【我国个人所得税改革对税收筹划影响探析2700字（论文）】

我国个人所得税改革对税收筹划影响分析目录TOC\o"1-2"\h\u22013我国个人所得税改革对税收筹划影响分析 117077关键词：个人所得税改革；税收筹划；影响分析 118470一、个税改革前后制度对比分析 116950二、新个人所得税税收筹划存在的问题 211596（一）费用扣除缺乏科学性 214056（二）费用扣除项目仍有待完善 330059三、关于新个人所得税税收筹划的建议 313329（一）以家庭作为纳税单位 39470（二）扩大征税范围及建立双向申报制度 414666四、总结 415906参考文献 4摘要：我国经济迈入高质量发展的阶段，居民收入在增加的同时，收入差距却被持续性拉大，根据国家统计局公布的我国基尼系数，多年来均超过国际警戒线0.4，居民收入差距较大。基于缩小收入差距、维护社会稳定等多方面的考量，自1980年9月10日起，《中华人民共和国个人所得税法》下达之后，我国的个人所得税制度总共有了四次大的改革，对税收筹划产生了较为正面的影响。关键词：个人所得税改革；税收筹划；影响分析一、个税改革前后制度对比分析自1980年9月10日起，《中华人民共和国个人所得税法》下达之后，我国的个人所得税制度总共有了四次大的改革，分别是2005年10月、2007年12月、2011年9月以及2018年8月。改革的要点主要有个人所得税费用扣除标准的逐步提升、税级的减少和税率范围的变动，还牵扯的有调整税率、延长个体工商户生产经营所得、租赁契约、营业收入等税收期限。改革内容如表1:表1历次税改调整标准（工资、薪金所得）税改时间实施时间费用扣除标准最低税率税级数2005年10月2006年1月1日1600元5%9级2007年12月2008年3月1日2000元5%9级2011年09月2011年9月1日3500元3%7级2018年08月2019年1月1日5000元3%4级税率是税额与税基之间的比例关系，即对一定税基征收的比例，我国的个人所得税的税基来源分为10种，不同类别的所得采用不同的税率计算方式，主要采用的有两种，一种是超额累进税率，即将应税所得按范围进行划分，收入愈高相对来说税率就愈高，这是一种逐步上升的趋势，往往体现在个体工商户的工资收入、生产经营收入、企业事业单位承包经营、租赁经营收入等方面。另一种是比例税率，即对同一类的所得按统一比例进行征税，适用于贡献收入、服务费和特许权使用费，这个比率是百分之二十。由表2和表3可以看到，税率从设定至今并无大的改动，这次的改动主要表现在应纳税所得额，将应纳税所得额大大提高以减少低收入纳税群体的负担。我国税制这两次修改对工资薪金所得一直维持的是七级超额累进税率，税率范围从3%到45%.表2税改前工资薪金七级超额累进税率表级数应税所得额适用税率1不超过1500元3%2超过1500元至4500元10%3超过4500元至9000元20%4超过9000元至35000元25%5超过35000元至55000元30%6超过55000元至80000元35%7超过80000元45%表3税改后工资薪金七级超额累进税率表级数应税所得额适用税率1不超过3000元3%2超过3000元至12000元10%3超过12000元至25000元20%4超过25000元至35000元25%5超过35000元至55000元30%6超过55000元至80000元35%7超过80000元45%二、新个人所得税税收筹划存在的问题（一）费用扣除缺乏科学性表面上看，收人相同的个人缴纳的税额相同，看似合理，但如果站在整个家庭的角度来看，月收人分别为8000元和6400元的A和B两户家庭，通过先计算出人均税额、再计算人均收人、最后计算人均税负的方式可以计算出这两个家庭的人均税负都是1.125%。而DE两个家庭人均月收人较低，分别为3200元和1600元，远未达到个人所得税改革规定的5000元/月的扣除标准，但他们人均税负仍为1.125%，这显然不公平。表4ABCDE5个家庭收入及税负情况家庭及人数工作人数人均月工资收入总额纳税总额人均税额人均税前收入人均税负A5人58000400004509080001.125%B5人48000320003607264001.125%C5人38000240002705448001.125%D5人28000160001803632001.125%E5人180008000901816001.125%（二）费用扣除项目仍有待完善我国社会的现状是三高:一是住房支出高，普通家庭买一套商品房即使不吃不喝也得花费15年的年薪，导致买房成为很多人的梦;二是教育成本高，孩子的教育支出，因为父母不希望孩子输在起跑线上，便投人大量的资金到小孩的教育中来，如课外兴趣班、补课费等教育费支出对一个家庭来所也是一笔大的开支，导致年轻夫妇不敢生小孩，生育率越来越低;三是医疗费用高，民间常说，去了医院没100元都出不来，遇到大病就更麻烦，更有甚者会为此付出极其惨痛的代价。此次个人所得税改革，考虑到了当前社会存在的三高问题，将综合所得的费用扣除标准提高到5000元/月，专项扣除在三险一金的基础上增加了住房贷款利息和住房租金、子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出。三、关于新个人所得税税收筹划的建议（一）以家庭作为纳税单位家庭是社会的最基本组成单位，以家庭作为纳税单位的综合计征模式是国际上发达国家的普遍做法，以个人为纳税单位容易出现注重部分不注重整体的状况。如表5所示，A家庭中有两位劳动力，各获得10000元工资，B家庭中也有两位劳动力，分别获得14000元、6000元工资，C家庭只有一位劳动力，获得20000元工资，表面上来看，3个家庭的收人合计都是20000元，如果以个人为纳税单位，ABC家庭分别缴纳税收580元、690元、1590元，税负分别是2.9%,3.45%和7.95%，很明显，C家庭的税负最终，税后所得最少，这并不符合税收公平原则，而按照家庭为纳税单位，三个家庭的税负相同，最为合理。表5以个人或家庭为计税单位对比A家庭B家庭C家庭A1A2B1B2C1C2综合所得(元)1000010000140006000200000税额(元)2902906903015900个人计征实际税率2.9%2.9%4.93%0.5%7.95%0合计纳税(元)5806901590综合税率2.9%3.45%7.95%家庭计征合计纳税(元)159015901590综合税率7.957.95%7.95%（二）扩大征税范围及建立双向申报制度如今，随着互联网的高速发展，互联网+税务已经成为必然，2018年8月自然人税收管理系统的正式上线、税务局微信公众号、各种税务软件等都对个税的征管带来一定的便利。当以家庭为单位的纳税主体的某个相关信息发生变动时，税务机关足不出户便可以准确、快速获得这些信息。因此需要建立信息化征管平台获取收人、财产、家庭负担、人口变动等信息，房管、银行、教育等社会各部门应极力配合税收征缴工作，建立互联网、共享大数据，只有这样才能完整准确地对纳税人进行税收征管。四、总结个人所得税的缴纳群体，已经成为了诸多税种当中覆盖面最大的一个，和社会当中的每一个人，以及每一个家庭都息息相关。也正是由于这一原因，针对于个人所得税的改革则显得至关重要。个人所得税改革有利于税收筹划实施、提高纳税意识，完善分税制，促进社会公平。本研究在明确概念的基础上，针对个人所得税改革对税收筹划的影响进行探讨，认为其主要体现在使得税收筹划更合理、提高纳税意识及完善分税制三个方面，并对当下企业进行纳税筹划提出两点建议，希望为个人所得税改革的完善以及税收筹划的发展提供参考。参考文献[1]支萍.谈个税改革后工资薪金项