记账实操-企业转让股权时未分配利润的会计处理

会计实操文库1/8记账实操-企业转让股权时，未分配利润的会计处理企业进行股权转让是当下经济大环境下，众多企业为存续经营采取较为常见的一种经济行为，最直接且最简的方法是将股权直接出售，将取得收入按25％的税率缴纳企业所得税。如果所持股权的企业因经营不善长期亏损，这样的处理是没有什么问题。但如果该企业经营还不错，账面上有红利未分配，那么，仍然直接出售就不是很明智的做法。财务人员会提出疑问，这一情况下企业股权转让是要“先分后转”还是“先转后分”？企业转让股权一般遵循以下流程：1.召开股东会-转让方就股权转让事宜召开股东会，按照公司章程规定形成决议。2.评估股权价值-如需要，委托专业的资产评估机构对拟转让的股权进行评估，确定股权的价值。3.签订股权转让协议-转让方与受让方就股权转让的相关事宜达成一致，签订股权转让协议。协议应包括转让股权的比例、价格、付款方式、交割时间等重要条款。4.收回原股东的出资证明，向新股东签发出资证明-并修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载。5.办理工商变更登记-向工商行政管理部门申请变更登记，提交股权转让协议、股东会决议、修改后的公司章程等文件。6.税务申报与纳税-股权转让可能涉及所得税、印花税等税款，转让方和受让方需按照规定进行申报和缴纳。7.通知其他股东-转让方应将股权转让事项书面通知其他股东，征求其是否行使优先购买权。8.办理相关审批手续（如涉及）-如果企业所在行业或股权性质特殊，可能需要经过相关部门的审批。需要注意的是，具体流程可能因地区政策和企业性质的不同而有所差异。案例甲、乙两个公司共同投资设立A公司。其中：甲公司投资80万元，持股比例为80%；乙公司投资20万，持股比例为20%。A公司评估后净资产为200万元。A公司期末账面未分配利润80万元，现乙公司拟将其持有的A公司的股份全部转给丙公司。一、股权转让方会计分录1．根据股权转让协议入账借：实收资本——原股东贷：实收资本——新股东2．通过公司账户新股东交款时：借：银行存款贷：其他应付款——代收股权转让款支付原股东：借：其他应付款——代收股权转让款贷：银行存款二、企业股权转让涉税分析案例当中，股权转让方乙企业是公司，公司将股权转让给其他公司，可能涉及印花税、契税、企业所得税。1．印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例》具体规定：“按照‘产权转移书据’税目双方均缴纳印花税，具体税额按协议所载金额万分之五贴花。”2．契税根据财税[2012]4号《财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》规定：“二、公司股权（股份）转让在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。”3．企业所得税①参照国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定：“三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”②参照国家税务总局公告2010年第19号《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》规定：“一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。”三、利润分配以及转让方案方案一：先转让股权再分红1．转让收入=200*20%=40（万元）2．转让收益=40-20=20（万元）3．企业所得税=20*25%=5（万元）4．实际收益=20-5=15（万元）方案二：先分红再转让将A公司的未分配利润先进行分配，乙公司可分到股息80*20%=16（万元），这部分红免税。由于A公司分红，导致评估后净资产为200-80=120。1．转让价格=120*20%=24万元2．转让收益=24-20=4（万元）3．企业所得税=4*25%