会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷30（共383题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷30（共9套）（共383题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、担保余值,就承租人而言,是指()。A、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B、在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值C、就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人，但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值D、承租人担保的资产余值标准答案：A知识点解析：暂无解析2、下列项目中,不属于永久性差异的是()。A、企业的各种赞助费B、企业产品保修费C、企业购买国债的利息收入D、企业以自己的产品用于工程项目标准答案：B知识点解析：暂无解析3、企业债务重组的结果是()。A、一定会形成新的债务B、债权人发生债务重组收益C、债务人发生债务重组损失D、债务人发生债务重组收益标准答案：D知识点解析：暂无解析4、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务,债权人应将债务重组损失计入()。A、其他业务支出B、财务费用C、管理费用D、营业外支出标准答案：D知识点解析：暂无解析5、甲企业以复印机一台(账面价值2000元,公允价值3000元)换入办公设备一批(账面价值3000元,公允价值2400元),甲企业另收取补价600元,则这笔交易中甲企业应确认的收益为()。A、600元B、1000元C、1600元D、200元标准答案：D知识点解析：暂无解析6、A公司于2000年10月受到B公司的起诉,B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权,要求A公司予以赔偿,赔偿金额为30万元。在应诉过程中,A公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题,C公司应当承担连带责任,对A公司予以赔偿。A公司在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对B公司予以赔偿的可能性为50%,最有可能发生的赔偿金额为20万元;从C公司得到补偿基本上可以确定,最有可能获得的赔偿金额为22万元。在上述情况下,A公司在年末应确认的负债和资产分别是()。A、20万元和20万元B、0万元和0万元C、30万元和22万元D、30万元和20万元标准答案：B知识点解析：暂无解析7、某企业为建办公楼在2001年5月1日借入100万元,一年期,年利率为6%;6月1日又借入200万元,二年期,年利率为8%,则第三季度资本化率为()。A、0.07B、0.06C、0.08D、0.0183标准答案：D知识点解析：暂无解析8、某公司1997年12月购入设备一台,价值1520000元,使用年限为5年,预计净残值为20000元。该公司原按直线法计提折旧,2000年初改为年数总和法,该公司所得税采用债务法进行核算,所得税税率为30%。则该会计政策变更对留存收益的累积影响数为()元。A、630000B、350000C、300000D、210000标准答案：D知识点解析：暂无解析9、对于下列关联方之间的交易,企业可以不在其会计报表附注中披露的是()。A、与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易B、与其他国有企业之间的交易C、与企业关键管理人员之间的交易D、与企业主要投资者个人之间的交易标准答案：A知识点解析：暂无解析10、子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售,取得70万元的销售收入,该项存货母公司的销售成本为40万元,在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录为()。A、借:期初未分配利润20贷:主营业务成本20B、借:期初未分配利润10贷:存货10C、借:期初未分配利润10贷:主营业务成本10D、借:主营业务收入70贷:主营业务成本50存货20标准答案：C知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)11、因安排专门借款而发生的辅助费用,下列选项中正确的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：暂无解析12、某上市公司财务会计报告批准报出日为2001年4月20日,该公司在2001年3月份发生的下列事项中,应作为资产负债表日后事项调整事项处理的有()。标准答案：B，D知识点解析：暂无解析13、下列属于会计政策变更的事项有()。标准答案：B，C，D知识点解析：暂无解析14、下列资产负债表的项目中,()应按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。标准答案：A，B知识点解析：暂无解析15、采用债务法时,增加本期所得税费用的项目是()。标准答案：A，C，D知识点解析：暂无解析16、在对租赁进行分类时,应考虑()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：暂无解析17、下列几种情况中,可以不将其纳入合并报表范围的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：暂无解析18、或有负债披露的一般原则是,极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不予披露。但以下或有负债除外()。标准答案：A，B，C知识点解析：暂无解析19、在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质，交易类型及其交易要素,这些要素一般包括()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)20、在售后租回交易下,企业应当将起租日作为租赁开始日。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析21、资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”,可能是调整事项,也可能是非调整事项。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、专门借款所发生的借款费用都应当予以资本化,记入固定资产成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析23、债务重组对企业而言是一种正常情况下的事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析24、对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析25、2001年3月10日,在2000年度财务报告批准报出前,发现2000年度固定资产少提折旧500万元。企业应调整2001年度会计报表相关项目的期初数和上年数。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析26、企业在存在或有损失的同时,如果拥有反诉或向第三方索赔的权利,则应当将对方的赔偿金额视为或有收益,只需在会计报表附注中加以披露,而或有损失则应在会计报表中加以确认。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析27、编制合并报表前公司对子公司权益性资本投资可采用成本法或权益法核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析28、对以前出现过的不具有重要性的经济业务改用新的会计政策,不属于会计政策变更。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、在存在关联方关系时,关联方之间的交易可能不是建立在公平交易基础上的。()1A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。A、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用B、对应收账款计提坏账准备C、将融资租入固定资产视同自有资产核算D、对外公布财务报表时提供可比信息标准答案：C知识点解析：选项C，将融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。2、下列各项中，企业应当确认为无形资产的是()。A、自创的商誉B、购入的专利技术C、企业合并产生的商誉D、开发项目研究阶段发生的支出标准答案：B知识点解析：自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。3、2014年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值5500万元。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2015年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2015年度损益的影响金额是()万元。A、500B、6000C、3100D、7000标准答案：C知识点解析：处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元(8000-5500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2015年度损益的影响金额=9500－9000+2500+200／2=31000(万元)。4、公司发行了名义金额为人民币10元的优先股，合同条款规定公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是()。A、金融负债B、金融资产C、权益工具D、复合金融工具标准答案：A知识点解析：因转换的普通股股数不固定，该金融工具应分类为一项金融负债。5、2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议约定，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2017年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。2014年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为100000元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为50元，至2015年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年还将有9名管理人员离开；则2015年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目贷方发生额为()元。(假定B公司“应付职工薪酬——股份支付”科目仅核算该事项)A、77500B、100000C、150000D、177500标准答案：A知识点解析：2015年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目贷方发生额=(100－20－9)B100B50B2／4－100000=77500(元)。6、甲公司应收乙公司货款4000万元，因乙公司发生财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。2015年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元／件(不含增值税)，成本为10万元／件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为17％。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是()万元。A、1200B、558C、158D、600标准答案：C知识点解析：甲公司应确认的债务重组损失=(4000－800)－200B13B(1+17％)=158(万元)。7、2015年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70％，需要赔偿200万元的可能性为30％。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回100万元。2015年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为()万元。A、300B、240C、400D、340标准答案：A知识点解析：或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按最可能发生的金额确定，即最可能发生的赔偿支出金额为400万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回100万元应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值，但可以冲减营业外支出，因此计入营业外支出的金额=400－100=300(万元)。8、甲公司适用的所得税税率为25％。2015年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2015年度应交所得税为60万元。则甲公司2015年度的所得税费用为()万元。A、50B、60C、35D、20标准答案：A知识点解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10万元(40B25％)，2015年度所得税费用=当期所得税费用60－递延所得税10=50(万元)。9、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并报表时，应当作为会计政策进行统一调整的是()。A、甲公司产品质量保证费用的计提比例为售价的1％，乙公司为售价的2％B、甲公司对应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3％，乙公司为期末余额的4％C、甲公司对固定资产折旧年限按不少于10年确定，乙公司按不少于15年确定D、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式进行后续计量标准答案：D知识点解析：选项A、B和C属于会计估计，不属于会计政策。10、下列各项中，不属于货币性项目的是()。A、长期应付款B、预付款项C、长期应收款D、持有至到期投资标准答案：B知识点解析：货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额收取的资产或者偿付的负债。预付款项不是以固定或可确定金额收取的资产，所以不属于货币性项目。11、甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月25日甲公司以其拥有的可供出售金融资产与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出可供出售金融资产账面价值为65万元(假定公允价值变动确认的其他综合收益为0)，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为()万元。A、0B、22C、65D、82标准答案：D知识点解析：甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)－65=82(万元)。12、甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60％股权(属于非同一控制下控股合并)，甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。2015年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60％股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2015年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值为4680万元。不考虑其他因素，2015年7月1日，乙公司购入丁公司60％股权的初始投资成本为()万元。A、2400B、3108C、2808D、2700标准答案：B知识点解析：2015年7月1日，乙公司购入丁公司60％股权的初始投资成本=4680B60％+300=3108(万元)。13、2015年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2015年5月开工，预计2016年10月完工。至2015年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。A、40B、100C、32D、8标准答案：D知识点解析：2015年12月31日完工百分比=656÷820B100％=80％，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820－780)B(1－80％)=8(万元)。14、甲公司记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2015年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6．80元人民币。2015年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6．68元人民币。2015年6月30日，即期汇率为1美元=6．75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2015年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币。A、－5B、12C、－12D、7标准答案：C知识点解析：甲公司因该外币应收票据在2015年第二季度产生的汇兑收益=100B(6．68－6．8)=－12(万元人民币)。15、事业单位债券投资取得的利息收入，应记入()科目。A、财政补助收入B、事业收入C、投资收益D、其他收入标准答案：D知识点解析：事业单位债券投资取得的利息收入，通过“其他收入”科目核算。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项业务中应计入存货成本的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，计入当期损益；选项B、C和D，均计入存货成本。17、下列关于固定资产会计处理表述中正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：未投入使用的、不需用的固定资产也应计提折旧，选项A不正确。18、2015年1月2日，甲公司取得乙公司30％股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲、乙公司2015年发生的下列交易或事项中会对甲公司2015年个别财务报表中确认的投资收益产生影响的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，甲公司从乙公司应得的现金股利，应抵减长期股权投资的账面价值；选项C，权益法下投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额应确认为营业外收入。19、下列交易或事项应确认投资收益的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，可供出售股票投资因非暂时性下跌在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额，应确认为资产减值损失。20、下列情况中应暂停借款费用资本化的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C和D，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。21、下列关于或有事项的表述中正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，或有负债不满足负债确认条件，不需要在资产负债表中体现；选项C，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。22、下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B不正确，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。23、下列各项中属于货币性项目的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A和D不正确，预收款项和预付款项不属于货币性项目，因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币资金或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。24、下列各项中属于会计政策变更的有()。标准答案：A,B知识点解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。满足下列条件之一的，可以变更会计政策：(1)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。(2)会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。选项A和B均满足条件(1)，属于会计政策变更；选项C，属于会计估计变更；选项D，属于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。25、下列关于判断投资方是否对被投资方拥有权力的表述正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，判断投资方是否对被投资方拥有权力时，权力只表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，但并不要求投资方实际行使其权力。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应收金额，债权人就应当将该或有应收金额确认为其他应收款。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：债务重组日，债权人不应确认或有应收金额。28、有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。30、如果合营安排通过单独主体达成，该合营安排是合营企业。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：该合营安排可能是共同经营也可能是合营企业。31、将来须用企业自身权益工具结算的衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具，则该金融工具为权益工具。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析32、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程项目已经完工的，计入当期营业外收支。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于现金结算的股份支付。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。34、如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释(但未丧失控制权)，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：差额应计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。35、民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。四、计算分析题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)甲公司为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1)2015年1月1日，甲公司支付价款1200万元(含交易费用5万元)，从活跃市场购入乙公司2014年1月1日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券；该债券票面年利率为10％，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2018年12月31日，到期一次归还本金和最后一次利息，实际年利率为7％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年计提利息确认投资收益。2015年12月31日，该债券未发生减值迹象。(2)2016年1月1日，该债券公允价值总额为1100万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售该债券的80％，将扣除手续费后的款项876．6万元存入银行，并将该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。要求：36、计算持有至到期投资的初始投资成本，并编制2015年1月1日购入债券的会计分录；标准答案：持有至到期投资的初始投资成本=1200－1000×10％=1100(万元)。会计分录：借：持有至到期投资——成本1000——利息调整100应收利息100贷：银行存款1200知识点解析：暂无解析37、计算2015年12月31日甲公司持有该债券应确认的投资收益、应收利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录；标准答案：投资收益=1100×7％=77(万元)；应收利息=1000×10％=100(万元)；利息调整摊销额=100－77=23(万元)。会计分录：借：应收利息100贷：投资收益77持有至到期投资——利息调整23知识点解析：暂无解析38、计算2016年1月1日甲公司出售该债券应确认的损益，并编制相应的会计分录；标准答案：甲公司出售该债券应确认的损益=876．6－(1100－23)×80％=15(万元)。会计分录：借：银行存款876．6贷：持有至到期投资——成本800(1000×80％)——利息调整61．6[(100－23)×80％]投资收益15知识点解析：暂无解析39、计算2016年1月1日该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录(持有至到期投资和可供出售金融资产要求写出明细科目)。标准答案：甲公司该债券剩余部分的摊余成本=(1100-23)×20％=215．4(万元)。会计分录：借：可供出售金融资产——成本200——利息调整20贷：持有至到期投资——成本200(1000×20％)——利息调整15．4[(100－23)×20％]其他综合收益4．6(1100×20％－215．4)知识点解析：暂无解析甲公司为我国境内注册的上市公司，2013年至2015年发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司2013年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1480万元，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2013年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。2014年12月31日，该股票的公允价值为1300万元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。因受到外界不利因素的影响，2015年12月31日，该股票的公允价值严重下跌至600万元。(2)2015年3月31日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4500万元；工期为自合同签订之日起2年。甲公司预计该办公楼的总成本为4000万元。工程于2015年4月1日开工，至2015年12月31日实际发生成本2100万元；由于建筑材料价格上涨，预计为完成合同尚需发生成本2900万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。(3)2014年12月31日，甲公司以银行存款4200万元从二级市场购入丙公司80％的有表决权股份，能够控制丙公司，形成非同一控制下的企业合并。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元，假定丙公司没有负债和或有负债；甲公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。甲公司将丙公司的所有资产认定为一个资产组。2015年12月31日，甲公司在合并财务报表层面确定的丙公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，可收回金额为6000万元。本题不考虑所得税等其他因素。要求：40、根据资料(1)，计算甲公司该项金融资产在2015年度应确认的资产减值损失金额，并编制甲公司2015年与该项金融资产有关的会计分录。标准答案：该项金融资产初始投资成本=1480+5=1485(万元)，2013年公允价值上升计入其他综合收益115万元(1600－1485)；2014年公允价值暂时下跌，减少其他综合收益300万元(1600－1300)；2015年12月31日该股票的公允价值严重下跌，应确认的资产减值损失885万元(1485－600)。借：资产减值损失885贷：其他综合收益185(300－115)可供出售金融资产——减值准备700(1300－600)知识点解析：暂无解析41、根据资料(2)，计算甲公司2015年应确认的存货跌价准备金额，并编制甲公司2015年与存货跌价准备有关的会计分录。标准答案：2015年合同累计完工进度=2100／(2100+2900)×100％=42％；甲公司2015年应确认的存货跌价准备金额=[(2100+2900)－4500]×(1－42％)=290(万元)。借：资产减值损失290贷：存货跌价准备290知识点解析：暂无解析42、根据资料(3)，计算甲公司对丙公司投资产生的商誉在甲公司2015年12月31日合并资产负债表中列示的金额，并编制甲公司合并财务报表中商誉计提减值准备的分录。标准答案：2015年12月31日归属于少数股东权益的商誉=1000／80％－1000=250(万元)，所以包括归属于少数股东权益的商誉在内的资产组(丙公司)的账面价值总额=5400+1000+250=6650(万元)，资产组(丙公司)的可收回金额为6000万元，所以该资产组发生的减值损失=6650－6000=650(万元)。甲公司2015年合并财务报表中应确认商誉减值损失=650×80％=520(万元)，2015年甲公司合并财务报表中商誉列报的金额=1000－520=480(万元)。甲公司2015年合并财务报表中计提商誉减值准备的分录如下借：资产减值损失520贷：商誉——商誉减值准备520知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)甲公司和乙公司2014年度和2015年度发生的有关交易或事项如下：(1)2014年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元，截止2014年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。2014年12月31日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2014年6月30日相同。(2)因丁公司无法支付甲公司货款5000万元，甲公司．2014年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60％股权抵偿其所欠甲公司货款5000万元，该部分股权的公允价值为4200万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。2014年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东大会批准。2014年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。2014年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2014年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2014年下半年，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，无其他所有者权益变动。(3)2015年1月1日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换；交易当日，甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4400万元，戊公司土地使用权的公允价值为4500万元，增值税税额495万元，甲公司需支付补价595万元。2015年1月2日，办理完成了相关资产划转手续，同时甲公司以银行存款支付补价595万元。(4)其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②本题不考虑所得税及其他因素。要求：43、针对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2014年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。标准答案：对于丙公司产品质量诉讼案件，乙公司在其2014年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。理由：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50％，不符合预计负债确认条件。知识点解析：暂无解析44、判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制甲公司与债务重组业务有关的会计分录。标准答案：甲公司应确认债务重组损失。理由：甲公司取得的股权的公允价值4200万元小于应收账款的账面价值4500万元(5000－500)，故取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额，应确认债务重组损失。甲公司会计分录：借：长期股权投资——乙公司4200坏账准备500营业外支出——债务重组损失300贷：应收账款5000知识点解析：暂无解析45、计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。标准答案：2014年6月30日甲公司取得乙公司股权时乙公司可辨认净资产公允价值=6300+200=6500(万元)，应确认的商誉金额=4200—6500×60％=300(万元)。知识点解析：暂无解析46、判断甲公司与戊公司进行的置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。若构成非货币性资产交换，编制甲公司相关会计分录。标准答案：甲公司与戊公司进行的置换交易构成非货币性资产交换。理由：甲公司支付的补价595万元中涉及公允价值差额100万元和增值税495万元，甲公司支付的货币性资产所占比例=100／(4400+100)×100％=2．22％，小于25％。所以甲公司和戊公司的该项置换交易应判断为非货币性资产交换。甲公司会计分录：借：无形资产4500应交税费——应交增值税(进项税额)495贷：长期股权投资——乙公司4200银行存款595投资收益200(4400—4200)知识点解析：暂无解析47、计算甲公司处置乙公司股权合并报表中应确认的投资收益。标准答案：合并报表中应确认的投资收益=4400—[(6300+200)+(500—200÷10×6／12)+100]×60％－300+100×60％=－94(万元)。知识点解析：暂无解析甲公司为一家大型国有企业集团公司，2015年度和2016年度，甲公司发生的相关业务如下：(1)2015年3月31日，甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以110000万元的价格收购A公司的80％股份。6月30日，甲公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对A公司的控制权，当日，A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元，账面价值为125000万元，其差额系一批存货导致，该批存货的公允价值为50000万元，账面价值为40000万元。收购前，甲公司与A公司之间不存在关联方关系，甲公司与A公司采用的会计政策及会计期间相同。(2)2015年10月1日，甲公司向A公司出售一项专利权。交易日，甲公司专利权的成本为2800万元，累计摊销1600万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元，增值税税额90万元；A公司换入专利权作为管理用无形资产，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。(3)A公司2015年实现净利润60000万元，假定利润均衡实现。公允价值与账面价值不一致的存货于2015年全部出售。A公司无其他所有者权益变动。(4)2016年1月2日，除甲公司以外的A公司的其他股东向A公司投入货币资金170000万元，致使甲公司持有A公司股权比例降至40％，丧失对A公司的控制权，但对A公司具有重大影响。(5)A公司2016年实现净利润70000万元，宣告并分配现金股利20000万元，无其他所有者权益变动。假定：(1)除增值税外，不考虑其他相关税费。(2)甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。(3)不考虑其他因素。要求：48、根据资料(1)，判断甲公司收购A公司股份是否属于企业合并，并简要说明理由；如果属于企业合并，判断属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，同时指出合并日(或购买日)，并分别简要说明理由。标准答案：①甲公司收购A公司股份属于企业合并。理由：企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。甲公司取得A公司的控制权，且A公司构成一项业务，因此该项交易构成企业合并。②甲公司收购A公司股份属于非同一控制下的企业合并。理由：甲公司与A公司在收购前不存在关联方关系，该项合并属于非同一控制下的企业合并。③购买日为2015年6月30日。理由：甲公司在2015年6月30日支付收购款并完成股权划转手续，取得了对A公司的控制权，因此购买日为2015年6月30日。知识点解析：暂无解析49、根据资料(1)，确定甲公司在合并日(购买日)对A公司长期股权投资的初始投资成本；计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。标准答案：甲公司在购买日对A公司长期股权投资的初始投资成本为110000万元。在合并报表中确认的商誉=110000－135000×80％=2000(万元)。知识点解析：暂无解析50、根据资料(2)，编制2015年度合并财务报表中甲公司与A公司内部交易抵销的会计分录。标准答案：借：营业外收入300贷：无形资产——原价300[1500－(2800－1600)]借：无形资产——累计摊销15(300÷5×3／12)贷：管理费用15知识点解析：暂无解析51、说明2016年1月2日甲公司个别报表应如何进行会计处理，编制2016年1月2日甲公司个别报表的会计分录。标准答案：甲公司应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。应确认投资收益=170000×40％－110000×1／2=13000(万元)。借：长期股权投资13000贷：投资收益13000权益法核算应追溯调整的留存收益=[60000×6／12－(50000－40000)－(300－15)]×40％=7886(万元)。借：长期股权投资7886贷：盈余公积788．6利润分配——未分配利润7097．4知识点解析：暂无解析52、编制2016年对A公司投资有关会计分录。标准答案：借：长期股权投资——损益调整28024[(70000+300÷5)×40％]贷：投资收益28024借：应收股利8000(20000×40％)贷：长期股权投资——损益调整8000借：银行存款8000贷：应收股利8000知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是()。A、历史成本反映的是资产过去的价值B、重置成本是取得相同或相似资产的现行成本C、现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物D、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所支付的价格标准答案：C知识点解析：现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。2、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的处理，下列表述正确的是()。A、属于暂时性差异，不确认递延所得税资产B、不属于暂时性差异，应确认递延所得税负债C、不属于暂时性差异，不确认递延所得税资产D、属于暂时性差异，应确认递延所得税资产标准答案：A知识点解析：税法对内部研究开发形成的无形资产加计摊销，导致无形资产账面价值小于计税基础形成的差异属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。3、甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。A、150B、50C、100D、0标准答案：B知识点解析：甲公司因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(1500－1000)×10％=50(万元)。4、甲公司2016年12月31日发现2015年度多计管理费用100万元，并且2015年已经进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25％，并按净利润的10％提取法定盈余公积。假设甲公司2015年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。A、调减2016年度当期管理费用100万元B、调增2016年当期未分配利润75万元C、调减2016年年初未分配利润67．5万元D、调增2016年年初未分配利润67．5万元标准答案：D知识点解析：调增年初未分配利润的金额=100×(1－25％)×(1－10％)=67．5(万元)。5、2016年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，2016年12月31日确认投资收益35万兄。2016年12月31日，甲公司该持有至到期投资的摊余成本为()万元。A、1035B、1037C、1065D、1067标准答案：B知识点解析：2016年12月31日，甲公司该持有至到期投资的摊余成本=(1050+2)÷(1000×5％－35)=1037(万元)。6、甲公司拥有乙公司60％有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为600万元(不含增值税)，截至2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40％，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为()万元。A、200B、30C、40D、20标准答案：B知识点解析：2016年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600－400)×(1－40％)×25％=30(万元)。7、甲公司为乙公司的母公司，2015年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元(不含增值税)。A设备的成本为800万元(未减值)。2015年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2016年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额是()万元。A、640B、1000C、800D、600标准答案：A知识点解析：2016年12月31日，甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产列报的金额=800－800／5=640(万元)。8、2016年12月1日，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金600万元，至2016年12月31日，已发生事业支出560万元，项目未结。下列会计处理中不正确的是()。A、期末将600万元上级补助收入转入非财政补助结转B、期末将560万元事业支出转入非财政补助结转C、期末将非财政补助结转40万元转入非财政补助结余D、期末非财政补助结转不转入非财政补助结余标准答案：C知识点解析：项目未结，非财政补助结转不转入非财政补助结余，选项C错误。9、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是()。A、甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3％，乙公司为售价的1％B、甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年C、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D、甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5％，乙公司为期末余额的10％标准答案：C知识点解析：选项A、B和D，属于会计估计；选项C，属于会计政策。10、甲民办学校在2016年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为()。A、政府补助收入——非限定性收入B、政府补助收入——限定性收入C、捐赠收入——限定性收入D、捐赠收入——非限定性收入标准答案：B知识点解析：取得有限定用途的政府补助款应确认政府补助收入——限定性收入。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、下列各项中，属于会计估计变更的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B和D属于会计政策变更。12、下列各项中，能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析13、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析14、下列各项中，持有期间计提减值准备后不得转回的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C和D，不属于《企业会计准则中第8号——资产减值》核算范围，其计提的减值准备在以后期间可以转回。15、甲公司对乙公司进行股权投资，不考虑特殊情况，下列各项能够证明甲公司对乙公司能够施加重大影响的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析16、下列各项中，关于可供出售金融资产的表述中不正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：可供出售金融资产期末公允价值正常变动计入其他综合收益，选项B错误；取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入其初始投资成本，选项C错误。17、下列表述中，关于企业在报告期内出售子公司，报告期末编制合并财务报表时表述正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：报告期内出售子公司，将被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用纳入合并利润表，选项A错误。18、下列各项中，关于固定资产折旧的说法正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当正常计提折旧，选项C错误；自用固定资产转为公允价值模式后续计量的投资性房地产无需计提折旧，选项D错误。19、下列各项中，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B和D，计入资本公积——其他资本公积，不属于直接计入所有者权益的利得或损失。20、下列各项中，属于影响持有至到期投资摊余成本的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：金融资产的摊余成本是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析23、回购自身权益工具(库存股)应确认为一项资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：回购库存股应减少所有者权益。24、企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分确认为其他综合收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：取得价款中与奖励积分相关的部分应确认为递延收益。25、会计期末，“非限定性净资产”科目的贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产金额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析26、输入值，是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设，只包括可观察输入值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：输入值包括可观察输入值和不可观察输入值。27、鉴于商誉和总部资产难以独立产生现金流量，因此，商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、优先股一定属于权益工具。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：优先股也可能分类为金融负债。29、资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。30、因同一控制下企业合并增加的子公司，母公司在编制合并利润表时，应当仅将该子公司合并日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，母公司在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。四、计算分析题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)A股份有限公司(以下简称“A公司”)2015年至2016年发生与投资业务有关的资料如下：(1)A公司2015年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)从B公司原股东处取得B公司40％股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2015年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为13000万元，假定B公司除一批存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为400万元，公允价值为500万元，至2015年12月31日，B公司将上述存货对外出售80％。(3)2015年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该批存货的账面价值为80万元，售价为100万元，至2015年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％。(4)2015年度B公司实现净利润1088万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受B公司股东捐赠现金增加资本公积150万元，除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2016年1月2日，A公司出售持有B公司股权的3／4，收到4300万元存入银行。剩余1／4的B公司股权公允价值为1440万元。出售部分股权后，A公司对B公司不再具有重大影响，A公司将剩余投资转换为交易性金融资产核算。(6)2016年度B公司实现净利润1200万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。(7)2016年12月31日，对B公司投资的公允价值为1490万元。假定：(1)A公司按净利润的10％提取盈余公积。(2)不考虑所得税等因素影响。要求：31、编制A公司2015年1月2日取得B公司40％股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资——投资成本5000(1000×5)贷：股本1000资本公积——股本溢价4000借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100借：长期股权投资——投资成本200(13000×40％－5000)贷：营业外收入200知识点解析：暂无解析32、编制A公司2015年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2015年B公司调整后的净利润=1088－(500－400)×80％－(100－80)×(1－60％)=1000(万元)。借：长期股权投资——损益调整400(1000×40％)贷：投资收益400借：长期股权投资——其他综合收益48(120×40％)贷：其他综合收益48借：长期股权投资——其他权益变动60(150×40％)贷：资本公积——其他资本公积60知识点解析：暂无解析33、编制A公司2016年1月2日出售3／4的B公司股权的会计分录及剩余1／4的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资——投资成本3900(5200×3／4)——损益调整300(400×3／4)——其他综合收益36(48×3／4)——其他权益变动45(60×3／4)投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积——其他资本公积60贷：投资收益60借：交易性金融资产——成本1440贷：长期股权投资——投资成本1300(5200×1／4)——损益调整100(400×1／4)——其他综合收益12(48×l／4)——其他权益变动15(60×l／4)投资收益13知识点解析：暂无解析34、编制A公司2016年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：借：应收股利20(200×10％)贷：投资收益20借：银行存款20贷：应收股利20借：交易性金融资产——公允价值变动50(1490－1440)贷：公允价值变动损益50知识点解析：暂无解析甲公司2016年实现利润总额4100万元，当年度发生的部分交易或事项如下：(1)自3月1日起自行研发一项新技术，2016年发生研发支出共计500万元(用银行存款支付70％，30％为研发人员薪酬)，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2016年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。(2)7月1日，甲公司取得W公司20％股权，取得成本为800万元(大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额)，能够对W公司施加重大影响，并准备长期持有。当日，W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2016年度，W公司实现净利润500万元(在年度中均衡实现)，无其他所有者权益变动。(3)11月1日，甲公司自公开市场以每股8元购入10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。2016年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。(4)2016年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％，本题不考虑中辨财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2016年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求：35、对甲公司2016年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2016年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。标准答案：①会计分录：借：研发支出——费用化支出200——资本化支出300贷：银行存款350(500×70％)应付职工薪酬150(500×30％)借：管理费用200贷：研发支出——费用化支出200②开发支出的计税基础=300×150％=450(万元)，与其账面价值300万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。知识点解析：暂无解析36、确定2016年12月31日对W公司长期股权投资的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。标准答案：甲公司取得的长期股权投资账面价值=800+500×20％=900(万元)，计税基础为取得时的初始投资成本800万元；账面价值与计税基础不一致，存在应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债。理由：企业持有的长期股权投资，因确认投资收益产生的暂时性差异，在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，且在长期持有的情况下，预计未来期间不会转回，因此无需确认递延所得税影响。知识点解析：暂无解析37、对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2016年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。标准答案：①购入及持有乙公司股票的会计分录：借：可供出售金融资产——成本80(10×8)贷：银行存款80借：可供出售金融资产——公允价值变动10(10×9－80)贷：其他综合收益10②该可供出售金融资产在2016年12月31日的计税基础为其取得时成本80万元。③确认递延所得税相关的会计分录：借：其他综合收益2．5贷：递延所得税负债2．5(10×25％)知识点解析：暂无解析38、计算甲公司2016年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。标准答案：甲公司2016年应交所得税=[4100－200×50％－500×20％+(2000－10000×15％)]×25％=1100(万元)。甲公司2016年确认递延所得税资产=(2000－10000×15％)×25％=125(万元)。甲公司2016年所得税费用=1100－125=975(万元)。确认所得税费用相关的会计分录如下：借：所得税费用975递延所得税资产125贷：应交税费——应交所得税1100知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，主营货物销售，兼营软件开发。2017年发生的与收入确认有关的经济业务如下：(1)2月19日，甲公司将一批商品出售给乙公司，根据协议约定，甲公司将于2018年1月31日将该批商品回购，回购价格按当时市场公允价值确定。该批商品成本为800万元(未计提存货跌价准备)，售价为1000万元。款项已收并存入银行。(2)5月1日，甲公司将某台机器设备经营租赁给丙公司，租赁期为2年，租赁期开始日为2017年5月1日。租金一次性支付，当日甲公司收取2年租金300万元。该设备的年折旧额为120万元。(3)7月1日，甲公司与丁公司签订代销协议，约定丁公司代销甲公司某产品，该批产品成本为600万元(未计提存货跌价准备)，与丁公司的结算价款为800万元，同时向丁公司支付结算价款10％的代销手续费。当日商品已发出，至年末丁公司向甲公司转来代销清单注明已销售60％，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，同时，双方按约定条款进行了相关结算，款项已存入银行。(4)9月22日，甲公司收到上年销售一批商品，该批商品存在质量问题，购货方要求甲公司退货。根据合同条款，该事项满足退货条件，甲公司向辛公司开具红字增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。当日甲公司向辛公司支付退货款580万元(差额5万元为现金折扣)。该批商品的成本为460万元(未计提存货跌价准备)，当日已验收入库。(5)10月9日，甲公司将一批新商品销售给戊公司，同时合同约定戊公司有权在6个月内无条件退货。该批产品成本为300万元(未计提存货跌价准备)，售价为400万元。甲公司无法估计退货概率。当日甲公司开具增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，款项已收存银行。(6)11月3日，预收己公司购货款100万元，款项已存入银行。根据协议约定，甲公司应在2018年1月15日将商品交付己公司。(7)12月31日，受托为庚公司开发的应用软件累计发生支出为520万元(均为职工薪酬)，预计还将发生支出480万元。合同约定结算价款为1200万元，当日收取进度款800万元，剩余400万元在开发完成时支付。甲公司聘请专业测量师测量当年完工进度为45％。其他资料：上述收入均不含增值税。除销售商品，其他事项均不考虑增值税。除上述业务甲公司未发生其他与收入相关的交易事项。要求：39、逐项分析甲公司各项业务是否应确认收入(或冲减收入)，简述理由，并编制相关会计分录。标准答案：资料(1)，甲公司应确认销售商品收入。理由：该批商品的风险和报酬已经转移给乙公司(回购价格按当时市场公允价值确定)，销售商品收入确认的其他条件均已满足，应确认收入。借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本800贷：库存商品800资料(2)，甲公司对外出租设备，应确认租金收入。理由：该租金收入的金额能够可靠计量，经济利益已经流人企业，满足收入确认条件，应确认收入。借：银行存款300贷：其他业务收入100(300／24x8)预收账款200借：其他业务成本80(120／12×8)贷：累计折旧80资料(3)，甲公司应在收到代销清单时按实际出售部分确认收入。理由：甲公司发出商品时其风险和报酬尚未转移，应在收到受托方代销清单时确认收入。借：发出商品600贷：库存商品600借：应收账款561．6[800×60％×(1+17％)]贷：主营业务收入480(800×60％)应交税费——应交增值税(销项税额)81．6借：主营业务成本360(600×60％)贷：发出商品360借：银行存款513．6销售费用48(480×10％)贷：应收账款561．6资料(4)，甲公司应冲减当期收入。理由：在非资产负债表日后期间发生销售退回，应在收到退货时冲减退回当期收入及成本。借：主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85贷：银行存款580财务费用5借：库存商品460贷：主营业务成本460资料(5)，甲公司不应确认销售商品收入。理由：售出商品附有退货条款，并且甲公司不能合理预计退货率，该批商品的风险和报酬尚未转移，不满足收入确认条件，不应确认收入。借：发出商品300贷：库存商品300借：银行存款468贷：预收账款400应交税费——应交增值税(销项税额)68资料(6)，甲公司不应确认销售商品收入。理由：采用预收款方式销售，应在商品发出时确认收入。甲公司尚未发出商品，其风险和报酬尚未转移，不满足收入确认条件，不应确认收入。借：银行存款100贷：预收账款100资料(7)，甲公司应确认提供劳务收入。理由：提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。借：劳务成本520贷：应付职工薪酬520借：银行存款800贷：预收账款800借：预收账款540贷：其他业务收入540(1200×45％)借：其他业务成本450[(520+480)×45％]贷：劳务成本450知识点解析：暂无解析40、计算甲公司全年利润表中“营业收入”项目的金额。标准答案：营业收入=1000+100+480—500+540=1620(万元)。知识点解析：暂无解析甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，2017年甲公司发生的交易或事项如下：(1)2月10日，甲公司以一批自产产品和一项土地使用权与乙公司所持有的可供出售金融资产进行交换。甲公司产品成本为260万元(未计提存货跌价准备)，市场售价为300万元；土地使用权原值为5500万元，已提摊销3050万元，已提减值准备150万元，市场公允价值为6300万元。乙公司可供出售金融资产的账面价值为5500万元(其中成本为5050万元，公允价值变动450万元)，公允价值为7000万元。乙公司另向甲公司支付银行存款344万元。甲公司取得乙公司持有的可供出售金融资产作为交易性金融资产核算，乙公司取得甲公司库存商品作为原材料核算，取得土地使用权作为无形资产核算。该项交换具有商业实质。(2)5月13日，应收丙公司货款3510万元到期，但因丙公司发生财务困难，难以偿还到期债务。甲公司与丙公司达成债务重组协议。根据协议约定，甲公司同意丙公司以现金1000万元和一批库存商品抵偿部分债务。该批库存商品的成本为500万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为600万元。甲公司豁免上述资产抵债后债务的30％，剩余债务需在12月31日之前清偿。同时协议约定，如果丙公司当年实现盈利，还应再偿还100万元。丙公司预计当年盈利的概率在70％。甲公司对该笔应收账款已计提坏账准备180万元。(3)6月30日，甲公司持有的交易性金融资产公允价值为7120万元。(4)9月9日，甲公司将持有的交易性金融资产对外出售，取得价款7110万元，另支付交易费用2万元。(5)12月31日，丙公司当年实现盈利，当日向甲公司支付剩余债务。其他资料：甲、乙、丙不存在关联方关系，价款均不含增值税，销售商品适用的增值税税率为17％，转让土地使用权适用的增值税税率为11％。不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：41、根据资料(1)，分析甲公司与乙公司的交换是否属于非货币性资产交换，简述理由。标准答案：该项交换属于非货币性资产交