2012年7月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2012年7月真题A:及时性C:独立性D:科学性解析：审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。参考教材P42。解析：经济监督是审计最基本的职能。参考教材P55。解析：专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。参考教材P60。解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。A:违约D:严重过失解析：欺诈是指以使人发生错误认识为目的的故意行为。当事人由于他人的故意的错误陈述，发生认识上的错误而为意思表示，即构成因受欺诈而为的民事行为。为了保护受欺诈的当事人的合法利益，使其不受因欺诈而为的意思表示的约束，在法律中损害国家利益的欺诈也是致使民事行为无效或可撤销的行为。解析：审计程序的起点是接受业务委托。参考教材P103。解析：材料入库单属于内部书面证据，银行对账单、应收账款回函和审计人员编制的账龄8、【单选题】Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是A:不需函证B:可以进行函证C:采用肯定式函证D:采用否定式函证解析：积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。P1739、【单选题】注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是A:本期新增固定资产B:全部固定资产C:厂房建筑物解析：注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是本期新增固定资产。参考教材P194。10、【单选题】企业生产业务开始执行的依据是C:材料入库单解析：企业生产业务开始执行的依据是生产任务通知单。参考教材P203。11、【单选题】注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当B:要求单独存放C:纳入盘点范围解析：注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当要求单独存放。参考教材P216。12、【单选题】注册会计师对存货审计的必要程序是A:实地监督或观察存货盘点过程B:对盘点结果进行记录C:审计人员亲自盘点D:编制盘点单解析：注册会计师对存货审计的必要程序是实地监督或观察存货盘点过程。参考教材13、【单选题】审计工作底稿归A:被审计单位所有B:委托人所有C:审计人员所有D:审计单位(会计师事务所)所有解析：审计工作底稿归审计单位(会计师事务所)所有。14、【单选题】审查应收账款最重要的实质性测试程序是A:询问是否存在良好的控制措施B:现场观察开票程序C:向客户函证D:仔细复核会计核算是否正确解析：审查应收账款最重要的实质性测试程序是向客户函证。参考教材P172。15、【单选题】注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立B:商品已经发出并办理托收手续为准整解析：该题不太严谨，但C是最优选择。转让专利所有权的净收入计入营业外收入，转入14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应C:3月17日20、【单选题】注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是A:无保留意见B:保留意见C:否定意见解析：无法表示意见，审计中特指由于未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，但审计范围受到非常严重的限制，审计人员无法获取充分适当的审计证据，以至无法发表审计意见。21、【多选题】在20世纪初，审计应具有的特点包括A:审计对象扩大到资产负债表B:审计目的主要是判断信用状况C:审计报告使用人只有股东D:审计范围扩大到内部控制测试E:全面推行风险导向审计解析：资产负债表审计阶段。这一阶段注册会计师审计的特点是：审计对象从会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。由于资产负债表审计是美国首先实施的，所以又称为美国式审计。P4722、【多选题】根据《注册会计师鉴证业务基本准则》,注册会计师鉴证业务要素包括A:三方关系B:鉴证对象C:标准D:证据和鉴证报告E:质量控制解析：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。P8023、【多选题】注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括A:对事实的错报B:涉及主观决策的错报C:推断的错报E:财务预算存在的执行偏差解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。1.已经识别的具体错报。已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包括下列两类：(1)对事实的错报。(2)涉及主观决策的错报。2.推断误差。推断误差也称“可能误差”,是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。推断误差通常包括：通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。(2)通过实质性分析程序推断出的估计错报。P11124、【多选题】下列关于审计重要性的表述，错误的有A:重要性要从会计信息使用者角度来看B:重要性只包括数量上的错误C:不同的企业重要性不同D:同一企业不同时间重要性应当一致E:财务报告存在的差错都重要25、【多选题】在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审B:实地盘点C:控制测试E:承接审计业务26、【多选题】内部控制的要素包括A:控制环境B:分析程序C:信息系统与沟通E:对控制的监督解析：内部控制包括控制环境、风险评估程序、控制活动、信息系统与沟通和对控制的监督五要素。P15927、【多选题】下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有A:在发货前，顾客的赊购已经被授权批准B:发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账C:销售发票均经事先编号并已登记入账D:由独立人员对销售发票的编制做内部核查E:对资产减值准备进行复核28、【多选题】在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有A:测试现金内部控制B:对购货业务进行交易测试C:审查或有事项D:查找未入账的应付账款E:整理审计档案解析：选项C,在临近审计结束获取或有事项的证据更为有效；选项E,整理审计档案是审计完成后的事务性工作，通常是在资产负债表日后进行。29、【多选题】在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有A:预付款项C:应付账款D:管理费用E:应收账款有答案：(1)发生：记录的事项均已发生，且与被审计单位有关。(2)完整性：所有应当记录的事项均已记录。(3)准确性：与交易和事项相关的金额及其他数据已恰当记录。(4)截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。(5)分类：交易和事项已记答案：(1)结合存货监盘，检查资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务：(2)检查资产负债表日后收到的购货发票，确认入账时间是否正确；(3)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额相应凭证，确认其入账时间是否正确；(4)询问会计、采购人员；(5)查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资答案：(1)购货发票更为可靠。因为购货发票是外部证据，虚构的可能性小，证明力更强。(2)审计人员监盘存货的记录更为可靠。因为审计人员监盘记录是注册会计师亲自参与取得的，说服力更强，而客户自编的存货盘点表是内部证据，虚假的可能性更大。(3)审计人员收回的应收账款函证更为可靠。因为函证的回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力很强，而询问客户应收账款负责人的记录是一种口头证据，反映的是个人观点，而且是内部证据，证明力较差。(4)银行存款函证回函更为可靠。因为函证的回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力很强，而银行对账单虽然是外部证据，但由于先由被审计单位收到，有窜改或伪造的可能性，不能充分相信。(5)注册会计师编制的账户核对表更为可靠。因为这是注册会计师亲自动手整理出来的，而客户账簿记录属于内部证据，未经审计不能予以信赖。34、【问答题】A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：函证客户(元)回函日期甲日实，但款项已于2010年12月乙日据购货合同，于2010年12月丙日T常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?答案：(1)对于甲公司，回函说货款已于年底支付，应当实施的审计程序是：①询问当事人；②审查银行对账单和银行日记账，看有无进账记录：③必要时再到银行查阅相关资料。(2)对于乙公司，对方说货物因质量原因退货，应当实施的审计程序是：①审查退货验收记录，看货物是否入库；②对退回的货物进行盘点验证其是否存在；③询问有关人员。(3)对于丙公司，对方说代销的货物还未销售，应当实施有关的凭证，如销售发票、发货单、销售单等；③采用其他方35、【问答题】注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58000元，银行对账单余额为60540元，并发额4280元，银行未入账；(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账：(4)企业12月29日存入转账支票一张3260元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12000元，企业银行存款*时A88.36、【问答题】Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万审计人员清点现金，发现短缺600元；(4)该公司长期借款12月份应计利息入账；(5)该公司在建的一项固定资产价值500万