汽车4S店财务管理及会计核算概览

PAGE1汽车4S店财务管理及会计核算概览一、财务组织构架1、基本组织架构财务经理整车销售会计财务经理整车销售会计售后服务会计公司财务组织架构2、主要工作职责1、组织制订财务管理制度和会计核算办法（流程）。1、组织制订财务管理制度和会计核算办法（流程）。2、根据整车库存情况和订车计划，制订资金筹措和使用计划，并组织实施。3、组织实施公司的财务管理和会计核算工作。财务经理整车整车销售会计1、整车销售的成本核算。2、公司费用的核算；3、销售统计。4、参与制订订车计划。5、编制报表。售后售后服务会计负责售后维修业务成本核算，主要包括配件、人工、单独配件的销售及汽车美容装饰等业务核算。二、汽车销售的财务管理（一）店内整车销售四大任务1、整车销售的财务管理四大任务资金管理资金管理销售统计库存管理供应商往来管理2、采购资金管理资金管理的重点是采购资金管理。整车采购的资金来源主要有两个渠道：一是自有的资金，二是三方协议贷款资金。采购资金采购资金企业自有资金三方协议贷款70%30%3、三方协议贷款资金三方协议贷款资金是指由经销商、厂商、银行这三方所签订的贷款协议。三方贷款通常情况下，其贷款额度控制在采购整车所需资金量的70%。三方贷款三方贷款经销商/4S店生产商/供应商贷款银行企业采购整车资金构成：70%三方贷款；30%自有资金。企业取得银行贷款的保证方式：车辆合格证。通常情况下，企业在取得银行贷款时，会将车辆合格证质押给银行；企业归还银行贷款后，银行将车辆合格证归还给企业。三方协议贷款资金的运用在财务管理时应注意以下几点：⑴、严格管理银行质押的合格证，确保银行质押的合格证与4S店库存信息动态保存一致。这里的库存信息是财务的统计台账。⑵、根据订车计划，合理安排资金。⑶、按日统计汽车的销售情况，并根据库存情况（按类别和型号）确定整车采购量。⑷、确定客户订单时及时和银行预约换取合格证，避免时间的拖延给客户带来诸多不便。⑸、确保流程顺利、操作规范，以提高资金使用率，加速库存周转。⑹、做好库存台账的登记和核对工作。4、4S店进货财务管理4S店采购到货通常情况下分为三种方式：货先到票后到、货票同时到达、票先到货后到。为是及时、有效的管理采购资产，必须做好备查台账的登记工作，以及时掌握整车到达情况和合格证取得、质押情况。在实际工作中应注意以下几点：⑴、整车的销售利润包括两部分，一是销售价差；二是按照返利制度，依据销售量计算的销售返利。销售返利要按预提，并计入当期利润。⑵、广告费是4S店经营成本中较大的一笔支出。一般情况下，宣传活动费用由厂家和4S让各承揽50%。在这种情况下，财务人员应在广告商制作发布完成后，及时向广告商索两份等额发票，一份是以4S店的名义、一份是以厂家的名义。（二）二级经销商的销售财务管理二级经销商一般是地区性的4S店的下级经销商，它的分布主要在二级城市，因为他们的货源主要来自于4S店，所以在管理上受4S店的管理和控制。在实际工作中这类二级经销商的4S店可以采取付部分订金或买断的方式进行销售和管理。其中采取部分订金方式进行经营的，库存明细账应单独的反映，约定有销售返利的，月末还应进行销售返利核算。为了及时掌握二级经销商店内的销售和以及它的销售情况，会计上，应当将订金销售和买断销售分别核算。三、汽车售后服务的财务管理汽车售后服务内容主要包括：售后维修业务、配件销售业务、汽车装饰业务等。（一）汽车售后维修业务售后服务业务的主要内容：四大项目，分别是配件费用、人工费用、提成费用和返利收入；其中，核心是配件费和人工费用。配件费用配件费用人工费用返利收入提成费用售后服务主要内容汽车售后维修业务，其主要成本费用有两项，一是配件、二是人工费。一般情况下，人工费和配件费用的核算借助详细的维修结算清单。配件费用人工费用维修结算单配件费用人工费用维修结算单维修结算单企业与客户结算的依据和开发票的依据，结算单上的数据已事先设置好成本和毛利，由计算机自动计算数据。整车的销售和汽车的售后维修、配件销售、保险业务等都有一定比例的业务提成，这些业务提成可以记入每项业务成本，也可在销售费用中核算。配件返利和整车销售情况类似，厂家根据一定日期的销售量按返利制度计算返利，销售返利应按每月预提。提成费用提成费用计入业务成本；按月进行核算。销售返利销售返利计入业务收入；按月进行预提。（二）配件的核算管理1、配件领用领用程序：维修工段根据维修需要填制“配件领用单”配件仓库根据“配件领用单”办理配件出库，填制“配件出库单”，登记配件台账（明细账）发料。月末，维修工段与配件仓库核对当月配件领用情况，确认当月领用配件数量及金额。维修工段维修工段根据维修需要配件仓库配件领用单配件出库单维修工段依据“维修结算清单”确认收入；依据“配件领用单”计算结转配件成本。管好两个账单：维修结算单、配件领用单。2、配件销售保险的收入配件销售业务利润中重要的一部分，同时也是汽车4S店中一项较大的业务，它涉及到整车的销售和售后的维修。在整车销售的过程中，4S店一般情况下会替客户购买保险，而保险公司就会返还给4S店一定的代办手续费和返利。对于代办保险手续费和返利，应该分别单独进行核算。月末，财务人员应将代办手续费和返利转收入确认为营业收入。售后维修时，售后维修部应根据核保险公司理赔定损清单进行相关部位维修，核算时应和一般的维修相同对待；但可能会出现核赔的定损清单上的金额小于维修所需的费用，其差额保留在应付账款账户上，年末经总经理办公会决议或根据保险清查情况将其转入营业外收入。在汽车4S店的财务管理中，应当坚持以高效率、低成本、程序流畅、反映及时为基本原则。四、日常会计核算（一）整车采购及销售1、整车采购业务场景会计处理采购整车，向厂商预付货款时借：预付账款——厂商贷：银行存款收到采购发票，支付余款时借：商品采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行丰收款、预付账款整车验收入库时借：库存商品贷：商品采购2、整车销售业务场景会计处理收到客户预付款时借：银行存款贷：预收账款其他应付款——代收款项（验车费、购置税、保险费）开具机动车发票时借：预收账款贷：主营业务收入——整车销售应交税费——应交增值税（销项税额）代客户缴纳保险费、购置税时借：其他应付款——代收款项（保险费、购置税）贷：银行存款、现金代客户交纳验车费时借：其他应付款——代收款项（验车费）贷：银行存款、现金结转销售成本时借：主营业务成本——整车销售贷：库存商品（二）汽车装饰销售业务场景会计处理销售装饰品，开具发票时借：现金、银行存款贷：主营业务收入——饰品销售应交税费——应交增值税（销项税额）结转汽车饰品成本时借：主营业务成本——饰品销售贷：库存商品（三）配件销售业务场景会计处理购入配件时借：商品采购——配件应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款配件办理验收入库时借：库存商品贷：商品采购——配件销售配件时借：应收账款贷：主营业务收入——配件销售应交税费——增值税（销项税额）结转销售成本时借：主营业务成本——配件销售贷：库存商品（四）保险理赔业务场景会计处理结算理赔维修费时借：应收账款贷：主营业务收入——理赔维修应交税费——应交增值税（进项税额）收取保险公司或车主维修费用时借：银行存款贷：应收账款其他应付款（其他修理公司修理费）支付其他公司修理费时借：其他应付款（其他修理公司修理费）贷：现金、银行存款结转维修成本时借：主营业务成本——理赔维修贷：库存商品—配件应付职工薪酬（五）售后维修业务场景会计处理收到维修款时借：银行存款贷：预收账款结算维修费时借：预收账款贷：主营业务收入——售后维修应交税费——增值税（销项税额）结转维修成本时借：主营业务成本——售后维修贷：库存商品应付职工薪酬（六）厂家规定的保修保养费用业务场景会计处理发生保修保养费用时借：应收账款贷：主营业务收入——保修保养（配件销售）主营业务收入——保修保养（工时收入）应交税费——增值税（销项税额）收到厂商保修保养费时借：银行存款贷：应收账款应交税费（七）收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取生产厂商与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，依据企业开具给生产厂商的发票，并按5%计算缴纳营业税，会计处理如下：借：银行存款贷：其他业务收入应交税金——应交营业税2、汽车经销企业收取的销售折扣，生产厂商在随货物开具的增值税发票中以负数（红字）列示，会计处理如下：借：库存商品——汽车（发票列示的正数）库存商品——折扣（发票列示的负数）应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款等3、汽车经销企业收取的销售折扣，生产厂商单独开具的增值税发票以负数（红字）列示，会计处理如下：借：库存商品——折扣（负数）应交税金——应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款（负数）4、汽车经销企业收取的与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，依据企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品——汽车（负数）应交税金——应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款（负数）6、每月转销“库存商品——折扣”的核算当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量借：产品销售成本（负数）贷：库存商品——折扣（负数）（八）平销返利之收货方会计处理政策规定：国税发1997-167号概念：平销返利：生产企业或商贸企业会根据代理商销售业绩情况，采取返利方式鼓励代理销售。生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本价格进行销售，生产企业则已返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。种类：现金返利；实物返利；会计处理思路：增值税：购货方进项税多抵扣了，