【基于财务管理对内部控制建设的思考：以四川长虹公司为例17000字（论文）】

绪论1.1选题背景与意义1.1.1研究背景我国有很多企业在实现可持续发展过程中受到多种因素的制约，甚至导致面临破产倒闭的风险，除了企业之间竞争市场日益复杂这一原因之外，企业自身也存在急功近利、盲目跟风等问题，其中不重视内部控制的管理是导致企业受损的一个重要不利因素。在当前经济形势下，所有企业都以实现企业的可持续发展作为企业自身的发展战略目标。在企业管理模式和经营模式不断变化的过程中，追求利益最大化一直以来都是企业坚持发展的一个重大目标。随之，财务管理在企业经营中所处的地位也越来越重要。财务管理不仅在公司治理和内部控制中有着举足轻重的地位，同时也与企业的日常业务过程相结合，它不仅是确保实施内部控制的重要方式，而且在企业一切经济活动中处于基础性地位。内部控制自始至终贯穿在所有的财务活动中，并且都起着重要的作用。20世纪中叶，一批科学家通过对破产公司的深入分析，逐渐得出结论企业失败的主要原因是缺乏内部控制管理，这一结论也得到了许多企业的认可。随着市场经济的不断发展，企业要想和市场发展需求相一致，就需要扩大自身的规模，提高自身竞争能力，在降低风险出现概率的基础上，如何加强对企业内部财务的控制力度，是一重大难题。所以，需要在加强内部控制管理的前提下，才能实现企业的长远发展，企业的稳定和长久发展是内控管理所追求的目标，然后确定公司治理政策和管理流程，其中包括对各个经济活动的管理，如财务管理制度、生产经营方式等。在市场环境不断发展的同时，财务管理对提高企业核心竞争力的影响也越来越大。全面实施恰当的财务管理，充分发挥现代财务管理的价值，成为企业发展的前提在公司经济治理方面中，内部控制财务管理是支撑企业持续经营的一项重要管理工程。但在这种情况下，很多公司不健全不科学的财务管理体系和管理方式，财务管理存在重大差错和风险，未充分发挥其在公司内部控制中的作用。这一点已经引起了很多公司的重视，但在公司的实施中还存在一些不足。1.1.2研究意义一个企业要实现自身的不断发展，企业内部控制科学合理与否，内部控制有效发挥作用与否，是企业基础的工作之一，更是企业可持续发展的第一要紧任务。如今，企业的财务管理内部控制在企业管理中心处于核心地位，且随着管理者的风险意识的提高，内部财务控制越来越受到公司治理的关注，其对公司治理中经济决策的影响也越来越大。由于经济形势的变化，很多企业的管理者越来越重视内部财务控制，但也有一些公司，内部控制制度不严密，控制水平相对滞后的，影响各部门员工的工作积极性，增加企业损失，使企业财产安全和资金不稳定。本文以对长虹集团的财务管理内部控制研究为对象，尝试通过长虹集团的财务内控体系运行现状，深入透彻的分析该公司可能存在问题，并结合自己的理论知识对该公司财务内控体系进行深入细致的研究分析，要想确保财务信息的真实反应企业经营情况，需要杜绝各种舞弊行为的发生，准确提出相应的设计方案和切实的实施策略，最后得出本课题的研究结果，期望能对达到企业财务内部控制有效性有一定的指导作用。1.2国内外研究现状1.2.1国外现状内部控制概念的提出时至今日已有几十年的历史。1929年，美国审查并发布了一份账目审查报告，这是最早的内部审计文献。在独立会计师产生和发展的漫长过程中，《独立公共会计师对会计报表的审查》中首次谈到了内部控制的含义。内部控制的第一个阶段是从1490年到1900年初。大约用了四十年的时间到第二阶段，又历时十年左右到下一阶段，到第四阶段又历时近十年。随后，于2001年，COSO委员会为了对内部工作开展全面审计，成立了公司风险管理咨询委员会。此后，2004年九月发布有关企业风险的相关文件，《企业风险管理—-整体框架》正式稿，COSO委员会认为内部控制对避免管理错误带来风险有着不容忽视的作用。影响内部控制快速发展的因素包括内部因素和外部因素，一方面是公司内部治理，另一方面是政府的推动。这一因素是内部控制发展的主要外部因素。于上个世纪70年代到80年代，美国内部控制进一步发展的部分原因是政府采取一系列强制措施的推动。其间，设立的一个Treadway委员会展开对企业内部控制和财务报告制度的调查，它以避免谎报财务信息为宗旨，以得到适当的管理制度为目的，由此影响重大的COSO报告诞生。1980年之后，美国证券交易委员会（SEC）强制上市公司披露管理层讨论与分析（MD&A）的若干信息，于2002年7月，安然事件之后，美国为了避免此类事件的发生，国会发布了治理相关案件的法案。内部控制理论更迭的近几十年以来，美国COSO、英国Cadbury、南非King、法国Vienot、加拿大CoCo等都是对内部控制模式的不同实践，这些理论为构建良好的内部控制体系，分层次分析企业的生产经营管理情况，提出的措施和建议也都具有参考意义和研究价值。1.2.2国内现状我国早期的文献多集中在内部控制的概念上，争论的焦点是内部控制。我国的内部控制理论的发展随着市场的变化在变化的内容和功能也在不断变化，然而，内部会计控制一直是内部控制的关键。基于对我国内部控制作为关键控制点的探索，我国把政府作为内部控制管理的主体，制定有关法律、法规，作为外部因素来规范企业内部控制行为。上世纪80年代，我国财政部开始明确规定内部控制，该项规定出自《会计基础工作规范》。1997年1月，开始建设与我国企业内部控制规范有关的制度，中国注册会计师协会为了提高会计师事务所工作效率，使其可以从内部控制入手，特地颁布了《独立审计准则第9号》。从企业本身出发，2001年六月财政部一些文件被发布，用以规范企业行为，其中包括《内部会计控制规范——基本规范(试行)》以及《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。1.3研究方法、内容、思路1.3.1研究方法（1）文献研究法。通过在微软学术、学习通、爱学术、OALiB等查阅所需要的资料，结合在学校期间学习知识，还有通过日常学习了解的各种常识，从不同角度对该研究问题展开研究。（2）专家访谈法。针对研究本课题的目标，对与主题、专业和财务管理特征相关的人员进行访谈从中收集有利于本课题研究的真实材料，保证深入展开该课题的研究。（3）理论实际结合法。了解国内外专家、科学家的财务管理和内部控制理论，并进行深入的了解和分析，为本课题的研究提供理论依据和指导。通过对企业财务管理和内部控制现状的详细考察和分析，列出了解决问题的措施和具体解决办法，获得这些研究的结果。1.3.2研究内容本文以基于财务管理在企业内控制建设中的价值研究为课题，以长虹公司为研究对象，查找不同企业可能在内部财务管理方面存在的问题，找出管理漏洞，并分析相关原因，制定能够切实改善企业内部问题的管理制度，确保企业内控的有效实行。随着现代社会经济进程的加快和市场经济的进一步发展，竞争压力越来越大，需要通过一些内部控制确保企业运营等方面的安全，由此引发财务管理对企业内部控制建设价值的研究。首先，内部控制既要符合单位管理的实际状况，又要适应公司发展的实际需要。在当今时代下，要想对不同企业展开内部控制的调查，需要对内部控制的五大必要条件展开调查，了解企业内部控制是否有用。其次，财务管理和内部控制两者对于企业管理是相辅相成关系。如果一个企业设有合理的财务管理，那么将有助于内部控制的有效性，而内部控制也提高了企业财务信息的质量，为财务工作提供支持。根据企业自身建立的内部控制建设体系，分析了财务管理在企业生产经营的作用。而且，财务管理所具有的广泛性和可调整性特征，使得可以有效地整合资源，实现相应的战略发展目标。最后，基于现代市场经济状况，对于企业来说，要想解决竞争中的风险，达到相应的发展目标，需要制定出一系列完善应对措施，从根本上维护资金的安全性和稳定性。1.4国内外文献综述1.4.1国外文献综述为了应对市场经济变化给现有的管理模式带来的挑战，WuYan认为，企业的风险管理不能故步自封，需要在管理制度上创新，打破固有管理方式，要根据内部控制要求，破除现行规章制度，加强对监管、经销、营销等各项经营活动的管理，促进业务发展。核心单位要认识到审计的重要性，培养风险意识鼓励公司在遵循法律法规的前提下，逐步建立新的公司治理和评价体系。[1]近年来，随着互联网的飞速发展，应用计算机信息系统的部分企业也存在某些内部控制的管理问题。针对此研究方向，丁兆汉、苏菁、李光辉围绕如何建立有效合理的企业内部计算机控制，他们通过以下角度做出详细分析。互联网时代的发展，必将在一定程度上给企业部门管控，即内部审计报告的及时性、审计风险、审计人员、审计服务等方面带来一系列挑战。同时，随着企业的核心业务顺应全球化、个性化、非物化、一体化、网络化的发展，也为内部控制带来机遇。作者认为互联网时代企业内部控制建设过程中存在着事务授权、信息安全等问题。面对这些问题，企业需要提高企业内部信息系统的安全性、创建有效的内部控制体系、完善内部审计制度。在我看来企业要想长远发展，同时也需要加强财务规划，制定合理的运营和财务目标。[2]保罗·M·科利尔，安东尼·J·贝里，加里·T·伯克，针对两个风险管理研究项目的研究，得出内部控制模型包括八个部分，他认为风险管理可以改善组织绩效，有迹象表明，风险意识立场可能与较低的资本市场风险轮廓有关。财务总监在分析、评估、报告和监测风险方面起着重要作用。[3]YunheDong对我国国有企业的管理现状进行了研究，并提出了一些解决办法，他认为，国有企业必须做好内部控制工作，运用综合控制机制对国有企业的生产经营活动进行全过程控制，以彻底规避甚至消除风险，确保财务数据真实、准确地反映国有企业的实际财务状况。[4]Yanhong，Pang，Qing，Li从内部控制与风险管理的定义出发，考察了二者之间的联系和区别，建立了一个完整的信息静态博弈模型，设计了管理者和投资者的收益函数。结果表明，企业风险的降低不能通过严厉的处罚来实现，相反，必须考虑内部控制在风险监控中的频率，否则会激发企业风险监控的悖论。降低风险监控的内部控制成本，提高风险防范能力，是企业降低风险的有效途径。[5]1.4.2国内文献综述我国学者薛勇从内部控制的角度研究了企业财务管理。认为加强企业内部财务控制，不仅要提高财务管理的内部控制意识，而且要相应扩大内部控制的范围，建立完善的监管制度，加强风险评估；从内部控制的角度看，要实事求是，进而更好地支持财务工作高效运行。[6]赵静认为，一个企业的长远发展，必须要有与其经济业务相适应的财务管理管理制度，同时合理的内部控制制度也是必不可少的条件。结合以上两点，企业能够降低发生财务风险的机率，促进经济收益的提高，提高企业竞争地位。如此，一方面能约束企业财务部门的职能，另一方面能提高整个企业的团结力。所以，有必要改进固有的观念，加强财务管理，创新有效的内部业务管理制度，以降低业务成本，促进公司可持续的发展。[7]吴淑雅认为无论是财务管理还是内部控制，都是我国企业发展过程中十分重要的工作，财务管理主要针对财务方面，而内部控制则以整体企业的发展为基础，从企业角度，在开展内部监督工作的过程当中，还需要创新理念，结合目前存在的具体问题进行改进，如此就可以增强审计工作的质量。[8]昆明善菩财务咨询有限公司的景永祥发现，当许多内部财务管理公司存在许多实际问题时，如内部财务管理不完善、内部财务管理能力薄弱和内部财务管理缺失等。[9]企业内部建设具有重大意义，武豪超在中国市场经济持续发展过程中的现状得出，建立企业内部控制，有助于确保有效的附加值。制度的建立能保证职工积极有效地开展文化活动，避免不良习惯和错误，在我国市场经济持续发展的过程中，来自企业的竞争压力越来越大，在这一过程中，容易产生更为困难的风险。内部控制建设是企业长久发展的重要前提，要想达到发展目标，需要制定有序的内部控制措施，以确保财产安全。通过财务管理推动资金流动收益，是内部控制的目标之一，由此也能完善公司管理结构，促使公司不断发展。[10]段俊光认为，对财务会计展开审计是实现企业目标必不可少的环节，但企业在这一方面的工作中存在很多缺陷，例如企业缺乏风险评估机制、管理层缺乏内部控制意识，导致不能合理控制资金且预算控制能力不足。企业不合理的财务会计内控会给公司治理带来许多问题，即导致资产缺乏安全、资产不完整、财务数据缺失等。[11]周宇针对我国企业的研究发现，在财务管理和内部控制的管理上存在一定的缺陷，其中包括对内部控制的重视不够，不能发挥内部控制作用，无法全面识别风险等管理缺陷。[12]黄韬根据2012年12月颁布的《高等学校财务制度》，针对高校财务管理和内部控制展开讨论。发现，对于内部控制的重要性、迫切性，一些高校高层无法认识到，没有建立健全的风险规避机制和有效的内控监督机制，导致学校财务管理存在诸多漏洞。学校需要意识到要想减少收益流失，必须要增强财务管理内部控制的管理。[13]倪晔海针对事业单位存在的问题进行讨论，他提出造成货币资金和票据的控制发生纰漏原因有：职权不分离、内部稽核体系不完善、授权审批机制不合理等问题。同时，如果企业不关注预算管理、不控制收入预、不明确支出预算，也会给企业带来损失。[14]何佰雪认为，财务部也是公司的主要部门，对公司的发展起着重要作用。国有经济的持续发展的过程中，也加快了企业改革进程，企业经济效益受财务管理影响，两者息息相关。[15]刘莹认为，全球信息时代背景下，企业要顺应财务信息化，需要创新财务管理模式，以提高工作效率，同时达到企业的内部控制。对于财务信息，企业内部控制问题也很多，这就需要相应的人员积极创新，以保证企业进一步发展。。[16]母小东认为，加强企业内部财务风险控制，对于提高企业管理的效率和质量，规避企业内部财务风险至关重要。一方面，为了更加科学的规划企业财务状况，以降低资金风险，需要避免盲目的资金支出，另一方面，需要控制资金的内耗。[17]易维认为，企业改善资金的运行状况，降低企业的经营成本，需要以有效的财务管理工作和内部控制为基础。企业不仅应当完善财务管理制度、制定健全的预算制度，还需要针对企业财务管理的加强控制，才能使财务管理和内部控制起作用，达到经济效益最大化。[18]王婉晴提出了发挥财务管理和内部控制作用的措施。他认为，及时了解企业的财务运行情况，不断适应企业的发展规划，才能做好会计核算和财务管理工作，确保内控工作的实施，保证企业长远安全的发展。[19]郭馨欣探讨了改进公司财务管理和内部控的具体措施。企业财务管理和内部控制存在一定的弊端，导致企业会计信息不准确可靠。[20]概念及相关理论2.1内部控制基本理论2.1.1内部控制的定义19世纪80年代中期的COSO报告，对内部控制的概念给出了权威的解释。COSO委员会经过两次补充，给出了更加明确的定义：由公司管理层、经理及其他雇员充分利用各种有效资源，在单位内部行使的各个制约和调节的方法，这是保证实现运营的有效性、财务数据的有用性以及遵守法定制度的过程。我国对于内部控制的定义表明了企业治理的优缺点，也可以说内部控制是企业各方面治理的一方面。内部控制通过对企业经济业务的全过程进行监督，规范企业经营行为遵守法律制度，确保财务数据不缺失、不失真，同时保障财务资产。从该定义中不免看出，内部控制无法脱离企业财务资源的内部治理。2.1.2内部控制的分类1.根据企业控制目的可归类为：财产物资控制、会计信息控制、经营决策控制。这几项控制的实施保障了财务资源、确保财务信息的真实、提高经济决定的正确性。2.按企业控制的功能进行划分:预防式控制和察觉式控制。所谓预防式控制是指为防止企业内部人员进行舞弊行为而采取的控制；而后者以及时查明已有的舞弊行为为目标而进行的控制。3.按经济活动的时间顺序控制划分为:事前控制、事中控制和事后控制。根据经济业务的不同，来决定具体使用何种时间控制。一般来说，对于制定完善各种费用报销、内部管理等方面事项应该尽量在事前进行控制；而事中控制一般在财务收支和预算执行有关事项发生过程中进行；最后事后控制是在财务收支业务结束之后，对整个经济活动进行整理时使用。2.1.3内部控制的特点及目标内部控制是企业管理层和员工共同实施的管理控制体系，这一体系力求权责分明、互相制衡，包含整个企业的经济业务在内，通过内部财务管理以改善企业的生产经营效率。一旦企业内部控制出现无效情况，就会使企业面临各种经营方面的风险，例如发生重大经济决策失误、管理制度不能有效实施、业务流程无法贯彻执行、会计信息不真实等。（1）内部控制的特点图2SEQ图\*ARABIC\s11内部控制的特点一是合法性原则。是指企业必须以国家制定的相关法律法规为基准，在不违反国家法定制度的前提下，针对企业自身情况确定适合企业的财务内控制度。二是整体性原则。是指该制度的监督工作必须包括企业全部工作的方方面面，这一内控不但要与企业的长期发展目标相契合，而且要考虑自身的短期发展目标，还不能与除此之外的其余规则相背驰。三是针对性原则。是指需要依据企业经济业务发展的实际情况，并且针对企业各项工作中的薄弱方面来设置切实可行的内部控制制度，将财务会计工作的各个方面进行合理有效的控制，以提高企业工作效率，改善企业的工作环境。四是一贯性原则。是指企业的财务内控制度需要将之前的制度作为基础，且不能违背。五是适应性原则。企业财务内控制度应与企业自身经济业务发展情况、财务会计法律法规的变化相适应，并根据社会经济发展状况及时完善企业相应的财务内控制度。六是经济性原则。企业实行的财务内控制度需要适应企业自身的发展需要，要方便企业操作，以实现企业利益最大化为目的。七是发展性原则。需要充分考虑外部社会政策因素也要考虑内部企业的发展实况来设置企业财务内控制度，同时关注竞争企业的发展状况，使制定的规章制度具有未来发展性和延展性。（2）内部控制的目标企业内部控制的目的是保证企业会计资料的真实、财务信息的有效，保证对单位内部工作人员、资金流动、业务流程进行有效的控制，设立对单位生产经营活动切实有效的监督机制，确保企业在稳步发展的过程中同时具有良好的自我调节能力。企业各项经济业务活动的进行需要内部控制来促进，以保证各部门能各司其职，起到自己本身应有的作用。内部控制的目标具体如下:一是根据企业业务管理的发展现状创新更符合当前形势的内部控制管理结构，其中包括管理者的决策及各部门行为的监督等活动，以此形成合理的企业管理制度。二是设立风险评估部门，加强企业风险治理，改变工作人员应对风险的态度，强化企业与其他公司交易的安全性；三是铲除并防止隐患，对各种欺诈、舞弊进行预防，对实际发生的此种行为做到及时发现并纠正，使单位财产有安全保证；四是规范单位工作人员的经济行为，从中不仅确保财务数据的真实有效，保障会计不被伪造，也保证决策者使用的财务信息的质量；五是确保企业财务会计行为符合国家相关规章制度，企业的经济行为遵循法律制度的强制要求，在不违反祖国法律法规的前提下，与其他企业进行合法的经济业务往来。2.2财务管理基本理论2.2.1财务管理的定义财务管理是基于企业的发展目标为基础，在不违反公司法、税法、财经法等一系列法规的前提下，鼓励企业与其他相关企业进行例如投资、筹资、资金管理等财务管理活动的行为。2.2.1财务管理的特点(1)涉及面广。首先，就企业内部而言，财务管理人员管理资金，而几乎所有部门都与资金的流入或流出相关，而且财务活动涉及生产、销售等各项经济活动，所以，各部门都要受财务管理部门的监督和限制，并接受财务指导。其次，于企业外部而言，财务管理涉及投资、融资、利润分配等经济活动。(2)综合性强。作为公司内部治理的一部分，涵盖着对企业各项业务的管理。企业内部管理者通过强化财务工作发挥自己的治理作用，协调发展和控制企业的生产经营。(3)灵敏度高。因为一个公司要想生存，就必须能够收支平衡。收入的增加意味着人数、财力和物力的充分增加，这将充分体现在企业融资的资金流向上，并影响着财务指标的完成。2.2.3财务管理的意义财务管理是企业管理活动中的重要部分，其对资金的管理是、使用、分配进行计划与监督。财务管理彩玉企业的经营决策，影响资金运营的循环，组织企业价值的形成。同时，财务管理的目标基于企业的经营目标，财务管理的属性也体现了企业所追求的价值。合理的财务管理制度，能提高财务人员的工作有序进行，能协调企业各方面的利益关系，规避某些市场风险带来的不利影响，使得企业即便在面对困难时，相较之下也具备更强的内部。企业要想实现长远发展必须要拥有健全的财务管理制度，如此才能明确各部门的职责以降低企业的管理成本，才能充分利用企业资源，提高管理效率。2.3我国企业内部控制问题分析一直以来，我国诸多企业都未摆脱内部员工不守职业道德行为和违规行为的影响，例如管理层风险意识薄弱、工作人员会计信息无效、会计人员出具的财务报告不可靠等，造成这些问题的主要原因是内部控制结构不合理和内部控制制度不完善，也就是说，企业需要合适的内控制度。就目前而言，许多企业内部控制管理的缺陷主要如下：（1）不完善的内部控制环境。内部控制环境如何不但切实反映了企业管理层对单位自身控制的重视程度，而且单位内部控制的主要观点也由此确定，控制环境有问题会造成工作人员对内部控制的认识和态度不足。当前，企业控制环境存在的缺陷具体如下：内部控制环境的缺陷具体内容组织结构不合理单位的高层成员职务高度重叠，导致内部控制权责不明确，容易产生滥用职权、以权谋私等舞弊现象，造成单位内部控制环境恶劣。风险管理意识薄弱企业风险意识薄弱，相应的风险预测、风险应对机制缺乏，重大风险已经出现容易给企业带来危机。内部审计没有有效发挥作用企业内部不能起到监督作用，是因为没有使内部审计部门没有实现独立性。忽视企业文化企业忽视文化建设，造成缺乏精神动能。没能合理的运用人力资源很多单位没有制定和实施合理的人力资源政策，使工作人员素质程度参差不齐，导致内部控制无法有序进行。表21企业控制环境存在的缺陷（2）控制活动不完善。企业内部各个部门的各项活动都受内部控制监督，但当企业经济活动出现问题时，上下属相互推诿责任，使得责任无法切实落实，这种缺乏责任制的企业不乏少数，从而也迫使内部控制无法起到监督约束作用。对于部门之间一些需要独立工作的环节，而一些企业并没有建立独立符合制度，这就容易造成类似贪污舞弊行为的发生。（3）内部控制监督不被重视。如果内部控制监督机制不能正常行使权力，不仅会影响企业的商业活动，也会影响各种管理行为，例如不能及时发现企业管理过程中的缺陷、企业无法正常运转。虽然有的企业成立了审计监察机构，但可能也无法发挥其监督约束作用，这是因为现在的内部审计毫无创新，而是局限于传统的财务制度。（4）内部控制手段落后。当前，很多企业不重视会计电算化的发展与使用，而是仍采用手工模式进行内部管理工作，一方面这种方式不仅工作处理速度缓慢，而且数据错误率高，使得会计核算的结果不准确可靠；另一方面也使企业的内部控制无法跟上新的发展形势，使企业处于落后状态，企业的财产安全也不能得到保障，同时，也不能给决策者提供高效、完整的会计信息，也会影响企业未来的长远发展。企业财务管理在内部控制建设中的重要作用企业的财务管理作用主要体现在企业生产、销售及服务中，对资金的运动规律和监督方面的措施，为了提高资金在企业运行中的效率，达到资金增值的目的，需要加强企业财务管理对资金进行计划、控制、核算和分析。在企业治理时，加强其内部控制建设可以做到对企业生产经营全过程合理的监督和有效控制，从而是企业的资金、资产、以及相关信息具有可靠性。所以，企业致力于加强财务管理制度建设，在满足企业健全管理体制要求的同时，也为企业实现未来持续发展蓄力。3.1财务管理可以为企业决策者提供良好的决策支持企业的管理是以财务管理为基础进行的。所有企业都是以盈利为发展的目标，企业对资金、资产的运筹及管理能力的高低，受财务管理水平的影响，伴随着企业生产经营管理体系的不断发展，企业作为独立经营、自负盈亏的主体，在分配和使用资金、资产等资源时，定然要以财务管理来进行各项决策。3.2财务管理确保了企业会计信息得到认可随着公司的发展壮大，信息的泄露和信息的不及时也随之出现，一些员工会利用职务上的便利进行违法行为。财务信息需要内部控制来保证，企业才能做出正确决策。从事财务工作的职工需要加强自己办理工作的能力，提升自身提高职业素养，以改善自身管理水平。加强技术主管和买方主管之间的沟通，以确保合理的资本支出。为了维护个人利益，避免违法行为的发生，还可以完善薪酬制度和资金异常支出，确保资金的合理使用。3.3财务管理有助于实现管理的最大化，完善内部管理体系建设财务管理有助于改善企业结构，调整相关利益关系，提高管理和监督责任，保证企业经济业务的正常运转，同时还可以优化公司治理结构。目前，大多数管理方法都是将经营权与所有权相分离，导致管理失衡以及效率低下。鉴于此，经营者需要进行财务管理，以获取高质量的会计信息，优化经营者的管理方式，有效配置各种资源，促进权益相关者之间的关系，促进企业长久发展。在许多情况下，这两种权利的分离会导致利益冲突。然而，鉴于公平性与生产力之间的不平衡，企业必须建立健全内部控制制度，才能有效地管理工作的质量和效率。两种权利的分离，在很多情况下导致利益分歧和管理模式的矛盾。但是，由于实际的公平性和效率性的不均衡，企业有必要建立健全的内部控制系统，有效地改善管理工作的质量和性能。财务活动贯穿于部控制的各个商业活动，辅助内部控制进行到位治理，所以说财务管理在自控和监控两大环节的控制上对内部控制有着举足轻重的意义。财务管理与企业评价、控制等有密切关系，切实控制企业资金，为企业提供合理的决策建议；内部控制对企业各个财务活动进行监督、控制，财务管理的职能是筹集资金并使其达到收益最大化，内部控制正是基于此。

基于财务管理对内部控制建设的思考——以四川长虹案例为例4.1长虹集团简介长虹集团有限公司自1958年成立，经历跌跌宕宕多年发展，长虹的经济业务由单一的彩电行业，扩为多种业务的信息电子，转型成为一体的多元化、综合型跨国企业集团，该公司经济业务包括军工、电子设备、家电用品等产业的研发、销售等，长虹集团逐渐成为全球一家极具竞争力家电产品供应商，其产品服务和信息化发展影响重大。图41长虹主要产品数据然而就算是“中国彩电大王”，是全国驰名商标的品牌，因为2004年在应收账款环节的重大管理缺陷，曾经也从神话天坛陨落，导致亏损37亿人民币。4.2长虹集团财务数据分析（1）2001年至2005年收入及应收账款的分析时间销售额欠款的余额欠款增加数2001.12.3177，594.38万元34，632.57万元34，632.57万元2002.12.31554，129.08万元383，004.58万元348，372.01万元2003.12.31503，826.28万元444，660.60万元61，656.02万元2004.12.31287，114.91万元383，876.47万元-60，784.13万元2005.12.31-3，489.87万元369，300.40万元-14，576.07万元表41APEX公司销售和欠款情况表以上两个表格显示了长虹集团出口额的增减变动状况:凭借APEX公司的销售渠道和更低的价格，其彩电顺利进入美国市场，这也促进了销售的快速增长。长虹已经组建了一个由两位专门从事彩电和DVD业务的经理和一个美国联络处组成的APEX团队。但是，该联络处没有真正的权力干预APEX项目，这个联络处已经成为长虹在美方的接待站。APEX公司拒绝支付或未支付长虹一大笔款项。2003年底，长虹派出员工到APEX讨债，但APEX再次说服长虹集团高层，导致2004年APEX发行了高达3000万元的产品，长虹项目经理很担心，但无法监督。致使两名项目经理在2003年底后离开公司。（2）存货管理的财务内部控制根据长虹出具的《2004年末盘存物资盈亏处理报告》，长虹集团的库存控制或许存在一些问题，影响利润合计约为-1，043，866，969.77人民币，以长虹2003年的利润为基础，这样的亏损他们将近需要5年才能够完全弥补。由此可见其存货的内部控制不够健全。下面是关于长虹存货的主要项目结构表:图42长虹存货主要项目结构表从上表可以明确的看出，同样的原材料，于2000年、2001年、2002年均没有计提相应的减值准备，2003年仅提取了一小部分存货跌价准备，但公司相应的存货跌价准备已提取。长虹在早期的营销过程中，忽略了自身产品结构的安全和发展战略的失误，导致长虹存货偏高。4.3长虹集团内部控制制度建设的原则和具体内容4.3.1长虹集团内控制度建设遵循的原则（1）全面性原则长虹集团全面性原则包含两个方面：一是长虹集团的内部控制体系应涵盖企业生产经营管理的不同环节和方面，涵盖企业高层决策、执行以及监督过程等一系列经营决策，不得有任何错误；第二，所有员工都参与涉及所有部门和员工的内部控制。企业的每一位员工都是实施内部控制的主体，也是必须接受内部控制约束的主体。（2）重要性原则长虹集团将更加关注高风险领域的业务活动，包括资金、资产、风险管理和财务报告。高风险业务包括高风险管理，如合同管理，营销政策管理和其他经济活动。（3）成本效益原则长虹集团为了避免管理不善，减少生产经营带来的风险和损失，建立了内部控制制度。内部控制的风险计量，可以简单地用以下公式来表示：内部控制风险=可能发生内控风险的业务节点×该业务节点涉及的金额×风险发生的可能性为了实施有效的内部控制，既要加强公司对企业各经济活动的管理，又要有风险意识，有效的内部控制制度可以弱化或转移风险，甚至化解风险，但成本效益原则是其前提。它还包括几个方面：第一，效率原则。首先要根据长虹集团的实际情况建立适当的内部控制。它应该是切实有效的，我们不应只注重形式，而忽视现实。否则，不仅会导致内控管理效率低下，还会增加工作量，造成资源的不合理使用。第二，必须尊重效率原则。依据企业的主要经济业务，设置符合企业自身经营的内部控制制度，有助于改善企业管理效率。第三，遵循效益原则。必须遵循基于有用的效率原则和有效性，而这一原则是公司建立有效内部控制管理体系的最终目标。（4）制衡性原则为了有效实施内部控制，长虹集团需要设置权责分明的岗位，明确规定各自的权利和义务，每个机构也应该相互制约，实行授权方式和不相容的分工，使所有部门和员工都能履行职责。同时，他们相互制约、相互制衡，以避免舞弊行为发生。（5）协调配合原则内部控制的实施需要相互制约和协调，集团应尊重协调与合作原则，即要求企业各部门和全体员工在经济活动上相互配合。同时，也要注意经营效率，灵活处理各类公司业务，否则容易造成不必要的业务分离现象。4.3.2长虹集团内控制度建设的具体内容(1）组织机构内部控制制度为了充分发挥内部控制的有效性，相互独立的部门或员工不仅要相互协调，而且要相互制约；在经济业务领域，长虹集团要求业务开展要有几个职能互不相关的环节和岗位，以相互制约，以了解上下级相互监督和控制的过程。(2)货币资金内部控制制度为了加强对货币资金的管理，减少风险损失，公司必须建立一套货币基金管理和控制体系，不仅包括现金流量、支付审核、管理控制体系，还包括大额现金支付的管理体系。公司在进行资金管理时，必须遵守。而且会计主管必须定期核实银行对账的合规性，并应规定批准资本支出的上限。（3）全面预算控制制度该制度要求企业要做到以下几点：一是加强全面预算控制，明确全面预算管理制度，按照各部门职责，建立权责分离机制。二是完善全面预算的编制和审核，促进企业预算的运行；三是预算的有效执行，这是预算中的重要一步。四要调整全面预算，确保全面预算能够严格执行。五是要求有关行政单位加强对全面预算程序的管理和监督。（4）成本费用内部控制制度考虑到内部成本控制，公司提出如下要求：一是执行公司内部成本定额制度，严格成本管理。二是支出按照预算执行情况分配。（5）对外投资内部控制制度对于外商投资，公司对内部控制提出以下要求：第一，管理层必须批准外商投资项目的实施，只有经授权的下属方可实施项目。二是严格投资收益管理，加强控制，确保在境外投资资产的安全性。三是企业应管理其投资资产，并严格执行内部控制制度，要求两个或两个以上的员工可以共同制约对方，防止欺诈。（6）债权债务内部控制制度公司在核实债权债务时，必须首先建立监督债权债务控制的制度，尤其加强对应收账款业务的管理，包括销售人员的风险承担机制，建立资金归集和应收账款流失的激励机制。其次，企业在追求投资回报的同时，应建立内部债务控制制度和审批机制。（7）财产物资内部控制制度对于物资的控制，我们需要联系公司的实际情况，针对大规模的采购，需要改进采购材料的管理模式。同时，公司还应做好资产和材料的清查工作，以确保公司的帐目与实际相符。（8）信息系统控制制度长虹非常重视信息系统在内部控制中的作用，他们需要对信息系统进行管理，需要明确不同部门的职能和权限，建立适合企业自身的有效的工作机制。首先，将人为控制逐渐转变为信息化控制，尽可能避免人为控制造成的风险。其次，企业需要通过改进电子信息系统的开发来控制电子信息系统的全过程，可以实现部门和员工之间的互相制约作用，确保信息安全可靠。（9）风险防范控制制度由于公司在生产经营领域不可避免地会面临各种未知风险，长虹必须建立风险防控体系，使全体人员特别是管理人员养成风险意识，建立的风险管理机制要基于企业的实际情况，适用于企业的发展。（10）责任追究制度为实现长虹公司内部控制制度有效实施的目标，各级部门均建立了内部控制问责制。根据职工的工作和岗位职责，单位应当设立奖惩制度，把责任和权利结合起来，规范职工的经济行为，使员工更积极地工作，增强他们的责任感，实现人人负责的目标，提高会计工作质量。4.4长虹集团财务内部控制建设的具体措施4.4.1建立健全公司治理结构，权责分明公司的管理者是内部控制的主体，内部控制能否有效受他们对内部控制态度的影响。治理结构理想的公司，应当鼓励管理层、决策权和所有权的分离与制衡，解决内部控制不足和控制效率低下的问题，确保内部控制在公司管理中的有效实施。首先，必须建立有效的内部控制制度，长虹根据国家法律法规成立了内部控制和风险管理委员会。根据公司的实际情况，建立了几乎覆盖整个企业的内部控制体系。企业内部控制制度建立后，应当设立审计委员会和内部控制风险管理委员会，完善公司内部控制制度。其次，企业要建立激励机制，实行负责任的待遇。一方面，实行激励机制，既能激励员工，又能限制内部用工。另一方面，建立内部责任制。它可以规范公司的工作行为，避免违反规章制度。4.4.2优化公司内部控制环境，保障内部控制的顺利实行在长虹目前的状态下，需要完善内部治理，因此需要加强内部治理，不仅要考虑外部因素的影响，还要考虑内部治理，特别是人为的因素。根据公司内部管理环境的现状，公司需要做好以下几方面的工作：完善董事会在公司内部管理机制中的作用；注意道德规范，营造良好的工作环境；注重公司文化建设，达到公司内部治理的最高水平。4.4.3建立信息系统，确保内部控制的效率经营业绩报告和财务信息是企业经营管理所必需的。但它同时也包含着公司决策所需的外部环境信息，内部控制的有效性和影响受到它的影响，因此有必要在公司内部进行有效的上下游信息传递。首先，尽力确保所有员工认真负责对待工作，提高员工的职业素养。第二，公司应该找到一个合理的方法，从下到上上报重要信息。为了确保企业管理层能及时接收各种形形色色管理信息，应该确立一个无阻碍、开放的信息中心，管理人员要主动听取这些信息，那么，公司员工会认为公司管理人员准备了解他们所面临的问题，以便能容易地发现公司内部管理中可能存在的管理缺陷，并及时采取相应的预防措施。4.4.4加强公司审计工作，监督内部控制（1）加强关于内部审计控制的工作。公司内部活动是公司内部管理的重要监控部分，也是加强内部管理的重要条件，是保证内部管理的重要条件之一。通过公司定期和专项审计，都能及时发现公司生产经营中存在的差异，查出各类欺诈行为，提供纠正措施和处理方案，保障企业的安全稳定发展。4.4.5实行财务管理措施，完善公司内控制度选择合适的财务管理机制，探讨和分析长虹集团内部之间集权与分权的联系。根据集团的整体状况，为不同的部门和不同的经济活动确定适当的财务责任。成立有关企业政策的研究小组，加强公司决策研究、成本管理等问题的研讨，以及通过各种内部系统优化公司财务管理。有效实施实质性财务管理是公司内部管理制度的基础；按照不相容分离的规定，建立企业内部管理制度；科学决策，规范企业各项资产的管理；改善会计工作人员的专业技能。综上所述，完善公司内部管理制度，建立和完善公司内部管理制度是公司内部发展和成长的需要。长虹只有利用现有的财务管理体制，实行积极的内部管理制度，才能深入市场，保持健康发展。4.5长虹集团内部控制建设的总结4.5.1长虹集团内部控制建设的成效（1）在公司内树立、普及和强化了内控观念；（2）设置了内部控制制度，企业经济活动得以效率更高地组织，业务流程更明晰；（3）纠正了企业管理流程，给经济业务做了规范，财务信息的真实性得以保证；（4）使管理人员对内部审计有了改观，加强了企业对内部审计的重视程度，弱化了管理不足产生风险的机率。4.5.2长虹集团内控建设的经验健全长虹集团内部管理体系，是一家公司确保企业核心竞争力的措施。目前公司的做法是积极开展管理运作，加快公司转型。由此，有必要制定具体的企业政策，规避企业风险，保证企业持续健康发展，加快内部管理的建设。（1）为了建立和完善内部控制，必须面对内部控制约束。（2）为了构建和完善公司内部治理结构，需要创新公司内部治理结构总之，随着内控体系建设的不断发展，中国长虹必须实施一系列治理和创新改革，逐步将公司所有经营活动纳入内部控制，通过建立和完善公司内部控制制度，通过一系列治理改革和创新，建立固定资产管理制度等其他信息系统，可以解决企业在管理机制各方面的问题，保证企业健康可持续发展。

结束语合理有序的管理制度需要以内部控制为基石。企业合理有效的内部控制制度，能降低员工的舞弊风险，提高决策效率，减弱不利市场环境的影响，及时改善企业盈利能力，保障资产安全，确保财务报表及有关资料的可靠性，以及提高工作效率和工作效益是内部控制的主要目标。保障财产的安稳，保证会计信息的有用性是内部控制顺利进行的前提。现代企业应建立健全内部控制制度，为企业的发展战略