【企业内部控制信息披露问题及优化的案例探析：以尔康制药为例10000字（论文）】

企业内部控制信息披露问题及优化的案例分析—以尔康制药为例摘要最近几年，我国经济市场中内部控制信息虚假披露现象频发，受这些上市公司的财务造假事件影响，投资者对投资市场的信心产生了严重的打击。从本质上来看，这些案件都是由于企业内部控制制度不健全和部分信息虚假披露而导致的，由此可以看出内部控制信息披露对企业的管理经营来说是非常重要的。本论文以尔康制药为分析对象，通过对近年来尔康制药的违规披露情况进行深入探讨、研究，总结了尔康制药披露中存在的缺点和相关问题的发生原因，最后根据这些不足之处提出了相应的措施。关键词：上市公司 ；内部控制；信息披露；问题；措施目录TOC\o"1-3"\h\u821一、绪论 11554（一）研究背景 111536（二）研究意义 156991.理论意义 1146752.现实意义 12197（三）国内外研究现状 2133571.国内研究现状 2238702.国外研究现状 214001二、上市公司内部控制信息披露概述 325555（一）内部控制信息披露的含义 318861（二）上市公司内部控制信息披露的必要性 3172311.有利于赢得外部投资者的信赖 3153692.有利于企业健康发展 3111143.有利于当局者提高内控意识，减少财务舞弊 328998三、上市公司内部控制信息披露案例分析—以尔康制药为例 416807（一）尔康制药的基本情况 44312（二）尔康制药内部结构 412217（三）尔康制药内控信息披露重大缺陷 413901.股权结构不合理 497782.财务信息造假 5295473.信息披露不真实、不完整 632160四、尔康制药内部控制信息披露缺陷的成因 718451（一）外部监管力度不强 712664（二）信息披露的违规成本低 720285（三）没有统一的披露标准 82950（四）企业内部控制制度不完善 827533（五）管理层内控意识不强 919393五、尔康制药内部控制信息披露的优化措施 1011648（一）完善内部治理结构 1014241（二）加强违规处罚力度 1010193（三）建立统一的信息披露标准 105500（四）加强外部监管水平 115114（五）重视内部控制环境建设和人员培训 1131601结论 1212263参考文献 13绪论企业在我国经济市场中占有很大的份额，随着经济的不断发展，在这一背景下企业只有不断完善进步，才能够适应新的市场发展形势，获得更加快速的发展。有效的企业内部控制管理体系有助于管理层及时的了解企业在经营或财务方面存在的风险，从而采取适当的措施以避免风险或者减少损失。如今，企业的财务管理变得越来越复杂，对内部控制和信息披露的要求也越来越高。研究背景在经济全球化的前提下，市场竞争日趋激烈，从安然事件的曝光，到创维董事挪用公司资金等重大内控事件的发生，再结合尔康制药的案例，可以看出，其原因都是因为企业的内部管理出现了问题，内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。这些财务造假案件在业界内引起了相当大的轰动，同时让我们了解到了我国企业内部控制的不足之处。2017年发布的基本规范给我国上市公司和其他中小企业的内部控制提供了范本，要求企业要定期提供年度自评报告并主动向公众披露相关事项。现实中多数上市公司对内部控制是十分关注的，也在不断的进行内部控制管理的改进，希望以此来促进企业管理水平和经济效益的提高。但财务造假的事件依旧层出不穷，究其根本，导致内部控制信息披露失去效力的根本原因都是企业内部管理方面出现了问题。因此本文通过分析企业存在的内控和信息披露方面的漏洞，根据这些问题提出优化措施，从而减少该类问题出现的频率，推进企业内部控制水平的不断提高。研究意义理论意义内部控制制度是为了促进企业各部门合理高效运作、互相牵制、促进企业健康长远发展而制定的一项制度。通过合理的内控制度来提高企业的内部管理水平，规范相关人员的行为。除此之外，通过对内部控制做出评估和报告，可以提高财务报告的可靠性，在一定程度上减少财务风险，也能为潜在的风险提前采取防范措施。现实意义内部控制制度存在缺陷是造成我国企业经营管理效率低和披露结果不规范的原因。从企业发展来看，可以通过提高当局者的内部控制意识促进其自主的制定和完善公司的内部控制体系，科学合理的内部控制制度有助于管理层对企业人员进行合理明确的分工，并通过制定相应的监督、考核制度规范员工的具体行为，让他们各尽其责，从而推进企业的生产经营活动有序、高效进行。国内外研究现状国内研究现状李采（2020）在《企业内部控制在财务风险管理中的应用研究》中提出：不完善的内部控制很有可能造成财务风险。企业要想把规模做大，稳定自己在市场中的地位，制定科学有效的内部控制制度并不断完善内部治理机制，对于提升企业的核心竞争力是很有必要的。因此，内部控制在企业的管理和风险防控方面具有很大的现实意义。文章通过对内部控制在财务风险面前该如何发挥作用进行研究，探讨企业内部控制在应用过程中可能遇到的阻碍并给出相应的解决措施。何美琪（2020）在《我国上市公司内部控制信息披露分析》中提出：上市公司目前存在的许多问题，一旦无法及时管控对企业造成的危害是十分大的。假如企业采取一定的手段进行有效的控制管理，保证信息披露的真实性，不仅有利于信息投资者和外部用户获取更加真正有效的信息，认识到公司的长处和不足，也会促进上市公司的良好发展，提高证券市场的发展活力。尚慧（2019）在《论企业完善会计内部控制制度的途径》中提出：评估与监督是企业会计工作的重要组成部分。然而，在目前的阶段，大多数公司没有完善的评估标准，甚至一些企业在内部控制中，责任的主体还不明确。其次内部控制的评价制度也是不够完整的。部分企业没有根据自身的实际情况构建评估体系，导致最终评估系统功能缺失、评估层次缺失，阻碍了公司的长期发展。柏广才（2019）在《关于中小企业实施内部控制的思考》中提出：随着我国经济进入新的发展阶段，中小企业的发展也遇到了前所未有的压力。中小企业也要适应变化不断的在各个方面进行自我调整，尤其重视内部管理这一模块，从小抓起，为后面扩大发展规模打下坚实的制度基础和内部条件。所以，中小企业实施内部控制不仅是社会经济发展的需要，也是企业自身成长的客观需求。国外研究现状HanWang;（2017）提出:在高速信息化的时代，企业要面临的风险越来越大，因此内部控制的重要性就逐渐显露出来。然而受信息环境的影响，传统的方式、旧的制度已经满足不了现代企业内部控制的发展需求，所以内部控制在具体实施过程中遇到了各种各样的问题。文章中将现代和传统的内部控制体系放在一起做比较，总结国内国外内部控制的优秀经验，希望可以帮助企业达到内部控制措施的总体目标。ShanLiwei;（2020）提出:在会计信息化发展的背景下，企业想要有效地提高生产经营效率就要不断地完善内部控制体系、提高内部管理水平。文章主要分析了会计信息化大背景下对内部控制产生的新的影响，并指出了在会计信息化的时代背景下企业应当采取什么对策才能使内部控制更好的适应新的发展形势。上市公司内部控制信息披露概述上文对企业内部控制信息披露的研究背景、研意义以及目前的国内外现状做出了基本介绍。下面将阐述上市公司内部控制与信息披露的相关理论。内部控制信息披露的含义内部控制经历了从无到有的漫长发展过程，无论从其内容还是外部形式上都发生了较大改变。内部控制信息披露顾名思义就是依照相关法律要求，对企业的内部信息主要是财务、管理信息进行评价并做出相关披露，因为市场投资者在进行投资之前都会对企业的基本情况进行初步的了解，他们了解企业情况也只有根据企业向外部披露的报告对企业的各种指标进行分析，进而决定是否投资该企业。企业先对内部情况做出自主评估最后以财务报告的形式做出最终评价意见并提供给社会各界外部使用者使用。上市公司内部控制信息披露的必要性有利于赢得外部投资者的信赖财务报告是企业投资者选择投资企业时可参考的重要数据之一，所以企业只有保证披露给大众的财务报告真实有效才能为企业获得有效融资的渠道。而企业仅仅依靠定时公布基本经营信息是远远不够的，除了定期向社会公众公布财务报告之外，还要保证所披露的财务报告信息是真实和完整的，为了达到这个目的，就要求企业在对外公布财务报告之前，要请具有相关资质的审计单位来对报告进行评估审查，并出具相应的审计报告，以提高企业财务报告的可信度赢得投资者信赖。有利于企业健康发展如果企业内部的管理制度不够完善则可能会造成企业管理层对内部各项经营管理活动缺少及时、合理的管控，这就增加了企业各种不可预见的风险。制定有效合理的内部控制制度不仅有利于企业的管理，对企业风险的预防和控制也有很大作用，为企业的持续、健康发展提供了制度基础。有利于当局者提高内控意识，减少财务舞弊在企业编制对外披露报告时就要先对自身内部的发展情况做出一个全面的认识，在这一信息搜集过程中可以帮助企业管理层认识到企业在经营管理过程中还存在哪些漏洞和不足，可以及时采取预防和控制的措施，尽可能地降低给企业带来的损失。与此同时，为了避免以后再次出现这类问题，主动去制定相关的措施，规范相关人员的行为，以减少舞弊等现象的发生。上市公司内部控制信息披露案例分析—以尔康制药为例至今为止我国信息披露的相关法律条例相对来说还是较为完善的，但在经济的不断发展中，对上市公司内部控制信息披露的要求和标准也在不断提高。根据以上对内部控制信息披露的概念性的认识，结合尔康制药的情况，对该公司内部控制存在的问题作出进一步分析。尔康制药的基本情况尔康制药在2003年10月于湖南浏阳成立，其主营业务是医药辅料的生产和销售，经过多年发展，拥有全国一流的研发中心团队，在短短几年时间内一跃成为国内规模最大品种最全的药用辅料企业。该公司于2011年在深圳证券交易所挂牌上市，是中国药用辅料行业第一家上市公司。公司以“一切为了药品安全”为使命，率先将GMP标准引入药用辅料生产，并在此期间，荣获“国家火炬计划重点高新技术企业”和“上市公司百强”等荣誉称号。尔康制药内部结构尔康制药在董事会下设置了4个部门机构，对董事会直接负责。最后再由总经理负责安全生产部、审计部、文化宣传以及技术中心部等职能部门。部门职权按层级下放，具体组织结构如下图所示：图3-1尔康制药组织架构（来源：尔康制药官网）尔康制药内控信息披露重大缺陷股权结构不合理早在成立初期，尔康制药是由帅放文及其妻子曹再云两人共同出资成立，由两人共同着手管理，其从本质上来看是一个家族体系的企业。经历这么久的发展和不断的改革创新，企业资产规模不断扩大，但是从建立初期到现在股权结构分布不合理依旧是公司至今存在的一大弊端。在尔康制药刚上市一年的时候管理层对于股权纠纷的矛盾越来越激烈，甚至出现了多名管理层相继离职的情形。从其股权分布结构中就可以看出帅放文在公司持股比例非常之高，除此之外，经调查发现，帅佳投资股份有限公司的主要控股人也是其妻子，这样一来，在尔康制药中帅放文家族掌握了超过52%的股份，这就造成了尔康制药股权分配不合理从而导致企业内部股权过于集中，不仅容易造成管理层内部的制衡失效，也不利于企业做出合理的经营决策。表3-1尔康制药股东控股情况前五大股东持有比例本期持有股（万股）帅放文41%85468湖南帅佳投资股份有限公司12%23186彭杏妮4.6%9314曹泽雄2.8%5724夏哲2.3%4657来源：财经网站数据不完全统计财务信息造假在2018年中国证监会给尔康制药下发的处罚通知书中，指出尔康制药在上几年的财务报告披露中存在虚增营业利润、净利润等违法行为，且虚增占比较大影响较为广泛，责令尔康制药做出更正并给予处罚。表3-3木薯淀粉项目经济效益表（单位:亿元）产品销售收入利润总额木薯淀粉5.040.54木薯渣2.880.09合计5.330.63来源：尔康制药部分公告尔康制药旗下湖南尔康投资有限公司2013年在柬埔寨成立，其主要负责生产及销售木薯粉。从其对外公布的《可行性分析报告》来看该公司这项业务产生的营业利润颇高，因此该公司为尔康制药总公司创造了极大的利润。但是反观近几年尔康制药的年报，只在报告中提到这几年公司的利润有所增加，并没有向公众披露这项不菲的收入是来源于此。除此之外，在木薯淀粉的加工过程中，木薯淀粉的制作生产工艺流程并不繁琐的情况下，柬埔寨分公司又为何能为总共公司提供如此高的利润？该项目于2014年落实进行，而在2016年竟创造出了六个多亿的净利润，很难想象，一个木薯淀粉的产出能力会这么惊人，毕竟这个项目投入的资本也不到1.5亿元。因此尔康制药在投入资本不大的情况下，竟然创造出如此大的利润，这就引起了社会公众的质疑，也因涉嫌信息披露违法违规被证监会立案调查，在2018年调查之后，对其管理层进行了相关处罚。信息披露不真实、不完整尔康制药在2018年、2019年曾多次被中国证监会发函问询，其原因都是因为没有履行信息披露的义务，甚至屡次出现在信披报告中提供虚假经营信息和相关经营信息的不完整披露的现象。随着时代的不断进步，国家越来越重视科技创新，在医药行业创新更是实现发展前进的必经之路。但是因为医药行业的特殊性，和目前医药行业对于研发项目的信息披露质量和标准参差不齐，就出现了许多公司选择性对外披露自身情况的结果。把对自身有利的条件向公众和投资者披露出来，隐藏自身发展的漏洞和存在的风险，以此来提高企业的声誉，为企业赢得投资者的信任。另外，相关部门对企业内部已经存在的问题要不要披露虽然也做了基本的要求，但是并未对其进行细化落实，于是就有企业开始“钻空子”，仅对存在的内控问题做出笼统的披露，但内容缺乏具体描述，也没有披露整改计划和结果等具体信息。尔康制药内部控制信息披露缺陷的成因尔康制药在医用辅料行业地位颇高，但是由于各种弊端导致尔康制药存在信息披露等问题。根据上文介绍的关于内部控制信息披露的相关理论基础和特点，以下就这些暴露出来的问题对其形成原因进行了分析。外部监管力度不强外部监督对于内部控制的监管力度不强是使导致企业内部控制披露存在缺陷和漏洞的客观原因。对于医药行业来说，由于相关制度法规不够完善，对责任主体的划分不够具体，造成相关监管部门的责任范围不够明确，监管部门对医药行业的管控力度不强，更多时候对企业的例行检查只是走走过场，这种宽松的制度环境为部分想投机取巧的医药企业提供了可乘之机。除了医药行业以外，在我国，银行、证监会等机构是上市公司内部控制监管的直接主体，他们本应该可以给企业的发展提供更好的外部监督，相比相关外部信息使用者来说，这些部门机构可以更加准确、完整的掌握上市公司的内部主要情况，在发现企业出现隐藏财务风险或者有漏报错报的行为时，可以对企业进行提示和干预从而起到有效的监管作用。但是部分银行只关注企业目前的经营情况是否值得自己投资贷款、是否影响贷款的收回，却忽略了银企之间的互补功能，使这一外部监管形同虚设。信息披露的违规成本低对于尔康制药涉嫌财务造假，虚增净利润上亿元的行为，也仅被处以60万元的罚款。这就导致了信息披露违规成本过低，定额罚款对于企业来说无关痛痒。下表为近年来上市公司信息披露违规罚款情况：表4-1上市公司信息披露违规罚款情况统计表（单位：万元）上市公司信息披露违规罚款金额营业收入净利润罚款金额占净利润比重金亚科技605582325782%恒顺众昇60152230334140.1%康美药业6019356231122600.05%南京医药30274346239300.1%尔康制药60282790522500.1%来源：上市公司违规处罚不完全统计从上表我们可以看到，对信息披露违规在我国处罚力度很弱。根据相关规定，上市公司信息披露违规的罚款金额上限为六十万元，对比上市公司披露造假为其带来的利润来说，60万的罚款实在不值一提。而且对于这种大型的医药企业来说罚款金额在其营业利润中的占比很难超过百分之一。久而久之，高收益和低处罚的观念在企业中扎根，大家也就不会重视内部控制信息披露的规定，甚至为了获得市场信任、牟取暴利而对披露进行造假。长久以来，这种高频的违规行为会破坏市场的经济秩序，十分不利于上市公司的健康可持续发展。没有统一的披露标准没有统一的披露标准是造成内部控制缺陷的重要原因。在我国银行业、保险业对于上市公司的信披都有各自的披露标准，这就导致企业不知道该如何适用。由于内部控制的披露体系缺乏统一的要求和标准，就导致上市公司选择披露的空间大，对披露内容的自主性强，所以大家偏向于披露好的一面，对有缺陷的地方只字不提。在披露的结果主观性强的同时也缺少相关部门对结果的评估审查，最终对内部控制披露的质量也有很大影响。除此之外，在我国，大多数企业的信息披露常常流于形式，对于披露的内容仅仅只限于表面，对企业内部深层次的情况绝口不提，披露的内容十分的空洞这就导致外部使用者对企业缺乏实质性了解，也就为其投资决策增加了许多风险。近年来，相关部门也在不断完善相关规定，要求企业要全面披露自身情况，对于存在的漏洞和缺陷也要向社会公布。但仍有许多企业避重就轻，对自身存在的问题和采取的整改计划仅采用了少量的文字进行描述，多为概括性语言，参考价值不高。缺乏实质性内容的披露报告形同虚设，最终影响的还是投资者的利益。企业内部控制制度不完善完善的内部控制体系是顺利完成企业经济目标的有力保证，但是由于企业内部控制制度的不完善导致企业的工作无法有序进行，在开展过程中也会遇到各种各样的问题。像案例公司一样，如果企业管理层职权较大，就导致许多决策由高位者一人独断，增加了决策的风险性。公司内部部门职责分工不够明确，内部关系错综复杂，有太多利益牵扯，就导致很难形成权力的分管制衡，无法做到互相监督，难以保证内部制度的有效实施，长此以往，内部控制的效力就会大打折扣。而且，随着企业的规模不断扩大，对内对外的业务往来也不断扩大，多方关联就导致内部控制的实施难度增加，落实起来也是困难重重。除此之外，当企业的内部控制制度建立起来之后，相继而来的是对人员的管控。如果企业只是单纯的发布制度要求，不做出具体规范，就不容易调动大家的参与积极性，也不利于内部控制的实施，内部控制制度的效果也就不够显著。管理层内控意识不强管理层人员的专业素质不够高、内部控制意识不强，就间接的造成了企业内部管理制度的混乱。许多管理层对内部控制的了解并不深入，常常会忽略合理的内部控制对公司发展的重要性，导致内部管理失去应有的作用，这也是内部控制制度不完善的另一诱因。由于领导层人员内部控制意识的薄弱，虽然企业内部按照规定已经建立起来了相关内控制度，但由于没有及时更新完善，没有建立起相关的监督体系，从上至下缺乏有效监督就会导致公司员工也都漠视这些制度，无人遵守，最后造成企业内部运行混乱，引发许多内部风险。除了领导层之外，内部审计人员的专业水平也有待提高，由于公司对内部审计的不重视，导致招聘的内部审计人员水平参差不齐，专业度不高，也疏忽了在职时期的培训学习。所以很多审计人员不明确自身职责范围和工作内容，不了解审计这项工作的重要性，使这一本该发挥监督作用的部门闲置。尔康制药内部控制信息披露的优化措施目前我国在内部控制信息披露方面存在着许多问题，由于制度的不够完善导致许多企业的信息披露不够规范，过分美化企业对外财务报告，隐瞒自身存在的问题，使所披露的信息缺少可信度和实用性。针对以上文中所涉及的内控信息披露存在的问题，可以从企业自察、政府监管、社会监督三个方面共同采取措施，进一步优化和改善我国企业内部控制的环境。完善内部治理结构内部控制一直强调要做到内部的相互制衡和职权分离，像上述案例中尔康制药股权高度集中，内部职能不明确、企业管理层职权过高容易造成管理层滥用职权、以权谋私等不良后果。同时公司内中小股东更是没有办法对管理层进行有效的监督，管理层少了一层监管就增强了企业的决策风险和财务风险。因此上市公司应该合理地完善公司的治理结构，建立健全内部监督管理制度，提高监察独立性，这是提高企业信息披露质量、推进企业长远发展的有效途径。结合该案例带给我们的启示，企业应该先从合理调整内部的股权结构入手，合理调整分配，以达到内部权力部门相互制衡的效果；其次也应该明确监管部门的职责、保证机构的独立性不受其他部门的影响，同时对监事会规模进行相应的扩大，使其对内部控制的作用得以完整的发挥出来；最后企业也要建立和完善相应的监管处罚制度，将企业内部控制的最终结果落到实处。加强违规处罚力度从内部控制相关法律制度建立以来，政府对信息披露的违规行为容忍性不强，但惩处力度不高，像上文提到的对违规企业罚款最高定额也才60万元。由于信息披露的违规成本相较于其带来的利益实在不值一提，所以很多企业仍旧不重视相关法律制度，导致市场上信息披露违规事件层出不穷。所以针对这种现象，相关部门更应该高度重视起来，完善相关法律法规建立奖惩措施，尤其针对于违规行为的处罚措施更要落实。明确各个主体的权利与义务和各自的责任范围，对于上市公司违规披露、选择性披露、虚假披露的违法行为进行严惩，不仅针对管理层，下至部门员工都要追究相应的责任，根据其违规行为的情节严重程度给予不同程度的处罚，提高处罚上限，切实做到严厉打击违规虚假披露行为，违规必定严惩，以消除部分企业存在的侥幸心理。建立统一的信息披露标准目前，我国上市公司公告的信息披露的一致性差异较大，主要表现在企业信披报告准确性和完整性的缺失，披露内容缺乏细节表述和报告格式不规范、内外部审计评价报告不一致等方面。因此监管部门应该进一步完善制度细则，根据行业标准制定一致的信息披露标准。这不仅提高了企业信息披露的规范性和企业的信息披露质量，也帮助了相关市场参与者真实的了解企业的各方面发展情况，进行正确的投资决策。其次，针对报告的具体内容和披露方式，相关部门也应该做出细化要求，从细节抓起，针对一些披露的细节做出具体规范，以免某些企业钻漏洞，对于存在的风险和采取的措施再出现过于笼统地表述，也有利于提高措施的可操作性，便于外部真实的看到其改善成效。加强外部监管水平在我国企业对内部控制信息披露的主观性不强，对于自主披露的动力不足，在这种情况下就要从外部加强对企业的监督管理，起到督促的作用。相关管理部门进行直接管理。银行和证监会是监管企业的主力，银行和证监会在完善相关法律制度的同时也要主动对企业披露的信息进行定期或不定期的检测，看看是否存在虚假错报，隐瞒事实等情况，制定相应的奖励和惩处措施。对于披露质量高的公司予以奖励，提高其社会责任感，以起到积极的带头领导作用；同时对违规行为也绝不姑息，采用严格的惩罚措施。第二，可以利用媒体的舆论力量规范上市公司的行为。利用现代的舆论进行良性引导，向大众曝光那些违规披露的企业，发挥媒体的监督作用以帮助投资者对企业深入了解，理性的做出投资选择。第三，社会公众和外部投资者也有义务对上市公司的行为进行监督。个人和投资者一旦发现企业违法行为和不规范行为可以积极向政府部门举报揭发，在维护自己权益的同时可以促进社会主义经济市场的健康发展。重视内部控制环境建设和人员培训要想提高企业的内部控制信息披露水平，单靠外部监管是远远不够的，还是要从源头抓起：提高管理层的内部控制意识，重视企业内审部门的作用，从源头找出内部控制纰漏的原因，做到根本的防范和监管。在一般企业中由于管理层内控意识薄弱，觉得已经有外部监督了内部审计就可有可无，因此许多企业的内审部门都形同虚设，根本没有发挥其应有的作用。提高企业的内审水平应该从两方面入手：第一，要重视内部审计人员的技能培训。应该注重企业内部审计人员的专业培训，提升他们的专业水平，让内审人员了解自己工作的范围、内容及重要性。这样才能提高内审和信披报告的质量。第二，要保证内审部门的独立性。在很多企业中，由于企业内部管理制度不够完善，部门之间关联度较高，独立性不强，这就不利于内部审计工作的进行。因此要将企业内审部门独立出来，单独受一方管辖不牵涉内部权益问题，确保其工作的顺利公正地开展。结论文章通过对尔康制药财务造假案例的发生原因和带来的不良后果的分析，引发了社会各部对企业内控缺失的思考，针对现存的内部控制信息披露问题，从社会角度、企业自身角度和相关部门角度提出完善改进的措施。在信息透明化的时代，社会各界对企业的发展关注度越来越高，社会各界也更加注重企业发展的规范性，上市公司信息披露违规不仅会严重损害投资者的切身利益，还会损害我国经济市场的发展环境。因此我国上市公司要从自身做起不断完善企业的内部控制制度，保证信息披露的质量，从而促进经济市场的健康可持续发展。参考文献[1]刘海兰.针对我国上市公司内部控制信息披露影响因素的浅析[J].商场现代化,2021(03):74-76.[2]李三印，曹海敏.企业社会责任信息披露对融资约束的影响研究——兼论内部控制的协同效应[J].中国物价,2021(02):78-80+84.[3]郭欣.企业内部控制研究最新进展[J].合作经济与科技,2021(03):126-128.[4]戴明禹，孙光国.内部控制缺陷、