【大众汽车集团内部控制与风险防范探究13000字（论文）】

大众汽车集团内部控制与风险防范研究中文摘要随着我国经济的快速发展，人们对汽车的需求也越来越高，因此也使得汽车行业有了飞速的成长与发展。但是机会与挑战并存，我国多数汽车行业公司在发展的过程中体现出其内部控制与风险防范还处在并不成熟的阶段，从而存在众多问题。本次论文将以大众集团作为本次研究分析的案例，通过对大众集团的内部控制体系的建立以及大众集团内部财务风险的防范作以具体分析，寻找该集团在内部控制上面所存在的问题并且提出有效、合理的对策建议，让汽车行业的其他企业也可以从中有所借鉴参考，有利于促进汽车行业的持续性发展。在“大众创业，万众创新”的社会大背景之下，产生出了很多民营企业。并且民营企业在我国的整体经济发展中占比日益增大，是对我国经济发展具有重要作用。但是，现阶段我国的民营企业可持续发展却不断的再降低。我国的很多学者在研究发现，主要原因是我国的民营企业在经营发展过程中不会去注重企业财务风险的防范意识。所以，本次论文主要就是以企业管理者在经营企业时需要采取有效管理措施，能够避免其财务风险产生。同时希望给予同行业和不断发展壮大的企业在经营发展中出现类似问题提供一些帮助。本文采用理论与实际相结合的方法进行具体案例分析，以大众集团这样全国首屈一指的老牌公司为例，重点分析了大众集团的内部控制与风险防范方面的现状以及所产生的问题，对其进行研究并给予一些相应的建议。关键词：大众集团；内部控制；风险防范目录TOC\o"1-3"\h\u183591绪论 绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景随着时代的进步和科技的发展，内部控制在现代各个行业的发展进程中都发挥了越来越重要的作用。有效的内部控制有利于营造出一个完整、严密的经营体系，为企业发展提供一个稳定、安全又坚实的环境基础。而失效的内部控制会导致企业出现会计信息失真、费用超支、违法乱纪等一系列混乱现象，造成不可估量的危害。因此，在当前复杂的市场变化和行业背景下，如何及时识别企业的内控隐患并迅速推行后续应对策略，是管理者在进行企业经营管理时必须重视的问题。大众集团作为重要的汽车制造和销售企业之一，其经营水平不仅会影响公司自身的稳定发展，而且会对本行业的整体发展水平产生影响。而在影响企业发展水平的因素中，内部控制和风险防范水平是重要的影响因素之一。针对大众集团的内部控制和风险防范情况进行研究可以发现，当前该公司的内部控制水平以及风险防范水平还存在进一步提升的空间。而本文的研究目的，就是深入研究和分析该公司的内部控制和风险防范问题并制定解决措施，帮助该公司及其同行业企业进一步提升自身的内部控制与风险防范水平。在这一基础上，促进该公司发展水平的进一步提升。1.1.2研究意义本文的研究意义包括理论意义和实践意义两个方面：在理论意义方面，本文针对企业内部控制与风险防范理论进行研究，一方面经过查阅相关的企业财务风险以及内部控制方面的书籍还有资料文献之后可以发现，由于没有完善的内部控制环境就是致使企业财务风险产生的原因之一。另一方面很多国内外学者都会认为在研究企业风险管理上不可以回避掉对企业财务风险的研究，因此本次论文的主要是从内部控制环境方面对企业的财务风险进行深入探究分析，希望可以能够寻找出企业财务风险发生原因以及企业经营中的不足问题。从根本上找出企业在经营活动中发展受阻，面对经济等损失原因，对于企业发现财务风险给出好的建议以及防范措施，为完善企业内部控制环境建设，防范财务风险具有十分重要的理论意义。而在实践意义方面，促本次论文主要就是通过对大众集团企业财务风险的原因进行分析，提出有效的改进措施，并对企业经营中财务风险提出防范建议，使企业投资者以及经营者意识到企业发展中财务风险产生的因素，并开始为降低财务风险而制定出有效的措施，进而促使企业稳健经营，最终实现企业的价值。进该公司发展水平进一步提升的同时为同行业企业解决类似问题提供一些可以借鉴的经验。1.2文献综述1.2.1国外文献综述近年来国外也一直不断丰富内部控制理论体系。ChristopherJ（2023）提出如果企业股权过于集中，会在很大程度上影响企业内部控制制度的最终成效。SorinBriciu（2022）认为完善内部控制需要准确识别企业生产经营过程中存在的风险并有效进行控制，使风险被控制在可承受范围内。SkaifeHA（2022）提出完善企业信用评级对企业内部控制质量的提高有一定的作用。Lauraf.Spire（2023）通过不同企业内部控制进行研究得出结论，企业经营的各个环节都离不开内部控制，良好的内部控制是企业持续发展的重要保障。关于国外对农业企业内部控制的研究。2012年，LascenkoJ等指出内部控制对农业生产经营的重要作用，证实了农业企业内部控制应用的必要性。2021年，TMVorozheykina研究了农业企业具体内部控制活动的特点，强调农业企业因为其特有的农业生产特殊性，在其内部控制过程中要考虑适合其特征并且符合其战略目标的内部控制战略。LyubovPlotnikova（2024）通过对企业组织结构的方面进行研究企业内部控制环境得出，企业发展壮大的同时还需要关注组织结构的建立，这是对于企业内部控制环境建立的根本。并且指出，企业的年报可以有效、及时的反映出企业内部控制管理存在的问题，有利于企业的董事会以及管理层能够及时收获企业所存在的不足，因此就会采用相对应的内部控制制度对于企业经营发展有良好的提高。HariSetiyawati（2023）从企业人力资源管理上面分析研究指出企业管理者注重内部控制环境的建立的最主要原因就是企业管理者的薪酬的高低来决定的。而并没有去关注企业内部控制环境建立对企业运营过程中带来的营业收入和利润。JingniJia（2023）通过分析企业内部控制指出，对于企业内部控制环境进行全方位的这个是有助于企业在经营发展过程中收获一定的持续性发展。只要能够正确的认识到企业内部控制环境对企业的影响，才可以有效地进行制定企业工作的岗位职责，健全企业内部考核制度，进而让企业管理者能够更加完善地管理企业。1.2.2国内文献综述李晓满（2024）经研究认为，内部控制环境的建立不够完善，企业的经营过程之中就会出现很多经营漏洞，需要将内部控制几方面的现状进行整理集合之后进行企业内部控制环境建立，并将企业内部控制环境建立定义为管理结构设计、企业高层管理者管理方法、企业人力资源管理等方面。洪艳琴（2024）研究指出，企业的最大股东的决策权对于企业经营决策实施不干预就会使企业向外部表露的信息有失真相，严重影响了企业社会中的形象。这主要是由于企业内部董事会的管理水平是决定企业内部控制环境建立的最重要的一部分。高煊翔（2024）通过研究认为，如果企业的内部控制环境出现问题，那么该企业在投资活动中的财务风险就会上升。因此该学者继续有对于企业的经营活动中的财务状况进行分析得出，企业财务风险越小，就表明企业内部控制环境建立越完善。还有企业更早的完成企业内部控制环境的建立就可以早些时间掌握住企业财务上面出现的风险，能够早日制止风险发展。刘红（2024）经研究企业内部控制角度上看，企业财务风险进行防范，需要增强企业文化的建设，以及在对企业货币资金的掌控上，要时刻注意对内部控制环境的建立，有助于预防企业资金活动中的风险产生。只有改进企业内部控制环境才可以让企业资金活动舞弊现象减少。针对于不关注企业内部控制环境的建立的企业管理层人员就会使得企业管理层人员在企业日常运营过程中出现企业项目存在不真实、不平衡的项目合同，给到企业财务上面形成了很大程度的风险问题。刘芬妮（2024）经研究发现汽车行业市场中的最为巨大的创新就是汽车销售。全世界的汽车行业的企业都应该及时抓住机遇，快速发展自身企业运营。迅速占领市场最稳固的地位。并且该学者也对于汽车行业制造商之间的服务转型做了分析，主要是因为中国的汽车行业还处在起步发展阶段，所以中国的汽车行业企业会存在很多阻碍企业发展的问题。包括企业缺少创新的思维、企业内部控制不完善以及企业财务风险系统不健全还要外部法律法规缺少支持等。李文慧（2024）经过对国内历史发展的趋势进行详细分析之后该学者认为在外部环境上面国内的汽车行业企业市场规模很壮大，并且在汽车行业的之后的发展市场方面将会成为最大的汽车发展市场。因此，在这种局面角度来说明，汽车制造企业需要在企业自身的岗位职责以及企业经营管理层的人员首先需要注重企业的管理理念，主要是由于企业在日常经营活动过程中最关键的就是对于企业经营上面存在的问题给予出有效的合理地改进对策。1.2.3文献述评通过以上对国内外研究现状的分析研究可以了解到，不论是国内还是国外的学者都是在财务风险方面展开的深入的研究分析，而对于内部控制整体上的研究分析还没有很多，特别是在汽车行业的财务风险内部控制方面的研究更加少之又少。但是，企业想要长期的发展的角度上面可以看出，如果企业不去注重内部控制管理的建立，那么就会让企业的财务方面出现分析概念，严重的话就会导致企业面临着破产等问题出现。另一方面上来说，针对于国内外的相关研究现状在对其基本理论上面还算比较丰富，但是对于以具体案例为研究都是在注重于汽车、金融以及保险等方面的企业内部控制。都是缺少对于企业内部控制管理相关的研究。面对于企业内部控制上财务风险防范的问题的研究文献更加是少之又少。这就在一定基础上对于企业内部控制建立和财务风险防范的系统形成不必要的影响。在企业的财务风险方面来看，利用企业内部控制以及风险防范的理论知识，还需要与企业的财务风险管理向结合进行其存在的问题作以具体的分析研究来提出有效的改进对策。本次论文以风险管理为基础的企业内部控制体系建立，进而有助于实行大众集团内部控制风险管理制度；可以增强企业内部控制。有利于提升企业财务风险的运用成效，可以帮助企业可持续性发展配置。2内部控制相关概念及理论基础2.1内部控制相关概念2.1.1内部控制的内涵公司内部控制指的是公司全体员工，上到董事长下到车间员工为实现某一控制目的而实施的控制程序。内部控制的主要目的是保证公司经营管理的合法性和合规性、资产的安全性、财务报告及相关资料的真实性和完整性，这些目的能够有效提高公司经营效率，促进公司战略发展。内部控制涵盖了公司的所有层面，每一个环节，每一个领域。由于企业的行业性质，规模、组织形式等各不相同，所以内部控制的制度也不相同。归根结底，企业的内部控制的核心内容是企业内部环境、风险评估、控制活动的实施、信息和沟通、内部监督等。2.1.2.内部控制构成五要素企业的内部控制有五个主要要素，分别是公司的内部环境、控制活动的实施、信息沟通以及内部监督。这五个因素构成了企业内部控制的内容和模式。（1）内部环境内部环境是指时能增进内部控制机制的建设、增强和弱化的各种因素的总称。这种环境对公司的制度监督极其重要，并起着基础性效果。它可帮助企业以最大的限度地积极开展相关工作，它在很大程度上能够促进内部控制制度的实施和制度发展，发展企业盈利目标和长远战略思路，良好的内部内部环境对公司是极为重要和关键的。良好的控制环境有助于减少内部员工对内部控制工作缺乏的认识。唯有制定好内部控制的实施过程和引导策略，才能更完整地促进企业的发展。内部控制环境包括但不限于内部审计、制定人力资源政策、杜绝舞弊的职权分离等。（2）风险评估任何企业的发展历程都不可能是一路蓬勃发展的，都会不可避免地遇到来自企业内外的风险的影响。因此，就有必要对新发现或已经存在的潜在风险进行全面的、合理的定性评估。这种风险评估的主体是公司。评估就是要对企业内部机制的实施情况和实施过程中发现的各种阻力进行分析，发现公司存在的各种各样的风险或者潜在风险，对发现的各类风险设置相应的应对措施规避或者削弱负面影响。通过风险评估的手段，可以为企业提供如何监管和控制潜在风险的参考指南。风险评估有它所对应的工作流程，主要流程包括：目标的设定、风险项的识别与对应的评估、以及风险应对措施等步骤。（3）控制活动内部控制的主要形式之一就是控制活动。控制活动这一形式就是帮助管理层做出相应的决策并具有可操作性的实际策略。控制活动的实施就是通过实施必要的手段来管理对应的风险和完成经营目标。控制活动不是只体现在某个层级或者某个个人，而是涵盖了整个企业的不同层次和部门。控制活动的实施主要包含了事项的批准、授权，可行性等的验证、业务完成度的审查、资产安全的保护以及权力与职位合理的划分。（4）信息与沟通信息沟通是企业充分保证管理层能够及时掌握企业经营状况的重要条件，这就要求企业需要及时的汇报各个业务的进程以及所遇到的困难，从而在最大程度上促进公司各部门之间的关联沟通。信息与沟通主要就是建立内部信息收集汇总的体系以及搭建好公司内外部之间的信息交流和运行进度的方法。（5）内部监督内部控制具有的现实意义和它能够发挥的价值则是体现在内部监督是否正确的实施上，更体现在内部监督是企业拥有一套完整内部控制制度不可缺少的部分。内部监督可以及时发现企业内部控制制度存在的弊端或者控制不到位的情况，并据此完善内部控制制度，以达到不断促进公司制度的完善和实施，进而提高企业控制工作的效率，将它与外部监管联系在一起更能够促进使得企业健康发展。2.2内部控制理论内部控制理论主要可以分为三个方面的目标，即信息质量控制、资产资本安全控制和经营效果控制。内部控制理论主要可以分为三个方面的目标，即信息质量控制、资产资本安全控制和经营效果控制。首先，对于信息质量的控制要求内部控制的信息在保证真实的基础上，能够完整、准确的体现出信息主体的情况，对于信息的传递要讲求客观性与时效性。其次关于资产资本安全的控制以安全性为前提，要求资产资本的安全应能予以保证，进一步发挥资产资本的经济作用。再次，对于经营效果的控制体现控制主体的目标性，控制主体进行内部控制的关键与最终目标是保证其良好的经营效果。内部控制的三方面目标通常依靠五个相互联系要素来达成。控制环境决定控制的基础，提供了控制的基本框架与规则，对其他因素产生影响；风险评估是控制活动的根据，企业在经营过程和实施内部控制的过程中会面临各种风险，企业需找出那些风险，并对其进行定性与定量分析，从而做出应对策略的过程就是风险评估；根据风险应对策略，有效的控制风险，就是控制活动；信息与沟通，要求对内信息披露及时准确，并且能够及时传递，保证各级员工及时履行职责，对外信息全面准确，与外部相关者能有效沟通；系统的内部监督要有完整的监督体系，并对企业做出持续性的监督。以上五要素相互独立，有机统一，不断对企业内部控制做出反应，共同发挥作用，最终达成内部控制目标。2.3内部控制的研究意义企业内部控制的研究意义具体可以分成五部分进行表述：第一部分是有助于企业管理者实现其既定的经营管理目标。内部控制存在于企事业单位经营活动的各个环节，只要单位内存在经营和管理活动，就必定会有一定的内部控制措施与之对应。管理层可以通过制定和执行相关业务程序，对企业内部机构进行科学的职责分工，帮助其自身进行更准确的判断和决策，以便更好地实现企业的经营目标，促进企业单位进一步发展扩大。第二部分是保证企业内部生产经营活动的良好运行。确定了企业的经营管理目标之后，内部控制系统就可以利用会计、统计、业务等各部门的规章制度和有关报告，把企业的生产、营销和财产等各个部门的工作联系在一起，从而使各部门的联合更为紧密，充分发挥内部机构的整体作用，促进企业生产经营活动的更好运行。第三部分是保护企业单位各项资金的完整和安全，防止资金流失。总结而言就是保护资产。这些资产一般是由本企业或单位的现金、银行存款、其他货币资金、股票和债券等其他有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产组成，健全的内部控制的相关制度能科学有效地监督和制约财产物资的计量、采购和验收等环节，从而对其进行更安全的保管和使用。企业也可以采取相关内控措施减少财产物资被破坏，有效纠正贪污、挪用、浪费和盗窃等不合理行为。第四部分是保证企业的业务经营信息和会计资料的真实性和完整性。对一个单位的管理层来说，要想更好地实现经营目标，需要通过各种形式的工作报告和准确的公司业务资料信息。完善的内部控制系统能清晰地监控会计信息采集、归类、记录和汇总的全过程，从而真实地反映企业生产经营活动的实际情况，减少会计信息失真现象的发生。第五部分是保证审计工作的良好运转。真实可靠的会计信息是企业内部良好审计监督工作的基石，只有确保会计信息资料的完整和真实，才能为后续审计工作的运行奠定基础。与此同时，企业会计信息的准确和资料的真实的前提是拥有一个完整的内部控制体系。换言之，完善的内部控制制度体系就是后续审计工作的基础。2.4企业中内部控制的建设框架企业的内部控制框架的建立主要就是为了合理、科学地进行企业经营过程中利用法律法规进行控制的机制。进而达到了企业正常运营效率。其中，企业的内部控制框架建立总体可分为五个组成要素：包括内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。通过各个要素共同实现全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范，也是企业实现经营目标的有力保证[13]。稳定的企业内部控制框架环境是作为企业可以健康持续发展的基础作用。有效的内部控制框架有助于企业可以观察出企业经营管理者对于企业管理的职业技能以及能否胜任的能力。3大众集团内部控制与风险防范现状及问题分析3.1大众集团概述大众集团，也就称为大众汽车集团。其成立于1938年，集团总部位于德国的沃尔夫斯堡，作为欧洲最大的汽车公司，也是世界上规模最大的汽车行业的跨国企业集团。在2004年中，大众集团将和全球销售量排名为世界排名的500万辆。全世界范围内有68家大众集团的汽车门店以及全资参股的企业，其业务范围包括汽车的研发、销售、生产、物流、服务以及零部件还有汽车租赁、汽车金融以及汽车保险等[14]。大众集团一直致力于全方位经营模式，实施多元化发展方式。目前暗中集团已经经营规模逐渐在扩大，其成功地将集团总部搬至德国柏林，但是沃尔斯妇保仍旧在办公，大众集团在全世界中有13家子公司，其中在海外就有7家销售公司，23家其他类公司，在中国也有大众以及奥迪两家子公司，在1984年大众集团在中国建立了第一个合资企业就是上海大众；而在1991年，大众集团有在中国长春成立了第二大合资汽车企业就是一汽大众[15]。现阶段，集团旗下共有品牌超过10种，主要包含德国大众、德国奥迪、意大利兰博基尼、英国宾利、法国布加迪、斯柯达捷达、德国保时捷等。2023年大众集团已经位列福布斯榜排名第2000强，位居第23位。3.2大众集团内部控制现状分析3.2.1内部环境大众集团自从成立以来，已经逐渐地有了自身的内部控制管理，但是，在2023年，大众集团没有将集团内部控制管理的相关信息得以表露出来，因此使得大众集团在2023年其内部控制得不够理想，需要进行改善集团的内部控制管理。大众集团截止至2023年的集团股东持股结构情况如下表显示：表3-1大众集团2023年股东持股情况A股股东持股比例情况（%）23.2890境外上市外资股东持股占股比例情况（%）0.9532以上表中信息均来自大众集团官方网站通过上表3-1中的大众集团股东持股比例情况可以看出，大众集团自成立到2023年期间，其第一大股东还是，何况其持股比例要远远不够，因此，大众集团的第一大股东仍旧是德国大众集团，并且具有实际控股权。3.2.2风险防范评估依据《企业内部控制风险识别防范》中的规定，企业需要采取定量以及定性相互结合相互依赖的方法进行改善企业的内部控制管理，还要针对风险的分析研究确立需要重点关注的风险，并且需要加以实施控制。但是，在企业的风险评估过程之中，需要依据企业过去的财务年报进行分析。可是，通过对大众集团过去额财务年报上面可以看出，集团还没有对于集团的风险进行评估分析，还没有建立完善的内部控制管理。在过去的2023年关于大众集团的年报中显示，大众集团还没有运用特别大的篇幅在针对企业的安全性、政策性、市场等先相关分析以及小改进的对策。这其中包括为其制定的安全制度、有效提升盐员工对于工作中出现安全意识的改进对策。需要紧密关注。下表为大众集团2023年的财务年报。表3-2大众集团现金流量情况（欧元）财务指标202120222023经营活动现金流量72721798424901投资活动现金流量-21590-21146-22690净收益156431835611667自由现金流-64573754-以上表中信息均来自大众集团官方网站图3-1大众集团现金流量情况（欧元）3.2.3内部监管内部监管控制主要是指企业的内部控制以及监督的有效形式。企业拥有一个良好的内部控制实力以及实施经营管理对于企业建立内部控制监管有重要的意义。企业的内部控制管理以及内部控制制度具有统一的有效性以及相同性的特点。企业内部监管是企业正确顺利的发展经营的保障。内部控制一般情况下都是经企业审计部门负责管理监督的。但是在实际实行过程之中，大众集团虽然成立了内部控制管理以及对集团日常内部控制进行监管，其集团董事会管理人员负债审查以及监督集团内部控制以及提出有效的实行情况。集团还将成立了内部控制管理检查监管小组，主要负责内部控制的日常检查监管工作。集团还相对应的制定了相关的《内部控制监督管理规定》，并且建立了内部监督机构以及配备了专业的内部监督管理人员，给予正确的内部监督机构在内部控制监管中的责任权利。特别是在其内部控制内的监管上面都发挥出了出色的重要意义。可是，该集团在审计部门的工作中缺少一定的独立，引发企业的内部控制管理监管人员没有正确的监测管理，长时间内出现违规的现象，影响企业内部控制制度的有利进行。3.2.4控制活动对于企业的控制活动评估最有效的方式之一，主要就是看企业在不同职务分离控制、会计系统控制、授权审批控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制还有绩效考核控制等方面进行的控制活动。大众集团在其经营活动控制方面建立了比较完善、严谨的经营分析制度，使各个业务部门在综合应用生产、投资、筹资、财产等方面的信息，通过对于集团内部控制的影响因素进行对比分析以及趋势分析等分析方法，定期对集团的经营状况进行分析，有利于及时发现问题及时寻找解决办法改善问题。目前大众集团的经营状况详情见下表3-3以及下图3-2。表3-3大众集团经营状况财务指标202120222023营业利润13920169609675营业收入235849252632222884毛利475144997240127净利润12137138878867以上表中信息均来自大众集团官方网站图3-2大众集团经营状况以上表中信息均来自大众集团官方网站通过上面的图表可以看出，大众集团的经营状况在近三年内，其营业收入、营业利润、净利润以及毛利的财务指标都是呈现下降趋势。2023年的净利润下降了最低，只有8867欧元。同年，集团的营业利润也下降到了9675欧元，也是相对比另外两年下降到最低。这说明在2023年大众集团的汽车销量不算特别稳定，集团内部控制存在一定问题。致使集团经营状况在持续下滑态势。需要马上寻找有效的对策进行改进集团的内部控制。3.3大众集团内部控制与风险防范存在的问题3.3.1内部环境问题通过上表3-2-1中的数据可以知道，大众集团目前的内部控制环境不理想，主要表现在其管理层的内部控制意识浅薄，没有充分认识到企业内部控制是企业最重要的组成部分。只有集团的内部控制具有良好的经营监管，是对于整个集团的长期发展经营有一定重要作用。其中，如果集团的内部控制进行的不到位，没有发挥出内部控制的作用，就会使集团内部控制管理出现漏洞。大众集团属于跨国性质的大型汽车行业的集团企业，虽然该集团建立了内部控制的体系，并且集团也有着完善的固定资产控制流程，但是，集团管理层人员对于内部控制意识没有认识到位，因此在实际内控管理上面因为管理人员对内部控制在其运营发展的重要性没有充分认识以及理解，因此，大众集团的内部控制不能够标准化地进行，知识停留在其制度层面上面。3.3.2风险评估问题在企业的日常生产经营活动过程中，其风险是不能免除的，汽车行业随着新方向的改进对策。大众集团在近些年来在增资招股上面面临着一些问题，包括在并购保时捷上面存在巨大的风险，其中这些风险主要是有两方面：一方面是潜在的税务风险，另一方面则是法律风险。法律风险是指保时捷在之前是为了预防保时捷被大众并购，因此保时捷的前高管有操作对冲基金的嫌疑，而被有关机关起诉。就会使并购事项延迟。而潜在税务风险主要是对于大众集团上面看，就会在并购保时捷上需要进行现金流来交易，而支出大笔现金对于大众来说，就会增强大笔的债务问题，增加大众集团的潜在的税务风险。在这方面大众集团就要提高集团的融资能力。3.3.3内部监督问题针对企业来说，内部控制管理主要就是指监督以及有效控制相结合的方式。对于企业，有一个良好的内部控制进行监管是企业保证经营中发展目标实现有重要作用。企业的内部控制制度以及管理制度要相结合才是企业经营发展有效性和一致性的重要保证。内部控制一般情况下是由企业监督部门进行。但是，在实际实行过程中，对于每个部门的监督体系都有每个部门的规定，因此，在大众集团的内部监督工作大多数都是由其监督部门的报告进行分析，导致内部监督不是很完善。还有因为集团内部控制人员没有专业的控制管理职能，内部控制人员对于财务监督、管理监督的功能实施以及控制力度不够全面，让集团的内部监督往往过于表面，太过于依靠外部监督的结果，不能够有效制定出符合集团自身的规范性内部控制流程以及制度。大众集团在内部控制上面缺乏独立。3.3.4控制活动问题控制活动主要是指有利于正确保证企业管理层的指令可以进行的策略以及程序。其中包含授权、评价业绩、处理信息以及实物控制等活动进行控制。通过上面的表3-2-2的集团财务指标数据可以看出，虽然大众集团的规模比较广阔，员工比较多，但是，大众集团的员工大多数综合素质不高，文化程度也比较低。还有集团内部控制制度的建立不够完善，没有进行有效的实行，所以在集团实行内部控制制度时候需要贯彻集团的岗位管理工作。对于集团的固定资产的分配上面存在不合理现象以及固定资产审批流程太过于复杂，需要在审批固定资产时候要一级一级地送审，这样就会形成集团资源不合理匹配。4大众集团内部控制与风险防范发展建议4.1完善内部环境的对策通过以上对于大众集团内部环境方面分析可以知道，大众集团的集团内部的监督控制不够完善。企业的内部监督部是对于企业的内部控制监督有一定有效的实行意义。建议还有将职位权力以及责任相互关联起来，协调好部门间的联系，时刻做到有责任的进行追踪个人而不是团体或者整个部门。能够协调好还能工作以及提高工作的效率。对于高层管理者建立部门结构的主要目的就是董事会、监事会要对股东负责，董事会需要由经理人进行决策主持，要聘请专业主理人来采取科学合理的管理方式进行集团的生产经营活动。此外还要建立董事会的独立制度，由专业的主理人来做集团的董事，有助于有效对于集团的经营状况进行科学有效的评价，降低内部控制管理者的武断的决策发生。可以建议大众集团在内部控制风险防范上面要时刻注意适合的内部控制管理的有关规定。让企业的内部控制可以正确指引内部控制部门的管理方式。还需要依据资产运用之间需要实际增强其关联性以及对其的沟通交流。而针对于企业内部控制上财务风险的管理需要及时去更新，以保证企业的内部控制体系可以保障企业持续性发展。有助于该集团引进更多的优秀人才为企业赢得新鲜血液。4.2建立风险管理体系通过以上对于集团风险存在的问题进行分析可以看出，大众集团的财务风险存在很大问题，其中最主要的就是集团高层管理者对于风险的意识不够强烈，并且集团并没有全面完善的集团风险管控制度。因此，大众集团在经营过程中不仅要保证集团生产经营的正常有序进行，预防集团财务出现舞弊现象，对集团利益产生损害。建议集团建立专业的风险管理控制部门，有利于定量识别企业财务风险。还需要建立集团的财务风险评价系统，利用定性以及定量的分析方法正确确立集团的风险控制对策，有助于风险管理体系的正确提示，保障了集团风险控制部门的独立性。集团内部控制部门还要制定合理完善的财务管理制度，规范集团资金运用，防止集团出现财务舞弊现象发生。有利于集团可持续性发展。4.3完善公司内部监督体系通过以上对于大众集团的内部监督存在问题分析之后可以看出，建立独立董事会的第三方监督是企业内部控制上面最重要的对策之一。现如今很多上市企业的董事会没有完善的制度，是的很多董事会的董事们都是挂职以及虚职等空职位现象发生。而在大众集团内部的管理层面上，也设立了独立的董事会制度，但是其制度却并没有发生任何变化，致使在召开董事会时候董事们的积极性也并不高涨。因此，建议大众集团需要从集团的实际状况出发，充分发挥出第三方监督作用，让第三方监督展现其独立的性质。同时，还需要建议集团加强对集团重大决策的集体审批的强度，严格预防出现经高层管理者个人决策引发的重大失误问题的发生，还必须要坚定落实决策后果的责任追究制度，要杜绝出现“搭便车”现象的发生，一定要使责任落到个人身上而不是在集体中。还可以实施集团内部定期轮岗制度，提高岗位人员的流动特性。4.4建立控制活动措施通过以上大众集团内部控制在控制活动方面的问题可以看出，大众集团的基层员工的文化程度普遍都比较低，且大部分的员工都是来自于区县乡村中，而集团的所有员工的学历程度平均都是在大专学历及以下。集团员工的学历层次普遍不高，因此集团缺少专业技术的高学历卓越人才。所以，建议集团在招聘员工的时候可以将招聘的方向主要放在专业化技术、综合素质高的人才招聘方向上面，还需要对集团现有员工进行定期的综合素质的培养以及专业技能的培训学习，提升集团员工的专业性，还需要注重培养员工创新能力，这主要是因为现阶段互联网新潮流在不断额发展进程中，集团也需要适应社会发展的要求，积极创新，主动学习新理念，吸取新鲜血液。可以建议集团建立员工绩效考核机制以及相应的内部监督机制。给予员工奖励和惩罚，提升员工对集团的归属感。另外，还需要建议大众集团的内部控制活动的建立上面充分以企业文化作为其内部控制活动建立的中心，大众集团的文化建设要以诚信经营为主要核心，加强存进企业更快成长，逐渐形成企业的核心竞争力价值，有助于提高企业的形象以及发展价值。其中，加强企业文化建设有以下意义：第一，有利于企业管理层人员以及企业管理者充分塑造企业价值观，增强的团队精神，使员工能够感受到企业像家一样的温暖。第二，企业管理者要尽力打造企业的主力产品，升级企业品牌形象，是企业的品牌得到增值。赢得更多的客户群体。第三，企业管理者还需要体现出以员工为主的管理理念，让企业每一位的员工都可以感受到自己被企业的重视程度，也可以让企业员工实现自身的价值。第四，企业在自身文化的建立过程中，需要积极主动进行创新理念，加强促进企业文化要和时代接轨，让企业稳定发展的同时更加具有新方向和活力。5结论通过对本文进行分析研究企业内部控制方面的具体应用，并且以大众集团作为研究案例，还结合了国内外相关研究文献进行认真查阅分析，从企业的经营管理方面在对于企业固定资产的内部控制环境、控制活动、风险评估以及内部控制监督体系等方面进行分析，高集团在内部控制上存在的问题，运用集团相关财务数据进行提出有效的对策。对于大众集团的内部控制从以上的分析研究中可以看出，大众集团内部控制管理上面存在风险评价体系不完善、集团股权过于集中、内部监督制度比较简单没有严谨的制度建立等问题。本次研究知识单一的从大众集团的内部控制进行研究分析，可能本次的研究结果对于所有行业企业并不能完全相同。但可以给予其他行业企业的内部控制建立上提供参考。总之，由于本人的知识累积还不够很充足，还有更多需要去学习，本次论文还有待提高，还望日后的学习工作中，继续累积相应的知识，查阅更多的研究文献，可以将企业内部控制建立和风险防范方面有进一步的提升。本文的研究目标以企业经营活动中存在的财务风险为对象，分析企业财务风险的成因，为研究内部控制环境各要素建设不健全给企业经营带来的财务风险，让更多的小企业在发展壮大的同时加强内部控制环境的建设，有效规避财务风险。本文在进行案列研究时所用到的资料全部来源于互联网，可能存在偏差问题。在以后的学习工作中，随着专业知识水平的提高和工作经历的积累，希望自己可以在内部控制环境建设以及财务风险的防范方面，研究上有进一步的提高。参考文献[1]李晓满.新形势下如何加强行政事业单位财务内控制度研究[J].商讯,2024,(33):41-43.[2]洪艳琴.防范工业企业经营风险的内部控制探讨[J].商讯,2024,(33):98-100.[3]高煊翔.企业财务管理与内部控制的问题及优化对策研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2024,(12):97-99.[4]刘红,卜伟.构建以风险防范为导向的一体化内部控制体系[J].辽宁高职学报,2024,23(11):81-84.[5]刘芬妮.新经济环境下集团企业内部控制实践策略[J].财会学习,2024,(31):197-198.[6]李文慧.YQ集团公司内部控制问题研究[D].广西师范大学,2024.[7]Lyubovplotn