会计干货之我对税务师从业人员转型的思考(系列之六)

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-我对税务师从业人员转型的思考(系列之六)

在参加一些涉税服务行业的座谈会上，经常有人自我介绍说，我是做税务咨询的。听口气感觉有点瞧不起做鉴证报告的，但是，通过他们的发言，我感觉他只是个知道分子，也就是当客户提出问题时，他就告诉客户，根据哪个文件的哪一条规定，应该征税或免税。我认为，这是做税务咨询人员应该具体的基本功，根本谈不上会做税务咨询。

自认为，要做一个资深的税务顾问，首先，要定位准确，也就是，你是为税务局服务的？还是为企业服务的？还是为企为当中的某一个家庭或某一个高管服务的？只有目标明确，才能精准服务；其次，你既要看得懂涉税文件的适用范围，还要有足够的想象空间，这个想象不仅限于税务文件所涉及的范围，还要参照当地的税务环境和企业所在的经商业态来考虑；最后，要根据客户的实际业务情况，结合上述的判断，提出自己专业性的理解，这样的服务才算完整。用一个案例来解析一下我是如何做税务服务的。

某跨国公司是做与汽车相关产品的生产和销售，每年要举办多场有供应商、销售商参加的营销会议，会上有各种摇奖活动，并且供应商、销售商来参加是包吃包住，企业每年为此花费数额巨大，企业凭举办会议酒店所开具会议费发票入账，作为公司的会议支出直接冲减当期成本，当我在服务客户中发现并提出了这个问题，给客户的建议如下：

营销会议费用-风险等级居中

1、贵司现在的做法：直接在公司销售费用项下核算。

【风险点】：有可能被税务当局认定为业务招待费，并进行所得税纳税调整。

2、我的观点：贵司现有会议费的处理，税务当局判断上有二种可能：

⑴认同作为销售费用直接进入成本（贵司也是这么做的），但现实中税务文件认定的会议费扣除标准与贵司实际发生的情况不符；

⑵认定为业务招待费。按照贵司现行会议费的处理方式，将有可能接受税务当局认定为业务招待费的挑战。

3、在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。其实这不完全正确。

4、从定性的角度来讲，业务招待费应是指：企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。

5、我的建议：将此项费用有选择的打包出售给广告、传媒公司。贵司可作为广告费支出。企业税务风险指数：较小。

此报告的用处有三个：一，对此项业务进行了专业的涉税评估和判断，并提出了改进意见，让客户直接感觉到我的服务物有所值；二，即规避了自身的职业风险，同时也规避了企业涉税岗位因此受到税务处罚时所带来的风险；三，如果仅凭企业税务部门的专业性，他们不一定能判断出会议费的涉税风险，即使发现了，也没有办法如此专业的传达这样的信息。通过我的报告和专业指导，有助于企业税务管理水平的整体提高。

上述业务发生在2010年，通过近期媒体所披露的税务稽查案例来看，我对此风险还是有预判的。其实，做专业的涉税服务既要具备专业的涉税知识，一定的语言和文字表达能力，同时还要协助企业的相关人员共同来完成报告中所提出的建议，这才是一个合格的涉税专业服务人员所具体的基本素质。

其实，会议费这个项目，是不能按照发票所填写的内容进行涉税判断，是要根据其真实发生的业务来判断。营改增后，关于企业发生的会议费是否可抵扣增值税，比较有代表性的是河北国税和湖北国税所下发的文件，我比较赞成河北国税所下发的文件，具体内容如下：试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为会议费，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。。这是按照业务的属性来判断是否可抵扣增值税；而湖北国税关于会议费的规定是：酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具增值税发票。。它是按照项目名称来判断的，这样判断是不全面的。增值税与所得税业务有一个很大的区别就是，增值税是按照所发生业务的属性和用途来判断是否能够抵扣，而所得税更多的是关注会计科目和账务处理。

在现实业务的处理过程中，对于全国有分支机构的公司而言，应如何对会议费的税务管理提出要求，我的建议是在不挑战当地主管税务机关权威的前提下，妥善做好相应的安排，公司在会议费这个层面不易做统一规定。

总之，从事涉税服务行业的人，如果要真正做到转型，为客户提供优质的服务，必须掌握好沟通与交流的技巧，学习用通俗易懂的语言与纳税人交流，换位从客户的角度观察和思考问题。然而，这并不