交通公司会计管理与内部控制制度模板

西藏天路交通股份财务、会计管理和内部控制制度(修订)目录第一章：财务管理总则————————————————————————第二章财务管理人员权责——————————————————————第三章关键会计政策、会计估量和合并会计报表编制方法———————第四章、资产管理——————————————————————————一、货币资金管理——————————————————————————二、应收款项管理——————————————————————————三、存货管理————————————————————————————四、固定资产管理——————————————————————————五、无形资产管理——————————————————————————第五章权益分配管理————————————————————————第六章收入管理——————————————————————————第七章、成本费用管理————————————————————————一、工程成本管理——————————————————————————二、业务招待费管理—————————————————————————三、差旅费管理———————————————————————————四、办公费管理———————————————————————————第八章、财务、会计核实———————————————————————一、通用财务、会计核实———————————————————————二、工程项目核实——————————————————————————三、内部银行核实——————————————————————————四、内部往来核实——————————————————————————五、北京、成全部驻外办事处会计核实——————————————————六、证券部会计核实—————————————————————————第九章财务预算管理————————————————————————第十章财务会计稽核管理制度————————————————————第十一章发票管理制度———————————————————————第十二章会计工作移交管理制度———————————————————第十三章会计档案管理制度—————————————————————第十四章：内部控制制度———————————————————————一、货币资金内控制度————————————————————————二、投融资内控制度—————————————————————————三、“八项准备”内控制度——————————————————————四、关联交易内控制度————————————————————————五、募集资金内控制度————————————————————————第十五章：财务、会计分析——————————————————————第十六章：会计报表报送制度—————————————————————

第一章财务管理总则第一条为确定企业内部各级部门之间财务关系，全方面落实企业内部各方面经济责任、经济权利和经济利益，适应“自主经营，自负盈亏，自我发展”经营机制要求，全方面促进企业参与市场竞争，实现可连续发展需要，特制订本措施。第二条企业财务管理制度系依据《企业法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》，《企业会计制度》相关要求制订，按规范化股份制企业财务管理制度运行。第三条企业实施“两级管理，两级核实，六个统一“财务管理体系。（一）、两级管理、两级核实1、企业管理产权，负责固定资产购置、管理、调拨、出售和处理；各分企业管理资产使用权和经营权。2、企业核实股东权益，进行利润分配，统一对外融资、投资等；各分企业核实产、供、销方面经济业务，并核实至利润总额，对外只能签署购销方面协议、协议，不得对外借款、贷款和投资，不得以任何形式对外提供担保。（二）、六个统一统一会计政策、统一投资、统一筹资、统一银行结算、统一缴纳企业所得税、统一财务人员职能管理。第二章财务管理人员权责第一条总经理财务管理职责1、全方面主持企业经营和管理工作。总经理对董事会和董事长负责，依法行使企业理财自主权，并对企业经营盈亏负直接经营责任。2、全方面负责企业财务管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，确保企业财务目标实现。3、确定企业财务管理机构设置，依据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其它相关法律法规要求和企业经营范围、企业规模及工作基础，选定企业应采取具体会计核实模式，确保在企业内有效实施。4、领导企业会计核实，确保核实资料正当、真实、正确、完整。5、组织确定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其它相关职员生活福利及重大事项提议，提交董事会审查决定。6、承接董事会和董事长交办其它工作。第二条分管财务工作副总经理管理职责1、帮助总经理主持企业经营和管理工作，对总经理负责。2、负责企业财务管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，确保企业财务目标实现。3、依据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其它相关法律法规要求和企业经营范围、企业规模及工作基础，选定企业应采取具体会计核实模式，确保在企业内有效实施。4、指导企业会计核实，确保核实资料正当、真实、正确、完整。5、指导组织编制企业财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。6、审阅企业财务专题汇报，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大生产技术实施方案、基础建设等计划和关键经济协议、协议，对不实施计划协议和违反财经纪律行为进行纠正、阻止或提请总经理处理。7、负责审核财务收支工作，转报总经理同意。8、定时或不定时检验各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等实施情况，研究处理实施中存在问题。9、参与确定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其它相关职员生活福利及重大事项提议。10、承接总经理交办其它工作。第三条财务责任人管理职责1、负责组织企业会计核实和财务会计工作，直接对董事会、董事长、总经理和分管财务工作副总经理负责。2、帮助分管财务工作副总经理和总经理行使自主理财权，组织成本费用估计、计划控制、核实、分析、考评、出席企业关键生产经营管理会议，参与新产品开发计改，科技研究，商品品价格和工资、奖金方按制订。3、负责组织编制企业财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。4、负责签署财务专题汇报，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大生产技术实施方案、基础建设等计划和关键经济协议、协议，对不实施计划协议和违反财经纪律行为进行纠正、阻止或提请分管财务工作副总经理和总经理处理。5、负责审核财务收支工作，转报分管财务工作副总经理和总经理同意。6、指导编制企业季度、中期和年度财务汇报，并依据企业章程要求向董事会和股东大会作财务汇报。7、协调各职能部门、各分企业和子企业、参股企业和财务部门关系，定时或不定时检验各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等实施情况，研究处理实施中存在问题。8、宣传、落实、监督、实施国家相关会计政策、法规，组织会计人员学习或定时培训，对企业财务机构设置、人员配置，专业职务评定、聘用，提出方案；对会计人员进行业务考评，对聘用、晋升、调动、奖惩提出意见，支持会计人员依法行使职权。9、承接董事会、董事长、总经理和分管财务工作副总经理交办其它工作。第四条财务部经理管理职责1、参与制订企业财务制度，编制企业整年预算。2、帮助筹集企业日常经营所需资金，确保企业经营资金供给。3、负责组织对成本和财务指标进行分析，为企业战略发展提供基础汇报。4、帮助下属单位定时进行经济活动分析，指导各下属企业财务部门业务。5、组织编制企业月度、季度、中期和年度财务汇报。6、签署财务专题汇报、月度、季度、中期和年度财务汇报。7、指导预算监督和财务指标考评，主持企业会计核实工作。8、参与编制年度预算资金计划部分，并监督计划实施，确保资金合理使用。9、审核各项付款计划，监督计划实施。10、根据企业管理要求，制订、修改资金使用、审批管理制度。11、审核企业内部单位资金使用，提出资金流向分析汇报。12、负责企业单位往来管理，立即查对和督促单位往来结算。13、监督工资基金计划，审核工资、奖金发放。14、每七天编制下周资金估计滚动情况表，每个月、季度末编制下月、季度资金估计滚动情况表，编制月、季度生产资金使用分析表、融资分析表。15、协调财务部和企业其它部门关系。16、完成上级交办其它工作。第五条财务人员职责按企业制订财务部《岗位职责》实施。第三章关键会计政策、会计估量和合并会计报表编制方法第一条会计制度：企业实施《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充要求。第二条会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第三条记帐本位币：企业以人民币作为记帐本位币。第四条记帐基础和计价标准：企业以权责发生制为记帐基础，以历史成本作为计价标准。第五条现金等价物确实定标准：凡同时含有期限短（从购置日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资，确定为现金等价物。第六条短期投资核实方法：短期投资在取得时以投资成本计价。在期末时将市价低于成本金额确定为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。第七条坏帐损失核实方法：企业坏帐损失采取备抵法核实。本企业依据以往经验、债务单位实际财务情况和现金流量情况和其它信息确定应收款项（应收帐款、其它应收款）坏帐准备计提百分比为：应收款项帐龄计提百分比1年以内5%1～2年8%2～3年10%3～5年50%5年以上100%坏帐确实定标准为：第八条存货计价方法：(1)本企业存货分类为：原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物。本企业存货实施永续盘存制度。购进入库以实际成本进行日常核实，领用发出采取部分计价法计价；产成品发出采取加权平均法计价；生产成本根据完工程度约当产量法在完工产品和在产品之间进行分配；低值易耗品和包装物采取一次摊销法核实。(2)存货跌价准备按期末单个存货项目标帐面成本高于其可变现净值差额提取。单个存货项目标可变现净值由企业采购部门及销售部门依据市场公允价值扣除变现费用后确定。第九条长久股权投资核实方法：本企业长久股权投资按投资时实际支付价款或确定价值记帐。投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占被投资单位有表决权资本20%或20%以上，但不含有重大影响，采取成本法核实，以实际收到被投资单位分配或宣告发放股利确定本企业投资收益；投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响，采取权益法核实，于期末或年度终了，按应分享或分担被投资单位实现净利润或净亏损数额，确定本企业投资收益。投资额占被投资单位有表决权资本50%（不含50%）以上，或虽占被投资单位资本不足50%但含有实质控制权，采取权益法核实并合并会计报表。第十条长久债权投资核实方法：(1)长久债券投资：按实际支付价款扣除支付税金、手续费，和支付自发行起至购入时止应计利息后余额作为实际成本计价入帐，实际成本和债券面值差额作为溢价或折价；债券溢价或折价在债券存续期内采取直线法摊销。按实际收回利息收入或应计收利息确定债券投资收益。(2)其它债权投资：按实际支付价款计价入帐，按应计收或实际收回利息确定其它债权投资收益。第十一条长久投资减值准备：本企业在会计期末，对长久投资逐项进行检验，假如因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于帐面价值，而且这种降低价值在可估计未来期间内不可能恢复，则将其可收回金额低于长久投资帐面价值差额作为长久投资减值准备。第十二条固定资产计价和折旧政策：固定资产是指使用期限超出十二个月房屋，建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产经营相关设备、器具、工具等。不属于生产经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用期限超出两年，也作为固定资产。购入固定资产按实际支付买价、运费、交纳税金等计价入帐；股东投入固定资产，按评定确定或协议价入帐。固定资产折旧采取直线法分类计算，并估计原值4%残值，各类固定资产折旧年限、年折旧率估量以下：固定资产类别折旧年限年折旧率（%）房屋建筑物25-403.84-2.40通用设备10-149.60-6.86专用设备9-1010.59-9.60运输设备8-1212.00-8.00其它设备5-1019.20-9.60固定资产减值准备本企业在会计期末，对固定资产逐项进行检验，假如因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于账面价值，将可收回金额低于其账面价值差额作为固定资产减值准备；假如固定资产实质上已经发生了减值，本企业亦计提减值准备。本企业固定资产减值准备按单项资产计提。第十三条在建工程核实方法：在建工程依据实际发生支出入帐，按工程项目分类核实并在工程完工交付使用当日，按工程实际成本结转固定资产。在建工程减值准备本企业在会计期末，对在建工程进行全方面检验，假如有证据表明在建工程存在下列一项或若干项情况，本企业计提减值准备。（1）、长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工在建工程；（2）、所建项目不管在性能上，还是在技术上已经落后，而且给企业带来经济利益含有很大不确定性；（3）、其它足以证实在建工程已经发生减值情形。第十四条借款费用会计处理方法：用借款进行在建工程发生借款利息，在固定资产达成预定可使用状态之前，给予资本化；在固定资产达成预定可使用状态以后，计入当期财务费用。第十五条无形资产计价及其摊销：本企业无形资产按取得成本计价。采取直线法从企业设置之日起按50年期限摊销。无形资产减值准备本企业在会计期末，检验各项无形资产估计给企业带来未来经济利益能力，对估计可收回金额低于其账面价值，存在下列一项或若干项情况，本企业计提无形资产减值准备。（1）、某项无形资产已被其它新技术等所替换，使其为企业发明经济利益能力受到重大不利影响；（2）、某项无形资产市价在当期大幅下跌，在剩下摊销年限内预期不会恢复；（3）、某项无形资产已超出法律保护期限，但仍然含有部分使用价值；（4）、其它足以证实某项无形资产实质上已经发生了减值情形。第十六条长久待摊费用及其摊销：本企业长久待摊费用核实企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）多种费用；企业委托其它单位发行股票支付手续费或佣金减去发行股票冻结期间利息收入后相关费用，从发行股票溢价中不够抵销，或无溢价；企业在筹建期间内发生损益性支出。固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期限和租赁资产尚可使用年限二者孰短期限内平均摊销；委托其它单位发行股票支付相关费用在不超出2年期限内平均摊销；筹建期间内发生费用在开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月损益。第十七条收入确定方法：(1)公路工程收入：按完工百分比法，在工程协议总收入、工程完成程度能够可靠地确定，相关价款能够流入，已经发生成本和完成工程将要发生成本能够可靠地计量时，确定公路工程收入实现。(2)销售商品：已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给买方，企业不再拥有对该商品继续管理权和实际控制权，相关收入已经收到或取得了收款证据，而且和销售该商品相关成本能够可靠地计量时，确定营业收入实现。(3)运输收入及其它收入：以劳务已提供，相关收入已收到或取得了收款证据，而且和提供该劳务相关成本能够可靠地计量时，确定营业收入实现。第十八条所得税会计处理方法：本企业对所得税会计处理采取应付税款法。第十九条合并会计报表编制方法：合并会计报表编制实施财政部颁布《合并会计报表暂行要求》及其补充要求。以本企业和纳入合并范围子企业会计报表和其它相关资料为依据，合并各项目数据编制而成，母企业和子企业之间重大内部交易和内部往来给予抵销。第四章资产管理一、货币资金管理（一）现金管理制度第一条现金使用范围1、职职员资、津贴；2、个人劳动酬劳；3、依据国家要求颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等多种奖金；4、多种劳保、福利费用和国家要求对个人其它支出；5、向个人收购农副产品和其它物资款项；6、出差人员必需携带差旅费；7、结算起点（1，000员人民币）以下零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金其它支出。除上述情况能够用现金支付外，其它款项支付应经过银行转帐结算。第二条企业及所属分企业，当日收到现金（包含贷款现金，下同），必需送存指定银行，并取适当日进帐依据；如因收款时间超出银行办公时间，能够暂存周围储蓄所，但必需于次日早晨转存指定开户银行。不然，以违反现金管理制度处理。第三条核定各分企业备用金库存现金额度，各单位当日库存现金余额分别核定为：财务部不得超出3，000元，制氧厂不得超出2，000元，汽车运输分企业不得超出2，000元，汽车贸易分企业不得超出2，000元，各工程项目经理部依据实际情况，在确保资金安全前提下，确定适度现金库存。严禁超限额库存现金。第四条借款审批权限1、企业职员零星购物或治病、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，一次性借款5，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务责任人审批；5，000元至10，000元（含10，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，送财务责任人复审，报分管财务副总经理审批；10，000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，送财务责任人复审，送分管财务副总经理复审，报总经理审批。休假借支公款在要求包干路费数额内、由财务责任人审批。2、分企业和工程项目经理部职员零星购物或治病、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，10，000元以内参考企业借款审批程序和权限实施，10，000元以上必需报企业财务部逐层审批。休假借支公款在要求包干路费数额内、由分企业经理和项目经理审批。第五条企业职员零星购物借用现金，必需在30天内了清帐务，治病、探亲、休假、出差等，职员借用现金必需在返回单位报到30天内了清帐务。凡超出30天未报销结帐，职员应定出还款计划，财务部门有权从次月开始在该职员工资中扣除，直至扣完为止。第六条报销审批权限1、企业发生业务招待费，1，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审批；1，000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审核，报分管财务副总经理审核后，报总经理审批。2、分企业和项目经理部发生业务招待费，1，000元（含1，000元）以内参考企业业务招待费报销审批程序和权限实施，1，000元以上必需报企业财务部逐层审批。3、企业正常出差费、招投标费用、电话费、水电费、公务车油料费等较固定开支，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审批。因公受伤医疗费，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审核，报分管财务副总经理审核，报总经理审批。分企业和项目经理部正常出差费、电话费、水电费、公务车油料费等较固定开支，参考企业此项费用报销审批权限实施。分企业和项目经理部因公受伤医疗费，必需报企业财务部逐层审批。4、除上述第3条以外费用，1，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审批；1，000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审核，报分管财务副总经理审核后，报总经理审批。分企业和项目经理部除上述第3条以外费用，参考企业此项费用报销审批权限实施。5、分企业和项目经理部为确保工作、生产、经营正常运行，购置零星用具、材料，需在月初编报预算送财务部审批后，在预算范围内开支，由分企业和项目经理部财务主管审核，报经理审批核销。（二）银行存款管理制度第七条各分企业一律在财务部内部银行开户，并将各项经营收入款存入财务部内部银行开设统一帐户，任何人不得以私人名义存入公款，私开帐户，私设小金库。违反者企业将解除第一责任人及当事人劳动协议。第八条各分企业在办理对外转帐、汇款（含汇票、信汇、电汇）托收承付（含委托收款承付）结算时，其经办人员、财务主管和分管经理必需对该项业务使用款项真实性、合理性、正当性负责。各分企业财务主管负有直接检验权，财务部负有监督权。一旦发觉其真实性、合理性、正当性有问题时，财务主管有权拒绝办理。当财务主管无法拒绝或不便拒绝时，必需将所了解具体情况上报企业财务责任人或财务部全权处理。不然，企业将追究所以造成损失责任者违纪责任。第九条生产经营资金存款使用转帐、汇款结算业务，凡一次支出20，000元以下，只须按已审批月财务计划，由各分企业经理签字同意；当月没有安排和虽有安排计划但超出20，000元以上在200，000元以下，由部门经理、分企业经理会同财务部审核后报总经理同意给支付。几项固定开支，如电费、税款、工资、奖金、销售、社会统筹等，即使数额较大，但属财务计划已经有安排，经办部门写出用款申请，部门经理、分企业经理事先商得财务部门同意后，可同意使用。超出200，000元款项，各部门、分企业和项目经理部必需层层上报，经总经理审批，并通知财务部组织资金，办理支付手续。第十条生产经营中按经济协议签定托收承付（含委托收款承付）结算，必需由各分企业、财务部按前款要求审批权限通知各级责任人检验其承付业务款项真实性、合理性、正当性，并审批签字决定是否承付。（三）经营资金结算制度第十一条购置原材料、燃料、包装物、低值易耗品及其结算往来款项，只能采取托收、汇款、转帐结算，标准上不准支用现金，如确需支用现金，则按现金管理制度权限审批。第十二条为了降低预付贷款、垫付税金占压，各分企业应立即结帐、追开税务发票，连同入库手续办理结帐。经济业务了结30天内必需结清一切手续，不然停发经办人员次月工资，企业各项费用清结也适用本条措施。第十三条职员调离（包含分企业之间调动、变动、聘用）必需了清全部经办手续，结清帐、物、方能调出，人力资源部得到财务部清帐通知后，才能办理调离手续。（四）实现利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金解交制度第十四条各分企业实现利润应立即、全额上交股份企业，未按期上交，股份企业财务部有权在其帐户上扣收。第十五条按要求计提工会经费应上交部分，应交养老、失业、医疗保险金、住房公积金等，各分企业应立即解交，企业财务部有权依据人力资源部、工会通知，在分企业存款中扣缴。第十六条分企业上缴利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，不受审批权限限制。各经办部门依据计划可在商得财务部门同意下立即上交。第十七条上交工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，应由工会、人力资源部上交手续，财务部只负责审核应交数额是否正确，只要按要求计算应交金额，财务部门无权干涉。（五）财务部资金管理第十八条流动资金管理1、各分企业一律在财务部申请设置结算帐户，未经许不得随意在专业银行和非金融机构申请开户。2、各分企业款项收入时，凭银行入帐回单填制内部银行收款凭证，方能入内部存款。3、各分企业对外付款时，结算户有存款，而且属生产、经营正常支付范围，依据审批后财务计划先填制内部银行付款凭证，各分企业经理签字即可办理。凡名称有误、开户行不清、帐号不对、大小金额不符等一律不得支付结算。第十九条技改资金管理1、技改资金：新建工程经可行性论证立项，按月在财务部依工程进度取得专题借款，该款只能以财务部审计稽核和财务责任人审批金额支付，严禁专题资金挪作她用。专题存款户出现透支时，一律不得支付。2、在内部借款办理后，借款协议上有明确支付专门用途一律不得挪作她用，只能专款专用。3、凡属以单项投资项目，由企业统一安排资金。不管资金起源，凡属由企业统一投资基建技改项目均应附可行性研究汇报、项目概（预）算、办理立项手续，经投资发展部、市场和技术部、采购部、财务部签署意见后，按企业章程对总经理、董事长授权权限进行投资审批。4、由企业安排基建技改项目，对内对外应依据工程进度，投资概算，由承接单位上报月份用款计划，报企业财务部平衡后，按月将工程款拨给承接单位，存入专户。支付时，依据承接单位签署各项协议、协议和平衡后用款计划，逐笔审查后签字同意支付，在专户中支取。5、基建技改工程完工后，承接单位应立即编制工程决算（结算），报经财务部稽核审查后，结付工程价款。工程投入使用时，应立即办理结转固定资产手续。二、应收款项管理第二十条应收账款是指企业因对外赊销产品（商品）、供给劳务而形成应向购货单位或接收劳务单位收取款项。第二十一条各分企业在销售产品（商品）时，标准上不许可赊销，以免造成应收账大幅度增加。做好清欠工作，当应收款项超出一个会计期间款项必需由经办人员和该企业责任人立即负责催收，财务部配合，责任明确、回收立即。第二十二条各财务部门要严格根据企业各项要求立即清理多种应收款项，尤其是对超出1年以上其它应收款项，要立即通知相关部门进行清理，降低资金占用，确保资产安全。第二十三条严控企业职员因私借支公款，对超出要求期限未予归还者，财务部门将从其工资中扣回，直至扣完为止。第二十四条企业年度会计期末，应对应收款项作全方面清理查对，采取企业内部经济协议、发票等原始凭单和会计账务相查对和企业向债务单位发询证函询证相结合方法。第二十五条年度会计期末，在对应收款项全方面清理查对后，编制《应收款项帐龄分析明细表》，对应收款项进行风险评定和风险控制，严格根据企业坏帐准备政策计提坏帐准备金。第二十六条要严格控制预付款项发生，假如确需在大型设备等购置中需预付款项时，应严格按要求办理。三、存货管理四、固定资产管理五、无形资产管理第五章权益分配管理第一条企业当年利润按要求缴纳所得税，税后利润按以下次序分配：1、填补亏损。2、提取法定盈余公积金。3、提取法定公益金。4、提取任意盈余公积金。5、支付一般股股利。第二条公积金分为盈余公积金和资本公积金两类1、盈余公积金分为以下多个：（1）企业分配当年税后利润时，应提取利润10%列入法定盈余公积金，企业法定盈余公积金累计额为企业注册资本50%以上，可不再提取。税后利润提取5%至10%列入企业法定公益金。股东大会决议，能够提取任意盈余公积金。2、下列款项应列入资本公积金（1）股票超面额发行所得净溢价额；（2）接收赠予；（3）根据国家要求应列入其它款项。3、经股东大会决议提取任意盈余公积金。第三条公积金可用于下列各项1、企业可使用公积金填补亏损。2、扩大企业生产经营。3、经股东大会决议，在办理增资手续后，企业可将公积金转为股本，按股东原有股份百分比派发新股。但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存企业该项公积金不少于注册资本25%为限。企业按当年税后利润（减填补亏损）5%--10%提取法定公益金。法定公益金用于支付职员福利设施。第五条企业税后利润在填补亏损和提取法定盈余公积金、法定公益金前，不得分配股利。第六条企业发放股利可采取下列形式：1、现金；2、股票。第七条企业股利每十二个月支付一次，按股东持有股份分配，企业董事会在股东大会年会召开后两个月内根据股东大会同意利润分配方案完成向股东派发股利事项。股利分配，采取书面通知或在指定报刊公告措施通告股东。第六章收入管理第七章、成本费用管理一、工程成本管理第一条工程成本管理模式对外工程项目标获取，由股份企业市场和技术部负责。当签定一个工程项目协议后，实施企业内部招投标制度（非严格意义上一个招投标制度），企业依据整体赢利目标和毛利率，预先由企业扣除毛利金额，余下就是工程成本。由企业项目经理竞争负担工程项目。项目经理完全对工程成本负责，提出一个完成该工程项目标竞价成本，由提出最优成本项目经理来负担该项目标施工工程。第二条工程项目经理部应对标后预算总成本负担完全责任。工程项目经理部建立成本核实员，经过建立成本核实会计帐簿和报送《工程项目成本报单》，分析控制工程项目成本。第三条财务部垂直领导和管理工程项目部成本核实和成本控制管理。财务部依据工程项目部报送《工程项目成本报单》，建立工程成本核实和工程收入核实，对口建立收入、成本核实会计帐簿和《工程项目收入、成本确定计量明细表》，用以分析控制工程项目收入、成本、结算资金收付。第四条财务部严格依据工程项目进行会计核实，从工程协议、标后预算、施工过程中会计核实、完工会计决算、资金收支、缺点责任期会计核实，建立一套完整工程项目财务会计档案。第五条各工程项目部应制订严格规范业务招待费、差旅费及其它日常间接费用开支范围和标准。第六条、企业对分包工程管理企业对外分包工程项目，应预先扣除比行业平均利润率高出2-3个百分点利润额，然后将余留金额分包给分包商。签定分包协议时，要同分包商约定由我企业代扣代缴分包商营业税、分包商必需从我企业采购工程材料（我企业能够按成本价买给分包商、此做法关键是确保工程质量）、我企业依据分包协议和分包商必需每个月向我企业提供一份按工程成本项目编制成本明细表，进行分包工程成本核实。严格按分包工程施工进度和经我企业工程技术管理人员、施工监理单位和业主计量确定工程量和工程结算款来支付分包工程款。二、业务招待费管理第七条为了节省开支，压缩业务费用，合理开支业务招待费，杜绝浪费现象，特制订本要求。第八条本着少花钱多办事、精打细算标准，各部门要严格业务开支，对确有必需开支，必需事先申请，并经在家主持工作领导（各分企业要经分企业在家主持工作领导）同意，方能开支招待费，事后要送审报销。出差在外地办公需发生业务招待，必需经过电话向企业主持工作领导申请，经领导同意后方可实施，事后必需补报。第九条各部门报销业务招待费，必需填制《企业业务招待费用审批表》，经办人填明日期、招待事由、招待人员、参与人员、计划开支金额、并署名，报部门领导审核，部门领导审核后报企业主持工作领导审批。《企业业务招待费用审批表》存根由各部门连续编号存档，《企业业务招待费用审批表》主表随同报销单、发票、业务开支具体清单送财务部门报销。财务部门将依据《审批表》计划金额（上限）、给予报销。实际开支超出计划开支金额，须有部门领导、企业主持工作领导在《审批表》上签字同意追加开支，方可报销。对于没有经过领导同意、无《审批表》私自开支招待，不予报销。第十条对发生业务开支要有明细帐，对应菜肴价格、酒水价格、香烟价格、饮料价格等均要有具体清单附在《审批表》和报销单、发票以后。第十一条应从严控制参与接待人员。被接待人员在5人（含5人）以下，接待人员标准不得超出3人；被接待人员在6人（含6人）以上，接待人员标准不得超出被接待人员50%。对于接待尤其关键客人，参与接待人员可合适放宽。第十二条通常情况下不得超出计划开支（以领导指示为准），超出部分由经办人个人负担。对于特殊情况出现超支，要有书面汇报和充足证实材料方可追加。三差旅费管理第十三条为了加强企业内部管理，结合本企业生产经营、业务管理特点，依据《财务内部管理措施》，制订本措施。本措施只适适用于出差、休假差旅费包干范围。第十四条经同意出差人员实施差费、住宿、城市交通费包干制度。1、区内出差，董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务责任人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员每人天天100元；其它董事、监事及部门经理（含正副职）和中级专业技术人员每人天天70元；其它人员每人天天50元。2、在北京市、上海市、广东省、海南省、福建省、北海市、大连市、青岛市出差，董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务责任人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员每人天天230元；其它董事、监事及部门经理（含正副职）和中级专业技术人员每人天天200元；其它人员每人天天150元。以该区住宿天数为准，路途按该要求所辖区域内包干实施。3、区外通常地域（除前款所述省市以外）出差，董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务责任人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员每人天天120元；其它董事、监事及部门经理（含正副职）和中级专业技术人员每人天天90元；其它人员每人天天70元。以住宿天数为准；路途按该要求所辖区域内包干实施。4、高级管理人员及随行人员因为出差或会议期间安排住宿等原因高于包干费用，经主管领导同意，按实际发生费用报销，并按每人天天包干费标准30%领取出差补助。家住出差地职员只享受30%补助。5、以所在单位为准，当日返回出差人员（送货、送车、送人、业务联络）往返路途在200公里内，不能享受差旅费包干。6、出差人员路途往返直接按实报销。7、出差时间由主管领导提前审定。7、董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务责任人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员在同一档次内增加500元。8、休假期已到，如确因工作需要离不开岗位，依据各分企业实际情况及措施实施（分企业措施报企业立案）。9、女职员休产假，符累计划生育政策按自治区相关计划生育政策办理。第十五条区内休探亲假报销要求1、汽车交通费按每公里0.50元计算。2、中途转车，天天按50元报销住宿及其它费用（中途转车不得超出三天）。3、其它特殊情况、依据各分企业、各部门实际情况自行制订，并报企业立案。第十六条区内外产假按现行财政文件实施。第十七条事假报销要求1、职员因直系亲属逝世路费全部凭据报销，工资照发。（直系亲属只包含配偶、儿女、父母及配偶方父母）。如直系亲属病危请事假，只发工资不报路费。2、标准上不得同意事假，确因特殊情况，经领导同意，路费自理，工资停发。第十八条十四岁以下符合国家计划生育政策职员儿女探亲往返路费只报销一次。四办公费管理第十九条为了加强企业内部管理，合理开支各项办公费用，依据《财务内部管理措施》，办公项目开支统一由企业办公室管理，各分企业可参考本措施实施。第二十条购置零星、小型器材、复印器材、微机器材、办公桌椅、增添设备、设施、照明及日用电器维修材料等不管金额大小，必需造册申请用款，由部门经理审核、并联络财务部准备资金后先同意。由办公室统一采购，登记后再报销。第二十一条购置办公用小汽车（轿车）、电脑、复印机、摄像机、摄影机、高级办公桌椅、书柜、家俱等控购商品，由各部门、各分企业提出申请，经部门经理、责任人和分管副总审核，报总经理同意后方可购置。由办公室协同采购部统一采购，登记后再报销。第二十二条董事长、副董事长、监事会主席、总经理、副总经理、总工程师、财务责任人每人配置一部手机，住宅电话一部。其它董事、监事及各部门正职、副职、各分企业正职、副职配置一部住宅电话，企业职员依据工作需要配置传呼机。实施公务驾驶员，依据工作需求配置传呼机。第二十三条董事长、副董事长、监事会主席、总经理手机费每人每个月1200元，住宅电话每人每个月200元；副总经理、财务责任人、董事会秘书、总工程师住宅电话费和手机费每人每个月600元；其它董事、监事及各部门领导住宅电话每人每个月80元，传呼机按电信局月租费给予核销。当月未使用完话费（手机持有者在银行开户结算话费）结转下月，整年不得突破所核标准，不然自理。第八章财务、会计核实一通用财务、会计核实第一条通用财务、会计核实指必需根据《企业会计准则》和《企业会计制度》要求进行会计核实，企业不能自行改变会计账务处理，在此企业就不在反复设计核实要求，而是列出《企业会计准则》和《企业会计制度》文号，严格实施财政部已经颁布和以后将要颁布《企业会计准则》和《企业会计制度》进行会计核实。第二条财政部已经颁布《企业会计准则》文号1、企业会计准则——基础准则（1992年11月16日国务院同意，1992年11月30日财政部令第5号公布）2、企业会计准则——关联方关系及其交易披露（1997年5月22日财政部财会字[1997]21号文公布）3、企业会计准则——资产负债表以后事项（1998年5月12日财政部财会字[1998]14号文公布）4、企业会计准则——收入（1998年6月20日财政部财会字[1998]23号文公布）5、企业会计准则——建造协议（1998年6月20日财政部财会字[1998]25号文公布）6、企业会计准则——或有事项（4月27日财会字[]6号文公布）7、企业会计准则——无形资产；借款费用；租赁；现金流量表；债务重组；投资；会计政策、会计估量变更和会计差错更正；非货币性交易（1月18日财会字[]7号文公布）8、企业会计准则——固定资产（12月11日9、企业会计准则——存货（12月11日第三条财政部颁布《企业会计制度》（12月29日财会[]25号文公布）二工程项目核实（一）、财务部核实工程项目会计科目设置第四条财务部核实工程收入、工程成本、工程税金、工程项目资金结算款等，设置会计科目“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加——营业税”、“应收帐款——各工程项目”、“预付帐款——各工程项目部”、“预收帐款——业主（各工程项目）”、“应付帐款——各协作劳务队”。第五条“主营业务收入”科目，核实当期确定协议收入；第六条“主营业务成本”科目，核实当期确定协议费用；第七条“主营业务税金及附加——营业税、城建税及其它”科目，核实当期确定工程收入营业税、依据营业税确定城建税及其它；第八条“应收帐款——各工程项目”科目，核实依据当期确定工程收入，而应向工程建设单位或业主应收取工程结算款，应收而还未收到工程款记入本科目标借方，收到工程款记入本科目标贷方；第九条“预付帐款——各工程项目部”科目，核实预付给各工程项目经理部工程施工款或工程进度施工款，分各工程项目经理部建立二级明细户；第十条“预收帐款——业主（各工程项目）”科目，核实工程项目开工前实际收到建设单位或业主支付工程前期备料款或开启款；“应付帐款——各协作劳务队”科目，核实工程计量支付或工程完工结算后应支付协作工程劳务队工程款，协作劳务队指除本企业一线工程职员外，本企业聘用外单位协作工程劳务队。（二）、工程项目经理部工程成本核实会计科目设置第十一条工程项目经理部只核实工程成本，围绕工程成本设置资产负债类会计科目“现金”、“银行存款”、“存货——分门别类”、“预付帐款——各协作劳务队”、“预收帐款——财务部（三级明细户为工程款、材料物资及其它）”、“应付帐款——各协作劳务队”；设置损益类会计科目“工程施工——二级明细户”第十二条“现金”、“银行存款”科目，核实工程项目经理部从企业财务部拨入工程施工款；第十三条“存货——分门别类”科目，核实工程项目经理部从企业采购部调入工程施工用材料物资和工程项目经理直接购入工程施工用材料物资；第十四条“预付帐款——各协作劳务队”科目，核实工程项目经理部预付给外单位协作劳务劳务款或生活费等；第十五条“预收帐款——财务部”科目，核实工程项目经理部从企业财务部拨入工程施工款和调入材料物资等；第十六条“应付帐款——各协作劳务队”科目，核实工程项目经理部已同各协作劳务队结算但还未支付劳务款。第十七条具体会计核实程序以下：A、财务部收到建设单位或业主支付工程前期备料款或开启款时，财务部记帐：借：银行存款贷：预收帐款——建设单位或业主——某工程B、财务部给工程项目经理部拨付工程施工款时，（1）、财务部记帐：借：预付帐款——某工程项目经理部贷：银行存款或现金（2）、项目经理部记帐：借：银行存款或现金贷：预收帐款——财务部C、财务部给工程项目经理部调拨工程用材料物资时，（1）、财务部记帐：借：预付帐款——某项目部——某材料贷：原材料——某材料（2）、工程项目经理部记帐：借：原材料——某材料贷：预收帐款——财务部——某材料D、每个月企业支付工程项目经理部本企业职员养老、失业、医疗等统筹金时，财务部记帐：借：工程施工——某工程项目部——统筹金贷：应付工资——某项目部统筹金借：应付工资——某项目部统筹金贷：银行存款（或现金）E、每个月企业计算分摊各工程项目部应负担施工机械折旧费用时，财务部记帐：借：工程施工——某工程项目部——折旧费用贷：累计折旧F、工程项目部每个月依据权责发生制标准统计发生工程施工成本，发生时，工程项目部记帐：（1）、发生材料费用时，借：工程施工——直接材料——某材料贷：原材料——某材料（2）、发生人工费用时，借：工程施工——直接人工——本企业职员贷：现金借：工程施工——直接人工——工程协作劳务队贷：现金或银行存款贷：应付帐款——某协作劳务队（3）、发生项目部直接零星租赁工程施工设备租赁费时，借：工程施工——机械使用费——零星设备租赁费贷：现金或银行存款贷：应付帐款——某单位（人）——零星设备租赁费（4）、工程项目经理部发生间接费用时，借：工程施工——间接费用——三级明细项目贷：现金G、每个月末，工程项目部将本月统计“工程施工”帐户，首先结转入“预收帐款——财务部”，首先依据“工程施工”明细项目，按要求填报《工程项目成本报单》，报送财务部。（1）、将“工程施工”帐户结转入“预收帐款——财务部”，借：预收帐款——财务部贷：工程施工（2）、按要求填制《工程项目成本报单》H、每个月末，财务部依据各工程项目经理部报送《工程项目成本报单》，记帐：借：工程施工——某项目部——三级明细项目贷：预付帐款——某项目部I、每个月末，财务部结转“工程施工”帐户，记帐：借：主营业务成本——某工程贷：工程施工——某工程J、每个月末，财务部依据工程成本完工百分比法，确定工程项目收入，记帐：借：应收帐款——某工程建设单位或业主预收帐款——前期备料款或开启款或业主预付工程款贷：主营业务收入——某工程某项目累计发生成本计算方法：（1）、成本完工百分比=*100%标后预算项目部总成本（2）、某项目累计应确定收入=[工程协议总价+变更增减（+/-）金额]*（1-5%）*成本完工百分比[说明：（1-5%），指（工程协议总价+变更增减（+/-）金额）应扣除工程完工后缺点责任期内建设单位或业主扣留保留金，此项保留金待过缺点责任期后才确定收入]（3）、本期应确定收入=累计确定收入-前期已确定收入K、以后收到工程建设单位或业主支付工程款时，记帐：借：银行存款贷：应收帐款——某工程建设单位或业主第十八条每个月末，各工程项目经理部成本核实会计应编制一份资产负债表，随同工程项目成本报单一并在次月要求时间内报送财务部。财务部在审核工程项目部资产负债表后，采取汇表或调表方法，将库存在工程项目部货币资金、存货或其它形式资产反应记入企业资产负债表，以全方面真实地反应企业资产情况和资产结构。第十九条每个月末，企业财务部将工程项目部报送工程成本报单上统计“工程施工”结转入“预付帐款——工程项目部”后，财务部“预付帐款——工程项目经理部”余额应等于工程项目经理部将“工程施工”结转入“预收帐款——财务部”后，工程项目经理部“预收帐款——财务部”余额。在汇表或调表工程项目部资产负债表时，财务部应编制抵销分录：借：预收帐款——财务部贷：预付帐款——工程项目部（三）、工程项目成本报单第二十条工程项目成本报单总体要求1、工程项目成本报单系根据《企业会计准则——建造协议》要求，并结合本企业工程项目施工实际情况设计。2、设计并要求各工程项目部成本核实员按要求填制“工程项目成本报单”是为满足本企业工程成本管理和控制需要；满足本企业根据《企业会计准则——建造协议》要求来进行会计核实需要。3、各工程项目部成本核实员应在每个月底填报本“工程项目成本报单”一式四份，于次月3日前经过传真、电子邮件或专员送递等适合各项目部传送便利方法报到企业财务部。4、各工程项目部成本核实员在填制本“工程项目成本报单”时，必需同会计帐簿明细帐、总帐上会计数据查对一致。5、各工程项目部成本核实员在填制本“工程项目成本报单”时，其“报单”上统计数据（诸如：本月完成台班数、本月完成土方、石方数、本月完成工时等），必需同项目统计员统计报表上数据查对一致。6、各工程项目部成本核实员在填制本“工程项目成本报单”时，必需经过工程项目总工程师、项目经理确实定，本月各工程项目部成本核实员上报企业财务部“工程项目成本报单”上必需有工程项目统计员、项目成本核实员、项目总工程师、项目经理四方签字。第二十一条填制要求1、工程项目成本报单按成本项目分两大项、四小项、依据各项目特点若干明细项。两大项指：直接费用、间接费用；四小项指：直接材料、直接人工、直接机械使用费、工程项目发生管理费用及其它零星费用；依据各项目特点若干明细项指：各项目使用沥青、水泥、钢筋、木料、碎石、炸药、其它材料各项目具体规格型号全部不一定一致、各项目使用人工及人工费也不一定一致、各项目使用机械使用费也不一定一致，所以，具体明细项有成本核实员依据成本帐簿上核实要求开设并填报。（具体项目标填制，参见“工程项目成本报单”上成本项目）2、“直接材料”下已使用沥青、已使用水泥、已使用钢筋、已使用木料、已使用碎石、已使用炸药、已使用其它材料，指：从工地仓库发出已投入工程施工中工程材料，未从工地仓库发出材料形成在工地仓库中存货。每个月工地工程施工使用多少材料成本，成本核实员依据工地仓库发出材料数量※“工程材料单价明细表”上单价=当月已使用材料成本。由企业采购部给项目经理部采购工程材料，企业采购部应尽可能把材料运往工地时，就同时取得供货商材料发票和运输发票，以明确材料单价，若企业采购部不能立即取得供货商材料发票和运输发票，那么就由企业采购部依据采购协议和运输协议上注明单价提供“书面单价证实资料”给项目经理、项目总工程师、项目成本核实员、项目统计员、企业财务部，方便工程项目成本核实员依据“书面单价证实资料”上材料单价计算当月已使用材料成本。3、“直接人工”下民工已结算并支付工资，民工还未结算未支付工资，其它。民工已结算并支付工资，指：当月使用民工完成多少工时或完成多少工程量※结算单价=当月民工已结算并支付工资。民工还未结算未支付工资，指：当月使用民工完成多少工时或完成多少工程量※结算单价=当月民工还未结算未支付工资，此项，意在根据权责发生制标准计量人工成本，成本计入当月损益，未支付工资挂“应付帐款”。结算单价应在组成项目经理部时，由项目经理部在工程开工前提出结算单价方案报企业工程管理部，由企业工程管理部、财务部、技术和市场部审核会签后，报主管领导同意。变事后结算定单价为事前就确定结算单价，也便于分析成本和控制成本。“直接人工”下本企业在册职职员资、福利由每个月项目部依据功效挂钩标正确定，并由项目部发放和计提直接计入当月人工成本。本企业在册职员养老、医疗、失业保险等统筹金，由企业人力资源部每个月造出花名册提供给企业财务部，由企业财务部统一向社保局交纳，并在企业财务部核实各工程项目部成本时，摊入项目部成本。项目成本核实员不核实这部分成本，在“工程项目成本报单”中不反应此项。4、“机械使用费”下已结算并支付机械使用费、还未结算未支付机械使用费、其它，均指：项目部直接对外零星租用机械设备。已结算并支付机械使用费，指：当月租用机械设备完成多少台班或完成多少工程量※租用单价=当月已结算并支付机械使用费。还未结算未支付机械使用费，指：当月租用机械设备完成多少台班或完成多少工程量※租用单价=当月还未结算未支付机械使用费，此项，意在根据权责发生制标准计量机械使用成本，成本计入当月损益，未支付机械使用费挂“应付帐款”。租用单价应在项目经理部租用时，由项目经理部提出租用单价方案报企业工程管理部，由企业工程管理部、财务部、技术和市场部审核会签后，报主管领导同意。变事后结算定单价为事前就确定结算单价，也便于分析成本和控制成本。“机械使用费”下租用本企业资产管理分企业机械设备，由工程项目部同资产管理分企业签定设备使用协议，工程项目部支付服务费和负担租用设备折旧。服务费由工程项目部直接支付给资产管理分企业，按月平均计入工程项目部成本，在“工程项目成本报单”中反应。负担租用设备折旧由资产管理分企业按月计提，并将计提折旧数据提供给企业财务部，在企业财务部核实各工程项目部成本时，摊入项目部成本。项目成本核实员不核实这部分成本，在“工程项目成本报单”中不反应此项。这么做，是为合理避免资产管理分企业交纳营业税。5、“间接费用”下内部租用设备服务费、交验费、质检费、试验费、资料图纸费、物料消耗、业务招待费、差旅费、其它，指：工程项目部零星、直接发生各项管理费用，发生时，直接计入工程成本。第二十二条工程项目开支情况报表及工程项目成本报单由财务部另行下发。三、内部银行核实四、内部往来核实第二十八条企业内部往来包含三方面内容：一是财务部和分企业、分企业之间往来款项，即内部之间形成债权债务关系；二是分企业经营性占用股份企业实物资产形成往来关系，即财务部和分企业拨付（入）资产关系；三是分企业核实至利润总额，全额上缴利润总额和财务部形成往来关系。第二十九条本章节内容不包含企业和工程项目经理部往来，企业和工程项目经理部往来另在工程成本核实中规范。第三十条财务部和分企业、分企业之间往来款项，即内部之间形成债权债务关系，统一要求使用“其它应收款”、“其它应付款”科目，每一会计科目必需建立二级明细户。第三十一条分企业经营性占用股份企业实物资产形成往来关系，即财务部和分企业拨付资产关系，统一要求使用“拨付所属资金”、“拨入所属资金”科目，每一会计科目必需建立二级明细户。第三十二条分企业核实至利润总额，全额上缴利润总额和财务部形成往来关系，统一使用“应收利润”、“应付利润”科目。第三十三条每个月末财务部和分企业、分企业之间必需查对以上六个往来科目，查对一致后，编制《内部往来查对明细表》，财务部在编制整个股份企业会计报表时，必需编制内部往来汇总抵销分录，（1）、借：其它应付款贷：其它应收款（2）、借：拨入所属资金贷：拨付所属资金（3）、借：应付利润贷：应收利润五、北京、成全部驻外办事处会计核实第三十四条每十二个月初（1月15日之前），依据企业总经理办公会议决议，对北京办事处、成全部办事处整年费用开支核定一个限额，并遵照此限额实施。第三十五条对北京办事处、成全部办事处发生费用采取核销方法。但两个办事处需每个月编制资产负债表、费用收支明细表。第三十六条财务部给北京办事处、成全部办事处拨付资金时，财务部会计记帐：借：其它应收款——北京办事处其它应收款——成全部办事处贷：银行存款——某帐户同时，北京办事处、成全部办事处会计记帐：借：银行存款——某帐户贷：其它应付款——财务部第三十七条北京办事处、成全部办事处日常发生费用开支时，会计记帐：借：管理费用——（费用二级明细项目）贷：银行存款（或现金）第三十八条北京办事处、成全部办事处收到财务部拨付资金，形成银行存款，将产生一定额度利息收入时，会计记帐：借：银行存款（或现金）贷：财务费用——利息收入第三十九条每个月末，北京办事处、成全部办事处应立即、完整、正确地编制费用收支明细表上报财务部。财务部依据北京办事处、成全部办事处上报费用收支明细表核销对北京办事处、成全部办事处拨付资金。会计记帐：借：管理费用——（费用二级明细项目）贷：其它应收款——北京办事处其它应收款——成全部办事处借：其它应收款——北京办事处其它应收款——成全部办事处贷：财务费用——利息收入同时，北京办事处、成全部办事处结转发生管理费用、利息收入，会计记帐：借：其它应付款——财务部贷：管理费用借：财务费用——利息收入贷：其它应付款——财务部第四十条财务部需定时或不定时到北京办事处、成全部办事处稽核其发生费用开支明细帐和原始单据。第四十一条为正确反应股份企业资产形态：1、若每个月末，财务部核销“其它应收款——北京办事处”、“其它应收款——成全部办事处”后，“其它应收款——北京办事处”、“其它应收款——成全部办事处”还留有借方余额，则此余额对应是货币资金。所以，每个月末，北京办事处、成全部办事处还需编制“资产负债表”。其“其它应付款”结转费用后余额对应是货币资金余额。财务部帐面“其它应收款——北京办事处”借方余额应等于北京办事处帐面“其它应付款——财务部”贷方余额；财务部“其它应收款——成全部办事处”借方余额应等于成全部办事处帐面“其它应付款——财务部”贷方余额。2、若每个月末，财务部核销“其它应收款——北京办事处”、“其它应收款——成全部办事处”后，“其它应收款——北京办事处”、“其它应收款——成全部办事处”留有贷方余额，则表示财务部对北京办事处、成全部办事处负债。同时亦表示北京办事处、成全部办事处形成有对外负债。（不过，标准上，北京办事处、成全部办事处资金起源于财务部拨款。所以，财务部帐面通常不会形成贷方余额。）3、若每个月末，财务部核销“其它应收款——北京办事处”、“其它应收款——成全部办事处”后，“其它应收款——北京办事处”、“其它应收款——成全部办事处”余额结平，则表示财务部拨付给北京办事处、成全部办事处资金全部用于费用开支。第四十二条财务部每个月末将北京办事处、成全部办事处上报资产负债表汇总，并抵销往来款余额。汇总抵销分录：借：其它应付款——财务部贷：其它应收款——北京办事处其它应收款——成全部办事处汇总抵销往来款余额后，北京办事处、成全部办事处帐面留有货币资金余额便汇进了股份企业会计报表。六、证券部会计核实第四十三条证券部作为独立核实，和财务部关系，采取汇表方法。第四十四条因为证券部和成全部办事处是一套人员、两块牌子。不过，会计帐务应分设，即证券部一套帐、成全部办事处一套帐。第四十五条证券部独立核实，每个月末应编制资产负债表、利润表、现金流量表。第四十六条财务部拨付证券部用于股票投资资金时：财务部会计记帐：借：预付帐款——证券部贷：银行存款证券部会计记帐：借：银行存款贷：预收帐款——财务部财务部“预付帐款——证券部”和证券部“预收帐款——财务部”数额一致。每个月末汇总会计报表时，应编制汇总抵销分录：借：预收帐款——财务部贷：预付帐款——证券部第九章、财务预算管理第一条财务预算是反应企业一定预算期内财务情况和经营结果及现金收支等各项预算具体内容。它能使财务资金使用、目标制订愈加具体化、系统化。财务预算必需依据各自具体情况，科学、客观制订反应。第二条预算目标1、实现西藏天路经营目标。2、协调企业下属各分企业经营活动和财务预算。3、监督和控制各分企业经营过程中出现问题。4、分析各分企业、各部门经营结果和经济效益。第三条预算对象股份企业本部预算和各分企业预算。企业为一级预算单位，各分企业为二级预算单位。第四条预算期间预算年度为每十二个月1月1日至12月31日。年度预算需按季或按月加以分解，求得季度或月度预算，以利逐月跟踪分析。第五条预算编制标准1、一致性标准：各预算单位，必需服从企业制订近期发展目标和长久发展目标。2、分级预算标准：各级预算单位分别编制本级预算，后由上级预算单位审核确定。3、全方面完整性标准：各项预算必需全方面、完整。它包含成本预算、销售及管理费用预算、制造费用预算、现金预算、损益预算、负债预算等。4、事实求是标准：预算编制要依据企业实际情况，从实际出发，充足估量各项目标在实现过程中可能发生变动原因，确保预算能切实可行，充足发挥其指导和控制作用。第六条财务部财务预算工作职能1、提出年度财务预算编制提议。2、核准各预算部门名单。3、向董事会提交预算方案。4、向董事会提交各分企业预算审查意见及提议。5、审议预算管理制度变动。6、财务部门也应编制对应管理费用预算、投资收入预算、办公费及招待费预算。第七条预算编制程序1、企业财务部依据企业董事会确定标准，向预算对象下达编制提醒意见。2、财务部对各部门预算、提议进行初审后，编制预算方案，报企业董事会审定，并以书面通知各部门组织实施。3、各分企业定时、定时依据预算编制方案上报各期预算情况。4、财务部对上报预算情况进行分析，并向董事会提交预算实施情况。5、年度终了各财务部门编制编报决算，由企业财务部审核后提交董事会审议。第八条财务预算管理1、各分企业必需依据企业总体目标，依据本身发展情况，制订每个月预算情况（包含：原材料、人工、制造费用预算，销售及管理费用预算、收入预算。）报企业财务部审核。企业财务部门在审核每个月预算情况时，应了解各分企业预算组成部分，按企业制订目标结合市场环境，对各分企业管理费用预算、制造费用预算、生产成本预算、财务费用预算、直接材料‘直接人工预算。做具体分析对各部门编报预算进行协调、平衡，并拿出审核意见报领导审批。2、各分企业在按报送每个月预算情况时，还应编制季度财务预算情况。各分企业应依据每个月销售、管理费用预算、成本预算、制造费用预算、人工、材料预算编制每三个月损益预算表及负债预算表，并上报财务部门审核。财务部门应对各部门上报预算作出调查、研究，分析各部门每季管理销售费用预算、生产成本预算、人工材料预算、制造费用预算是否合理，是否达成了企业制订各阶段经营目标，是否出现不合理开支，资金使用渠道是否正确，是否可提升企业经济效益。在经过认真调查研究后，把审核意见呈报企业决议领导层。3、各分企业在上报了月报、季报同时，也应做对应现金预算上报企业财务部门。企业财务部门依据各分企业现金预算认真核实各分企业现金收支是否合理，是否以各项预算（财务费用预算、销售管理费用预算、生产成本预算、制造成本预算、人工及材料费用预算等）为基础，并表现了各项预算。在经过认真分析研究后，对现金收支差额经过协调资金筹措及利用来调整，控制无须要支出。注意保持期末现金余额在合理上下程度内波动。4、每十二个月各分企业还要编制整年财务预算，它包含资产负债预算、损益预算。企业财务部门依据各分企业上报财务预算分析研究各分企业财务预算表是否真实反应了各项预算具体内容，企业经营结果是否真实、有效。从而了解各分企业资金利用是否合理全部表现，在经营过程中资金利用有没有失误或偏差。了解企业预算年度内流动资金起源及其增减变动情况。确定企业资金利用是否合理、科学，是否给企业带来巨大经济效益。经研究，拿出具体意见报企业决议层审查。决算编报1、决算编报应依据实事求是标准，严格根据国家财务制度要求按时进行。2、决算时，财务部对分企业损益有重大影响事项应逐项审查，然后作出指导并进行处理。3、财务部对照预算，认真分析经营结果和预算差距，并为明年工作提出改善方法。4、财务部将决算形成汇报，上报企业总经理、财责任人，由企业总经理提交董事会审议。第十条预算考评评价企业财务部门据各分企业决算情况，对各分企业预算完成情况作出合理评价。确定各预算指标权重，考虑客观原因影响和预算管理完善程度，给合适评分，将年度决算考评结果提供给总经理办公会议。第十章财务会计稽核管理制度一总则第一条为了加强西藏天路财务管理和内部稽核监督，促进企业按上市企业相关要求规范运作，保障企业在日趋猛烈市场竞争中，经济向着健康稳定方向发展，根据《企业法》、《会计法》、《企业内部财务管理措施》并结合我企业具体实际情况，制订本措施。第二条内部稽核是指由财务部内设机构对本企业和所属各分企业、和分企业所属各项目部、企业驻外办事处、控股子企业、联营企业实施内部监督，检验会计帐薄及相关资产、财务收支真实、正当、经营情况。第三条企业及所属分企业主管财务领导应尤其重视稽核工作，在稽核过程中应给大力支持、协调内部稽核机构和本单位内部其它部门关系，以利于稽核工作顺利开展。第四条内部稽核机构受企业财务责任人和总经理领导。二内部稽核机构人员第五条内部稽核由一名财务部稽核副经理负责，不设专职稽核人员，依据稽核工作需要，由稽核副经理抽调财务人员组成稽核小组，实施财务稽核工作。第六条内部稽核机构应该配置和其负担稽核任务相适应内部稽核人员。内部稽核人员应该含有良好政治素质和较高政策水平、含有和从事内部稽核工作相适应业务能力和所必需相关知识。第七条内部稽核人员要恪守职业道德、严守稽核纪律，客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守机密。内部稽核人员办理稽核事项，和被稽核单位或稽核事项含有利害关系应该回避。第八条内部稽核人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。第九条内部稽核人员每十二个月应确保给一定时间学习上市企业相关政策、法规和会计业务知识。三内部稽核权限和范围第十条在稽核管辖范围内，内部稽核机构关键权限和范围是：（一）依据内部稽核工作需要，要求企业及所属各分企业按时向内审办报送用款计划、预算、决算、报表和相关文件资料；（二）检验企业及所属分企业凭证、帐簿、报表、资金和财产统计，查阅相关文件和资料；（三）参与相关关键业务工作会议和经济活动分析相关会议；（四）对稽核包含相关事项进行调查，并索取相关文件、资料等证实材料；（五）对稽核中发觉正在进行严重违反财经纪律和企业管理要求、造成严重损失行为，作出临时阻止决定并报总经理。（六）提出改善管理，提升经济效益提议和纠正处理违反财经法纪行为提议；对查出问题立即向总经理汇报。（七）对正在进行严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经部门或单位责任人同意，作出临时阻止决定，并提出纠正处理意见。同时，督促检验经同意稽核决定和稽核意见落实，对作出临时阻止决定并报总经理人；（八）对严重违反财经法规和造成严重损失浪费直接责任人，立即上报总经理；（九）阻挠、妨碍审计稽核工作及拒绝提供相关资料，经企业总经理同意，能够采取必需临时方法，并提出追究相关人员责任提议；（十）对严格实施上市企业相关政策、法规，严格实施《企业会计制度》及《内部财务管理措施》财务部门和个人经征求企业总经理同意后给表彰和奖励。四内部稽核工作程序第十一条内部稽核工作关键程序是：（一）依据总经理安排和具体情况，按期确定稽核计划，报总经理同意后实施；（二）做好稽核相关准备工作，制订稽核工作方案，并应该在实施稽核3日前、向被稽核单位送达稽核通知书。稽核通知内容包含：稽核范围、内容、时间和方法，稽核人员名单，对被稽核单位配合稽核工作要求。分段被稽核单位应按稽核通知书相关要求，做好各项稽核准备工作，并主动配合，提供必需工作条件；（三）稽核人员经过稽核会计凭证、会计帐簿、会计报表、检验现金、实物、有价证券、查阅和稽核事项相关文件和材料，向相关单位和个人调查等方法进行稽核，并取得必需证实材料；（四）稽核完成，对稽核工作底稿进行归集、整理，依据稽核结果，提出稽核汇报，征求被稽核单位意见。被稽核单位在3日之内提出书面意见，逾期未做回复视为没有异议。稽核办，对被稽核单位提出异议，应进行分析研究、并依据实际情况对稽核汇报做对应修改。（五）稽核办依据稽核汇报确定稽核意见书和稽核决定，连同稽核汇报和被稽核单位书面意见，一并报送企业总经理审批。（六）经同意稽核决定和稽核意见书送达被稽核单位，被稽核单位必需实施稽核决定，并在要求期限内以书面形式汇报实施结果和采纳稽核意见、提议情况。（七）稽核事项结束后，检验实施稽核决定和采纳稽核意见情况，必需时可进行后续稽核。（八）被稽核单位对稽核意见和稽核决定如有异议，应在收到稽核决定书或稽核意见书之日起10日内向稽核机构责任人提出申诉，该责任人应该在收到申诉15日内做出处理意见并报总经理。第十二条内部稽核机构对措施稽核事项，建立稽核档案，加强稽核档案管理。五附则第十三条对稽核工作中成绩显著内部稽核人员，和揭发检举违