综合模拟2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习（13）含答案

2017年注册会计师考试《税法》高频考点练

习(13)含答案

2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习(13)

单项选择题

1.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是()。

A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册

会计师应当征得被审计单位同意

B.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师

应当向其取得确认函

C.如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复

的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接

受委托

D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计

师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

【答案】A

【解析】选项A,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，因

此前任注册会计师是否允许后任注册会计师获取审计工作底稿，或向

后任注册会计师提供哪些审计工作底稿，前任注册会计师可以自主确

定。

2.下列关于对持续经营假设的考虑的相关说法中，错误的是()。

A.注册会计师对被审计单位2015年1月至6月财务报表进行审

计，并于2015年8月31日出具审计报告。管理层在编制2015年1

月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是

2015年7月1日至2016年6月30日止这个期间

B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,

且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法

表示意见是适当的

C.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发

表否定意见

D.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力

作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是

否存在重大不确定性作出评估

【答案】D

【解析】选项D,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财

务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并

就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表

时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作

出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。

3.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项

段的是()。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在单项重大不确

定性，且财务报表附注已作充分披露

B.对审计报告使用和分发的限制

C.上期财务报表未经审计

D.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数

据出具的审计报告

【答案】A

【解析】选项A,注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报

告中增加强调事项段。

4.下列有关审计证据的说法中，正确的是()。

A.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务

报表发表审计意见的基础

B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质

量控制程序获取的信息

C.通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声

明)本身不足以构成审计证据

D.注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的

文件记录的真伪

【答案】B

【解析】选项A,会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分

的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当

获取用作审计证据的其他信息;选项B,这个选项在2015、2014、2013

年均有考查，需要重点关注;选项C,在某些情况下，信息的缺乏本身

也构成审计证据;选项D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，

注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证

据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。

如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或

文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查,

包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真

伪。

5.下列抽样方法中，适用于控制测试的是()。

A.均值估计抽样

B.比率估计抽样

C.属性抽样

D.传统变量抽样

【答案】c

【解析】传统变量抽样(均值估计抽样、差额估计抽样、比率估

计抽样)、PPS抽样适用于细节测试，属性抽样适用于控制测试。

6.下列关于信息技术对审计的影响的相关说法中，错误的是()。

A.随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了

变化，但内部控制的目标并没有发生改变

B.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相

关方面的复杂度成反比

C.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作

出间接贡献

D.人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性

的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序

【答案】B

【解析】选项B,信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程

及信息系统相关方面的复杂度成正比，而非反比。

7.下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是()。

A.与审计相关的内部控制一定与财务报告相关

B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的

控制，注册会计师无须对其加以考虑

C.被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但

这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程

序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

【答案】A

【解析】选项A,与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;

选项B,例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营

活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系

统)，但这些控制通常与审计无关。

8.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。

A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实

施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡

B.应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间

实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

D.注册会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序

【答案】A

【解析】选项B,应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表

日或接近资产负债表日执行;选项C,如果在期中实施了实质性程序，

注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性

程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;

选项D,控制测试与实质性程序之间并没有明确的先后顺序。

9.下列认定中，与销售信用批准控制直接相关的是()。

A.发生

B.完整性

C.计价和分摊

D.截止

【答案】C

【解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此,

这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。

10.下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。

A.注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的

盘点工作

B.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注

册会计师应当实施替代审计程序

C.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求

被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（期末库存量为零的仓

库除外），并考虑其完整性

D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定

【答案】A

【解析】选项B,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场

实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的

交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序;选项C,如果被审

计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供

一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的

仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整

性;选项D,存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性

认定及计价认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能

在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习（12）

一、单项选择题

L下列不属于特别关税的是（)°

A.反倾销税与反补贴税

B.保障性关税

C.报复性关税

D.关税追征

2.下列关税完税价格的陈述，不正确的是（）。

A.内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），

以料件原进口时的价格估定

B.加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估

定

C.出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品）,

以制成品申报内销时的价格估定

D.内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），

以料件原进口时的价格估定

3.下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。

A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价

B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

4.下列项目中，不应计入进口完税价格的有（）

A.货物价款

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.进口关税

D.卖方直接从买方对该货物进口后使用中获得的收益

5.以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物

的成交价格为基础估定完税价格，其同时或大约同时是指在海关进口

之日的（）。

A.当天

B.前后各10天以内

C.前后各30天以内

D.前后各45天以内

6.出口货物的成交价格不能确定时，海关会采取下列方法估定：

⑴同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;（2）

同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;⑶根

据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运

输及其相关费用、保险费计算所得的价格;⑷.按照合理方法估定的价

格。上述方法的先后次序排列，正确的是（）。

A.（l）、（2）、⑶、⑷

B.（l）、（2）、（4）、（3）

C（2）、（1）、（3）、（4）

D.（2）、⑶、⑴、⑷

7.公司的一项施工设备运往境外修理，出境时已向海关报明，设

备原进口价320万元;境外修理费17万元，耗用材料费12万元，复

运进境时运输费2万元，保险费0.8万元。海关核定的关税率20%,

则进口关税（）。

A.69.80万

B.56.96万

C.5.67万

D.5.80万

8.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确

的为（）。

A.陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到

达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运费和相关费用、保险费应

扣除

B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费,

如实际支付的运保费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费

率计算

C.进口货物的保险费无法确定时一，可按“货价加运费”两者总额的

千分之五计算保险费

D.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价

格为实际价格

9.河南某进出口公司（一般纳税人）2008年3月份从国外进口一批

机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起

卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元;另外销售商单

独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元,

设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%,境内运

费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是（）

o

A.2540000

B.2320000

C.1850000

D.1240000

10.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。

A保税区进出口的基建物资和生产用车辆

B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C.关税税款在人民币100元以下的一票货物

D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

1L因故退还的境外进口货物，经海关审查后（）。

A.免征出口关税并退原进口关税

B.不免征出口关税，不退原进口关税

C.不免征出口关税，退原进口关税

D.免征出口关税，不退原进口关税

12.海关可对其实施强制扣缴措施的前提是纳税义务人（）仍未缴

纳税款

A.自海关填发缴款书之日起3个月

B.自逾期之日起3个月

C.自海关填发缴款书之日起3个月

D.自逾期之日起3个月

2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习（11）

一、单项选择题

L国际重复征税产生的根本原因是（）。

A.经济全球一体化

B.跨国企业的产生

C.各国行使的税收管辖权的重叠

D.收入来源的国际化

2.A企业是世界五百强之一的跨国企业，在中国、新加坡均设立

关联企业，由于新加坡的企业所得税税率为20%,于是A企业在中国

的企业向其在新加坡的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而

达到避税的目的，请问该种避税方法属于()方法。

A.通过资金或货物流动避税

B.利用避税地避税

C.利用转让定价避税

D.不合理保留利润避税

3.甲国居民有来源于乙国的所得100万元，甲、乙两国的所得税

税率分别为30%、20%,两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限

额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税()

A.0

B.10万元

C.20万元

D.30万元

4.总部设立于我国的某居民企业在美国设立一分公司，2008年总

公司在我国境内取得所得500万，设立在美国的分公司获得所得100

万。已知分公司在美国已经按照30%的税率缴纳了相应的所得税。假

设在采用全额抵免法的情况下，则该企业2008年境内外所得应缴纳

的企业所得税为（）。

A.150万元

B.125万元

C.130万元

D.120万元

5.中国母公司在A国外设立了一子公司，子公司2008年度的应

纳税所得额为1500万元，已知A国企业所得税税率为20%,子公司

在A国缴纳所得税300万元，并从税后利润1200万中分给中国母公

司股息200万元。则该母公司应就分回的税后利润在我国缴纳企业所

得税（）。

A.0万元

B.50万元

C.12.5万元

D.62.5万元

6.甲公司是一个跨国企业，在全球范围内多国设立了子公司或者

分公司，2008年总公司决定迁往开曼群岛，这样以便减少公司在全

球范围内的纳税义务，请问该公司的行为采用的避税方法是（）o

A.采取人员流动避税

B.选择有利的企业组织形式避税

C.利用避税地避税

D.利用税收优惠避税

7.能够有效地消除国际重复征税的办法是()。

A.免税法

B.抵免法

C.退税法

D.减税法

2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习(10)

一、单项选择题

L下列收入不是企业所得税应税收入的有()。

A转让财产收入

B.财政拨款收入

C.提供劳务收入

D.接受捐赠收入

2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中,

正确的是()。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确

定

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

3.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正

确的是()o

A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认

收入的实现

B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月

的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收

入的实现

D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

4.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。

A.企业发生的费用一律不得重复扣除

B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

C.企业发生的工资都可以在税前扣除

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可

以扣除

5.某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600

万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方

税率为15%）,实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得

税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。

A.26

B.9

C.15

D.18

6.某居民企业2008年度取得营业收入总额3000万元，发生营业

成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用

300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6

万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公

益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税

费用里，该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、

救济性捐赠的金额是（）万元。

A.22.8

B.25.8

C.11.76

D.18.76

7.温州市某企业2008年度境内生产经营亏损10万元，2009年主

营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入

500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企

业分回投资收益50万元;国库券转让收益25万元;境外投资企业亏损

40万元。该企业2009年应纳所得税额为（）万元。

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

8.某工业企业2008年销售收入情况如下：开具增值税专用发票

的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产

产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销

售价格为80万元，企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20

万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传

费160万元，广告性赞助50万元，非广告性赞助5万元），发生的财

务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）o

A.850万元

B.879万元

C.844万元

D.902万元

9.根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不

正确的是（）o

A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待

摊费用，在规定的期间平均摊销

C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可

使用年限分期摊销

10.某境内饮食服务公司2008年境内应纳税所得额为200万元,

适用25%的企业所得税税率。该企业在韩国设有甲、乙两个分支机构

（我国与韩国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得

额为50万元，甲分支机构适用15%的企业所得税税率，乙分支机构

的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25%的企业所得税税率，

两分支机构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。该

服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.48.5

B.50

C.55

D.82.5

11.企业的下列所得，不符合免征、减征企业所得税条件的是

)°

A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C.企业内部自建自用的基础设施项目

D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

12.某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司（关联企业）

购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。

假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售

价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）o

A.0元

B.12500元

C.15000元

D.25000元

2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习（7）

一、单项选择题

L下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

2.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时一，允许单独扣

除的税金是（）o

A.营业税、印花税

B.房产税、城市维护建设税

C.营业税、城市维护建设税

D.印花税、城市维护建设税

3.下列项目中，计征土地增值税时不按评估价格来确定转让房地

产收入、扣除项目金额的（）o

A.出售新房屋

B.出售旧房

C.虚报房地产成交价格的

D.扣除项目金额不实的

4.某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品

房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业

税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费

用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用550万元，其中

利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊,

该地规定房地产开发费用的计提比例为10%o转让此住宅应缴土地增

值税额（）万元。

A.2107.5

B.2017

C.2114

D.2400.56

5.李四因工作调动，经向税务机关申报核准转让其已居住四年.

现有七成新的住房一套，取得转让房款24万元。经评估，该住房的

重置成本价为20万元。住房转让时，李四已按国家统一规定交纳有

关费用及税金2万元。因此，李四应缴纳土地增值税（）万元。

A.2.4

B.1.2

C.0.6

D.0

6.2008年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取

得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万

元（不含印花税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有

关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万

元值旨够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万

元属于超过贷款期限的利息）。另知该单位所在地政府规定的其他房

地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税（）

万元。

A.0

B.133.5

C.142.5

D.29

7.根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是（）。

A.建造高等公寓出售的，增值税未超过扣除项目金额之和20%的,

予以免税

B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值

税，纳税人自行转让的，没有免征土地增值税的优惠

C.个人因改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核

准，居住满3年的，减半征收土地增值税

D.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别

核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的

普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免

二、多项选择题

1.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（）o

A.集体所有的土地在被国家征用前是不可以转让的

B.土地增值税是对国有房地产转让收益征收的一种税，因此，国

有房地产转让但只要没有取得收益不要缴税

C.土地增值税是对国有房地产转让征收，由于个人不会拥有国有

房地产，因此个人转让的房产不交土地增值税

D.土地增值税可以预征

2.下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有（）o

A.甲企业与乙企业之间交换办公楼

B.房地产企业以自行开发的房地产对外投资

C.在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业

D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

3.转让旧房的，以下（）可作为土地增值税扣除项目金额。

A.房屋及建筑物的评估价格

B.取得土地使用权支付的地价款

C.转让时缴纳的税金

D.转让时缴纳的费用

4.纳税人发生下列（）情形之一的，土地增值税以房地产评估价格

为依据计算征收。

A.隐瞒、虚报房地产成交价格

B.提供扣除项目金额不实

C.转让已使用的房屋及建筑物的

D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

5.下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（）o

A.国家机关转让自用的房产

B.税务机关拍卖欠税单位的房产

C.对国有企业进行评估增值的房产

D.因为国家建设需要而被政府征用的房产

6.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%

的，减半征收土地增值税

B.居民个人转让普通标准住宅，一律免征土地增值税

C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%

的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%

的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税

7.下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近

的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征

收土地增值税的有（）。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，

经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的

D.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让

8.房地产开发企业将开发产品用于下列()项目，属于视同销售房

地产，需要缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产用于股利分配

B.开发的部分房地产用于职工福利

C.开发的部分房地产用于出租

D.开发的部分房地产用于对外投资

9.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有

()。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.直接转让土地使用权的

D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

三、计算题

L某房地产开发企业于2008年进行某小区的开发，于2008年1

月底投入“三通一平〃资金共200万元，第一幢房屋于8月建成并于9

月全部销售，取得售房款2000万元，第二幢房屋9月建成并于10

月全部销售取得售房款6500万元，12月最后一幢为精装修住宅建成

并全部销售取得售房款3600万元。已知企业取得该小区的土地使用

权支付的地价款及相关费用为900万元，三幢房屋的开发成本（均不

包括“三通一平〃费用）分别为800万元、2800万元和1000万元（不含

装修费用200万元），三幢房屋销售时缴纳与销售房屋有关的税金分

别为110万元、357.5万元和198万元（均不含印花税），三幢房屋的

建筑面积分别为20000平方米、50000平方米和30000平方米。

该公司利息支出均不能准确按项目计算分摊，该地政府规定允许

扣除的房地产开发费用为10%。

请分别以三幢房屋作为项目单位计算应缴纳的土地增值税。

答案部分

一、单项选择题

L【正确答案】A

【答案解析】房地产开发公司为客户代建房产、合作建房自用

房产，均没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围;兼

并企业从被兼并企业取得房产，属于是免征土地增值税的项目。

2.【正确答案】C

【答案解析】房产税与房产转让行为并没有直接的关系，不在

计算土地增值税时扣除，房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入

管理费用中的，不允许再单独扣除。

3.【正确答案】A

【答案解析】土地增值税中规定要按评估价的情形有：出售旧

房及建筑物的;虚报、隐瞒成交价格的;扣除项目金额不实的;成交价低

于房地产评估价，又无正当理由的。

4.【正确答案】C

【答案解析】

⑴转让行为应缴纳营业税=10000x5%=500（万元）

应纳城建税和教育费附加=500x（5%+3%）=40（万元）

应纳印花税=10000x0.5%°=5（万元）

（2）扣除项目金额

=1000+2000+（1000+2000）xl0%+500+40+（1000+2000）x20%=4440（万元）

【提示】房地产企业的印花税已经记入了"管理费用”中作为期间

费用扣除，不得再单独扣除。

⑶增值额=10000-4440=5560（万元）

⑷增值率=5560+4440X100%=125.23%,适用税率50%,速算扣除

系数15%,应纳土地增值税=5560x50%-4440xl5%=2114（万元）。

5.【正确答案】B

【答案解析】扣除项目金额=20x70%+2=16（万元），增值额

=24-16=8（万元），增值率=8+16=50%,所以，税率为30%。由于已住

满4年，可以减半征税，因此:土地增值税=8x30%x50%=L2（万元）。

6.【正确答案】A

【答案解析】扣除项目金额

=1600+900+（210-30）+（1600+900）x5%+220+（1600+900）x20%=3525（万

元）;增值额=4000-3525=475（万元），增值率=475+3525xl00%=13.48%

7.【正确答案】C

【答案解析】选项A中，高等公寓不属于普通标准住宅，不能

享受土地增值税的优惠;因国家建设需要而被政府征用、收回的房地

产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值

税的优惠;对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应

分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建

造的普通标准住宅不适用免税规定

二、多项选择题

L【正确答案】AD

【答案解析】选项B错误是因为土地增值税不是对房地产转让

收益征收的税收，而是对增值额征收的税收;选项C错误是因为个人

也可能拥有国有房地产的使用权的，因此也可能是土地增值税的纳税

人。

2.【正确答案】CD

【答案解析】房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权

的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税

范围。但对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核

实，可以免征土地增值税。房地产企业以自行开发的房地产对外投资,

按视同销售处理，缴纳土地增值税;非房地产企业以自有的房地产对

外投资不缴纳土地增值税。

3.【正确答案】ABCD

【答案解析】转让旧房，可作为扣除项目金额扣除的有：房屋

及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴

纳的有关费用及转让环节缴纳的税金。

4.【正确答案】ABCD

【答案解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格

计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不

实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由

的。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所

支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳

的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

5.【正确答案】CD

【答案解析】转让国有土地使用权，或房屋产权与国有土地使

用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。评估

增值的房产，并没有发生所有权转移，可以免征土地增值税;国家建

设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。

6.【正确答案】BD

【答案解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣

除项目金额20%的，免征土地增值税;超过20%的，应就其全部增值

额按规定计税。

7.【正确答案】ABC

【答案解析】房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可

以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负

情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

(2)擅自销毁账簿或者