【老会计经验】税收鼓励原创-丰富中国动漫形象

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】税收鼓励原创丰富中国动漫形象“新政策为动漫企业发展指明了方向，照亮了我们前面的道路。”7月24日，北京远线动画有限公司总经理母一辉高兴地说。

企业老总们所说的新政策，就是最近国务院办公厅转发的《关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》（以下简称《通知》）。《通知》明确了支持我国动漫产业的发展的若干政策措施，其中包括财税优惠政策，符合规定的企业可享受增值税、所得税、营业税等多方面优惠政策，同时，中央财政将设立扶持动漫产业发展专项资金。“资金是动漫企业的命脉所在，政府支持动漫发展，首要的是为企业排资金之忧、解融资之难。财税新政策的出台，提高了动漫企业的‘造血’功能。”一位企业老总说。

缺乏原创阻滞中国动漫业发展

动漫产业以“创意”为核心，以动画、漫画为表现形式，包含动漫图书、报刊、电影、电视、音像制品、舞台剧和基于现代信息传播技术手段的动漫新品种等动漫直接产品的开发、生产、出版、播出、演出和销售，还包括与动漫形象有关的服装、玩具、电子游戏等衍生产品的生产和经营，这是产业链的两个环节。由于动漫产业具有当今知识经济的全部特征，被视为21世纪最有希望的朝阳产业之一。

中国有3.7亿少年儿童，拥有巨大的动漫市场。而市场现状却是国产原创动画片未能充分发展，大部分市场被日本、韩国和美国动画片占有，仅《变形金刚》就从我国拿走46亿美元。调查显示，国内喜欢日本动漫的人占60%，欧美动漫占29%，而中国动漫（包括港台地区）的比例只有11%。此外，中国儿童最喜爱的20个动漫形象中，有19个是“外国人”，只有“孙悟空”一人填补了国内空白。

为什么国内动漫发展不起来呢？国家广电总局宣传管理司一位负责人告诉记者，第一，国外动画企业大力渗透并占领中国市场。国外动画企业采取了一系列营销措施：低价销售或免费供应，让中国的电视台花很少钱甚或不花钱就可以播出动画片，有的不但免费，反而给播出机构资金，每分钟20元~30元，借此扩大市场；对有衍生产品开发潜力的动画片免费播出，但要附带播放广告。仅2000年~2003年，我国就从国外引进了8万分钟动画片。1993年~2003年，国产动画片产量才4.6万分钟。所以，多年来人们看到的多是《聪明的一休》、《机器猫》、《花仙子》、《唐老鸭和米老鼠》等国外动画片，其动漫衍生产品也随之火起来。第二，我国过去没有把动画作为产业来看待，政策扶持相对滞后，政府未能提供全方位的支持与服务，体制和机制方面也存在问题。第三，中国动漫企业自己很少搞原创。我国动画作品缺乏创意。动漫形象缺少独特的文化内涵与性格特征，我国动漫产业要做强做大，关键是要有原创作品和形成完整的产业链。

据了解，现在，我国许多动漫企业几乎都在为欧美、日韩等国家和地区的动画企业打工，产品完成后重新返回中国市场销售，中国不仅成为世界工厂，而且成为世界市场，形成了加工、销售两头在中国，原创、集成、主要利益在国外，低端在内、高端在外的格局。

另外，我国动漫项目的运作大多还是停留在制作播出阶段，动画形象推广意识不强，动画品牌经营能力较弱，利润增值体系割裂，没有形成完整的产业链。因此，中国动漫尽管曾有哪吒、黑猫警长等经典形象，但动漫市场还是火不起来。

税收新政鼓励自主开发

“国家新近出台的《通知》，明确了增值税、营业税、企业所得税等多方面的优惠，对动漫企业来说是一个利好消息，不少是直接针对该行业发展过程中的‘瓶颈’，将推动动漫产业快速发展。”业内人士表示。

《通知》中有关税收优惠的具体内容为：经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产的动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策。动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。也就是说，动漫企业提供营业税应税劳务可以享受“文化体育业”税目3%的低税率，而不是“服务业”5%的税率。此外，企业出口动漫产品享受国家统一规定的出口退税政策，对动漫企业在境外提供劳务获得的境外收入不征营业税，境外已缴纳的所得税款可按规定予以抵扣。经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的优惠政策。

据了解，现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策包括：自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退；我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

“10部委出台的这项政策，对动漫产业有着导向作用。一是鼓励企业搞原创，从财政资金和税收优惠等方面给予扶持；二是在减轻企业负担的同时，引导社会资金流向动漫业，解决投资问题。目前，国外投资开始出现，美国红杉基金已进入国内市场。”一位政府官员告诉记者。

北京中税广通税务师事务所有限公司副总经理张兴旺认为，虽然适用税收优惠的动漫产品和企业的范围、具体管理办法还有待财政部和国家税务总局会同有关部门另行制定，但动漫产业可享受的税收优惠政策已非常明晰，既涉及流转税，又涉及所得税和进出口退税，是全方位的优惠，含金量很高。可以说，在税收优惠政策史上，以如此大的力度支持某个产业的发展，过去是没有的，是开创了先河。

“税收减两个百分点相当于多了一集制作费”

“我们非常欢迎这个政策，享受软件企业的税收优惠政策，意味着动漫企业可以节省所得税40%以上，再加上增值税、营业税等省下的资金支出，企业日子就好过多了。”北京小川汇文化发展有限公司经理冷卫表示。

据了解，如果一个企业有1亿元的税前利润，在不考虑其他纳税调整因素的情况下，按照33%的税率计算，这个企业要缴企业所得税3300万元，如果享受减半的税收优惠，将给企业节约一笔相当数目的资金，而企业又可以将这笔资金用于产品制作。

北京数字娱乐发展有限公司CEO郝勇认为营业税政策的优惠力度相当大，他对记者说：“我们举双手赞成，营业税减两个百分点相当于多了一集动画片的制作费。”

一位老总给记者算了一笔账，印证了郝勇的看法。假设一部50集的二维动画片的总制作收入为1820万元，每一集20分钟35万元，如果没有税收优惠，不考虑其他因素，按照5%的税率缴营业税，需要缴纳91万元；现在有了这项优惠政策，企业适用3%的税率，只需缴税54.6万元，少缴税收36.4万元，为企业减轻营业税负40%，优惠幅度是较大的，相当于同样的投入可以多制作一集动画片。

北京辉煌动画公司总经理周凤英认为，做原创动画片资金投入大、周期长、成本高，投资原创产品1分钟至少要1万元。大多数企业缺资金，贷款也难，企业普遍认为做原创非常困难。政策为企业减轻了搞原创的成本，同时帮助企业融通了资金，这也是国家出台这项政策的目的之一，即鼓励和支持动漫业坚持原创，做出自己的品牌，找回属于自己的市场，使中国动漫业发展进入良性循环。从另一个角度说，这项政策实际上降低了投资者的风险，使动漫企业找到了能够平稳运转的轨迹。

北京三辰动漫文化传媒有限公司总裁魏来告诉记者，动漫产业链包括两个环节，第一个环节是指动漫图书、报刊、电影、电视、音像制品、舞台剧等动漫直接产品的开发、生产、出版、播出、演出和销售；第二个环节包括与动漫形象有关的服装、玩具、电子游戏等衍生产品的生产和经营。这两个环节也就是通常所说的前期、后期两个阶段。一位企业老总接着说，在第一个环节，即动画片的制作阶段是一个净投入过程，成本远大于收入，因为在目前的中国市场，动漫产品的制作成本一般是2万元/分钟~3万元/分钟，而卖给电视台却是每分钟几十元~几百元。一部投资1000万元的动画片销售给播出机构后，企业通常只能拿到300万元~500万元的收入，有时甚至拿不到30%的回报，因此绝大多数企业在这一环节都处于亏损状态，没有企业所得税可缴，也谈不上享受减免的税收优惠。在第二个环节，即衍生产品的开发经营上，企业往往能够实现赢利，目前有产业链的国内动漫公司主要靠衍生产品开发，即第二个环节的赢利来弥补第一个环节的亏损。前两年，国内一家动漫公司精心营建了一条“后卡通”的运作模式，在成功塑造出“山猫”等卡通形象后，公司便涉足图书、音像制品、电子出版物、服饰、文体用品、玩具、生活用品、食品、小电器等方面，全部衍生产品开发后年销售额高达100亿元。按照现行规定，动漫企业需要按照工业企业适用的17%的税率计算缴纳增值税，而按照新的税收政策，企业只需承担3%的增值税负，前后对比，减负效果可谓巨大。

中国社会科学院文化研究中心研究员章建刚说：“税收优惠政策对企业来说是好事，在税收优惠政策大力助推的同时，发展动漫产业还需要其他政策的扶持，以解决税收优惠不能直接解决的其他问题，比如内容审查、节目播出、知识产权保护、媒体市场的开放等。”

希望优惠政策早日落实

被采访企业普遍认为，现在政策有了，企业应该在创作观念、手法、创意、眼光等方面来一次全方位的脱胎换骨，创造出具有自主知识产权的品牌，收复中国动漫市场失地。动漫新政无疑在这一过程中起着推动作用。企业在热盼新政尽早执行的同时，围绕税收优惠政策提出了自己的想法和建议。

首先，是企业享受优惠政策的资格认定问题。北京数字娱乐发展有限公司CEO郝勇对记者说：“由于政策执行会有一定滞后效应，政策实施细则不知什么时候出来，中央财政也尚未确定投入资金数额，支持范围也有待明确，而且享受优惠政策还有个资格认定问题。我认为资格认定很重要，也是一个复杂的问题，谁都可以搞原创，但是否是原创或原创的好坏怎么认定，由谁来认定，这个问题很关键。建议把认定权限下放到动漫产业基地，因为基地最了解企业。”

其次，企业对个人所得税也有自己的想法。采访中，企业反映最多的是个人所得税问题，企业认为，动漫企业既是创意性企业，也是劳动密集型企业。目前，国内许多动漫企业的现状是，平时没有订单时只保留一部分固定员工，等接到订单，就临时招聘一大批工作人员。一年中，动漫从业人员每个月的收入差别很大。在集中生产的几个月，主创人员的收入虽然很高，但个人所得税也很重；而其他月份，主创人员的收入并不高。因此，动漫从业人员的税负可能比其他行业同等收入者重一些。被采访的企业表示，随着个人所得税改革的深入，希望早日实现按年缴税，综合计征。目前则可比照部分软件园区，比如北京，对软件企业高级人才返还部分个人所得税，用于在本市第一次购买商品房、购买汽车和以现金出资在本市投资兴办高新技术企业，或给本企业增加资本金投入。

企业还反映了这样一个问题：动漫企业的行业划归不明确。周凤英告诉记者，应该明确动画企业究竟归属哪个行业，只有定位了才能找到相应的税目、税率，享受到优惠政策。目前，动漫企业在缴纳增值税时是按工业企业走，也就是说，是按照17%的税率缴增值税，而营业税是按“服务业”的税率缴税。对此，动漫企业认为，基于动漫行业的特征，更适合按照文化影视行业纳税。

“政策规定的企业所得税的优惠并不适用于我们这些核定缴税的企业，但像我们这样的企业也不在少数，希望相关部门在制定细则时能够考虑到各类企业的不同情况。”一位所得税核定征收率为2.5%的企业老总说。

最后，不少企业建议，应该借鉴一些发达国家的做法，由国家出资设一个基金，对动漫原创作品给予重奖，鼓励原创。针对北京地区的情况，北京妙音动漫艺术设计有限公司总经理董志刚还建议，北京可以仿照杭州、常州等地的做法，由地方政府给予企业一定的扶持，只要动漫作品在中央电视台播出，就给原创公司按每分钟1500元给予奖励，在省级电视台播出按每分钟500元~800元奖励。

针对我国的动漫企业受资金和技术的制约，普遍存在规模偏小，多数企业原创能力不足，缺乏拥有自主知识产权的产品，但加工制作能力较强的状况，北京中税广通税务师事务所有限公司副总经理张兴旺说：“动漫企业应利用国家对动漫产业在政策和资金的扶持，尽快吸收各类投资主体，对原有企业进行重组改制，建立现代企业制度。成立自己的创作中心，吸引动画创作人才，开发具有自主知识产权的动漫产品，充分发挥我国动漫企业加工制作的优势。动漫企业要逐渐形成集创作、生产和销售环环相扣的动漫产业链，提高我国动漫产业的整体水平和核心竞争力。”

北京市石景