【税会实务】固定资产业务的特殊处理(二)

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】固定资产业务的特殊处理（二）对于A公司

A公司占B公司表决权资本80%，B公司调整分录引起净利润变动，将会影响A公司的长期股权投资和投资收益，同时B公司调整分录对资本公积的影响，将会影响A公司的资本公积和长期股权投资。

1.2001年建议冲减投资收益14.4×80%=11.52（万元）

建议调整分录：

借：投资收益———股权投资收益11.52

贷：长期股权投资———B公司（损益调整）11.52

2.2002年

（1）针对2001年建议冲减的投资收益

建议调整分录：

借：利润分配———未分配利润11.52

贷：长期股权投资———B公司（损益调整）11.52

（2）2002年建议增加投资收益=14.4×80%=11.52（万元）

建议调整分录：

借：长期股权投资———B公司（损益调整）11.52

贷：投资收益———股权投资收益11.52

3.2003年

（1）针对2001年、2002年建议调整事项，正好完全抵消，不需编制审计调整分录。

（2）2003年建议增加投资收益54.4×80%=43.52（万元）

建议调整分录：

借：长期股权投资———B公司（损益调整）43.52

贷：投资收益———股权投资收益43.52

2003年建议冲减资本公积54.4×80%=43.52（万元）

建议调整分录：

借：资本公积———股权投资准备43.52

贷：长期股权投资———B公司（股权投资准备）43.52

（二）A、B、C公司接受建议后的会计处理情况

C公司接受注册会计师的建议，同意调整，则C公司2004年3月1日应进行如下会计处理：

（1）补提2001年固定资产减值准备

借：以前年度损益调整18

贷：固定资产减值准备18

（2）冲回2002年多计提折旧

借：累计折旧4.41

贷：以前年度损益调整4.41

（3）转回2002年应转回的固定资产减值准备

借：固定资产减值准备18

贷：以前年度损益调整13.59

累计折旧4.41

（4）补提2003年少计提折旧

借：以前年度损益调整2

贷：累计折旧2

（5）2003年无偿调出固定资产，清理净损失调整冲减资本公积

借：资本公积———无偿调出固定资产68

累计折旧2

贷：以前年度损益调整70

以上5笔会计分录可以合并成一起：

借：资本公积———无偿调出固定资产68

贷：以前年度损益调整68

同时将以前年度损益调整转入利润分配：

借：以前年度损益调整68

贷：利润分配———未分配利润68

针对B公司

B公司接受注册会计师的建议，同意调整，则B公司2004年3月1日应进行如下会计处理：

（1）冲减2001年投资收益

借：以前年度损益调整14.4

贷：长期股权投资———C公司（损益调整）14.4

（2）增加2002年投资收益

借：长期股权投资———C公司（损益调整）14.4

贷：以前年度损益调整14.4

（3）增加2003年投资收益

借：长期股权投资———C公司（损益调整）54.4

贷：以前年度损益调整54.4

（4）冲减资本公积

借：资本公积———股权投资准备54.4

贷：长期股权投资———C公司（股权投资准备）54.4

以上4笔会计分录可以合并一起：

借：资本公积———股权投资准备54.4

贷：以前年度损益调整54.4

同时将以前年度损益调整转入利润分配

借：以前年度损益调整54.4

贷：利润分配———未分配利润54.4

A公司接受注册会计师的建议，同意调整，则A公司2004年3月1日应进行如下会计处理。

（1）冲减2001年投资收益：

借：以前年损益调整11.52

贷：长期股权投资———B公司（损益调整）11.52

（2）增加2002年投资收益

借：长期股权投资———B公司（损益调整）11.52

贷：以前年度损益调整11.52

（3）增加2003年投资收益

借：长期股权投资———B公司（损益调整）43.52

贷：以前年度损益调整43.52

（4）冲减资本公积

借：资本公积———股权投资准备43.52

贷：长期股权投资———B公司（股权投资准备）43.52

以上4笔会计分录可以合并一起：

借：长期股权投资———B公司（损益调整）43.52

贷：以前年度损益调整43.52

借：资本公积———股权投资准备43.52

贷：长期股权投资———B公司（股权投资准备）43.52

同时将以前年度损益调整转入利润分配：

借：以前年度损益调整43.52

贷：利润分配———未分配利润43.52

综上所述，涉及转回固定资产的减值准备，其会计业务处理的本质为：以前期间据以计提固定资产减值准备的各种因素发生变化，对企业产生有利影响时，应转回已计提的固定资产减值准备，但转回后固定资产账面价值不应超过在不考虑计提减值准备因素情况下计算确定的固定资产账面价值。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程