会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷2（共377题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷2（共9套）（共377题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为()万元。A、797B、800C、837D、840标准答案：C知识点解析：2014年2月3日，甲公司购入乙公司股票，应作的会计分录为：借：交易性金融资产——成本2000投资收益3贷：银行存款20032014年5月25日，乙公司宣告分派现金股利40万元，应作的会计分录为：借：应收股利40贷：投资收益402014年7月10日，收到乙公司分派的现金股利40万元，应作的会计分录为：借：银行存款40贷：应收股利402014年12月31日，股票公允价值上升为2800万元，应作的会计分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动800贷：公允价值变动损益800该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额=40+800－3=837(万元)。2、企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。A、损益类项目B、应收账款项目C、货币资金项目D、所有者权益类项目标准答案：C知识点解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目。所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。3、中熙公司的注册地是北京。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式进行计量。2007年1月1日，由于北京的房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，中熙公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价60000000元，已计提折旧30000000元，计提减值准备5000000元，当日该大楼的公允价值为70000000元。中熙公司按净利润的15％计提盈余公积。中熙公司由此形成的未分配利润是()元。A、38250000B、45000000C、6750000D、1000000标准答案：A知识点解析：中熙公司所做会计分录是：借：投资性房地产——成本60000000——公允价值变动10000000投资性房地产累计折旧30000000投资性房地产减值准备5000000贷：投资性房地产60000000盈余公积6750000利润分配——未分配利润382500004、关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是()。A、使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销B、使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销C、企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式D、无形资产的摊销方法只有直线法标准答案：C知识点解析：使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销，选项A和B错误；企业选择的无形资产摊销方法。应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项C正确；无形资产的摊销方法还包括产量法等，选项D错误。5、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是()。A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元标准答案：A知识点解析：选项A，80÷(260+80)×100％=23．53％，小于25％；选项B，80÷(200+80)×100％=28．57％，大于25％；选项C，140÷(320+140)×100％=30．43％，大于25％；选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，选项A属于非货币性资产交换。6、2011年12月31日，甲公司结存A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2011年12月31日的市场价格为每件10．2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0．5万元。2011年1月1日，存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2011年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。2011年12月31日A产品应计提存货跌价准备为()万元。A、8B、18C、28D、38标准答案：A知识点解析：有销售合同部分：A产品可变现净值=40×(11—0．5)=420(万元)，成本=40×10=400(万元)，这部分存货不需计提跌价准备；超过合同数量部分：A产品可变现净值=60×(10．2-0．5)=582(万元)，成本=60×10=600(万元)，这部分存货的“存货跌价准备”科目余额为18万元，A产品本期应计提存货跌价准备=18一(30一20)=8(万元)。7、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。A、发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用B、取得可供出售金融资产发生的交易费用C、取得持有至到期投资发生的交易费用D、取得交易性金融资产发生的交易费用标准答案：D知识点解析：购买交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项资产或负债涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。8、甲公司2013年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10％，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8％。债券发行价格总额为10662．10万元，款项已存入银行。厂房于2013年1月1日开工建造，2013年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。至2013年12月31日工程尚未完工，该在建工程2013年年末账面余额为()万元。A、4692．97B、4906．21C、5452.97D、5600标准答案：A知识点解析：在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除尚未动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建工程2013年年末账面余额=4600+(10662．10×8％一760)=4692．97(万元)。9、甲企业2013年4月1日欠乙企业货款2000万元，到期日为2013年5月1日。甲企业发生财务困难，经协商，乙企业愿意甲企业以账面价值为600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备抵债。甲企业于2013年5月10日将设备运抵乙企业，2013年5月20日将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为()。A、2013年5月20日B、2013年5月10日C、2013年12月31日D、2013年4月1日标准答案：A知识点解析：债务重组日即债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。对非现金资产抵债，应按最后一批运抵并办理债务解除手续日期为债务重组日。因此选项A正确。10、某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入50万元，2013年度预收款项22万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本30万元，预计还将发生成本5万元。2013年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。假定不考虑相关税费的影响，该项劳务收入影响2013年度利润总额的金额为()万元。A、0B、9C、15D、30标准答案：B知识点解析：2013年度应确认的收入=50×60％=30(万元)，应确认的成本=(30＋5)×60％=21(万元)。当年利润总额增加=30－21=9(万元)。(当题目给定了测定的完工进度时，应当优先使用该完工进度确认收入和成本)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、下列各项中，企业需要进行会计估计的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。题目中的四个选项均属于企业需要进行会计估计的事项。12、下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有()。标准答案：B,D知识点解析：尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工发出的材料不会引起存货账面价值增减变动，选项A和C不正确；发生的存货盘亏会减少存货的账面价值，选项B正确；冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值增加，选项D正确。13、关于固定资产，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项C错误；固定资产减值准备一经计提，不能转回，选项D错误。14、采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析15、在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()。标准答案：B,D知识点解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。16、下列关于内部研究开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，研究阶段的支出应全部予以费用化。17、企业发生的交易中，如果涉及补价，判断题该项交换属于非货币性资产交换的标准有()。标准答案：A,D知识点解析：支付补价的企业，应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和(或换入资产公允价值)的比例低于25％确定。18、关于政府补助，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：政府资本性投入不属于政府补助。19、下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。20、债务人发生财务困难，债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中，属于债权人作出让步的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息，降低债务人应付债务的利率等。债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务，债权人并没有作出让步，选项C不正确。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、商品流通企业在采购商品过程中发生的采购费用，应当计入当期损益，不得计入存货成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。23、如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、企业发行的原归类为权益工具的永续债，现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的，在重分类日应按账面价值计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。25、同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益。26、企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销。但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时，才全部计入固定资产成本。27、资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及能按合理方法分摊的总部资产部分。28、修改后的债务条款如涉及或有应付金额，债务人就应当将该或有应付金额确认为预计负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。29、企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。30、政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投入的资本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为企业所有者投入的资本。四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零．采用年限平均法计提折旧。(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，预计使用50年，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，采用直线法摊销。办公楼于1月5日开始建造，至年末尚未完工，以银行存款支付工程支出3500万元(不包括土地使用权摊销)。(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，以银行存款支付。装修后预计租金收入将大幅增加。要求：31、根据会计资料(1)，编制2012年相关会计分录。标准答案：借：投资性房地产——商品房9000贷：开发产品9000借：其他业务成本(9000／50×11／12)165贷：投资性房地产累计折旧165知识点解析：暂无解析32、根据会计资料(2)，编制2012年相关会计分录。标准答案：借：无形资产——土地使用权2750投资性房地产累计摊销(2750／50×10)550贷：投资性房地产——已出租的土地使用权2750累计摊销550借：在建工程3500贷：银行存款3500借：在建工程(2750／50)55贷：累计摊销55知识点解析：暂无解析33、根据会计资料(3)，编制2012年相关会计分录。标准答案：借：投资性房地产——在建4500投资性房地产累计折旧2000贷：投资性房地产——商铺6500借：营业外支300贷：投资性房地产——在建300借：投资性房地产——在建1500贷：银行存款1500借：投资性房地产——商铺(4500－300+1500)5700贷：投资性房地产——在建5700知识点解析：暂无解析34、假定不考虑其他因素，根据上述业务，计算甲公司2012年12月31日资产负债表中“存货”“在建工程”“固定资产”“投资性房地产”项目的列报金额。(金额单位用万元表示)标准答案：根据上述业务，计算甲公司2012年12月31资产负债表中“存货”“在建工程”“固定资产”“投资性房地产”项目的列报金额。存货=0在建工程=3500+55=3555(万元)固定资产=0投资性房地产的金额=(9000－165)+5700=14535(万元)。知识点解析：暂无解析35、A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A公司2011年度财务会计报告于2012年3月20日批准对外报出，2011年度的汇算清缴在2012年3月20日完成。在2012年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2009年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2012年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。判断该业务属于会计估计变更还是政策变更，并编制会计分录。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2012年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2012年1月1日该办公楼的计税基础为3760万元。要求：判断该业务属于会计估计变更还是政策变更，并编制会计分录。(3)A公司2012年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1000万元，2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月～12月期间发生利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。编制上述业务的会计分录。(4)A公司于2012年2月25日发现，2011年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产，期末该项金融资产的公允价值为400万元。A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。编制上述业务的会计分录。标准答案：(1)事项(1)属于会计估计变更。2012年应计提的折旧额=(200－200／10×3)×4／10=56(万元)借：管理费用56贷：累计折旧56(2)事项(2)属于会计政策变更借：投资性房地产——成本4000投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000投资性房地产——公允价值变动200递延所得税负债[(3800－3660)×25％－25]10递延所得税资产25盈余公积[(3800－3660)×75％×10％]10．5利润分配——未分配利润94．5(3)事项(3)属于前期重大差错结转固定资产并计提2011年下半年应计提折旧的调整：借：固定资产1000以前年度损益调整——财务费用25——管理费用70贷：在建工程1095借：以前年度损益调整——管理费用50贷：累计折旧(1000／10／2)50借：应交税费——应交所得税[(25+70+50)×25％]36．25贷：以前年度损益调整36．25借：利润分配——未分配利润108．75贷：以前年度损益调整108．75借：盈余公积10．88贷：利润分配——未分配利润10．88(4)借：以前年度损益调整——公允价值变动损益100贷：其他综合收益100借：其他综合收益(100×25％)25贷：以前年度损益调整——所得税费用25借：利润分配——未分配利润75贷：以前年度损益调整75借：盈余公积7．5贷：利润分配——未分配利润7．5知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17％。甲公司2010年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2010年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。(2)2010年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70．4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。(3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26．4万元，采用直线法计提折旧。(4)2011年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。已知部分时间价值系数如下：(5)2012年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25．12万元，采用直线法计提折旧。(6)2012年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253．88万元，被替换部分的账面价值为10万元。(7)2012年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2012年12月31日，该生产线未发生减值。(8)2013年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17％。2013年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：36、编制2010年11月1日购入一批工程物资的会计分录。标准答案：借：工程物资(2200+78)2278应交税费——应交增值税(进项税额)374贷：银行存款2652知识点解析：暂无解析37、编制2010年建造生产线的有关会计分录。标准答案：借：在建工程2448．4贷：工程物资2278原材料100应付职工薪酬70．4借：营业外支出40其他应收款10贷：在建工程50借：在建工程20贷：原材料20借：库存商品40贷：在建工程40知识点解析：暂无解析38、编制2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。标准答案：借：固定资产(2278+100+70．4—50+20—40)2378．4贷：在建工程2378．4知识点解析：暂无解析39、计算2011年度该生产线计提的折旧额。标准答案：2011年折旧额=(2378．4—26．4)／6=392(万元)。知识点解析：暂无解析40、计算2011年12月31日该生产线的可收回金额。标准答案：①未来现金流量现值=200×0．9524+300×0．9070+400×0．8638+600×0．8227+400×0．7835=1615．12(万元)。②公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，所以，该生产线可收回金额为1615．12万元。知识点解析：暂无解析41、计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。标准答案：应计提减值准备金额=(2378．4—392)一1615．12=371．28(万元)借：资产减值损失371．28贷：固定资产减值准备371．28知识点解析：暂无解析42、计算2012年度该生产线改良前计提的折旧额。标准答案：2012年改良前计提的折旧额=(1615．12—25．12)／5×1／2=159(万元)。知识点解析：暂无解析43、编制2012年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。标准答案：借：在建工程1456．12累计折旧(392+159)551固定资产减值准备371．28贷：固定资产2378．4知识点解析：暂无解析44、计算2012年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。标准答案：生产线成本=1456．12+253．88—10=1700(万元)。知识点解析：暂无解析45、计算2012年度该生产线改良后计提的折旧额。标准答案：2012年改良后应计提折旧额=(1700—20)／8×4／12=70(万元)。知识点解析：暂无解析46、编制2013年4月30日与出售该生产线相关的会计分录。(金额单位以万元表示)标准答案：账面价值=1700—70×2=1560(万元)借：固定资产清理(1700—70×2)1560累计折旧140贷：固定资产1700借：银行存款2340贷：固定资产清理1560应交税费——应交增值税(销项税额)(2000×17％)140营业外收入440知识点解析：暂无解析甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下：资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4．5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30％有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50％，剩余50％作为存货，未发生减值。资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80％出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：47、判断说明甲公司2013年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。标准答案：甲公司取得乙公司长期股权投资采用权益法核算。理由：甲公司取得乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，所以采用权益法核算。取得股权投资应作的会计分录为：借：长期股权投资——投资成本4500贷：股本1000资本公积——股本溢价3500取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值=16000+[480一(500一100)]=16080(万元)甲公司取得投资日应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=16080×30％=4824(万元)，大于长期股权投资的初始投资成本，应当进行调整。调增长期股权投资的金额=4824—4500=324(万元)应作的会计分录为：借：长期股权投资——投资成本324贷：营业外收入324知识点解析：暂无解析48、计算甲公司2013年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。标准答案：应确认的投资收益=[6000一(480／4—500／5)一(1200—900)×50％]×30％=1749(万元)应确认的其他综合收益=200×30％=60(万元)应作的会计分录为：借：长期股权投资——损益调整1749贷：投资收益1749借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60知识点解析：暂无解析49、计算甲公司2014年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。标准答案：处置长期股权投资的损益=5600+1400一(4500+324+1749+60)+60=427(万元)处置分录：借：银行存款5600可供出售金融资产——成本1400贷：长期股权投资——投资成本4824——损益调整1749——其他综合收益60投资收益367借：其他综合收益60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析50、分别编制甲公司2014年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。标准答案：6月30日，应作的会计分录为：借：其他综合收益100贷：可供出售金融资产——公允价值变动10012月31日应作的会计分录为：借：资产减值损失600贷：其他综合收益100可供出售金融资产——减值准备500知识点解析：暂无解析51、编制甲公司2015年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。(“长期股权投资”“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目)标准答案：1月8日处置时，应作的会计分录为：借：银行存款780可供出售金融资产——公允价值变动100一一减值准备500投资收益20贷：可供出售金融资产——成本1400知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A、固定资产分期计提折旧B、可供出售金融资产期末采用公允价值计价C、发出存货计价所使用的先进先出法D、发出存货计价所使用的移动加权平均法标准答案：B知识点解析：可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。2、2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元．未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。A、18B、23C、60D、65标准答案：A知识点解析：无形资产的可收回金额指以下两项金额中的较高者：(1)无形资产的公允价值扣除处置费用后的余额；(2)预计未来现金流量的现值。因此，无形资产的可收回金额为60万元，2014年年末该无形资产账面价值=120—42=78(万元)，应计提减值准备的金额=78—60=18(万元)。3、甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2．04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。A、252B、254．04C、280D、282．04标准答案：C知识点解析：委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，记入“应交税费——应交消费税”科目借方。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。4、某企业于2010年11月接受一项产品安装业务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2011年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入60万元。假定该企业采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，则该企业2011年度确认的收入为()万元。A、190B、200C、130D、140标准答案：C知识点解析：2011年的完工进度=152／(152+8)×100％=95％，该企业2011年度确认的收入=200×95％一60=130(万元)。5、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是()。A、资本公积B、其他综合收益C、营业外收入D、公允价值变动损益标准答案：B知识点解析：作为存货的非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益。6、甲公司和乙公司无关联方关系，2012年6月1日，乙公司经审计的净资产公允价值为1亿元，甲公司以评估的实物资产5000万元(账面价值为4500万元)对乙公司进行投资，同时以银行存款支付审计、法律等相关费用100万元，拥有乙公司58％的股权。则甲公司长期股权投资的入账价值是()万元。A、5000B、4550C、5400D、5450标准答案：A知识点解析：非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用．应当于发生时计入当期损益。故初始投资成本=5000(万元)。7、2014年1月1日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100％有表决权的股份，取得对乙公司的控制权；乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2015年度，乙公司以当年1月1日可辨认资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日，甲公司以2000万元转让上述股份的80％，剩余股份的公允价值为500万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为()万元。A、560B、575C、700D、875标准答案：B知识点解析：2014年1月1日合并时产生的商誉=1800—1500×100％=300(万元)；本题是处置子公司丧失控制权的情况下。2015年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=(处置对价+剩余股权公允价值)一(享有原子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额+商誉)+其他综合收益结转份额=(2000+500)一(1500+125+300)100％=575(万元)。8、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为l500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。A、538B、666C、700D、718标准答案：B知识点解析：不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费一收到的补价=(1000—250)+(120—24)一180=666(万元)。9、A公司、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值和计税价格均为200万元。D公司另向A公司支付补价20万元。该项资产交换具有商业实质，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为()万元。A、40B、0C、74D、—40标准答案：A知识点解析：A公司换入乙设备应计入当期收益的金额=200一(220—30—30)=40(万元)。10、2012年10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)购入乙公司的股权投资，另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为1300万元。假定不考虑其他因素，则2012年12月31日甲公司的下列会计处理中正确的是()。A、应确认公允价值变动损益300万元B、应确认其他综合收益290万元C、应确认公允价值变动损益250万元D、应确认其他综合收益240万元标准答案：B知识点解析：可供出售金融资产期末公允价值变动计入其他综合收益，2012年12月31日，甲公司应确认其他综合收益的金额=1300一(1050—50+10)=290(万元)。11、下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()。A、外币财务报表折算差额B、现金流量套期的有效部分C、可供出售金融资产公允价值变动损益D、重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额标准答案：D知识点解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益。12、下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是()。A、经过2年的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B、需要2年的生产活动才能达到可销售状态的存货C、以经营租赁方式租入的生产设备D、经过相当长时间自行制造的生产设备标准答案：C知识点解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的同定资产、投资性房地产和存货等资产。以经营租赁方式租入的生产设备不属于固定资产的购建。13、2012年11月，A公司赊销一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是()。A、A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元B、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D、A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元标准答案：C知识点解析：A公司应确认债务重组损失=(15—2)一3×4=1(万元)；B公司应确认债务重组利得=15—3×4=3(万元)。14、甲公司2013年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款300万元：因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元：因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2013年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为()万元。A、300B、320C、323D、1123标准答案：B知识点解析：应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=300+20=320(万元)。15、某企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的费用，应在取得时计入()。A、递延收益B、营业外收入C、资本公积D、其他业务收入标准答案：B知识点解析：企业收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用或支出，应于取得直接计入营业外收入。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列经济业务事项中，体现重要性要求的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，体现实质重于形式要求；选项C，体现谨慎性要求。17、下列项目中，应计入存货成本的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。18、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用预计总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备表述中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。则企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。19、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列表述中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析20、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有()。标准答案：A,B知识点解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择A和B正确，选项D错误；利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。21、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值计入营业外支出，选项A错误；如果企业持有的无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销应当计入相关资产的成本，选项B错误。22、下列交易中，属于非货币性资产交换的有()。标准答案：B,D知识点解析：应收债权和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项A和C不属于非货币性资产交换：选项B属于非货币性资产交换；如果补价占整个资产交换金额的比例低于25％，则认定所涉及的补价为“少量”，该交换为非货币性资产交换。选项D补价占资产交换金额的比例：24÷200=12％小于25％，选项D属于非货币性资产交换。23、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B产生当期差异；选项C，产生应纳税暂时性差异。24、下列事项属于会计政策变更的有()。标准答案：A,C知识点解析：B属于会计估计变更，选项D周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法属于不重要的事项，不属于会计政策变更。25、2007年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期．由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有()。标准答案：A,B知识点解析：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。此题选项C和D债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、购入材料在运输途中发生的合理损耗单独进行账务处理，将合理损耗从总成本中扣除。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。28、企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该做为会计估计变更处理。29、企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程，再开发期间不计提折旧或摊销。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销。30、长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业可能确认为投资收益，也可能冲减长期股权投资成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：采用成本法核算的长期股权投资，对于被投资单位宣告分派的现金股利投资企业只确认投资收益，不能冲减长期股权投资成本。31、房地产开发企业购入的土地使用权用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成房地产开发企业的存货。32、鉴于商誉或总部资产难以独立产生现金流量，因此，商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、在资本化期间内，外币专门借款和一般借款本金及利息的汇兑差额，应予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在资本化期间内外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化；外币一般借款本金及利息的汇兑差额应当予以费用化，计入当期损益。34、企业承担的重组义务均应当确认预计负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认预计负债。35、只要产生可抵扣暂时性差异。企业就应该在期末按适用的税率乘以该暂时性差异的金额确认相应的递延所得税资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：一般情况下，如果产生了可抵扣暂时性差异，企业应该相应的确认递延所得税资产，但如果在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认。另外，除企业合并以外的交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70％，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。要求：36、编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。标准答案：2015年8月1日，应作的会计分录为：借：固定资产1000应交税费——应交增值税(进项税额)170贷：应付账款1170知识点解析：暂无解析37、判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由：如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。标准答案：应该确认预计负债。理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70％，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应当确认该预计负债，确认金额=5+(20+30)／2=30(万元)。会计分录为：借：营业外支出25管理费用5贷：预计负债30知识点解析：暂无解析38、编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。标准答案：2015年5月8日，应作的会计分录为：借：预计负债30营业外支出25贷：其他应付款552015年5月16日支付款项时，应作的会计分录为：借：其他应付款55应付账款1170贷：银行存款1225知识点解析：暂无解析39、长江公司在A、B、C三地拥有三个分支机构。这三家分支机构的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三个分支机构均能产生独立于其他分支机构的现金流人，但各个分支机构内部的资产需要作为一个整体才能产生独立的现金流人，长江公司将这三个分支机构确定为三个资产组。2013年12月31日，长江公司经营所处的市场环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为2000万元，能够按照合理和一致的方式分摊至所有的资产组，A资产组的剩余使用寿命为10年。B资产组、C资产组和总部资产的剩余使用寿命均为15年。减值测试时，A资产组的账面价值为1200万元，B资产组的账面价值为1400万元，C资产组的账面价值为1800万元(其中吸收合并形成商誉200万元)，A资产组和B资产组取得时均未包括商誉。长江公司对分摊总部资产后的三个资产组进行减值测试，计算得出A资产组可收回金额为1700万元，B资产组可收回金额为2000万元，C资产组可收回金额为1900万元。假定将总部资产分摊到各资产组时，根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。要求：判断题总部资产和各资产组是否应计提减值准备，若计提减值准备，计算减值准备的金额。标准答案：(1)将总部资产分配至各资产组：资产组A应分摊的总部资产金额=[1200×10／(1200×10+1400×15+1800×15)]×2000=400(万元)；资产组B应分摊的总部资产金额=[1400×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×2000=700(万元)；资产组C应分摊的总部资产金额=[1800×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×2000=900(万元)。分配总部资产价值后各资产组的账面价值为：资产组A的账面价值=1200+400=1600(万元)；资产组B的账面价值=1400+700=2100(万元)；资产组C的账面价值=1800+900=2700(万元)。(2)进行减值测试：资产组A的账面价值为1600万元，可收回金额为1700万元，没有发生减值；资产组B的账面价值为2100万元，可收回金额为2000万元，发生减值100万元；资产组C的账面价值为2700万元，可收回金额为1900万元，发生减值800元。(3)将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：资产组B减值额分配给总部资产的数额=100／2100×700=33．33(万元)，分配给资产组B本身减值数额=100—33．33=66．67(万元)；资产组C扣的减值额先冲减商誉200万元，余下的600万元(800—200)分配给总部资产和资产组C本身(不含商誉部分)。分配给总部资产的减值数额=600／(900+1800—200)×900=216(万元)，分配给资产组C本身(不含商誉部分)的减值数额=600—216=384(万元)。总部资产减值=33．33+216=249．33(万元)；资产组A没有发生减值；资产组B减值66．67万元；资产组C中商誉减值200万元，其他资产减值384万元。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)甲公司2011年至2016年发生以下交易或事项：2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元；2015年12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元；2016年6月30日，甲公司将投资性房地产对外出售，售价为2000万元。假定不考虑相关税费。要求：40、确定房地产转换日。标准答案：转换日为2014年6月30日。知识点解析：暂无解析41、计算出租办公楼2014年计提折旧额并编制相关会计分录。标准答案：2014年1～6月计提折旧，7～12月不计提折旧。2014年应计提的折旧=3000／20×6／12=75(万元)。会计分录为：借：管理费用75贷：累计折旧75知识点解析：暂无解析42、编制租赁开始日的会计分录。标准答案：办公楼出租前已提折旧=3000／20×2．5=375(万元)。转换日分录为：借：投资性房地产——成本2800累计折旧375贷：固定资产3000其他综合收益175知识点解析：暂无解析43、编制2014年取得租金的会计分录。标准答案：因年租金为150万元，所以2014年下半年的租金为75万元，会计分录为：借：银行存款75贷：其他业务收入75知识点解析：暂无解析44、计算上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响金额。标准答案：上述交易或事项对2014年度营业利润的影响金额=—75+150／2一(2200—2800)=600(万元)。知识点解析：暂无解析45、编制2016年6月30日出售投资性房地产的会计分录。标准答案：出售投资性房地产前累计确认公允价值变动损益=2100—2800=一700(万元)，会计分录为：借：银行存款2000贷：其他业务收入2000借：其他业务成本2100投资性房地产——公允价值变动700贷：投资性房地产——成本2800借：其他业务成本700贷：公允价值变动损益700借：其他综合收益175贷：其他业务成本175知识点解析：暂无解析46、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年，该公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均为不含增值税价格，会计处理如下：(1)2012年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2012年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20500万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司，培训费于培训完成后确认。2012年12月31甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为18000万元；2013年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2013年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训．培训费500万元。合同执行后，截至2012年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2012年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。(2)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备l台，销售价格为6000万元。9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为6000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2012年财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2012年财务报表中就C设备销售确认了营业收入6000万元，同时结转营业成本4000万元。(3)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期12个月。截至2012年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在2012年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用．未确认营业收入。(4)2012年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000万元，2个月交货。2012年12月1日生产完工并经K公司验收合格K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司在2012年财务报表中未确认收入和结转成本。(5)2012年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。在2012年财务报表中确认至营业收入4500万元，结转至营业务成本3600万元，甲公司并计入利润表有关项目。(6)2012年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元，分6次于3年内等额收取(自2012年开始每半年末收款一次)。B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元。2012年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。甲公司在2012年财务报表中未确认收入和结转成本。要求：根据上述资料，分别分析、判断题甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，说明正确的会计处理。标准答案：事项(1)，甲公司的会计处理不正确。理由：①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理(或：甲公司应区别销售商品和提供劳务分别确认收入)。②A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司。应当确认A设备的销售收入。正确处理：甲公司应在2012年确认销售A设备营业收入18000万元，同时结转营业成本12000万元。事项(2)，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司尚未将C设备所有权的主要风险和报酬转移给丁公司，不应确认相关销售收入。正确处理：甲公司不应对C设备销售确认营业收入和结转营业成本。甲公司应将库存商品4000万元转入发出商品。事项(3)，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回，应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理：甲公司应在2012年就该项安装工程确认营业收入180万元，同时结转营业成本180万元。事项(4)，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司销售大型设备的风险和报酬已经转移，应确认收入。正确处理：应确认营业收入2000万元，同时结转营业成本1500万元。事项(5)，甲公司的会计处理不正确。理由：此项属于售后同购业务，无确凿证据表明满足销售商品收入的确认条件，不应确认收入和结转成本。正确处理：应将收到的款项4500万元确认为其他应付款，将库存商品转入发出商品；回购价格5400万元(54×100)与售价4500万元之间差额900万元(5400—4500)在2012年11月1至2013年3月31日之间摊销计入财务费用，同时记录为其他应付款。事项(6)，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期收款方式销售B设备，其延期收取的价款具有融资性质，应按应收合同或协议价款的公允价值确认销售收入。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、丁公司为增值税一般纳税人。2006年3月1日，为降低采购成本，向