(1000×7‰一1054．447×5％)=37．19(万元)相关分录：2013年11月113，发行时的分录为：借：银行存款1054．47贷：应付债券一面值1000一利息调整54．472013年12月31日，相关分录为(假设该债券的利息不符合资本化条件)：借：财务费用52．72(1054．47×5％)应付债券一利息调整17．28贷：应付利息7023、甲公司于2015年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿300万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80％以上，最有可能发生的赔偿金额在180万元至240万元之间，并且发生在这个区间上的各种情况的概率都相等，并承担诉讼费用9万元。甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿120万元。则甲公司2015年正确的会计处理为()。A、确认管理费用90万元B、确认营业外支出9万元C、确认其他应收款99万元D、确认预计负债219万元标准答案：D知识点解析：甲公司应该确认的管理费用为9万元，营业外支出=(180+240)／2—120=90(万元)，应确认的其他应收款为120万元，应确认的预计负债=(180+240)／2+9=219(万元)。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)24、下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：资产在购建过程中，各部分资产已达到预定可使用状态，且每部分可独立使用，应当停止该部分资产的借款资本化。25、下列关于可转换公司债券(不考虑发行费用)的会计处理中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A，按负债成分的公允价值记入“应付债券”科目，实际收到的款项扣除负债成分的公允价值后计入“其他权益工具”；选项D，计提的利息可能计入应付利息，也可能计入“应付债券一应计利息”科目；选项E，转股时，应结转应付债券的账面价值和“其他权益工具”，扣除可转换的股票面值的差额计入“资本公积一股本溢价”。26、对于发行债券(分期付息、到期一次还本)企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用)，下列表述正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：债券溢价的情况下，随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期接近面值，摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少，但是应付利息保持不变，所以选项AC错误。债券折价的情况下，随着各期债券折价的摊销，摊余成本也是逐期接近面值，摊余成本逐期增加，利息费用逐期增加，应付利息保持不变，选项E错误。27、将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B，应该是履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业；选项DE，根据或有事项准则的规定，同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数以及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等；(2)该重组计划已对外公告，重组计划已开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了对企业将实施重组的合理预期。28、下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项A，待执行合同变为亏损合同时，应先分析是否存在标的资产，若不存在标的资产，则直接将预计损失确认为预计负债，若存在标的资产，则应判断标的资产是否发生减值，若标的资产发生了减值，应计提资产减值损失，预计损失超出资产减值的部分才能确认为预计负债；选项C，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销；选项D，因前期是根据合理预计的金额确认的预计负债，不属于会计差错；选项E，预计负债的确认条件是“经济利益很可能流出企业”，而不是“可能”。29、下列关于专项应付款的核算说法中正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A，专项应付款应按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。30、甲公司因无法偿还泰山公司4000万元货款，于2011年8月1日与泰山公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。泰山公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2011年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项A，债务重组日应为2011年11月1日；选项D，泰山公司计入营业外支出的金额=4000一360一2800=840(万元)。31、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：选项A不正确，差额应计入“营业外收入一债务重组利得”；选项B不正确，差额应计入“营业外支出一债务重组损失”。注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的有()。A、经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B、需要18个月的生产活动才能达到销售状态的存货C、以经营租赁方式租入的生产设备D、经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备标准答案：C知识点解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间(通常为一年或一年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。以经营租赁方式租入的生产设备不属于应予资本化的资产范围。2、2015年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元。乙公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式，乙公司于开工日、2015年12月31日、2016年5月1日分别支付工程进度款1200万元、10005万元、1500万元。乙公司专门借款费用开始资本化的时点是()。A、2015年7月1日B、2016年5月1日C、2015年12月31日D、2015年10月1日标准答案：D知识点解析：至2015年10月1日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。3、2014年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2015年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2015年停止资本化的时点为()。A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日标准答案：A知识点解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日为该专门借款费用年停止资本化的时点。4、某公司于2014年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一栋厂房，年利率为5％，利息按季支付，借款期限2年。2014年10月1日正式开始建设厂房，预计工期为15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2014年12月31日和2015年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2015年1月12日到3月12日期间暂停施工。2015年12月31日厂房达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0．4％的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2015年应予资本化的专门借款费用为()万元。A、121．93B、163．60C、205．20D、250．00标准答案：B知识点解析：该公司在2015年应予资本化的专门借款利息费用=5000×5％一(5000一1200—1000)×0．4％×4一(5000—1200一1000—1500)×0．4％×8=163．60(万元)。5、甲股份有限公司于2014年1月1日发行3年期，每年1月1日支付上年利息、到期一次还本的公司债券，债券面值为400万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％，实际发行价格为384．65万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2015年度应确认的利息费用为()万元。A、23．08B、22C、20D、23．26标准答案：D知识点解析：该债券2014年度确认的利息费用=384．65×6％=23．08(万元)，2014年12月31日债券的摊余成本=384．65+(23．08—400×5％)=387．73(万元)，2015年度应确认的利息费用=387．73×6％=23．26(万元)。6、甲公司经批准于2016年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，于次年起每年1月1日支付上年利息、票面年利率为4％，实际年利率为6％。已知：(P／F，6％，5)=0．7473，(P／A，6％，5)=4．2124。2016年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为()万元。A、45789．8B、4210．2C、50000D、0标准答案：B知识点解析：可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=4．5789，8(万元)，权益成分的公允价值=50000—45789．8=4210．2(万元)。7、甲公司因当地政府城市规划的需要，2016年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11月5日，甲公司收到财政部门拨入的全部搬迁补偿费6000万元；11月30日甲公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值480万元(原值为1000万元，累计折旧520万元)全部报废，土地使用权账面价值1240万元(原值为1860万元，累计摊销620万元)收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用70万元。当日，公司购置新土地使用权支出3000万元(使用期限为50年)，购置新厂房支出800万元(使用期限为20年，预计净残值为0)。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是()。A、收到搬迁补偿费的处理借：银行存款60000000贷：专项应付款60000000B、用于补偿被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款17200000贷：营业外支出17200000C、搬迁后新购置资产的处理借：专项应付款38000000贷：递延收益38000000D、搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款4100000贷：资本公积4100000标准答案：B知识点解析：对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失进行补偿的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，选项B表述错误。8、某公司2015年实现销售收入5000万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，较小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1％；较大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2％。2015年度出售的产品中估计80％不会出现质量问题，15％将出现较小质量问题，5％将出现较大质量问题。则该公司在2015年度因产品质量保证应确认的预计负债为()万元。A、5．0B、7．5C、12．5D、150．0标准答案：C知识点解析：该公司在2015年度因产品质量保证应确认的预计负债=5000×(1％×15％+2％×5％)=12．5(万元)。9、2015年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70％，需要赔偿100万元的可能性为30％。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2015年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元。A、120B、150C、170D、200标准答案：D知识点解析：或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定预计负债，最可能发生的赔偿支出金额为200万元；甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)10、下列项目中，属于借款费用的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：发行公司债券发生的溢价与借款费用无关，溢价的摊销属于借款费用，选项C错误；对于企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用，选项E错误。11、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项中，不应暂停借款费用资本化的有()。标准答案：D,E知识点解析：建造过程中发生的正常中断，如安全检查、由于可预见的不可抗力因素(如雨季或冰冻季节等原因)、必须暂停下来进行的质量或安全检查等，无论中断时间是否超过3个月均不暂停资本化。12、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项B和C错误。13、在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有()。标准答案：A,B,C知识点解析：属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目，选项A和B正确；不符合资本化条件的借款费用，通常记入“财务费用”科目，选项C正确；选项D和E，是确认利息费用时可能贷记的科目。14、企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能记入的科目有()。标准答案：B,C,D知识点解析：如果企业发行债券是为了购建相关资产(固定资产、存货、无形资产)的，利息调整的摊销额满足资本化条件时应予以资本化，可能计入在建工程、制造费用、研发支出等，若利息调整的摊销额不符合资本化条件，则计入财务费用。15、对于发行债券的企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用)，下列表述正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：无论是溢价发行债券还是折价发行债券，其到期时摊余成本都会与面值相等，因此随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本会逐期减少且接近其面值，利息费用(期初摊余成本×实际利率)也随之减少，选项A错误，选项B正确；债券各期确认的应付利息=债券面值×票面利率，不发生变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本会逐期增加且接近其面值，利息费用(期初摊余成本×实际利率)也随之增加，选项D正确，选项E错误。16、下列关于可转换公司债券(不考虑发行费用)的会计处理中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A，发行可转换公司债券，应当在初始确认该金融工具时将负债成分和权益成分进行分拆，按负债成分的公允价值记入“应付债券”科目，实际收到的款项扣除负债成分的公允价值后的金额计入其他权益工具；选项D，计提的利息可能计入应付利息(分期付息债券)，也可能计入应付债券一可转换公司债券(应计利息)(到期一次还本付息债券)；选项E，转股时，应结转应付债券的账面价值和发行时确认的其他权益工具，扣除可转换的股票面值的差额计入资本公积一股本溢价。17、下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，选择执行合同的情况下应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失金额，应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债，选项A表述错误；已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产该产品，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销，选项C表述错误；企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债金额之间的差额，直接计入当期营业外收入或冲减营业外支出，不作为前期重大差错处理，选项D表述错误；对于未决诉讼，如果其引起的相关义务导致经济利益很可能流出企业时，企业才应当确认预计负债，选项E表述错误。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％。甲公司于2013年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8％的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2014年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2015年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关抵债资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30％，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3％收取利息；但若乙公司2015年实现盈利，则2016年按5％收取利息，估计乙公司2015年很可能实现盈利。2015年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年采用直线法摊销，无残值。2015年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：18、甲公司债务重组后应收账款的入账价值是()万元。标准答案：C知识点解析：1甲公司债务重组后应收账款的入账价值=[2340×(1+8％×6／12)一500×(1+17％)一600一800]×(1—30％)=314．02(万元)。19、在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是()万元。标准答案：C知识点解析：甲公司取得资产公允价值与增值税税额合计=500×(1+17％)+600+800=1985(万元)，重组后应收账款的入账价值为314．02万元，冲减的应收账款账面价值=2340×(1+8％×6／12)一300=2133．6(万元)，应冲减的资产减值损失=(1985+314．02)一2133．6=165．42(万元)，即对甲公司利润总额的影响金额为165．42万元。会计分录为：借：库存商品500应交税费一应交增值税(进项税额)85交易性金融资产600无形资产800坏账准备300应收账款一债务重组314．02贷：应收账款2433．6(2340+2340×8％×6／12)资产减值损失165．4220、在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是()万元。标准答案：C知识点解析：或有应付金额应确认的预计负债金额=314．02×(5％一3％)=6．28(万元)。乙公司相关会计分录为：借：应付账款2433．6贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85可供出售金融资产一成本500一公允价值变动80无形资产600投资收益20营业外收入一处置非流动资产利得200一债务重组利得128．3(448．6×30％-6．28)应付账款一债务重组314．02预计负债6．28借：主营业务成本520存货跌价准备20贷：库存商品540借：其他综合收益80贷：投资收益80根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128．3—520+80=408．3(万元)。21、2015年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入其他综合收益的金额是()万元。标准答案：D知识点解析：甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应计入其他综合收益的金额=1000一(800—800／50×6／12)=208(万元)。注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、2015年1月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产A产品，租赁期为6年，年租金为80万元。因A产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，上述经济业务影响甲公司2015年度利润总额的金额是()万元。A、0B、80C、400D、480标准答案：D知识点解析：甲公司对该亏损合同应确认预计负债，同时计入营业外支出，影响利润总额的金额=80×6=480(万元)。2、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照机床售价的10％支付违约金。至2015年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。2015年12月31日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是()。A、确认预计负债20万元B、确认预计负债30万元C、确认存货跌价准备20万元D、确认存货跌价准备30万元标准答案：A知识点解析：因为不存在标的资产，所以不能确认存货跌价准备，执行合同发生的损失为20万元(320—300)，不执行合同发生违约金损失为30万元(300×10％)，所以应选择执行合同，故应确认预计负债20万元。3、甲公司2015年12月制定了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2015#：12月31日，甲公司因上述重组义务应确认的预计负债金额为()万元。A、200B、220C、223D、323标准答案：B知识点解析：甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220(万元)。4、甲公司应收乙公司货款800万元，乙公司因发生财务困难，到期无法按约定偿还债务。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。至债务重组日，甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元标准答案：D知识点解析：甲公司实际收到的款项600万元小于应收债权账面价值700万元(800一100)的差额100万元(700一600)计入当期营业外支出(债务重组损失)，乙公司实际支付的款项600万元小于应付债务账面余额800万元的差额200万元(800—600)计入营业外收入(债务重组利得)。5、甲公司应收乙公司货款79000元(已计提坏账准备7900元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还货款，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿全部债务，甲公司支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为()元。A、900B、1000C、8100D、8800标准答案：A知识点解析：甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=(79000—7900)一60000—10200=900(元)。6、2015年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，无法按期偿还。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20％，其余部分延期两年支付，年利率为5％(相当于实际利率)，利息按年支付。至债务重组日，金融机构已为该项贷款计提了10万元坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为()万元。A、10B、12C、16D、20标准答案：D知识点解析：甲公司(债务人)应确认的债务重组利得=100×20％=20(万元)。7、2015年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2015年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月加收余款2％的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过200000元，每月加收1％的利息)，本金和利息于2015年10月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为100000元，甲公司已对该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。假定乙公司预计从7月份开始每月获利均超过200000元，则债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。A、118000B、130000C、134000D、122000标准答案：B知识点解析：甲公司作为债权人，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，因此甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000—4000)一100000=130000(元)。8、M公司和N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。双方经协商进行债务重组，协议约定：M公司的该项应收账款中的20万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项持有的长期股权投资予以抵偿。重组日该批材料的账面余额25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值(等于计税价格)为30万元；长期股权投资账面余额42．5万元，已提减值准备2．5万元，公允价值为45万元。N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为()万元。A、0B、16．9C、21．9D、27．9标准答案：B知识点解析：N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额=117—20一(30×1．17+45)=16．9(万元)。二、多项选择题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)9、下列事项中，属于或有事项的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：货款到期时，归还银行贷款本息是确定事项，或者以货币资金偿还，或者以抵押的财产偿还，因此，该事项不属于或有事项，选项A不正确；企业将到期的商业汇票到银行承兑，属于确定事项，不属于或有事项，选项D不正确。10、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有()。标准答案：B,E知识点解析：如果法院尚未判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则应确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应确认预计负债，选项B正确；如果法院已经判决，但企业不服再上诉，二审尚未判决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债，选项E正确。11、不考虑相关税费等因素，下列关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，计入当期损益，选项A和B不正确，选项C正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项D正确，选项E不正确。12、甲公司因无法偿还泰山公司4000万元货款，于2015年8月1日与泰山公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。至债务重组日泰山公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，泰山公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2015年11月1日已经办理完股票增发等相关手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：债务重组日应为2015年11月1日，选项A错误；甲公司计入资本公积一股本溢价的金额=2800-1700=1100(万元)，选项B正确；甲公司计入股本的金额为其发行股票的面值，即1700万元，选项C正确；泰山公司计入营业外支出的金额=4000-360—2800=840(万元)，选项D错误；甲公司计入营业外收入的金额=4000-2800=1200(万元)，选项E正确。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2015年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2015年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：(1)2015年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付；(2)2015年7月1日借入专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10％，利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0．5％。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：(1)2013年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元，期限为3年，年利率为6％，按年支付利息，到期还本；(2)2014年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，票面年利率为8％，按年支付利息，到期还本。假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题：13、甲公司一般借款的借款费用资本化率是()。标准答案：C知识点解析：一般借款的借款费用资本化率=(1000×6％+10000×8％)／(1000+10000)×100％=7．82％。选项C正确。14、甲公司2015年一般借款利息应计入财务费用的金额是()万元。标准答案：C知识点解析：超过专门借款部分的资产支出加权平均数=(1500+3500-4000)×6／12+2000×3／12=1000(万元)，一般借款应予资本化的金额=1000×7．82％=78．2(万元)，则甲公司2015年一般借款利息应计入财务费用的金额=1000×6％+10000×8％-78．2=781．8(万元)，选项C正确。15、甲公司2015F闲置专门借款用于短期投资取得的收益应记入“投资收益”科目的金额是()万元。标准答案：A知识点解析：因2015年全年处于资本化期间，则闲置专门借款用于短期投资取得的收益应冲减专门款应予资本化的金额，所以计入投资收益的金额为0，选项A正确。16、甲公司2015年为建造该办公楼应确认的借款利息资本化金额是()万元。标准答案：B知识点解析：2015年专门借款应予资本化的金额=2000×8％+2000×10％×6／12-500×0．5％×6=245(万元)，则甲公司2015年为建造该办公楼应确认的借款利息资本化金额=245+78．2=323．2(万元)。四、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2014年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2015年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60％，其余债务延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取。债务到期日为2016年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2015年6月30日其公允价值为795万元，2015年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大且为非暂时性的)，2016年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销，净残值为零。(4)2015年10月1日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。(5)2015年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6200万元。(6)甲公司将取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)不考虑除增值税以外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。根据上述资料，回答下列问题：17、甲公司关于债务重组业务的处理，正确的是()。标准答案：B知识点解析：2015年1月2日，甲公司的会计处理如下：扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140—800-5000—2000×(1+17％)=2000(万元)；重组后剩余债务公允价值=2000×40％=800(万元)。借：可供出售金融资产一成本800无形资产一土地使用权5000库存商品2000应交税费一应交增值税(进项税额)340应收账款一债务重组800坏账准备1140营业外支出一债务重组损失60贷：应收账款1014018、关于乙公司债务重组业务的处理，正确的是()。标准答案：B知识点解析：2015年1月2日，乙公司的会计处理如下：借：应付账款10140累计摊销1000贷：可供出售金融资产一成本700一公允价值变动90投资收益10无形资产4000营业外收入一处置非流动资产利得2000(5000-3000)一债务重组利得1200(2000×60％)主营业务收入2000应交税费一应交增值税(销项税额)340应付账款一债务重组800借：其他综合收益90贷：投资收益90借：主营业务成本1500贷：库存商品1500投资收益=10+90=100(万元)；债务重组日，使营业利润增加=10+90+2000—1500=600(万元)，使利润总额增加=10+2000+2000+1200+90—1500=3800(万元)。19、甲公司债务重组取得的可供出售金融资产，下列会计处理错误的是()。标准答案：B知识点解析：2015年6月30日属于正常的公允价值变动，应计入其他综合收益，选项B处理错误。会计分录：2015年6月30日借：其他综合收益5贷：可供出售金融资产一公允价值变动52015年12月31日公允价值持续下跌且跌幅较大，应确认资产减值损失：借：资产减值损失100贷：可供出售金融资产一公允价值变动95其他综合收益52016年1月10日出售可供出售金融资产借：银行存款710可供出售金融资产一公允价值变动100贷：可供出售金融资产一成本800投资收益1020、甲公司债务重组取得的无形资产，下列会计处理中正确的是()。标准答案：A知识点解析：2015无形资产摊销额计入管理费用金额=5000÷50×9／12=75(万元)，选项A正确。21、债务重组中取得的无形资产转换为投资性房地产，在转换日，甲公司下列做法中正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：转换日甲公司的会计处理如下：借：投资性房地产一成本6000累计摊销75贷：无形资产5000其他综合收益107522、2015年因投资性房地产业务使利润总额增加()万元。标准答案：C知识点解析：2015年因该项投资性房地产使利润总额增加=(6200—6000)+100=300(万元)，选项C正确。长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为了建造一栋厂房，于2013年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定长江公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总价款为7977万元，该工程已于2013年11月1日正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程款1000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)2014年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1977万元；12月31日，工程全部完工，达到预定可使用状态并投入使用。长江公司还需要支付工程尾款1000万元。假定，取得专门借款后，长江公司先以专门借款支付工程进度款，不足部分以自有资金支付。上述专门借款闲置资金2013年、2014年取得的收益为177万元(已存入银行)。(2)2015年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总价款为7977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2013年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月10日，银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。②长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对长江公司的剩余部分债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股1000万股(每股面值1元)，每股市价为4元。(3)2016年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋自用的办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①长江公司所换出库存商品的账面余额为400万元，换出土地使用权的账面余额为2500万元，累计摊销500万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和1200万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的增值税等税费，非货币性资产交换具有商业实质。根据上述资料，回答下列问题：23、长江公司借款费用停止资本化的时点是()。标准答案：A知识点解析：由于所建造厂房在2014年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以专门借款利息费用停止资本化的时点为2014年12月31日。24、长江公司为建造厂房应当予以资本化的专门借款利息金额为()万元。标准答案：A知识点解析：借款利息开始资本化的时点是2013年11月1日，停止资本化时点为2014年12月31日，资本化期间为1年2个月，利息资本化金额=5000×6％×(1+2／12)一177=173(万元)。25、2015年12月1日，长江公司因债务重组确认营业外收入()万元。标准答案：D知识点解析：债务重组日长江公司积欠资产管理公司债务总额=5000+5000×6％×2+5000×6％×1／12=5625(万元)。长江公司与债务重组有关的会计处理如下：借：固定资产清理620累计折旧130(30+100)贷：固定资产750(150+600)借：应付账款5625营业外支出一处置非流动资产损失30(150-30—90)贷：固定资产清理620股本1000资本公积一股本溢价3000(1000×4-1000)营业外收入一处置非流动资产利得50[550一(600-100)]一债务重组利得985因此，长江公司因债务重组确认营业外收入=50+985=1035(万元)。26、2016年12月1日资产置换日新建厂房的账面价值为()万元。标准答案：B知识点解析：新建厂房原价=7977+173=8150(万元)，至资产置换日累计折旧额=(8150—210)／10×2=1588(万元)，账面价值=8150—1588=6562(万元)。27、下列有关长江公司对资产置换业务相关表述中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：该非货币性资产交换以公允价值计量；长江公司换出土地使用权影响损益的金额=1800一(2500—500)=-200(万元)，换出库存商品影响损益的金额=200一(400-202)=2(万元)；换出厂房影响损益的金额=6000—6562=-562(万元)。28、长江公司换入的办公楼的入账价值为()万元。标准答案：A知识点解析：商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500／(6500+1500)x100％=81．25％，办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500／(6500+1500)×100％=18．75％，长江公司换入资产总成本=200+1800+6000=8000(万元)，办公楼入账价值=8000×18．75％=1500(万元)。注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)1、债务人以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时，若已确认的或有应付金额没有发生，其正确的账务处理是()。(2015年学员回忆版)A、借记“预计负债”科目，贷记“营业外收入”科目B、借记“应付账款”科目，贷记“管理费用”科目C、借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目D、借记“预计负债”科目，贷记“营业外支出”科目标准答案：A知识点解析：以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时，若已确认的或有应付金额以后期间没有发生，应当冲减原确认的预计负债，同时计入当期损益(营业外收入)，选项A正确。2、2014年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销的销售合同，甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品总成本为550万元。假设不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为