审计中应注意的设计变更和签证问题_第1页
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文档简介

审计签证和设计变更过程中应注意的问题签证和设计变更在工程建设过程中常有发生，是引起工程造价变化的重要因素，在工程管理和审计过程中对工程联系单签证和设计变更问题应引起足够的重视。实行签证级别管理：明确有权签证的人员及其签证权限，涉及较大工程价款变化的签证，必须经建设单位具有相应权限的人员和监理工程师审查同意，方可生效。实行签证级别管理有利于提高现场管理效率，更能防止超权限签证的发生，降低工程造价突破概算的风险。审计时应着重审查超权限签证，对无法验证其真实性的超权限签证应视为无效签证。坚持签证时效性原则：明确施工单位报送签证的时效，一般签证应在工程发生后3天内报送，建设单位、监理单位应在一周内复核签字，确保签证的时效性原则得到贯彻。即使签证并编制预算便于决策者准确地把握签证工程对工程造价带来的影响，加强对项目投资情况的总体掌控；及时签证更是确保工程量、价记录准确的唯一方法。很多工程量超过一定时限就难以准确测量，隐蔽工程在隐蔽后更是无从核对，而且事后签证还容易造成重复签证的情况发生。有的施工单位故意不办理相关签证，等到结算时才一股脑拿出来，导致工程价、量不清，变成一笔糊涂帐，导致最后结算时双方预算员矛盾激化，问题、纠纷难以处理。在签订合同时即应对过期签证制定惩罚性措施，明确规定因施工单位签证不规范，反复修改、拖延以致超过时效作废的，责任由施工单位承担，以此杜绝施工单位事后签证行为。审计过程中发现因签证办理不及时造成原始资料不真实或丢失的，应结合现场事实作出判断，无法作出准确判断的，应按有利于建设单位的原则以较低量、价计算或拒绝计入。规范签证内容：签证应统一格式，按合同分类顺序编号，明确列出签证原因、施工时间、施工位置、作业内容及其工程量。对作业内容的表述应严密、明细，图文结合，如挖运土方应画出平面图，标明基底长宽尺寸、深度，土类，放坡情况，是否有支护和降排水措施，运距，作业方式等（是机械挖还是人工挖、是自卸汽车运还是翻斗车运），工程量的计算过程应有完整公式，便于对照图文进行审核和准确套项。有的施工单位故意不注明签证原因和用途，利用竣工结算审核人员不了解现场情况而多估冒算。如因图示、文字说明不清楚成本的合理变更给予相应奖励，对建设单位提出合理化建议的人员进行奖励。加大对重大设计变更的审查力度审计过程中对涉及较大金额的设计变更工程变更应慎重对待：注意从真实性、必要性、合规性三个方面认真审查。详细研究合同、招投标文件、地勘报告、施工图纸、变更申请和审批文件等资料，推断工程变更是否真实发生、是否原设计不能保证质量和满足工程要求、是否因无法施工而非变更不可。通过审查变更的必要性判断是否存在通过变更重复施工或通过变更施工方式和使用高价材料而获得额外利润的情况；通过审查勘查、设计、施工合同，判断引起变更的责任归属；审查变更的审批流程是否符合公司的工程管理制度，变更资料是否齐全完整，确保变

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