审计案例与实务 课件 第13章 财政预算执行审计案例

第十三章财政预算执行审计案例本章主要内容：财政预算执行审计流程财政预算执行审计内容及过程案例分析及启示财政预算执行审计是各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对本级财政及各预算执行部门和单位，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、效益性所进行的审计监督。审计人员对财政预算的编制、批复、执行，预算资金的管理使用等方面向政府各部门提供更多的知识和信息，为避免问题的重复出现并及时解决问题发挥重要的防范作用，以达到提高财政资金的安全性和效益性的目的。（一）基本情况B行政部门是县政府工作部门，为正科级，挂县政务服务管理局牌子。设办公室、党建办公室、政策法规股、行政审批制度改革股、商事登记审批股、投资建设审批股、社会事务审批股、现场踏勘股、检查监督股等内设机构；下设“县党政服务中心”1个事业单位，设综合股、网络管理股、政务服务股和热线服务股4个内设机构。一、案例背景介绍机构职能：1.负责行使原由县发展和改革局、县经济贸易局、县教育和体育局、县民政局、县财政局、县人力资源和社会保障局、县水利局、县农业农村局、县文化广播电视和旅游局、县卫生健康局和县市场监督管理局等部门承担的XX项行政审批事项。2.负责推进政府职能转变和“放管服”改革、政务服务管理。3.负责建立和完善高效便民的党务政务服务体系，建立健全行政审批工作机制，并组织实施。4.负责拟订深化行政审批制度改革的政策、制度、办法和标准并组织实施；负责指导、协调、监督并推进深化行政审批制度改革工作，对县级部门（单位）取消、保留或调整的行政审批事项进行组织协调、监督，实施动态管理；负责组织开展对深化行政审批制度改革的调研、评估分析；承担县政府推进职能转变协调小组分工的工作。5.负责县级部门划转和上級部门下放的有关行政审批事项的审批和相关行政服务事项的办理，并承担相应的法律责任；相关主管部门负责行政审批事项的事后监管。6.负责清理规范行政审批前置条件；负责对行政审批事项流程进行规范和优化，推进行政审批标准化建设。7.负责对本部门承担的行政审批事项实行目录管理，根据国务院、省、市、县对行政审批事项的调整情况实行动态调整。8.负责统一组织实施已划转到B行政部门的行政审批事项所涉及的现场勘查、技术论证和社会听证等工作。9.负责会同有关部门加强行政审批、政务服务信息化建设。……（一）评价内容1.部门财政资金收入情况B行政部门2019年部门决算收入合计1955万元，其中财政拨款收入为1835万元，占总收入93.86%；经营收入0万元，占总收入

0%；其他收入为120万元，占总收入6.14%。财政拨款收入中一般公共预算财政拨款收1736万元，占比94.6%，政府性基金预算财政拨款收入99万元，占比5.4%。二、审计的内容及流程2.部门财政资金支出情况B行政部门2019年支出合计1955万元，按资金来源分类：财政拨款支出1835万元，占全部支出93.86%；经营支出0万元，占总支出0%；其他支出

120万元，占全部支出6.14%。按支出功能分类：一般公共服务支出1780万元，占总支出

91.05%；社会保障和就业支出40.6万元，占总支出2.08%；卫生健康支出19万元，占总支出0.97%；城乡社区支出95.4万元，占总支出4.88%；住房保障支出20万元，占总支出

1.02%。按支出性质分类：基本支出

1348万元，占全部支出68.95%；项目支出607万元，占全部支出31.05%；经营支出0万元，占全部支出0%。按支出经济分类：工资福利支出

713.57万元，占总支出

36.5%；商品服务支出1192.03万元，占总支出

60.97%；对个人和家庭补助支出10.4万元，占总支出0.53%；资本性支出29万元，占总支出2%。“三公”经费支出方面，2019年公务接待费支出3.8万元，公务用车运行经费支出5.8万元，因公出国（境）费支出0万元。此外，2019年会议费支出2万元，培训费支出2.5万元。1.国家相关法律、法规和规章制度；2.党中央、国务院重大决策部署，经济社会发展目标，地方各级党委和政府重点任务要求；3.部门职责相关规定；4.相关行业政策、行业标准及专业技术规范；5.预算管理制度及办法，项目及资金管理办法、财务和会计资料；6.项目设立的政策依据和目标，预算执行情况，年度决算报告、项目决算或验收报告等相关材料；7.本级人大审查结果报告、审计报告及决定，财政监督稽核报告等；

（二）审计评价依据1.评价目的本次部门整体支出预算评价，一方面从部门预算管理、专项项目管理和绩效结果应用等多个维度反映B行政部门在整体资金安排、专项项目执行和绩效管理结果应用等方面的实际情况，形成客观公正、科学合理的评价结论，为解决部门“重投入、轻产出”、“重支出、轻绩效”等实际问题提供参考；另一方面，为完善以绩效评价为依据的结果运用，对于硬化责任约束、深化财税体制改革、优化财政资源配置具有重要意义。（三）评价目的与方法2.审计重点（1）评价部门年初预算编制是否科学准确；绩效目标是否要素完整、细化量化；绩效目标实际实现程度与预期目标的偏离度。（2）评价部门公用经费及非定额公用支出控制情况；部门开展绩效运行监控后，将绩效监控结果应用到预算调整的情况；部门在6、9、11月和12月的预算执行情况。（3）根据审计监督、财政检查结果反映部门上一年度部门预算管理合法合规情况。（4）评价专项项目的设立是否经过严格评估论证、管理制度是否完善健全；项目规划是否符合县委、县政府重大决策部署，项目年度绩效目标与规划是否一致；项目实施结果与项目总体规划计划是否一致。（5）评价项目分配方法选择是否科学，分类评价分配程序和过程管理是否规范；部门是否按规定时限及时分配专项预算资金。（6）评价专项项目资金拨付到具体项目（人）的情况；专项项目实施绩效情况；专项资金支出管理是否规范，是否做到了专款专用；根据审计监督、财政检查结果反映部门上一年度部门专项预算管理是否合规情况。（7）评价部门整体支出自评准确率情况。（8）评价部门绩效目标是否按要求向社会公开；部门是否按要求将部门整体绩效自评情况和自行组织的评价情况向社会公开。（9）评价部门根据绩效管理结果整改问题、完善政策、改进管理的情况；部门按要求及时向财政部门反馈结果应用情况。3.评价方法按照严格的程序、客观的态度，根据相关政策法规的要求，综合运用分级评分法、比率分值法、是否评分法、综合指标法、比较法、公众评判法等部门整体支出进行综合考核评价。按照《关于规范绩效评价结果等级划分标准的通知》（财预便〔2017)44号），绩效评价结果等级划分标准为：“优：90分（含）-100分”、“良：80分（含）-90分（不含）”、“中：60分（含）-80分（不含）”、“差：0分-60分（不含）”四档。1.证据搜集过程①查阅资料。评价工作组到B行政部门现场收集相关资料，在梳理政策、解读政策、分析审阅自评报告的基础上，查阅和收集与评价重点相关的数据资料，进行整理与分析，形成绩效评价工作记录。②访谈和座谈。评价工作组对B行政部门提供的资料进行全面梳理、分析和汇总，了解B行政部门工作开展情况，并针对相关问题，分别对财务人员、领导班子、中层干部和一般职工进行访谈和座谈。③抽查账目。抽取2019年B行政部门基本户

“三公”经费、会议费、培训费、差旅费等经费支出及其他金额较大的经费支出，共抽取90笔，金额合计1350万元，占2019年经费支出发生额合计的69.05%。（四）审计过程④调查问卷。本次调查问卷分别针对B行政部门内部相关工作人员和前来办事的公众开展。根据本部门提供的内部股室及人员名单进行抽样，抽取人员包括B行政部门正副局长、正副主任、机关党委书记及各部门三分之一的在职人员，共计发放“B行政部门整体支出绩效评价调查问卷（相关部门人员）”32份，收回问卷31份，有效问卷31份，回收率和有效率分别为96.88%、100%。随机选择前往服务大厅办事的民众10人，发放“B行政部门整体财政支出满意度调查问卷（公众）”10份，收回调查问卷10份，有效问卷10份，回收率和有效率均为100%。⑤现场勘查。采取询问、核对、勘查、检查等方法进行调查，获取本次绩效评价项目的基础资料。2.数据整理与分析数据整理。根据项目各项指标的要求，对数据进行分类；从不同来源收集的资料中选取出同一绩效评价指标的数据；对将不同来源的数据进行交叉验证，剔除错误数据或无效数据；在数据验证基础上，最终确定用于绩效分析和评价的数据。数据分析。通过比较绩效评价指标的实际变化情况与预期变化得到分析结果，判定绩效评价指标在项目实施后是否达到预期值；通过建立相反事实场景来确定所观察到的变化有多大比例是由项目实施而产生；分析项目实施过程中的各种因素对该项目的贡献程度。具体的分析方法包括成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法、标杆管理法等。绩效指标指标分值指标解释计分标准评价方式评价属性一级指标二级指标三级指标整体评价样本评价定性评价定量评价部门预算管理（40分）预算编制（14分）目标制定6评价部门绩效目标是否要素完整、细化量化。1.绩效目标编制要素完整的，得3分，否则酌情扣分。

2.绩效指标细化量化的，得3分，否则酌情扣分。√

√√目标完成6评价部门绩效目标实际实现程度与预期目标的偏离度。以项目完成数量指标为核心，评价项目实际完成情况是否达到预期绩效目标，指标得分=达到预期绩效目标的部门项目个数/纳入绩效目标管理的部门预算项目个数*6

√

√编制准确2评价部门年初预算编制是否科学准确。指标得分=（年度预算总额-绩效监控调整取消额-预算结余注销额）÷年度预算总额*2其中：年度预算总额是指省级年初预算与执行中追加预算（不含当年中央专款）总和√

√

预算执行（16分）支出控制5部门公用经费及非定额公用支出控制情况。计算部门日常公用经费、项目支出中“办公费、印刷费、水费、电费、物业管理费”等科目年初预算数与决算数偏差程度

1.预决算偏差程度在10%以内的，得2.5分。偏差度在10%-20%之间的，得1.5分，偏差度超过20%的，不得分。

2.预决算偏差程度与全市平均水平进行比较，偏差度低于平均水平的，得2.5分，高于全市平均水平的，按照与平均水平差异扣分。√

√3.形成审计报告对B行政部门的基本情况、财政资金使用情况、项目组织实施情况、预算评审报告、绩效目标、绩效监控和绩效自评等评价资料的现场查验核实结果，按确定的评价指标体系、评价标准和评价方法，对评价对象的绩效情况进行全面的定量、定性分析、综合评价，分析研判存在的问题，并与B行政部门就有关问题进行充分交流和讨论，形成评价报告初稿。财政局预算评价委托部门负责人应召集财政局内相关同志对报告初稿进行集体研议，提出改进意见，经财政局预算评价委托负责人审核后进一步完善报告初稿。将完善后的报告初稿附征求意见函发送B行政部门征求意见，明确被评价部门复函意见、期限和不按期复函约定等事项。（一）问题总结1.预算编制不够精准，预算执行管控不力2.内控制度执行不到位，会计基础工作不够规范3.对绩效管理流于形式三、案例分析（二）问题性质1.预算编制（1）绩效目标观念更新与加强（2）目标未完成（