第五章材料按计划成本计价核算实验 第四章 材料按实际成本核算

第五章材料按计划成本计价核算实验（一）实验目的通过实验使学生熟悉材料按计划成本计价核算的程序，掌握材料按计划成本计价核算的方法。明确材料按实际成本计价核算和按计划成本计价核算在帐户设置、核算程序以及帐务处理方法上的异同。通过实验使学生掌握大中型企业材料会计岗位的核算技能。（二）实验资料为了便于比较，我们假定第四章实验中的哈市电解线厂材料核算改为按计划成本计价核算，2008年6月份有关材料核算的资料如下：有关总帐和明细帐的月初余额有关原材料总帐的月初余额为：818,000元原材料明细分类帐的月初余额材料类别材料编号材料名称规格计量单位结存数量单位成本金额原料及主要材料1101电解铜板吨1826,500477,0001102电解铝锭吨2215,500341,000小计818,000(3)物资采购明细帐月初余额付款日期供货单位材料名称实际成本发票号码收料收料单号码略月日价款运杂费其它金额月日524江中物资公司电解铜板161,100700161,800(4)材料成本差异明细帐月初余额为借方余额，金额为7,000元；结存材料的计划成本为818,000元(含暂估料款212,000元)。2、有关该企业材料核算的几点说明（1）材料明细帐采用“帐卡合一”办法设置。（2）该企业为了简化核算，对于外购材料，平时只进行付款或开出、承兑商业汇票办理结算的核算。月末，再编制“收料凭证汇总表”，并据以结转验收入库材料的计划成本和成本差异。3、2008年6月份发生的有关经济业务如下：(1)6月1日，冲销上月暂估料款。供应单位：大庆冶炼厂收料单材料科目：原材料编号：收1发票号码：2008年6月1日材料类别：仓库：1号库材料编号名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额电解铜板1#吨826,500212,000仓库主管：记帐员：验收人：尹菲交料人：赵兵第（2）笔业务至第（11）笔业务均与第四章相同，只是收料单中同时填写实际成本和计划成本，其中第（11）笔业务的收料单只是填写计划成本，发料凭证按计划单位成本计价。本项实验可将上一章发生的经济业务及其原始凭证复印后进行，这里只给出一些收料单。另外，在第（7）笔业务前加上一笔业务，业务内容是：6月13日，期初的在途物资验收入库，收料单如下：供应单位：江中物资公司收料单材料科目：原材料编号：收5发票号码：03268472008年6月13日材料类别：仓库：1号库材料编号名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额电解铜板1#吨6626,500159,000仓库主管：记帐员：验收人：交料人：（12）6月30日，假退料。退料单编号：退1退料部门：加工车间2008年6月30日仓库：材料编号材料名称规格计量单位数量计划成本退料实收单位成本金额1101电解铜板1＃吨126,50026,500原材料用途生产铜电解线退料原因未耗用备注：假退料，铜板仍存放在车间。（13）6月30日，结转本月验收入库材料的计划成本和成本差异。收料凭证汇总表20年月 应借科目应贷科目原材料原料及主要材料辅助材料合计实际成本计划成本实际成本计划成本成本差异物资采购应付帐款—暂估应付帐款合计会计主管复核人：制表人：注：*表示在业务发生时已单独编制分录，汇总时免编。供应单位：收料单材料科目：原材料编号：收2发票号码：2008年6月3日材料类别：仓库：1号库材料编号名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额电解铜板仓库主管：记帐员：验收人：王彬交料人：李哲供应单位：收料单材料科目：原材料编号：收8发票号码：20年6月18日材料类别：仓库：1号库材料编号名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额仓库主管：记帐员：验收人：交料人：供应单位：收料单材料科目：原材料编号：收9发票号码：20年6月18日材料类别：仓库：2号库材料编号名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额仓库主管：记帐员：验收人：交料人：供应单位：收料单材料科目：原材料编号：收10发票号码：20年6月19日材料类别：仓库：2号库材料编号名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额仓库主管：记帐员：验收人：交料人：（14）6月30日，编制“发料凭证汇总表”，据以结转发出材料的计划成本。发料凭证汇总表2008应贷科目应借科目原材料—原料及主要材料合计电解铜板电解铝锭数量计划成本数量计划成本生产成本基本生产成本（铜电解线）基本生产成本（铝电解线）生产成本－辅助生产成本制造费用管理费用其他业务支出合计会计主管：复核人：制表人：（15）编制“发出材料成本差异计算表”，据以分摊发出材料的成本差异。发出材料成本差异计算表200项目行次金额合计月初结存材料成本差异1本月收入材料成本差异2月初结存材料计划成本3本月收入材料计划成本4差异分配率5发出的电解铜板应负担的成本差异额6发出的电解铝锭应负担的成本差异额7会计主管：复核人：制表人：说明：本实验中的材料仅限于原材料—原料及主要材料，没有涉及包装物、低值易耗品等。（三）实验程序1、根据资料1设置有关总帐,原材料的二级帐和明细分类帐，物资采购明细账，材料成本差异明细账，登记月初余额。2、根据各经济业务逐笔编制记帐凭证，并根据有关记帐凭证和收料单等凭证登记物资采购明细帐。3、按照收发料的业务顺序，依据收料单及领料单、退料单等凭证，顺序登记原材料明细帐。4、月终，为简化核算，汇总结转验收入库材料的计