XX公司会计制度

——————公司会计制度第一章总则第一条为了规范公司（以下简称“公司”）的会计确认计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及公司的实际情况，特制定本制度。第二条本制度适用于公司及其下属的分公司、全资子公司和控股子公司。第三条公ø瘀基本目标是：向财务会计报告使用者提供与公司的财务状况、经营成果和现关的会计信息，反映企业管理层受托履行责任的情况，有助于财务会计报告的使用者作出经济决策。第四条公司应单独设置会计机构，配备合格的会计人员。第五条公司会计机构、会计人员依照本制度的规定进行会计核算，对本企业的交易或事项进行会计确认、计量和报告，按规定填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，并妥善保管好会计档案。第六条公司财务、会计管理部是公司会计工作和资金管理的中心，全面负责公司的财务会计工作，并监督、检查各分、子公司的财务、会计工作；各分、子公司财务会计机构负责本单位的财务、会计工作，并接受公司财务、会计管理部的领导、督促和检查。第二章一般原则第七条公司的财务会计工作必须遵守国家有关法律、法规的规定，并执行本制度。第八条公司的会计年度采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。第九条公司以人民币作为记账本位币，以借贷记账法记账。第十条公司必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。第十一条公司提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第十二条公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。第十三条公司提供的会计信息应当具有可比性。公司及所属各分、子公司在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在财务报表附注中予以说明。公司及所属各分、子公司各自发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用公司统一规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。第十四条公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。第十”提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。第十六条公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第十七条公司对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。第十八条公司采用权责发生制为记账基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。第十九条公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金并可靠计量。第三章资产第二十条现金及现金等价物的确定标准公司的现金是指：库存现金以及可以随时用于支付的银行存款。现金等价物是指：持有的期限í开、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。公司的现金等价物包括三个月内到期的债券投资等。第二十一条金融资产的确认和计量根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定，公司将金融资产分为：交易性金融资产、应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产。（一）交易性金融资产核算交易性金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产。交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时记入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，其公允价值变动额计入当期损益。（二）应收款项及坏账准备核算应收款项主要包括应收账款及其他应收款。公司于期末对应收账款及其他应收款进行减值测试，计提坏账准备。公司对单项金额重大的应收款项，应当单独进。单项金额重大的划分标准是：应收账款或其他应收款单项客户期末余额占应收账款或其他应收款期末账面余额的1%以上。当有客观证据表明单项金额重大的应收款项发生了减值的，如与某客户较长时间未进行交易，也未收到该客户回款，或从其他渠道得知某客户出现偿债危机或某项其他应收款回收有困难的，应当根据其未来现金流量的现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对单项金额非重大的应收款项，按照其期末余额的账龄来进行信用风险特征组合的划分，期末按照这些组合的余额，根据下列比例计算确定减值损失，计提坏账准备。对单项金额重大的应收款项，经单独测试未发生减值损失的，应根据其账龄，包括在相应的信用风险特征组合中，再进行减值测试。信用风险特征组合坏账准备提取比例账龄1年以内（含1年）5%账龄1-2年（含2年）10%账龄2-3年（含3年）30%账龄3-4年（含4年）50%账龄4-5年（含5年）50%账龄5年以上100%对于已经提足100%坏账准备的应收款项，必须保持原账户记录，会计人员不得擅自销账。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经总裁办公会或更高级别的机构审批确认后，方可确认为坏账损失，冲销已提取的坏账准备。公司对应收款项采用实际利率法按摊余成本计量。在计算应收款项未来现金流量现值时，采用现行的一年期贷款利率作为折现率，如合同另有约定利率的，则采用合同约定的利率。（三）持有至到期的投资对于持有至到期的投资，公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额。采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。期末按照金融资产的实际利率折现计算预计未来现金流量现值，如未来现金流量现值小于金融资产的账面价值，则将减记金面价值至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。当有客观证据表明持有至到期投资的价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。（四）可供出售金融资产对于可供出售金融资产，公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额。在活跃市场有报价且其公允价值能够持续可靠计量的可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量；在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入股东权益，在该金融资产终止确认时转出，转入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。可供出售金融资产发生减值时，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。第二十二条存货核算方法根据《企业会计准则第1号—存货》的规定，存货按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。公司存货主要包括：原材料、周转材料、在产品、产成品和外购商品。原材料按实际成本入账，发出原材料采用加权平均法核算。周转材料按实际成本入账，领用时按一次摊销法摊销。产成品和在产品成本包括原材料、直接人工、其他直接成本以及按正常生产能力下适当比例分摊的间接生产成本。入库产成品按实际生产成本核算，发出产成品采用加权平均法核算。存货采用永续盘存制。外购商品入库按实际外购成本核算，发出外购商品采用加权平均法核算。期末，存货按成本与可变现净值孰低计价。如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于成本按分类的差额计提存货跌价准备。可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本、销售所必须的估计费用和相关税费后的金额确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超ú贀的可变现净值以一般销售价格为基础计算。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。第二十三条长期股权投资核算方法（一）公司合并形成的长期股权投资1、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方股东权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与合并对价（包括支付现金、转让非现金资产或承担债务）之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。为企业合并所发生的直接相关费用计入当期损益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。2、非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。因企业合并发生的直接相关费用计入合并成本。（二）其他方式形成的长期股权投资1、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他的必要支出；2、以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；3、投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外；4、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，以该项长期股权投资的公允价值作为初始5、通过债务重组取得的长期股权投资，以该项长期股权投资的公允价值作为初始投资成本。（三）成本法8耀权投资1、公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应当采用成本法核算，在编制合并报表时按照权益法进行调整；2、公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。公司确认的投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。（四）权益法核算的长期股权投资公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。在权益法核算下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。公司取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值。公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权Ê一限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策或会计期间与公司不一致的，应当按照公司的会计政策和会计期间对被投资单位的会计报表进行调整，并据以确认投资损益。公司对被•儀损益以外股东权益项目的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入公司的股东权益。（五）长期股权投资核算方法的转换公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账按照权益法核算的初始投资成本。（六）长期股权投资的处置处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动而计入股东权益项目的，处置该项投资时应当将原计入股东权益项目的部分按相应比例转入当期损益。（七）长期股权投资减值准备当公司的长期股权投资可能发生减值迹象时，如出现被投资单位的市价持续下跌，或被投资单位经营状况恶化等，此时应对涉及的长期股权投资进行减值测试，计算其可收回金额。若预期可收回金额低于长期股权投资的账面价值，则按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提减值准备。可收回金额根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与该项长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第二十一条投资性房地产核算方法根据《企业会计准则第3号—投资性房地产》的规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，且能够单独的计量和出售。（一）投资性房地产按照成本进行初始计量1、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；2、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；3、以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定；4、与投资性房地产有关的后续支出，如装修支出等，应当计入投资性房地产的成本。（二）投资性房地产的后续计量1、公司采用成本模式进行后续计量，建筑物适用《企业会计准则第4号—固定资产》，土地使用权适用《企业会计准则第6号—无形资产》；2、如果由于市场环境等因素变化，采用公允价值更能反映资产状况时，可以由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益；3、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（三）投资性房地产的折旧/摊销方法公司投资性房地产中的建筑物，按照本制度第二十五条规定的房屋建筑物预计使用年限计提折旧，土地使用权按其剩余使用期限进（四）投资性房地产的减值准备计提方法公司投资性房地产的减值准备计提，分别适用本制度中第二十五条和第二十七条的有关规定。第二十五条固定资产及累计折旧的核算方法根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定，固定资产是指使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的有形资产。固定资产应同时满足与该有形资产有关的经济利益企业、该有形资产的成本能够可靠的计量两个条件。1、本公司固定资产分矿山构筑物、房屋和建筑物、机器设备、运输设备、其他设备五大类。2、固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。3、本公司固定资产的折旧除矿山构筑物根据已探明的矿山储量采用产量法他固定资产折旧采用年限平均法计提，各类固定资产的预计适用年限、预计净残值及年折旧率如下：类别预计经济使用年限预计净残值率（%）年折旧率（%）房屋和建筑物10-4032.43-9.7机器设备1536.47运输设备8312.13其他设备5-1039.7-19.44、公司的房屋建筑物如区分矿区房屋建筑物和非矿区房屋建筑物。矿区房屋建筑物的折旧摊销年限以矿山预期服务年限和上表中的预计经济使用年限孰低确定。5、在确定各类固定资产的预计经济使用年限时，公司及所属各分、子公司坚持谨慎性原则，合理估计。6、每年年度终了，公司应对固定资产的预计经济使用年限、预计净残值率和折旧方法进行复核，预计经济使用年限和预计净残值率与原先估计数有差异的，则做调整。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，则应当改变固定资产的折旧方法。固定资产的预计经济使用年限、预计净残值率和折旧方法的改变作为会计估计变更处理。7、由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项或资产组预计可收回金额与账面价值的差额提取减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。8、关于弃置费用，根据现在执行的法律法规及公司矿山的现状，闭坑后，公司对矿山回填和生态恢复的支出较少，故弃置费用对固定资产成本的影响暂不考虑。当公司某一矿山在较长期间内实际必须发生较大金额的弃置费用时，据实呈报公司作为个案处理。第二十六条在建工程核算方法在建工程包括为工程所发生的直接建筑、安装成本，以及应当资本化的利息和汇兑损益。应当资本化的利息和汇兑损益按《企业会计准则第17号—借款费用》执行。在建工程达到预定可使用状态的当月以暂估金额转入固定资产，竣工决算完成后根据实际成本对原入账价。当公司的在建工程项目可能发生减值迹象时，如à笀因素的变化，预计建设项目投产后的现金流量与预期比会出现大幅下降，此时应对涉及的在建工程项目进行减值测试，计算其可收回金额。若预期可收回金额低于在建工程项目的账面价值，则按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提减值准备。可收回金额根据在建工程项目涉及资产的公允价值减去处置费用后的净额与该项工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第二十七条无形资产核算方法根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定：1、无形资产按照成本进行初始计量（1开资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件而延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号—借款费用》应予以资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。（2）自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件规定后至达到预定用途前发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项目计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的支出为开发阶段支出。（3）投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（4）非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别按照《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第16号—政府补助》和《企业会计准则第20号—企业合并》确定。2、无形资产的摊销（1）使用寿命有限的无形资产，自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。摊销方法应当反映与有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。无形资产应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值应视为零，但下列情况除外：①有第三方承诺在无形命结束时购买无形资产；②可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。（2）使用寿命不确定的无形资产不应摊销。3、公司的无形资产本公司的无形资产一般包括土地使用权、探矿权、采矿权、勘探开发成本和地质成果等。土地使用权是指为取得一定期限的土地使用权利而支付的成本。公司取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，但下列情况除外：①取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本；②公司外购的房屋建筑物，实E欀中包括土地以及建筑物的价值，则不对支付的价款在土地和地上建筑物之间进行分配，而全部作为固定资产核算；③公司改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值的î尀其转为投资性房地产。取得的土地使用权自用时，其取得成本按照土地使用权的剩余使用期限进行摊销。采矿权是公司取得采矿许可支付的成本。采矿权依据相关的已探明矿山储量采用产量法进行摊销。勘探开发成本包括取得探矿权的成本以及在地质勘探过程中所发生的各项成本和费用。勘探开发成本包括在现有矿床进一步成矿及增加矿山储量、地质及地理测量、勘探性钻孔、取样、挖掘及与商业和技术可行性研究有关活动而发生的支出。当勘探结束且有合理依据确定勘探形成地质成果时，余额转入地质成果。当不能形成地质成果时，一次记入当期损益。地质成果归集地质勘探过程中所发生的各项支出。自相关矿山开始开采时，按其已探明矿山储量采用产量法进行摊销。4、公司至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。对于已被其他新技/伀其为公司创造经济利益受到不利影响的或因市值大幅度下跌，在剩余摊销期间不会恢复的无形资产，按单项预计可收回金额，并按其低于账面价值的差额计提减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5、公司应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按预计使合理的摊销。如果复核后对无形资命仍不确定的，则应当进行减值测试，计算其预计可收回金额，并按其低于账面价值的差额计提减值准备。第二十八条商誉在非同一控制下企业合并时，支付的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。年末，将商誉分摊至相关的资产组进行减值测试，计提的减值准备计入当期损益，减值准备一经计提，在以后的会计期间不得转回。第二十九条长期待摊费用摊销方法已经发生但受益期在一年以上的长期待摊费用，如经营租赁的固定资产改良支出等，在其受益期限内平均摊销。原在“长期待摊费用”核算的开办费余额，在首次执行新会计准则的第一个会计期间内全部确认为管理费用，以后发生的开办费，按实际发生额全部确认为当期费用，计入当期损益。第三十条非货币性资产交换根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》的规定，非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补1、非货币性资产交换，包括股权换股权，但不包括非货币性资产非互惠转让，以及公司合并、债务重组中和发行股票取得的非货币性资产。2、在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，公司收到补价，按照收到的货币性资产占换出资产公允价值（产公允价值与收到的货币性资产之和）的比例低于25%确定；公司支付补价，按照支付的货币性资产占换入资产或换出资产公允价值加上支付的货币性资产之和）的比例低于25%确定。比例高于或等于25%的，不作为非货币性资产，作为货币性资产交换。3、在进行非货币性交易的核算时，应分别确认：（1）具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量的非货币性资产交换，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入D＀换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，涉及支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。涉及收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。（2）不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产入账成本，无论是否支付补价，均不确认损益。涉及支付补价的，以换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。涉及收到补价的，以换出资产账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。（3）在非货币性资产交换中，公司同时换入多项资产，各项换入资产的成本的确定：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本；非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产成本的总额进行分配，确定各项换入资产的成本。第四章负债第三十一条金融负债公司的金融负债包括：（一）公司向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；（二）在潜在不利条件下，公司与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；（三）将来须用或可用公司自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，公司根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具；（四）将来须用或可用公司自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但公司以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，公司自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付公司自身权益工具的合同。从会计科目来说，金融负债主要包括：短期借款、应付票据、交易性金融负债、衍生工具、应付账款、其他应付款、可转换公司债券、应付债券、长期借款等。金融负债在初始确认时划分为以下两类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；②其他金融负债。针对第①类金融负债，公司按照公允价值对其进行初始计量，相关的交易费用直接计入当司按照公允价值对第①类金融负债进行后续计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。针对第②类金融负债，公司按照公允价值对其进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额中；公司采用实际利率法，按照摊余成本对第②类金融负债进行后续计量。实际利率按现行的一年期贷款利率确定，合同另有约定的除外。第三十二条职工薪酬根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关的支出。职工包括与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。同时包括虽未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的人员如公司董事会成员、监事会成员等，未与企业订立合同但在企业的计划控制下，提供与职工类似服务的人员，也纳入职工薪酬中的“职工“的范围。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系而给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。如果，公司根据经批准的企业年金计划为企业年金基金相关人员缴纳的年金（补充养老保险费）、以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇、以及对职工的股份支付，也属于职工薪酬。非货币性福利，包括公司以自产产品发放给职工作为福利、将公司拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。公司于会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，按受益对象分别处理：①由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；②由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；③其他的职工薪酬，全部计入当期损益。公司按照月工资总额的一定比例提取社会保险费和住房公积金，并按月向劳动和社会保障机构缴纳，按照本条上一款的规定进行处理。公司不再计提职工福利费，根据实际发生金额计入当期损益。公司因解除与职工的劳动关系给予的补偿包括：①职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，公司决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；②职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。当同时满足以下两个条件时，公司应当确认因解除与职工的劳动合同关系给予补偿而产生的预计负债，并计入当期损益：①公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施；②公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。第三十三条预计负债的确认根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：该义务是公司承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出公司；该义务的金额能够可靠地计量。待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足上述条件的，确认为预计负债。公司承担的其他义务（如承担超额亏损、重组义务、弃置费用等）满足上述条件，确认为预计负债。第三十四条其他负债指上述负债以外的其他负债，如应交税费、递延所得税负债等，各项负债应当以实际发生额入账，分别进行核算，v倀表中分别列示。第三十五条股份支付根据《企业会计准则第11号—股份支付》的规定，公司为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具，分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付，并以授予日的公允价值计量。1、以权益结算的股份支付授予后立即可行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。在等待期内的期末，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值将当期取得的服务计入相关成本、费用和资本公积。后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量。在行权日，根据实际行权的权益工具数量，计算确定因转入实收资本或股本的金额，将其转入实收资本或股本。2、以现金结算的股份支付授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础，计算确定的负债的公允价值计量。在授予日以公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。在等待期内的期末，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。后续信息表明公司当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权水平。在相关负债结算前的期末以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。第五章股东权益第三十六条股东权益，是指股东在公司资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。股东权益包括实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积和未分配利润等。第三十七条公司的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票取得。公司发行的股票，按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入，作为股本溢价，计入资本公积。第三十八条资本公积包括股本溢价和其他资本公积。股本溢价是指投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额部分。其他资本公积主要是指直接记入股东权益的利得或损失等。第三十九条盈余公积包括：1、法定盈余公积，是指公司按照公司章程的规定按10%从净利润中提取的盈余公积；2、任意盈余公积，是指公司按照经股东大会批准的比例从净利润中提取的盈余公积。公司的盈余公积可以用于弥补亏损、转增股本，符合规定的情况下，也可以用盈余公积分派现金股利。损益及利润分配第四十条收入的分类与确认原则收入是指公司在日常活动会导致股东权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产收入。1、销售商品收入：公司以将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应协议价款不公允的除外。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。2、提供劳务收入：采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用认劳务收入时应同ö最件：（1）收入的金额能够可靠计量；（2）相关的经济利益很可能流入公司；（3）交易的完工进度能够可靠确定；（4）交易中已发生的和将发生的成本能够可靠计量。3、让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入公司；（2）收入的金额能够可靠计量。利息收入金额，按照他人使用公司货币资金的时间和实际利率计算确定。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。第四十一条成本与费用公司为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。公司发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。公司发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。成本是指公司为生产产品、提供劳务及其他业务所发生的各种耗费；费用是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本核算时应分清各种产品成本的界限，分清在产品成本和产成品成本的界限，不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。公司的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中分别列示。1、销售费用是指公司在销售商品过程中发生的费用，包括公司销售商品过程中发生的运输费、装卸费、仓储费、保险费、展览费、广告费，以及为销售公司商品而专设的销售机构的职工薪酬、折旧费、水电费、租赁费、差旅费、办公费、业务费等经营费用。2、管理费用是指公司为组织和管理生产经营所发生„＀包括公司在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的或者应由公司统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）
董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿费、研究与开发费、排污费等。3、财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息净支出（减利息收入）、汇兑净损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。第四十二条资产减值损失是指公司的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等各项资产发生的减值损失。第四十三条公允价值变动损益是核算公司交易性金融资金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动所形成的应计入当期损益„夀。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动，其形成的利得或损失也反映在公允价值变动损益中。第四十四条投资收益是指公司确认的投资收益或投资损失，主要包括：①长期股权投资成本法核算下，被投资单位宣告发放本公司投资后其实现净利润中的现金股利或利润；②长期股权投资权益法核算下，本公司根据被投资单位实现的净利润或经调整后的净利润按持有股权比例计算应享有的收益；③长期股权投资的处置损益；④与取得交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产后相关的利息收益或现金股利以及处置这类资产的处置损益；⑤与承担交易性金融负债相关的利息支出或处置这类资产的处置损益。第四十五条所得税费用核算本期公司按会计利润计算的应由本期承担的所得税和按税法规定应由本期承担的永久性差异部分的所得税，包括：企业按税法规定计算确定的当期应交所得税；递延所得税资产期末与期初差额的调整项；递延所得税负债期末与期初差额的调整项。第四十六条以前年度损益调整核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期会计差错更正涉及调整以前年度损益的事项。第四十七条借款费用的核算方法根据《企业会计准 借款费用》的规定，公司发生的借款费用按以下方法处理：

1、公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，如为筹集经营资金而发生的借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。2、借款费用资本化政策：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的构建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资§攀满足下列条件的，才能开始资本化：①资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为应予以资本化的费用。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，公司应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断ö輀3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。第四十八条政府补助核算方法根据《企业会计准则第十六号—政府补助》的规定，政府补助区分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。公司应将与资产相关的政府补助计入递延收益分期计入损益，将与收益相关的政府补助直接计入当期损益。第四十九条挀公司在一定会计期间的经营成果，分:利润总额和净利润三个层次。1、营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失，加上公允价值变动收益和投资收益后的金额。2、利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。营业外收入和营业外支出，是指公司发生与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入和营业外支出应按照具体收入和支出设置明细账进行核算，并在利润表中分列项目反映。3、净利润，是指利润总额减去所得税费用后的金额。所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。第五十条利润分配公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润按股东大会确定的方案并依下列顺序进行分配：1、提取法定盈余公积2、提取任意盈余公积3、支付股东股利4、转增股本可供分配的利润，经过上述顺序分配后的余额为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。公司如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。的利润（或未弥补的亏损）应当在资产负债表的股东权益项目中单独反映。第五十一条利润构成及利润分配各项目应当设置明细账分别进行明细核算。利润分配各项目应在股东权益变动表中分别列项予以反映。第五十二条每股收益每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。（一）基本每股收益可参照如下公式计算：基本每股收益＝P÷SS＝S0＋S1＋Si×Mi÷M0－Sj×Mj÷M0－Sk其中：P为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润；S为发行在外的普通股加权平均数；S0为期初股份总数；S1为报告期因公积金转增股本或股票股利分配等增加股份数；Si为报新股或债转股等增加股份数；Sj为报告期因回购等减少股份数；Sk为报告期缩股数；M0报告期月份数；Mi为增加股份下一月份起至报告期期末的月份数；Mj为减少股份下一月份起至报告期期末的月份数。（二）公司存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的报告期净利润和发行在外普通股加权平均数，并据以计算稀释每股收益。在发行可转换债券、股份期权、认股权证等稀释性潜在普通股情况下，稀释每股收益可参照如下公式计算：稀释每股收益＝[P＋（已确认为性潜在普通股利息－转换费用）×（1－所得税率）]/（S0＋S1＋Si×Mi÷M0－Sj×Mj÷M0－Sk＋认股权证、股份期权、可转换债券等增加的普通股加权平均数）其中，P为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润。公司在计算稀释每股收益时，应考虑所有稀释性潜在普通股的影响，直至稀释每股收益达到最小。第五十三条净资产收益率净资产收益率包括全面摊薄净资产收益率和加权平均净资产收益率。（一）全面摊薄净资产收益率的计算公式如下：全面摊薄净资产收益率＝P÷E其中，P为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润；E为归属于公司普通股股东的期末净资产。公司编制和披露合并报表时，“归属于公司普通股股东的净利润”不包括少数股东损益金额；“扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润”以扣除少数股东损益后的合并净利润为基础，扣除母公司非经常性损益（应考虑所得税影响）、各子公司非经常性损益（应考虑所得税影响）中母公司普通股股东所占份额；“归属于公司普通股股东的期末净资产”不包括少数股东权益金额。（二）加权平均净资产收益率的计算公式如下：加权平均净资产收益率=P/（E0＋NP÷2＋Ei×Mi÷M0－Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0）其中：P分别对应于归属于公司普通股股东的净利润、扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润；NP为归属于公司普通股股东的净利润；E0为归属于公司普通股股东的期初净资产；Ei为报告期发行新股或债转股等新增的、归属于公司普通股股东的净资产；Ej为报告期回购或现金分红等减少的、归属于公司普通股股东的净资产；M0为报告期月份数；Mi为新增净资产下一月份起至报告期期末的月份数；Mj为减少净资产下一月份起至报告期期末的月份数；Ek为因其他交易或事项引起的净资产增减变动；Mk为发生其他净资产增减变动下一月份起至报告期期末的月份数。第七章所得税第五十四条公司在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。第五十五条资产的计税基础是指公司收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。第五十六条资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础时，一般产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础时，一般产生可抵扣暂时性差异。第五十七条当存在应纳税暂时性差异时，一般应确认递延所得税负债；当存在可抵扣暂时性差异时，则一般应确认递延所得税资产。第五十八条资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入到变化当期的所得税费用中。第五十九条资产负债表日，公司应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳

一抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。第六十条递延所得税费用或递延所得税收益一损益，但以下为例外情况：①因企业合并产生的递延所得税费用或递延所得税收益，应调整企业合并中所确认的商誉；②直接在股东权益中确认的交易或事项产生的递延所得税费用或递延所得税收益，应计入相应的资本公积。第八章外币业务第六十一条公司对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。第六十二条外币交易的初始确认：购买或结售外汇，按照业务发生时的实际汇率折算为记账本位币；其他外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率中间价，将外币金额折算为记账本位币金额记账；第六十三条在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（一）外币货采用资产负债表日即期汇率中间价折算，因资产负债表日即期汇率中间价与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率中间价不同而产生的汇兑差额，记入当期损益。（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率中间价折算，不改变其记账本位币金额。货币性项目是指公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。非货币性项目是指货币性项目以外的项目。第六十四条外币报表的折算按照本制度第一百一十六条的规定处理。第九章套期保值第六十五条公司为防范有色金属产品价格波动的风险，一般会对有色金属产品或原料进行套期保值。公司将这类针对预期交易进行的套期保值确定为现金流量的套期。第六十六条公司进行套期保值的工具一般是期货合约或期权与期货的组合。第六十七条当同时符合以下条件时，公司将现金流量套期按套期会计方法进行处理：（一）在套期开始时，公司对套期关系有正式的指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件至少载明了套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法等内容。（二）套期高度有效，且符合公司最初为该套期关系所确定的风险管理策略。（三）该项预期交易很可能会发生，且必须使公司面临最终影响损益的现金流量变动风险。（四）套期有效性能够可靠地计量。（五）公司持续地对套期有效性进行了评价，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效。第六十八条套期同时满足下列条件的，公司认定其高度有效：（一）在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的现金流量变动。（二）该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。第六十九条公司应当在编制中期或年度财务报告的时候对套期有效性进行评价。第七十条公司的现金流量套期满足运用套期会计方法的条件时，按照下列规定处理：（一）套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为股东权益，在资本公积项下反映。该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定：1、套期工具自套期开始的累计利得或损失；2、被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。（二）套期工具利得或损失中属于无效套期的部分（即扣除直接确认为股东权益后的利得或损失），应当计入当期损益。第七十一条公司的现金流量套期为预期交易，且该预期交易使公司随后确认一项金融资产或一项金融负债的，原直接确认为股东权益的相关利得或损失，应当在该金融资产或金融负债影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。但是，公司预期原直接在股东权益中确认的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥补时，应当将不能弥补的部分转出，计入当期损益。第七十二条当存在以下一种情形时，在套期有效期间直接计入股东权益中的套期工具利得或损失不应当转出，直至预期交易实际发生时，再按照第条的规定处理：（一）套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使；（二）套期不再满足运用套期会计方法的条件；（三）公司撤销了对套期关系的指定。套期工具展期或被另一项套期工具替换，且展期或替换是公司正式书面文件所载明套期策略组成部分的，不作为已到期或合同终止处理。第七十三条预期交易预计不会发生时，在套期有效期间直接计入股东权益中的套期工具利得或损失应当转出，计入当期损益。第十章会计政策、会计估计变更和差错更正第七十四条会计政策变更（一）公司会计政策的变更，必须满足下列条件之一：1、法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；2、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。（二）公司根据法律、行政法规或者国家统一的会求变更会计政策的，应当按照国家的相关会计规定执行。（三）公司为了能够提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计政策时，应当采取追理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最é攀益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更积累影响数不切实可行的除外。（四）确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对列报前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适合法处理，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无需重编以前年度的财务报表。（五）公司应当在会计报表附注中披露会计政策变更的性质、内容和理由；当期和各个列报前期财务报表中的受影响的项目名称和调整金额；无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。第七十五条会计估计变更謀估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。（二）会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。（三）会计政策变更和会计估计变更很难区分时，应当按照会计估计变更的处理方法进行处理。（四）公司应当在会计报表附表中披露会计估计变更的内容和原因、会计估计变更对当期和未来期间的影响数，会计估计变更的影响数不能确定的，应披露这一事实和原因。第七十六条前期差错更正前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。发现的会计差错应按以下原则处理：（一）本期发现的、属于当期的会计差错，应调整本期相关项目。（二）对重要的前期差错应当采用追溯重述法更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。（三）确定前期差错影响不切实可行的，可以从追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。（四）公司应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。（五）公司应当在附注中披露前期差错的性质、各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额，无法进行追溯重述的，还要说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。第七十七条会计政策变更和前期差错更正的信息在以前期间的附注中已披露的，以后期间的财务报表不需要重复披露。第十一章或有事项第七十八条或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，起结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。第七十九条如果与或有事项相关的义务同时满足下列条件，公司应当确认为预计负债：（一）该义务是公司承担的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出公司；（三）该义务的金额能够可靠地计量。第八十条预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。如果所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定；其他情况的最佳估计数应当分别下列情况处理：（一）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。（二）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。在确定最佳还应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。第八十一条待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认条件规定的，应当确认为预计负债。第八十二条公司承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债。同时存在下列情况时，表明公司承担了重组义务：（一）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要0崀工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等。（二）该重组计划已对外公告。第八十三条公司应当在附注中披露与或有事项有关的下列信息：（一）预计负债。1、预计负债的种类、形经济利益流出不确定性的说明。2、各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况。3、与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。（二）或有负债。1、或有负债的种类及其形成原因。包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，若披露全部或部分信息预期对公司造成重大不利影响的，公司可不披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有批露这些信息的事实和原因。2、经济利益流出不确定性的说明。3、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。第八十四条或有资产一般不应当在会计报表附注中披露。但或有资产很可能会给公司带来经济利益时，应当在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。资产负债表日后事项第八十五条资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。第八十六条资产谀整事项：公司在资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计，应当作为调整事项，调整资产负债表日的财务报表。调整事项通常包括：（一）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了公司在资产负债表日已经存在现实义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。（二）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表å倀或者需要调整该项资产原值金额。（三）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。（四）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。第八十七条资产负债表日后非调整事项：是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，通常包括下列各项：（一）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。（二）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。（三）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。（四）资产负债表日后发行股票和债券以及其它巨额举债。（五）资产负债表日后资本公积转增资本。（六）资产负债表日后发生巨额亏损。（七）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。资产负债表å刀润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。第八十八条公司应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的下列信息：（一）财务报告的批准报出者和财务报告批准的报出日。按照有关法律、行政法规等规定，公司所有者或其他方面有权对报出的财务报告进行修改的，应当披露这一情况。（二）每项重要表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。公司在资产负债表日后取得了影响资产负债表日存在情况的新的或进一步的证据，应当调整与之相关的披露信息。第十三章分部报告第八十九条根据《企业会计准则第三十五号—分部报告》的规定，公司存在多种经营或跨地区经营的，应当披露分部信息。公司披露分部信息，应当区分业务分部和地区分部。第九十条业务分部，是指公司内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。地区分部，是指企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。第九十一条公司根据自身业务经营特点，按照矿山业务、冶炼业务、贸易业务、管理及其他业务来划分业务分部，按照国内业务和国外业务来划分地区分部。第九十二条公司应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部。业务分部或地区分部的大部分收入是对外交满足下列条件之一的，应当将其确定为报告分部：（一）该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上；（二）该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上；（三）该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。第九十三条报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，应当将其他的分部确定为报告分部，直到该比重达到75%。第九十四条公司应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息。公司分部信息的主要报告形式是业务分部，地区分部作为次要报告形式。第九十五条对于主要报告形式，公司在财务报表附注中应当披露分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产总额和分部负债总额等。第九十六条公司披露的分部信息，应当与合并财务报表中的总额信息相衔接。第九十七条若分部的会计政策与合并财务报表的会计政策不一致的，应当在分部信息中披露分部的会计政策。第九十八条公司在披露分部信息时，还应当提供前期比较数据，除非提供比较数据不切实可行。第十四章中期财务报告第九十九条中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告。中期是指短于一个完整的会¡吀期间。第一百条中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务报表附注。上述报表应当是完整的报表，其格式和内容应当与上年度财务报表相一致。基本每股收益和稀释每股收益应当在中期利润表中单独列示。第一百零一条中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表：（一）本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表；（二）本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表；（三）年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。第一百零二条中期财务报告中的附注应当以年初至本中期末为基础脀上年度资产负债表日之后发生的，有助于理解企业财务状况、经营成果和现金流量变化情况的重要交易或者事y瘀零三条公司在确认、计量和报告各中期财务报表项目时，对项目重要性程度的判断，应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础。中期会计计量与年度财务数据相比，可在更大程度上依赖于估计，但是，公司应当确保所提供的中期财务报告包括了相关的重要信息。第一百零四条公司在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策。若上年度资产负债表日之后发生了会计政策变更，且变更后的会计政策将在年度财务报表中采用的，中期财务报表应当采用变更后的会计政策，计算会计政策变更的累积影响数，并予以追溯调整，同时，对上年度财务报表作相应调整，并将会计政策的变更情况在财务报表附注中作相应披露。第十五章关联方关系及其交易第一百零五条在公司财务和经营决策中，如果有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则与对方存在关联方关系；如果与另一方或多方同受一方控制，则与对方也存在关联方关系。下列各方构成公司的关联方：（一）公司的母公司。（二）公司的子公司。（三）与公司受同一母公司控制的其他企业。（四）对公司实施共同控制的投资方。（五）对公司施加重大影响的投资方。（六）公司的合营企业。（七）公司的联营企业。（八）公司的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。（九）公司或母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权利并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。（十）公司主要投资者个人、关键管理人员或预期关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。第一百零六条关联方交易：是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。关联方交易通常包括下列各项类型：（一）购买或销售商品。（二）购买或销售商品以外的其他资产。（三）提供或接受劳务。（四）担保。（五）提供资金（投资）。（六）七）代理。（八）研究与开发项目的转移。（九）许可协议。（十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。（十一）关键管理人员薪酬。第一百零七条无论是否发生关联方交易，公司均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息：①母公司和子公司的名称，母公司不是最终控制方的，还应当披露最终控制方的名称；②母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收资本、股本）及其变化；③母公司对公司或者公司对子公司的持股比例和表决权比例。第一百零八条公司与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：①交易的金额