现金及內部控制-內部控制之目的培训课件讲义

现金及内部控制内部控制之目的管理者使用内部控制系统之政策与程序，其目的在于：保护资产确保会计的可靠性提升经营效率促使依循公司政策内部控制之原则

划分权责维持充分的记录

确保资产安全及约束关键员工资产的纪录与保管分开

相关交易之责任划分应用科技控制技术执行定期及独立的查核科技与内部控制减少处理错误更广泛的记录测试处理过程的有限证据重要的职能分工内部控制的限制人为错误

疏忽疲劳判断错误迷惑人为舞弊

为了个人利益而有心挑战并破坏内部控制内部控制的限制内部控制所带来的效益必须要超过所支付的成本成本利益现金的控制一个有效的内部控制系统，对现金及约当现金的处理应符合下列三项基本准则：收取的现金应该迅速存入银行处理现金的人与记录现金的人要区分现金支出应开立支票给付现金、约当现金与流动性现金

包括各种货币、硬币及存放在银行帐户中的支票存款与储蓄存款。约当现金

短期、流动性极高的投资

:可立即转换为确定金额的现金。距离到期日短，市价不会因为利率波动而有很大的影响。现金、约当现金与流动性流动性一项资产是否能轻易的转换为另一项资产，或用来清偿短期债务。存货现金现金收入的控制店面交易的现金收款用收款机收款并有锁住的交易纪录比较收款机纪录及出纳人员报告的现金金额邮递收款由两个人负责拆信现金交给出纳收款单据交到会计部门单据副本存档现金支出的控制所有现金支出皆以支票付款，小金额支出可另外设立零用金来支付。签发支票及会计记录二者权责分开。

使用凭单系统。应付凭单系统的控制应付凭单系统建立控制程序是为了:对现金付款查证、核准并记录负债对已查证、核准并记录的负债签发支票应付凭单系统的控制支票发票审核表验收报告出纳会计验收供货商采购请购会计采购及会计发票采购单请购单凭单会计、请购及

采购出纳供货商、请购

验收及会计供货商零用金控制系统

大部分公司小额零星的支出，包括邮资、快递、小额维修及低价的用品。零用金专户的运作公司出纳零用金出纳零用金出纳零用金专户的运作零用金出纳公司出纳零用金出纳会计人员零用金专户的运作零用金出纳零用金出纳零用金专户的运作37¢邮票$45快递$80零用金出纳零用金专户只用于营业费用零用金专户的运作零用金收据没有签名，或是假签名代表零用金的不当使用。收据零用金出纳37¢邮票$45快递$80$125零用金专户的运作如有需要可以使用现金短溢科目收据公司出纳拨补零用金零用金

出纳会计人员零用金的释例Tension公司零用金专户额度为$400。下面为七月份零用金付款资料：

旅费 $79.30

顾客洽公餐费 93.42

快递邮费 55.00

杂项办公用品 32.48如果7月31日的余额为$137.80，以下是拨补零用金的纪录。零用金的释例

零用金专户应拨补多少金额的现金？ a. $260.20 b. $262.20 c. $139.80 d. $137.80零用金的释例零用金专户应拨补多少金额的现金？

a. $260.20 b. $262.20

c. $139.80 d. $137.80以下为拨补零用金的分录零用金的释例下面为拨补零用金的分录：利用银行往来活动帮助控制现金银行账户签名卡存款单支票电子资金转账系统银行对账单银行调节表经由定期编制银行调节表，说明存户帐上银行存款账户余额与银行对账单上余额的差异。*二者余额为何会不相同?调节项目银行对账单余额减：未兑现支票加：在途存款加或减：银行错误公司账簿余额减：存款不足支票退票(NSF)减：银行服务费加：存款利息加：银行代收款项加

或

减：账簿错误银行调节表分成两部分：将银行对账单余额调整为正确余额将账簿余额调整为正确余额二者调整后的余额是相等的银行调节表例释用以下信息编制Simmons公司7月31日银行调节表

7月31日银行对账单余额为$9,610

7月31日总分类账现金余额为$7,430

其他必要的调节信息在下一张投影片银行调节表例释未兑现支票总额$2,417。在途存款$500。银行退回客户存款不足支票$225，该支票是用来偿还应收帐款。银行对账单显示7月份有$30利息收入。支付用品费用开出支票

No.781，银行付款$268，但公司账簿错误纪录为$240。存入Acme公司账户$486存款被银行错误记录为本公司存款。

编制调节表后的调整分录

只对调整公司账面余额的部分记入公司帐上做调