税务部门征收非税收入政策解读

税务部门征收非税收入政策解读培训时间：2024年6月28日培训讲师：XXX准时培训期间保持手机静音彼此尊重每个人的发言都很有价值积极参与尽情投入！培训期间基本要求CONTENTS目录一一二三政府性基金政策行政事业性收费政策国有资源（资产）有偿使用收入政策四国有资本收益政策五特许经营收入政策六工会经费和建会筹备金政策PART03项目成果展示PART04工作不足之处PART05明年工作计划云南税务征收的非税收入项目分类按收入性质分类

行政事业性收费（3项）：防空地下室易地建设费，无线电频率占用费，土地复垦费；政府性基金（11项）：教育费附加，地方教育附加，文化事业建设费，废弃电器电子产品处理基金，残疾人就业保障金，地方水利建设基金，国家电影事业发展专项基金，农网还贷资金，大中型水库移民后期扶持基金，跨省际大中型水库库区基金，可再生能源发展基金；国有资源（资产）有偿使用收入（5项）具体是：行政单位国有资产处置收入，事业单位国有资产处置收入，行政单位国有资产出租、出借收入，上缴财政的事业单位国有资产出租、出借收入，其他利息收入；国有资本收益（2项）：产权转让收入，清算收入；特许经营收入（1项）：免税商品特许经营费。按预算科目分类一般公共预算收入（15项）：教育费附加，地方教育附加，文化事业建设费，废弃电子产品处理基金，残疾人就业保障金，地方水利建设基金，防空地下室易地建设费，无线电频率占用费，土地复垦费，行政单位国有资产处置收入，事业单位国有资产处置收入，行政单位国有资产出租、出借收入，上缴财政的事业单位国有资产出租、出借收入，其他利息收入，免税商品特许经营费；政府性基金预算（5项）：国家电影事业发展专项基金，农网还贷资金，大中型水库移民后期扶持基金，跨省际大中型水库库区基金，可再生能源发展基金；国有资本经营预算收入（2项）：产权转让收入，清算收入。按预算级次分类中央收入（5项）：废弃电器电子产品处理基金，大中型水库移民后期扶持基金，跨省际大中型水库库区基金，可再生能源发展基金，免税商品特许经营费；地方收入（15项）：教育费附加，地方教育附加，文化事业建设费，残疾人就业保障金，地方水利建设基金，防空地下室易地建设费，无线电频率占用费，土地复垦费，行政单位国有资产处置收入，事业单位国有资产处置收入，行政单位国有资产出租、出借收入，上缴财政的事业单位国有资产出租、出借收入，其他利息收入，产权转让收入，清算收入；中央地方分享收入（2项）：国家电影事业发展专项基金，农网还贷资金。政府性基金政府性基金政策一、教育费附加基本政策设立依据：国务院《征收教育费附加的规定》（国发〔1986〕50号）、《云南省征收教育费附加实施办法》（云政发〔1986〕126号）。征收对象：缴纳增值税、消费税的单位和个人。计征依据与费率：以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，征收率为3%。应纳费额计算：应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税税额）×3%缴费期限：申报缴纳增值税、消费税的同时。

政府性基金政府性基金政策二、地方教育附加基本政策设立依据：《云南省人民政府关于印发云南省地方教育附加征收管理办法的通知》（云政发〔2005〕137号）和《云南省人民政府办公厅关于征收地方教育附加有关问题的通知》（云政办发〔2005〕93号）。征收对象：缴纳增值税、消费税的单位和个人。计征依据与费率：以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，征收率为2%。应纳费额计算：应纳地方教育附加=（实际缴纳的增值税、消费税税额）×2%缴费期限：申报缴纳增值税、消费税的同时。

政府性基金政府性基金政策三、教育费附加、地方教育附加单行政策解读（一）异地预缴增值税教育费附加、地方教育附加的缴纳

1.政策规定：《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）规定：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加计征比率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。《云南省财政厅云南省国家税务局云南省地方税务局转发财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（云财税〔2016〕62号）规定：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的地方教育附加征收率就地计算缴纳地方教育附加。

2.解读：由于城市维护建设税有7%、5%、1%三档税率且属于税收，而教育费附加只有3%一档计征比率，地方教育附加只有2%一档计征比率，因此在执行此政策时非税收入征管部门无需考虑城市维护建设税问题。即：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据就地计算缴纳教育费附加和地方教育附加。

3.案例：甲市某企业2018年8月在乙市提供建筑服务，预缴增值税100万元，分析教育费附加、地方教育附加的缴纳地点和费额。按照上述规定，企业应在乙市缴纳教育费附加、地方教育附加。费额为：教育费附加=100×3%=3（万元），地方教育附加=100×2%=2（万元）政府性基金政府性基金政策三、教育费附加、地方教育附加单行政策解读（二）允许增值税期末留底退税从教育费附加、地方教育附加计征依据扣除

1.政策规定：《财政部国家税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

2.解读：要正确理解财税〔2018〕80号的规定，首先得从《财政部国家税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策通知》（财税〔2018〕70号）说起

。财税〔2018〕70号规定：2018年对纳税信用等级为A级或B级的装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业增值税期末留抵税额予以退还。再分析增值税留抵税额与增值税应纳税额，以及增值税应纳税额与相对应的教育费附加、地方教育附加之间的关系。按照规定，增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，若当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足部分（差额）也就成为了结转至下期继续抵扣的留抵税额，这也就是产生增值税留抵税额的原因。按照同样的计税原理，若某期的销项税额大于进项税额时，大于的部分就成为当期的应纳税额需要缴纳增值税。但有留抵税额的，除当期进项税额外，还应包括留抵税额，合并成为当期应抵扣税额，只有销项税额＞应抵扣税额时才缴纳增值税、教育费附加、地方教育附加，反之则继续抵扣。此时，纳税人如果不申请退还留抵税额，则可继续抵扣以后纳税期产生的增值税销项税额，直到某期销项税额大于当期应抵扣税额时，才需就差额部分缴纳增值税、教育费附加、地方教育附加。而如果此时申请退还或部分退还了留抵税额，就意味着后期可继续抵扣的留抵税额清零或减少，当后期产生的销项税额大于进项税额（或应抵税额），其差额部分除了需要缴纳增值税外，还需要缴纳教育费附加、地方教育附加，就相当于已申请退还的留抵税额融入了后期的应纳税额，成为了教育费附加、地方教育附加的计征依据，通俗讲就是因取得增值税留抵退税所要支付的“退税费用”。正是考虑到此因素，为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，才出台了财税〔2018〕80号文件，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。通过以下案例可以说明：

政府性基金政府性基金政策三、教育费附加、地方教育附加单行政策解读（二）允许增值税期末留底退税从教育费附加、地方教育附加计征依据扣除

案例分析（1）某环保专用设备制造公司2018年7月产生增值税销项税额80万元，当期取得进项税额10万元，上月账面期末增值税留抵税额为40万元，本月应缴纳多少教育费附加、地方教育附加？本月应缴纳增值税额=80-50（进项税额10万+留抵税额40万）=30万元本月应缴教育费附加=30×3%=0.9万元本月应缴地方教育附加=30×2%=0.6万元

（2）上述企业2018年7月产生增值税销项税额80万元，当期取得进项税额10万元，上月账面期末增值税留抵税额40万元已申请退还，假如不出台财税〔2018〕80号政策，不允许其从教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额，本月应缴纳多少教育费附加、地方教育附加？本月应缴纳增值税额=80-10（40万元已退还，不能作为应抵税额）=70万元本月应缴教育费附加=70×3%=2.1万元本月应缴地方教育附加=70×2%=1.4万元

（3）财税〔2018〕80号出台后，允许其从教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额，上述企业本月应缴纳多少教育费附加、地方教育附加？本月应缴纳增值税额=80-10（40万元已退还，不能作为应抵税额）=70万元本月应缴教育费附加=70-40（允许扣除退还的增值是额40万元）×3%=0.9万元本月应缴地方教育附加=70-40（允许扣除退还的增值是额40万元）×2%=0.6万元政府性基金政府性基金政策三、教育费附加、地方教育附加单行政策解读（二）允许增值税期末留底退税从教育费附加、地方教育附加计征依据扣除

结论：该企业在2018年7月份不申请退还增值税留抵税额，应缴教育费附加和地方教育附加1.5万元。如果没有财税〔2018〕80号优惠政策，该企业申请退还留抵税额40万元后，与不申请退还相比，要多缴教育费附加、地方教育附加2万元，相当于为了退还40万元的留抵税额额外支出了2万元，而有了财税〔2018〕80号优惠政策，该企业申请退还留抵税额40万元后可以从教育费附加、地方教育附加计征依据中扣除，仍然只需缴纳1.5万元，与不申请退还相比刚好持平。企业既取得了增值税留抵退税，又没有增加额外负担。3.政策执行要点：（1）文件目前没有规定留抵税额可以抵扣的期限，只要没有抵扣完毕，纳税人可以无限期抵扣；（2）纳税人可以视情况申请退税，不限期限、不限金额；（3）退还留抵税额需申请，不符合政策未退还的不予扣除；（4）退还后一定要按扣除后的增值税额计征，不能单纯地以实缴增值税额计征。政府性基金政府性基金政策三、教育费附加、地方教育附加单行政策解读（三）小微企业普惠性优惠政策

1.政策规定：

（1）《财政部国家税务总局关于扩大有关政策性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）明确：自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。（2）《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确：省人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，自2019年1月1日起，对增值税小规模纳税人可在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（3）《云南省财政厅国家税务总局云南省税务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知》（云财税〔2019〕11号）明确：对增值税小规模纳税人征收的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。

2.解读：（1）财税〔2016〕12号的缴纳义务人适用于所有缴费义务人，包括一般纳税人、小规模纳税人、按次代开发票的自然人等，也包括消费税，具体执行中以销售额或营业额为标准，不考虑纳税人类型和缴纳税种。（2）财税〔2019〕13号、云财税〔2019〕11号所指的小规模纳税人是除一般纳税人以外的按月（季）申报缴纳的小规模纳税人、按次代开发票的自然人等。（3）注意前后政策的衔接，首先看销售额或营业额，月10万元（季度30万元）以下的免征教育费附加、地方教育附加，月10万元（季度30万元）以上的除一般纳税人外按50%减征；其次是看纳税人类型，月10万元（季度30万元）以下免征政策适用于所有缴费义务人，包括一般纳税人、小规模纳税人、按次代开发票的自然人等，月10万元（季度30万元）以上的只能是小规模纳税人、按次代开发票的自然人等享受减征政策，一般纳税人全额征收。（4）注意累加代开发票金额，判断适用政策。按次代开发票的，应累加月（季）代开金额。月（季）内代开金额累加不超过10万元（30万元）的免征教育费附加、地方教育附加，超过的按累加金额减征50%。

政府性基金政府性基金政策三、教育费附加、地方教育附加单行政策解读（三）小微企业普惠性优惠政策

3.案例分析（1）某小微企业是按月申报的小规模纳税人，2019年2月销售额为8万元；3月销售额也为8万元，同月还代开增值税发票3万元；4月起转登记为一般纳税人，月销售额为9万元；5月销售额为12万元。分析该企业2-5月应享受的教育费附加、地方教育附加减免政策。分析：2月销售额为8万元，未超过10万元，应免征教育费附加、地方教育附加；

3月销售额为8万元，但代开了3万元发票，实际销售额为11万元，应减按50%征收教育费附加、地方教育附加；

4月转登记为一般纳税人，但月销售额为9万元，未超过10万元，应免征教育费附加、地方教育附加；

5月销售额为12万元，但已经不是小规模纳税人，不能享受减征50%教育费附加、地方教育附加政策，应全额征收。（2）李某分别于2019年2月5日、16日、20日、25日分次到税务机关代开增值税发票3万元、4万元、5万元、6万元。分析李某2月应如何享受教育费附加、地方教育附加减免政策。分析：李某属按次代开发票的自然人，可以享受教育费附加、地方教育附加减免政策。代开增值税时应累加代开金额，以此判断适用的具体政策。

2月5日代开金额为3万元，未超过10万元，应予免征教育费附加、地方教育附加；16日代开4万元，累加之前代开的3万元，仍未超过10万元，应予免征教育费附加、地方教育附加；20日代开5万元，累加之前已代开的7万元，已超过10万元，应享受减征50%政策，并按50%补缴之前已代开7万元发票应缴的教育费附加、地方教育附加；25日代开6万元时，由于之前的累加金额早已超过10万元，应直接享受减征50%的政策。

政府性基金政府性基金政策三、教育费附加、地方教育附加单行政策解读（三）支持促进退役士兵、重点群体创业就业优惠政策

1.政策依据：《财政部国家税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）明确：自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准（我省已确定上浮20%，限额标准为14400元）

；企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险费当月起，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年6000元。最高可上浮50%，各省人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准（我省已确定上浮50%，限额标准为9000元）。《财政部国家税务总局人力资源和社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）明确：建档立卡贫困人口、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准（我省已确定上浮20%，限额标准为14400元）；企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险费当月起，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准（我省已确定上浮30%，限额标准为7800元）。2.执行要点：（1）依次扣减，教育费附加、地方教育附加的计费依据是享受扣减前的增值税应纳税额；（2）纳税人的实际经营期不足1年的，应当以实际月数换算其减免税限额。换算公式：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数；（3）纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。

政府性基金政府性基金政策三、教育费附加、地方教育附加单行政策解读（四）产教融合型企业投资抵免优惠政策

1.政策依据：《财政部关于调整部分政府性基金有关政策通知》（财税〔2019〕46号）明确：自2019年1月1日起，纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业，兴办职业教育的投资，可按投资的30%抵免当年应缴的教育费附加和地方教育附加。

2.执行要点：（1）纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业属于集团企业的，其下属单位对职业教育的实际投入，可抵免当年应缴的教育费附加、地方教育附加；（2）允许抵免的投资是指试点企业当年实际发生的，独立举办或参与举办职业教育的办学投资和办学经费支出，以及按照有关规定与职业院校稳定开展合作，对产教融合实训基地等国家规划布局的产教融合重大项目建设投资和基本运行费用的支出；（3）纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业，当年应缴教育费附加和地方教育附加不足抵免兴办职业教育投资的，未抵免部分可在以后年度继续抵免，但由撤回投资和转让股权等行为的，应当补缴已近抵免的教育费附加和地方教育附加。

政府性基金政府性基金政策四、文化事业建设费基本政策设立依据：

《财政部国家税务总关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》（财税〔1997〕95号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）征收对象：在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费；中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人；在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人。计费销售额与费率：缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额；缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。费率为3%。应纳费额计算：应纳文化事业建设费=计费销售额×3%缴纳义务发生时间、缴纳地点和缴纳期限：缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同，增值税纳税期限相同。政府性基金政府性基金政策五、文化事业建设费基本政策执行要点1.广告服务业征缴范围不包括个人，而娱乐业包括。

2.计费销售额为全部含税价款和价外费用，其中广告业缴纳义务人减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

3.广告服务是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》中“广告服务”范围内的服务。具体是：指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。按照《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，广告设计、创意、制作等不属于广告服务的范围，但现实中缴纳义务人往往是连同设计、创意、制作、发布“一条龙”经营的，如缴纳义务人不能分别核算销售额，税务机关无法区分，只能按照总额一并征收文化事业建设费，但缴纳义务人能够分别核算销售额，税务机关应按规定仅对广告发布销售额征收。4.娱乐服务，是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》中“娱乐服务”范围内的服务。具体是：指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

现实中有的缴费义务人是餐饮住宿和娱乐混合经营的，税务机关无法区分出提供娱乐服务的计费销售额，此时，应先要求缴纳义务人分别核算销售额，仅对娱乐服务征收文化事业建设费，确无法分开的，主管税务机关可核定其娱乐服务销售额进行征收。政府性基金政府性基金政策六、文化事业建设费优惠政策解读

政策依据：《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）规定：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费；《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）规定：未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。《财政部关于调整部分政府性基金有关政策通知》（财税〔2019〕46号）明确：自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省财政、单位宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额的50%幅度内减征。《云南省财政厅转发调整部分政府性基金有关政策文件的通知》（云财非税〔2019〕12号）明确：我省归属地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。解读：1.月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）免征文化事业建设费适用于所有纳税人；2.党政机关、事业单位（企业化管理的事业单位除外）、社会团体、民办非企业单位等非企业单位提供广告服务免征文化事业建设费；3.未达起征点是指《增值税条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》明确的起征点，目前我省为按月2万元（季6万元），按次500元，并不是《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）中免征小规模纳税人增值税条件所指的月销售额10万元以下，“起征点”和“免税标准”是两个不同的概念。文化事业建设费减半征收政策按费款所属期执行。政府性基金政府性基金政策七、废弃电器电子产品处理基金政策解读设立依据：：《财政部环境保护部国家发展改革委工业和信息化部海关总署国家税务总关于印发〈废弃电器电子产品处理基金征收管理暂行办法〉的通知》（财综〔2012〕34号）。征收对象：电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人。计费销售额与费率：按照电器电子产品生产者销售、进口电器电子产品的收货人或者其代理人进口的电器电子产品数量定额征收。电视机13元/台，电冰箱12元/台，洗衣机7元/台，空调7元/台，电脑10元/台。应纳费额计算：应纳废弃电器电子产品处理基金=生产、销售电器电子产品的数量×定额缴纳期限和缴纳地点：电器电子产品生产者按季申报缴纳基金；电器电子产品生产者应缴纳的基金，由主管税务机关负责征收。进口电器电子产品的收货人或者其代理人应缴纳的基金，由海关负责征收。

特殊规定：税务部门对电器电子产品生产者征收基金，适用税收征收管理的规定。可以《按照税收征收管理法》的规定，加收滞纳金、罚款、采取强制或者保全措施。优惠政策：1.对采用有利于资源综合利用和无害化处理的设计方案以及使用环保和便于回收利用材料生产的电器电子产品，可以减征基金。具体办法由财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部、税务总局、海关总署另行制定；2.电器电子产品生产者生产用于出口的电器电子产品免征基金，由电器电子产品生产者依据《中华人民共和国海关出口货物报关单》列明的出口产品名称和数量，向主管税务机关申请从应缴纳基金的产品销售数量中扣除。执行要点：1.税务部门管辖范围为国内生产电器电子产品的缴费人，进口电器电子产品由海关征收；2.采用有利于资源综合利用和无害化处理的设计方案以及使用环保和便于回收利用材料生产的电器电子产品，可以减征基金的具体办法目前尚未出台，尚未出台前暂不减征。政府性基金政府性基金政策八、残疾人就业保障金政策解读设立依据：《中华人民共和国残疾人就业保障法》，《残疾人就业条例》，《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税〔2015〕72号），《云南省财政厅云南省地方税务局云南省残疾人联合会关于印发云南省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法的通知》（云财非税〔2017〕32号）。征收对象：未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。全国规定安排残疾人就业的比例为不低于本单位在职职工总数1.5%。计费额与费率：保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到在职职工总数1.5%的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。应纳费额计算：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工年平均人数x1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业年平均人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。其中：上年用人单位在职职工年平均人数=Σ年内各月末职工人数÷12；上年用人单位实际安排的残疾人就业年平均人数=Σ年内各月末残疾人职工人数÷12。用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。符合季节性用工的残疾人，可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。用人单位安排残疾人就业未达到在职职工总数1.5%的差额人数，以公式计算结果四舍五入保留小数点后二位。缴纳期限和缴纳地点：用人单位所在地的主管税务机关负责征收。保障金按年缴纳，每年征期为9月、10月、11月，不得缓缴。

政府性基金政府性基金政策八、残疾人就业保障金政策解读滞纳金和处罚规定：各级税务机关应当定期对用人单位缴纳保障金情况进行检查。发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，主管税务机关应当催报并追缴保障金。用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由主管税务机关提交同级财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍拒不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。政策执行要点：1.在职职工平均工资目前没有明确的规定，为便于征管，建议按照个人所得税工资薪金应纳税所得额执行；2.金税三期系统设置的目前用人单位安排残疾人就业未达到在职职工总数1.5%的差额人数，以公式计算结果保留小数点后四位，而我省规定四舍五入保留小数点后两位，征收时按我省规定执行，对于多缴部分，请向缴费人做好宣传解释；3.按照规定，未按规定缴纳保障金的，税务部门只能催报追缴，目前税务总局没有相应的法律文书，税务机关可采取电话、短信、发放《税务事项告知书》等形式进行催报，但要保留好相应的痕迹资料；4.经催报仍不缴纳的，税务机关提交财政部门时，建议以正式公文提交，留存好相关资料；5.财政部门处理后，缴费人补缴费款和滞纳金，请缴费人到税务机关开票缴费。政府性基金政府性基金政策九、残疾人就业保障金优惠政策解读1.政策依据：《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税〔2015〕72号）明确：用人单位遇不可抗力自然灾害或者其他突发事件遭受重大直接经济损失需要减免的，向财政部门申请减免。申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额。《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号）明确：自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均的3倍降至2倍。其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。《云南省财政厅云南省地方税务局云南省残疾人联合会关于印发云南省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法的通知》（云财非税〔2017〕32号）明确：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达规定比例、上年度在职职工平均人数30人以下（含30人）的小微企业，免征保障金。解读：1.用人单位遇不可抗力自然灾害或者其他突发事件遭受重大直接经济损失减免的，需要提供有财政部门的批准文件，按财政部门批准的金额减免；2.以社会平均工资2倍上限为征收标准的，由于规定是按当地社会平均工资，并没有明确是全省社会平均工资、州（市）社会平均工资还是县（市、区）社会平均工资，也未明确是非私营单位社会平均工资、私营单位社会平均工资，还是二者加权平均。各地在实际执行过程中应与财政、残联沟通协调，明确当地的社会平均工资，并上报省局在金税三期系统中进行设定；3.以社会平均工资2倍上限为征收标准的缴费人申报缴费时，应要求缴费人准确填列上年职工平均工资，不能直接填写社会平均工资的2倍，否则，无法准确统计减免金额；4.小微企业减免仅涉及企业，不含行政事业单位、社会团体、民办非企业单位。政府性基金政府性基金政策十、残疾人就业保障金应缴费额计算案例1.某企业上年在职职工年平均人数100人，在职职工年平均工资3.6万元，实际安排残疾人就业平均人数2人，应缴多少残保金？分析：由于应安排100×1.5%=1.5人，实际安排2人，免征残疾人就业保障金。2.某企业上年在职职工年平均人数100人，在职职工年平均工资3.6万元，实际安排残疾人就业平均人数1人，应缴多少残保金？分析：残疾人就业保障金年缴纳额=（100×1.5%－1）×3.6=1.8万元。3.某企业上年在职职工年平均人数100人，实际安排残疾人就业平均人数1人，在职职工年平均工资20万元，当地年社会平均工资为6万元，，应缴多少残保金？减免额是多少？分析：由于在职职工年平均工资20万元，已超当地年社会平均工资（6万元）2倍，按规定应以当地社会平均工资2倍（12万元）计征残疾人就业保障金。残疾人就业保障金年缴纳额=（100×1.5%－1）×12=6万元。减免额=（100×1.5%－1）×20-6=4万元政府性基金政府性基金政策十一、地方水利建设基金政策解读设立依据：《《云南省人民政府关于随用电量征收地方水利建设基金的通知》（云政发〔2016〕108号），《地方水利建设基金征收管理办法》（云地税发〔2017〕22号）。征收对象：我省行政区域内的企事业单位和个体经营者。计费额与费率：按实际用电量2分/千瓦时征收。应纳费额计算：应纳地方水利建设基金=实际用电量（千瓦时）×2分缴纳期限和缴纳地点：实行一级核算的供电企业按月代收基金，并于每月15日前向属地税务机关申报缴纳代收的基金；自备电厂企业按有关规定准确计量未过网自用电量，于每月15日前向当地税务机关自行提供合规有效的自用电量凭据并申报缴纳上月基金。

执行要点：1.征收对象中的事业单位包括全额、差额、自收自支单位，党政机关、社会团体、军队等不再征收范围内；2.实际用电量是指除居民生活用电（包括非居民用电中的居民用电，不包括执行居民电价的非居民用电）、农业生产用电外的电量；3.由于地方水利建设基金不包含在电价中，供电企业代收时应计入收入上缴增值税，为实现全额征收，供电企业在代收时只能开具《云南省非税收入收款收据》，结报时税务机关应向供电企业开具税收票据入库；4.财政费事收入票据由省税务局向省财政厅统一领取，实行一级核算的供电企业向属地税务机关领取，按财政票据相关规定管理；5.不按规定缴纳基金的，税务部门目前没有明确的法律依据可以加收滞纳金、处罚和采取保全、强制措施。5.地方水利建设基金无优惠政策，《财政部国家税务总局关于扩大有关政策性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）、《财政部关于调整部分政府性基金有关政策通知》（财税〔2019〕46号）中的水利建设基金、国家重大工程水利建设基金与我省征收的地方水利建设基金是不同的类别的政府性基金，其优惠政策不适用我省征收的地方水利建设基金。政府性基金政府性基金政策十二、国家电影事业发展专项基金政策解读设立依据：

《财政部国家新闻出版广电总局关于印发˂国家电影事业发展专项资金征收使用管理办法˃的通知》（财税〔2015〕91号）。征收规定：云南省人民政府办公厅《关于做好非税收入征收管理体制改革工作的通知》（云政办发〔2017〕118号），《关于做好防空地下室易地建设费等11项非税收入征收管理工作有关事项的通知》（云地税发〔2018〕35号）。征收对象：办理工商注册登记的经营性电影放映单位。计费额与费率：按电影票房收入的5%征收。应纳费额计算：应纳国家电影事业发展专项基金=电影票房收入×5%缴库级次：中央级国库40%，省级国库60%缴纳期限和缴纳地点：于每月8日前向主管税务机关申报缴纳上月基金。

执行要点：1.按照《关于做好防空地下室易地建设费等11项非税收入征收管理工作有关事项的通知》（云地税发〔2018〕35号）的规定，缴费人和月应缴金额由省新闻出版广电局确定，并于每月初传递给省税务局，省税务局清分后下发给各州（市）税务局，各州（市）税务局按照省税务局清分的应征清册再下发至基层主管税务机关，基层主管税务机关应及时通知缴费人申报缴费；2.主管税务机关开具税收票证征收国家电影事业发展专项基金；3.税务机关无权对不按规定及时足额缴纳国家电影事业专项资金的经营性电影放映单位进行处理，由省新闻出版广电部门负责按相关规定处理。政府性基金政府性基金政策十三、农网还贷资金政策解读设立依据：《财政部关于印发˂农网还贷资金征收使用管理办法˃的通知》（财企〔2001〕820号）。相关规定：《财政部关于农网还贷资金征收使用管理有关问题的通知》（财企〔2002〕266号）、《财政部关于调整云南省农网还贷资金缴库比例的批复》（财综〔2012〕7号）、《财政部关于对分布式光伏发电自发自用电量免征政府性基金有关问题的通知》（财综〔2013〕103号）、《财政部关于将国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目划转税务部门征收的通知》（财税〔2018〕147号）、《国家税务总局关于国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第63号）。征收对象：用电户，由电网经营企业在向用户收取电费时一并收取。计费额与费率：按社会用电量每度电2分钱标准，并入电价收取。但以下范围减免：1.农业排灌、抗灾救灾及氮肥、磷肥、钾肥和原化工部颁发生产许可证的复合肥生产用电免征农网还贷资金；2.自备电厂自用电量免征农网还贷资金；3.国有重点煤炭企业生产用电、核工业铀扩散厂和堆化工厂生产用电农网还贷资金暂按每千瓦时用电量三厘钱标准征收。4.对分布式光伏发电自发自用电量免收。应纳费额计算：应纳农网还贷资金=用电量×2分缴库级次：中央级国库96.19%，省级国库3.81%缴纳期限和缴纳地点：每月底前向主管税务机关申报缴纳上月基金。

执行要点：1.主管税务机关开具税收票证征收农网还贷资金；2.必须按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其他有关规定缴纳增值税和流转环节的其他税费；3.对逾期不申报的无加收滞纳金的规定。政府性基金政府性基金政策十四、大中型水库移民后期扶持基金政策解读设立依据：《财政部关于印发˂大中型水库移民后期扶持基金征收使用管理暂行办法˃的通知》（财综〔2006〕29号）。相关规定：《财政部关于印发˂财政监察专员办事处大中型水库移民后期扶持基金征收管理操作规程的通知˃》（财监〔2006〕95号）、《财政部关于对分布式光伏发电自发自用电量免征政府性基金有关问题的通知》（财综〔2013〕103号）、《财政部关于降低国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准的通知》（财税〔2017〕51号）、《财政部关于将国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目划转税务部门征收的通知》（财税〔2018〕147号）、《国家税务总局关于国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第63号）。征收对象：省级电网企业。计费额与费率：按销售电量3.75厘/千瓦时征收，但以下范围免征：1.农业生产用电量；2.省级电网企业网间销售电量（由买入方在最终销售环节向用户收取）；3.经国务院批准，可以免除交纳后期扶持基金的其他电量；4.对分布式光伏发电自发自用电量免收大中型水库移民后期扶持基金。应纳费额计算：应纳大中型水库移民后期扶持基金=销售电量（千瓦时）×3.75厘缴库级次：100%中央级国库缴纳期限和缴纳地点：每月15日前向主管税务机关申报缴纳上月基金。

执行要点：1.征收对象仅为省级电网企业，地方电网不征收；2.必须按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其他有关规定缴纳增值税和流转环节的其他税费；3.如延期缴纳，责令其限期缴纳，并从逾期之日起按日加收2‰的滞纳金；4.应根据省级电网企业全年实际销售电量，在次年3月底前完成对当地省级电网企业全年应缴后期扶持基金的清算和征缴。政府性基金政府性基金政策十五、跨省际大中型水库库区基金政策解读设立依据：《财政部关于印发《大中型水库库区基金征收使用管理暂行办法》的通知》（财综〔2007〕26号）。相关规定：《财政部关于征收跨省际大中型水库库区基金有关问题的通知》（财综〔2009〕59号）、《财政部关于将国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目划转税务部门征收的通知》（财税〔2018〕147号）、《国家税务总局关于国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第63号）。征收对象：有发电收入的跨省际大中型水库

。计费额与费率：根据水库实际上网销售电量，按8厘／千瓦时的标准征收应纳费额计算：应纳跨省际大中型水库库区基金=实际上网销售电量（千瓦时）×8厘缴库级次：100%中央缴纳期限和缴纳地点：每月15日前向主管税务机关申报缴纳上月基金。

执行要点：1.征收对象仅为有发电收入的跨省际大中型水库，目前我省只有鲁布革电站1户，但白鹤滩、乌东德、大唐观音岩等跨省际水电站财政部未明确征收机关，请涉及到的州（市）税务局积极与财政、发改、移民等部门沟通，掌握水库淹没面积、移民人数、水电站总部所在地等情况，并上报省局，由省局上报省政府转财政部明确，尽快解决征管机关、分配比例等问题；2.对逾期不申报的无加收滞纳金的规定；3.应根据水库（水电站）全年实际销售电量，在次年3月底前完成全年应缴大中型水库库区基金的清算和征缴。政府性基金政府性基金政策十六、可再生能源发展基金政策解读设立依据：《财政部国家发展改革委国家能源局关于印发˂可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法˃的通知》（财综〔2011〕115号）。相关规定：《财政部关于调整可再生能源电价附加征收标准的通知》（财综〔2013〕89号）、《财政部关于对分布式光伏发电自发自用电量免征政府性基金有关问题的通知》（财综〔2013〕103号）、《财政部国家发展改革委关于提高可再生能源发展基金征收标准有关问题的通知》（财税〔2016〕4号）、《财政部关于将国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目划转税务部门征收的通知》（财税〔2018〕147号）、《国家税务总局关于国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第63号）。征收对象：电网企业。计费额与费率：扣除农业生产用电（含农业排灌用电）后的销售电量，包括：1.省级电网企业（含各级子公司）销售给电力用户的电量；2.省级电网企业扣除合理线损后的趸售电量（即实际销售给转供单位的电量，不含趸售给各级子公司的电量）；3.省级电网企业对境外销售电量；4.企业自备电厂自发自用电量；5.地方独立电网（含地方供电企业，下同）销售电量（不含省级电网企业销售给地方独立电网的电量）；6.大用户与发电企业直接交易的电量；7.省（自治区、直辖市）际间交易电量，计入受电省份的销售电量征收可再生能源电价附加。费率：对分布式光伏发电自发自用电量免收，农业生产用电免收，居民生活用电1厘/千瓦时，其他销售电量1.9分/千瓦时。但保山市除农业生产用电免征外，居民生活用电也免征，其他销售电量8厘/千瓦时；德宏州、丽江市、迪庆州其他销售电量8厘/千瓦时。应纳费额计算：应纳可再生能源发展基金=实际销售电量（千瓦时）×费率缴库级次：100%中央缴纳期限和缴纳地点：每月15日前向主管税务机关申报缴纳上月基金。

执行要点：1.电力用户应缴纳的可再生能源电价附加，按照下列方式由电网企业代征：（1）大用户与发电企业直接交易电量的可再生能源电价附加，由代为输送电量的电网企业代征；（2）地方独立电网销售电量的可再生能源电价附加，由地方电网企业在向电力用户收取电费时一并代征；（3）企业自备电厂自发自用电量应缴纳的可再生能源电价附加，由所在地电网企业代征；（4）其他社会销售电量的可再生能源电价附加，由省级电网企业在向电力用户收取电费时一并代征。2.对逾期不申报的无加收滞纳金的规定；3.根据省级电网企业和地方独立电网企业全年实际销售电量，在次年3月底前完成对相关企业全年应缴可再生能源电价附加的汇算清缴工作。政府性基金行政事业性收费政策一、防空地下室易地建设费政策解读设立依据：国家国防动员委员会国家发展计划委员会建设部财政部关于颁布《人民防空工程建设管理规定》的通知（国人防办字〔2003〕第18号）相关规定：云南省物价局云南财政厅云南省人民防空办公室关于调整我省防空地下室易地建设收费有关问题通知（云价综合〔2014〕42号）征收对象：因地质、地形、施工条件之一限制，不宜修建防空地下室的民用建筑项目，或者规定应建面积小于民用建筑地面首层建筑面积的防空地下室的民用建筑项目。计费额与费率：定额征收，具体如下：（一）新建10层（含）以上的民用建筑，按照下列标准征收防空地下室易地建设费：1.国家一类人民防空重点城市按应配建防空地下室面积每平方米2000元征收；2.国家三类人民防空重点城市按应配建防空地下室面积每平方米1600元征收；3.省级人民防空重点城市按应配建防空地下室面积每平方米1200元征收。（二）新建除上述（一）款规定和居民住宅以外的其他民用建筑，地面总建筑面积在2000平方米以上的，按照地面建筑面积的2—5%修建6级（含）以上防空地下室；（三）新建除上述（一）款规定以外的人民防空重点城市的居民住宅楼，按照地面首层建筑面积修建6B级防空地下室；（四）人民防空重点城市危房翻新住宅项目，按照翻新住宅地面首层建筑面积修建6B级防空地下室。新建上述（二）、（三）、（四）款之规定的民用建筑，按下列标准征收防空地下室易地建设费：1.国家一类人民防空重点城市按照地面总建筑面积每平方米30元征收；2.国家三类人民防空重点城市按照地面总建筑面积每平方米20元征收；3.省级人民防空重点城市按照地面总建筑面积每平方米10元征收人防易地建设费。除国家和省规定范围内的国家一类、国家三类人民防空重点城市及省级人民防空重点城市以外，其它地区一律不得收取防空地下室易地建设费。政府性基金行政事业性收费政策一、防空地下室易地建设费政策解读等级城市名称国家一类昆明市国家三类曲靖市、昭通市、玉溪市、保山市、楚雄市、个旧市、普洱市、景洪市、大理市、芒市、丽江市、临沧市省属重点六库镇、宣威市、沾益县、马龙县、富源县、陆良县、师宗县、罗平县、会泽县、巧家县、镇雄县、彝良县、威信县、盐津县、永善县、绥江县、水富县、通海县、江川县、澄江县、华宁县、易门县、峨山县、新平县、元江县、腾冲县、龙陵县、双柏县、牟定县、南华县、姚安县、大姚县、永仁县、元谋县、武定县、禄丰县、蒙自市、开远市、建水县、石屏县、弥勒市、潞西县、红河县、屏边县、河口县、元阳县、金平县、绿春县、文山市、砚山县、西畴县、麻栗坡县、马关县、丘北县、广南县、富宁县、宁洱县、墨江县、景东县、景谷县、澜沧县、孟连县、江城县、勐海县、勐腊县、弥渡县、祥云县、宾川县、巍山县、南涧县、鹤庆县、洱源县、剑川县、云龙县、永平县、漾濞县、瑞丽市、梁河县、盈江县、陇川县、永胜县、福贡县、兰坪县、香格里拉县、云县、凤庆县、永德县、镇康县、耿马县、双江县云南省防空重点城市分类表应纳费额计算：应配建防空地下室面积×定额费率缴库级次：州（市）、县（市、区）级国库缴纳期限和缴纳地点：按次，向新建民用建筑所在地税务机关缴纳

执行要点：1.具体的应缴费额由同级人民防空办公室核定，缴费人持核定通知向税务机关缴纳；2.今年省财政厅、省发展改革委要求各级人防部门贯彻落实好省政府2017年进一步降低实体经济负担的精神，对2019年1月1日以来应缴的防空地下室易地建设费减按70%征收，多缴的30%必须在7月31日前清退完毕。请各州（市）积极与财政、人防部门对接，配合做好清退工作。建议从金税三期系统中提取2019年1月1日以来的实征明细数据提供给人防部门，由人防部门确定具体清退金额，报同级财政部门审批，再由税务部门逐笔清退到位，并将清退情况通报财政、人防部门。政府性基金行政事业性收费政策二、无线电频率占用费政策解读设立依据：《国家计委财政部国家无线电管理委员会关于印发˂无线电管理收费规定˃的通知》（计价费〔1998〕218号）征收对象：设置、使用无线电台的单位和个人

。计费额与费率：定额征收，具体由各级工业和信息化委员会（无线电管理办公室）核定。缴库级次：100%省级国库缴纳期限和缴纳地点：自频率分配或指配之日起按年度计收，不足三个月的按四分之一年计收，超过三个月不足半年的按半年计收，超过半年不足一年的按一年计收。一般情况下已设台的于每年6月30日前申报缴纳，7月1日至年底为7月份后新设台申报缴纳。向无线电台所在地税务机关缴纳。执行要点：1.应缴费额由同级工业和信息化委员会（无线电管理办公室）核定，并将应征清册传递给同级税务机关，由主管税务机关征收。2.缴费人凭税务部门开具的无线电频率占用费缴费凭证申领（审验）电台执照；3.未按期缴纳频率占用费的，由各级工业和信息化委员会（无线电管理办公室）依照相关规定处理。

政府性基金行政事业性收费政策三、土地复垦费政策解读设立依据：《土地复垦条例》（中华人民共和国国务院令第592号）、《土地复垦条例实施办法》（2012年12月11日国土资源部第4次部务会议审议通过）征收对象：在生产建设中，因挖掘、塌陷、压占等造成土地破坏，不复垦或者复垦不符合要求的用地单位和个人

。计费额与费率：定额征收，具体由县级国土资源管理部门核定。缴库级次：100%县级国库缴纳期限和缴纳地点：按次缴纳，由核定土地复垦费的县级国土资源管理部门所在地税务机关征收。执行要点：1.应缴费额由同级国土资源管理部门核定，并将应征清册传递给同级税务机关，由主管税务机关征收。2.土地复垦义务人按照审查通过的土地复垦方案确定的资金数额，在土地复垦义务人与县级国土资源主管部门双方约定的银行建立的土地复垦费用专门账户中预存的是“土地复垦费用”，不是划转税务部门征收的土地复垦费，请注意区别；3.对不缴纳土地复垦费的土地复垦义务人，由县级以上国土资源主管部门依照相关规定处理。

政府性基金国有资源（资产）有偿使用收入一、行政事业单位国有资产处置收入政策解读设立依据：《行政单位国有资产管理暂行办法》（中华人民共和国财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（中华人民共和国财政部令第36号）。相关规定：《财政部关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见》（财资〔2015〕90号）、《云南省行政事业单位国有资产管理办法》（云政办发〔2008〕173号）、《云南省省级行政事业单位国有资产有偿使用收入收缴使用管理办法》（云财非税〔2013〕20号）。征收对象：处置国有资产的行政事业单位。计费额与费率：公开招标、拍卖收入扣除应缴纳的税收后的数额。缴库级次：按预算管理级次缴入相应国库缴纳期限和缴纳地点：按次缴纳，由行政事业单位主管税务机关征收。执行要点：1.行政事业单位处置国有资产必须经过同级财政部门批准；2.行政事业单位处置国有资产必须按照规定缴纳各项税收，并扣除税收后向主管税务机关申报缴纳；3.我省税务部门征收的行政事业单位国有资产处置收入仅对省以下财政预算单位，中央级预算单位处置国有资产的收入按原渠道申报缴纳，税务部门不负责征收；4.未按规定申报缴纳国有资产处置收入的，由财政、审计部门负责处理，税务部门不负责处理。

政府性基金国有资源（资产）有偿使用收入二、行政单位（上缴财政的事业单位）国有资产出租、出借收入政策解读设立依据：《行政单位国有资产管理暂行办法》（中华人民共和国财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（中华人民共和国财政部令第36号）。相关规定：《财政部关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见》（财资〔2015〕90号）、《云南省行政事业单位国有资产管理办法》（云政办发〔2008〕173号）、《云南省省级行政事业单位国有资产有偿使用收入收缴使用管理办法》（云财非税〔2013〕20号）、《云南省财政厅关于印发˂云南省省级行政事业单位国有资产出租出借管理办法˃的通知》（云财资〔2014〕153号）。征收对象：出租、出借国有资产的行政单位；出租、出借国有资产的全额、差额拨款事业单位

。计费额与费率：出租、出借收入扣除应缴纳的税收后的数额

。缴库级次：按预算管理级次缴入相应国库缴纳期限和缴纳地点：按次缴纳，由行政事业单位主管税务机关征收。执行要点：1.行政事业单位出租出借国有资产必须经过同级财政部门批准；2.行政事业单位出租出借国有资产必须按照规定缴纳各项税收，并扣除税收后向主管税务机关申报缴纳；3.我省税务部门征收的行政事业单位国有资产出租出借收入仅对省以下财政预算单位，中央级预算