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七句口决教你编制现金流量表

导读：下面我们一起来看一段口诀，这段口诀基本概括了现金流量表的全部编制过程，非常经典！

看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

有关费用先全调，差异留在后面找。

财务费用有例外，注意分出类别来。

所得税你直接转

，营业外找固资产。

坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

为职工支付有多少，单独处理分类思考。

解释：

第一句：针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润中营业收入为起算点的，，所以，看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独做账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税我，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月贴现，贴现息为1万元。这时，应收票据虽未发生变动，但需要作现金流量的调整，因为实际现金流量为9万元。

第二句：告诉我们在进行“购买商品支付的现金我”处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

第三句：先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金我”。而后面把六项内容仅调回来。这六项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）。

第四句：财务费用有例外，注意分出类别来，指的就是上面说的贴现息。

第五句：所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

第六句：这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

第七句：支付给职工，和为职业支付的现金项目较特殊，需要单独核算。

总的来说，有三项需要注意：

一是，在进行“销售商品收到的现金”核算时，需要调整两项内容。财务费用中贴息和应交税金中收到的现金。

二是，在进行“购买商品支付的现金”核算时，需要调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

三是，在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整六项

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