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会计实操文库1/5记账实操-软件开发公司的账务处理分录1.软件开发人员工资借:研发支出-费用化支出/资本化支出-工资贷:应付职工薪酬发放时:借:应付职工薪酬贷:银行存款2.购买研发所需的软件、设备等借:研发支出-费用化支出/资本化支出-设备购置/软件购置应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款3.研发项目完成,达到预定用途借:无形资产贷:研发支出-资本化支出4.软件销售,确认收入借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)5.结转软件销售成本借:主营业务成本贷:库存商品-软件产品6.发生销售费用借:销售费用贷:银行存款/应付账款7.支付办公费用借:管理费用贷:银行存款8.收到政府对软件研发的补贴借:银行存款贷:递延收益分期确认收益时:借:递延收益贷:其他收益例如:本月软件开发人员工资50,000元。借:研发支出-费用化支出-工资30,000研发支出-资本化支出-工资20,000贷:应付职工薪酬50,000发放工资时:借:应付职工薪酬50,000贷:银行存款50,000购买研发用软件10,000元。借:研发支出-费用化支出-软件购置5,000研发支出-资本化支出-软件购置5,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,300贷:银行存款11,300研发项目完成,资本化支出80,000元形成无形资产。借:无形资产80,000贷:研发支出-资本化支出80,000销售软件产品,收入100,000元,增值税13,000元,款项已收。借:银行存款113,000贷:主营业务收入100,000应交税费-应交增值税(销项税额)13,000结转销售成本60,000元。借:主营业务成本60,000贷:库存商品-软件产品60,000软件企业通常可以享受以下税收优惠政策:1.企业所得税优惠符合条件的软件企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。2.增值税优惠增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。3.研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。4.固定资产加速折旧企业购进软件,符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短。需要注意的是,享受这些税收优惠政策通常需要
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