大学税法考试考点总结

1.税法的功能：是国家组织财政收入的法律保障；是国家宏观调控经济的法律手段；对维护经济秩序有重要作用保护纳税人的合法权益；是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证。税法的目的：税法是国家制定用以调整国家与纳的核心内容。主要包括：各税种的法律法规，税收征管制度2.税法的特征：无偿性、强制3.税法的构成要素：总则、纳税义务（2）税率：比例税率（对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例地使用税、耕地占用税3）所得税类：企业所得税、个人所得税4）特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税5）财产入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税3）中央与地方共享：增值税（不含进口环节海关代6.税款征收1）原则（税款优先税收优先于无担保债权；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；（3）制度：代扣代缴、代收代缴扣款制度；延期缴纳税款制度；税收滞纳金征收制度（万分之五减免税收制度（须提案等，否则不予减免税额核定和税收调整制度；未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款7.税务筹划的几种方法：税收优惠增值税的特点1）保持税收中性（无论流转环节多与少，只要增值额相同，税负就相同，不影响商品结构2）普遍征收3）税负由最终消费者承担4）实现税款抵扣制度5）实行比例税率（基本税率、优惠税率6）实行价外税制度(加工：委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅助材料的费用)（3）特殊行为：视同销售、混合销售、兼）？行为而造成各相关环节税款抵扣链条的中断（2）避免因视同销售造成货物销售税收负担不平衡不平衡的矛盾，防止以上述2.一般纳税人和小规模纳税人的判定：小规模纳税人需满足：对于从事货物生产或提供应税劳务为主出口环节不征，之前征收的予以退回。以无利发电单位、建筑材料、生物制品、自来水、水泥混凝土、血浆等按照6%征收率5）典当业销售死当品、免税商店零售的免税品，4%征收率6）对购买方收取的家外费用和逾期包装物押金，应视为含的平均销售价、按组成计税价格（=成本×（1+成本利润率或者=纳税额=销售额×2%3）只能开具普通发票，其数值是含税销售额。额50000－4650）×174650/（1－7%)×78059.5元6.特殊经营1）兼营不同税率：分别核算，否则以17%的高税率核算2）混合销售：既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，则将二者的价款加和，然后按照17%来算，其中该项劳务是含税劳务，需要先÷（1+17%）求出净额3）兼营非增值税应税劳务：分别核算4）成品油零售加油站：不得开具增值税专用发票，预售款不征收增值税。7.进口（进项税额1）税率：与正常购进货物的税率一样2）计税基础：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税关税=关税的组成计税价格×进口关税税率关税完税价格=关>【例】某商场于2012年10月进口货物一批，该批货物在我国的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前的包装费、运输费、保险费等共计20万元，货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税（关税税率15增值税税率17%)进口环节应缴纳增值税的组成计税价格：60＋9＝698.出口：增值税免抵退税和免退税的计算1）当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额－当期不得免征和抵扣的税额）当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免征购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率2）当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率3）当期应退税额和免抵税额的计算当期期末留抵税额<=当期免抵退税额：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额：当期免抵退税额=当>【例】某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口和内销，2011年第12月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票注明价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票，（出口货物税务17％，退税率为13%)2、当期不予抵扣或退税的税额＝180×（17137.2万元3、当期应纳税额＝50×17100×172×77.2=-1.44万元6、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额=23.4－1.44＝21.96万元项税额转入成本。不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税的10.增值税税收优惠1）免征：再生水、以废旧轮胎为全部生产原即退50%：燃煤发电厂副产品、废气酒糟等生产的产品、风力发电、新型墙体材料、黏心实心砖瓦等3）100%：余热、余压生产的电力、热力，用厨房垃圾、三剩物等生产的电、热等4）即征即退80%：以秆生产的产品5）动漫：先17%征收，后将超过3%部分退回6）软件销售自行开发的，先17%，后将超过3%退回1.概述：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。居民企业征收的内境外所得，非居民企业征税依据是中国境内所得。作用1）促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力构，促进经济发展3）为国家建设筹集财政资金2.计算：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－去其抵减额（抵减额=境内境外应纳税总额×来源于某国的应纳税所得额÷境4.不征税收入财政拨款、政府性收入等）用于支出所形成的费用及折旧，不得在计算应纳税所得额中扣除。5.免税收入：国债利息、符合条件的非营利性组（5）手续费及佣金支出（财产保险企业：<=当年全部保费收入扣除退保金后余额15%人身保险企业：<=当年全部保费收入扣除退7.不得扣除的：向投资者支付的股息、红利等；滞纳金；罚（2）减税：从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，和从事符合条件的环境保护、节能节水项（3）转让技术所得：不超过500元的免征，超过部分减半征收。包括：专利技术、（5）小型微利企业（20%工业企业纳税所得额不超（6）加计扣除优惠：研究开发费用，未形成无形资产的，按照50%加（7）创投企业优惠：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权年限的方法（但须>=60%采取加速折旧权元(每月收入额－3500或4800)×适用税率－速算扣除数(七级超额累成费费用以及损失)×适用税率－速算扣除数(五得得元(纳税年度收入总额-3500元)×适用税率-速算扣除数(五级超额（11）民族自治地方优惠：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分3~5年按25%减半；宽<=0.25微米，按15%，若经营期在15年以上，1~5分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。(1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额(3)汇总时在我国应缴纳的所得税=4512.特别纳税调整主要是对关联方交易的调整）对于补税款，还须按照贷款利率加5%归于地方部分：25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按1.概述：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节2.征收模式分类：分类征收制；综合征收制；混合征收制：先分（1）我国个人所得税制度特点：分类征收制、累进税率与比例税率并用、计算简便、源泉扣缴和自行申报两种征收办法。其中（2）税收管辖权的类型：属地原则：地域管辖权3.纳税义务人1）居民在中国境内有住所，或无住所但居住满一年）境内境外所得全额（2）非居民：中国境内所得4.征税范围1）非独立个人劳动所得：工资薪金（包括劳动分红、奖金等2）个体工商户的生产、经营所得3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得4）劳务报酬所得（个人独立劳动所得设计、安装、医疗、咨询、广告、演讲、医疗等5）稿酬所得6）特许权使用费所得，如商标权、著作权等7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得9）财产转让所得10）偶然所得：中奖等11）其他税率00（3）稿酬：20%×（1－30%）=14%，对于多次发表、连载的，则（5）劳务报酬所得三级超额累进税率20%—40%（6）特许权使用费所得、股利、利息、红利、财产转让所得、偶然所得、其他所得、无偿受赠的房产（5）和（6）应纳税所得额：每次收入<=4000，减除费用800元，>（4）财产转让所得：应纳税额=（收入总额－财产原值－外资企业代扣(7200-3500)*10%-105=265派遣单位代扣1900*10%-105=85应缴纳(7200+1900-3500)*20%-555=565