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文档简介

基金理财增值税的账务处理金融商品主要指外汇、有价证券、非货物期货基金、信托、理财产品等各类资产管理产品、各种金融衍生品，其中，有价证券主要指股票、债券。金融商品转让是指是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。（一）企业为一般纳税人：金融商品实际转让月末，如产生转让收益，按收益额/1.06*6%，计算出税额，做如下会计分录：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税月末金融商品转让产生收益，确认的“应交税费——转让金融商品应交增值税”为销项税额，不是实际缴纳税款。建议将该金额转到销项税额，即：借：应交税费-转让金融商品应交增值税，贷：应交税费-应交增值税（销项税额）。再按规定做账务处理。如产生转让损失，按损失额/1.06*6%，计算可结转下月抵扣税额：借：应交税费——转让金融商品应交增值税，贷：投资收益。年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额：借：投资收益，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。（二）小规模纳税人：金融商品实际转让月末，如产生转让收益，按收益额/1.03*3%，计算出税额，做如下会计分录：借：投资收益，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。交纳增值税时：借：应交税费——转让金融商品应交增值税，贷：银行存款。如产生转让损失，，按损失额/1.03*3%，计算可结转下月抵扣税额：借：应交税费——转让金融商品应交增值税，贷：投资收益。年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额：借：投资收益，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。计提本月应交增值税会计分录：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税这里面的金额等于销项税额减去进项税额的差额，如果是进项税额大于销项税额不能编

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