2021年中级会计职称《财务管理》　 (四)

【知识框架】

一、基本要求

1.理解预算的分类；

2.了解预算工作的组织。

二、重点内容回顾

（一）预算的分类

经营预算

辅助预算或分预算

内容的不同专门决策预算

财务预算总预算

长期预算

覆盖期间不同一年为限

短期预算

（二）预算工作的组织

决策层董事会（类似机构）负总责

管理层预算委员会审批预算制度、政策，审议预算草案，监控考核执行情况。

考核层财务管理部门跟踪管理，监督执行情况，分析差异及原因，提出意见与建议。

本部门（或单位）涉及的预算编制、执行、分析，配合平衡、

执行层企业职能部门（基层单位）

协调、分析、控制与考核。

三、核心公式

略

四、典型例题

【例题•多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。

A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算

B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算

C.财务预算包括资金预算和预计财务报表

D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等

『正确答案』ABC

『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算

称为总预算。所以选项D不正确。

【例题•多选题】下列通常属于短期预算的有（）。

A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表

『正确答案』ACD

『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算

称为短期预算。一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金

预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。专门

决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。

【例题•单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。

A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会

『正确答案』B

『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

第二节预算的编制方法与程序

一、基本要求

L掌握预算编制方法的思路、特点；

2.了解预算的编制程序。

二、重点内容回顾

（一）增量预算与零基预算

假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业

增量务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

预算缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预

算上的浪费

优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编

零基

制预算透明度，有利于控制预算。缺点：工作量大，成本高；受管理水平及预测准确度

预算

影响

（二）固定预算与弹性预算

固定静态预算，是根据预算期内正常的、最可实现的某一业务量水

适应性差、可比性差

预算平为固定基毡,不考虑可能发生的变动的编制预算方法。

动态预算，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关优点：考虑不同业务量,

弹性系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资贴近实际；缺点：工作量

预算源的预算编制方法。业务水平：销售量、生产量、机器工时、大，市场预测和业务量之

材料消耗量、直接人工工时。间的判断水平造成影响。

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（三）定期预算与滚动预算

优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，有利于对预算执

定期

行情况进行分析和评价。

预算

缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。

滚动优点：动态反映市场、建立跨期综合平衡，有效指导企业营运；强化预算的决策与

预算控制职能。

缺点：工作量大；增加管理层的不稳定感。

三、核心公式

略

四、典型例题

【例题•单选题】运用零基预算法编制成本费用预算包括以下步骤：①制订业务计划；②编制预算

草案；③明确预算编制标准；④审定预算方案。这四个步骤的正确顺序是（）。

A.①一②一③-④B.③-②一①一④

C.③一①一②一④D.①一③一②一④

『正确答案』C

『答案解析』运用零基预算法编制预算的基本步骤是：第一，明确预算编制标准；第二，制订业务

计划；第三，编制预算草案；第四，审定预算方案。

【例题•单选题】下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。

A.人工费B.培训费C.材料费D.折旧费

『正确答案』B

『答案解析』零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点从实际需要

出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。根据本题给出的选项,

企业的人工费、材料费和折旧费都需要以以前年度的金额为基础，只有培训费适合采用零基预算。

【例题•单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算缺点的是（）。

A.弹性预算B.增量预算C.零基预算D.滚动预算

『正确答案』A

『答案解析』与按特定业务量水平编制的固定预算法相比，弹性预算法的显著特点之一就在于弹性

预算考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。所以本题正确选项为A„

【2018考题•单选题】某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（y=a+bx）,测算预

算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（）。

A.滚动预算法B.固定预算法C.弹性预算法D.零基预算法

『正确答案』C

『答案解析』弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法，公式法是运用总成本性态模型，测

算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。

【例题•多选题】静态预算的缺点包括（）。

A.适应性差B.可比性差

C.编制比较麻烦D.透明性差

『正确答案』AB

『答案解析』固定预算又称静态预算，其缺点包括：（1）适应性差，因为在这种方法下，不论预

算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基

础；（2）可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标

的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

【例题•判断题】采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化

生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量单位。（）

『正确答案』V

『答案解析』编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。本题题干

说的是自动化生产车间，适合选用机器工时。

【例题•单选题】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。

A.增量预算法B.弹性预算法

C.滚动预算法D.零基预算法

『正确答案』C

『答案解析』滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周

期和滚动频率，对原有预算方案进行调整和补充，逐期滚动、持续推进的预算编制方法。

【例题•判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执

行差异等信息。（）

『正确答案』V

『答案解析』企业财务管理部门应当利用报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预

算管理委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的

影响等财务信息，促进企业完成预算目标。所以本题的说法正确。

【例题•计算分析题】丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关

资料如下：

资料一：2012年分季度的制造费用预算如下表所示：

2012年制造费用预算金额单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420

变动制造费用91200***387360

其中：间接人工费用50160530645438455440213048

固定制造费用56000560005600056000224000

其中：设备租金48500485004850048500194000

生产准备与车间管理费*****

注：表中“*”表示省略的数据。

资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：

（1）直接人工预算总工时为50000小时；

（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；

（3）2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200

元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成

本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于

车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元〜15000元。

要求：

（1）根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：

①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。

（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至

2013年第一季度滚动期间的下列事项：①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。

『正确答案』（1）①间接人工费用预算工时分配率

=（213048/48420）X（1+10%）=4.84（元/小时）

②间接人工费用总预算额=50000X4.84=242000（元）

③设备租金总预算额=194000X（1-20%）=155200（元）

（2）设备租金是约束性固定成本，是必然发生的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定

成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费,

根据成本效益分析原则，尽量减少车间管理费。

公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，租金为155200（元）。

①车间管理费用总预算额=12000（元）

②生产准备费总预算额=185200—155200-12000=18000（元）

第三节预算编制

01经营预算的编制

02总预算的编制

【知识点】经营预算的编制

一、基本要求

1.掌握销售预算的编制；

2.掌握直接材料的编制；

3.理解各经营预算的逻辑关系。

二、重点内容回顾

三、核心公式

（一）销售预算

销售收入=销售单价X销售数量

当期销售现金流量=本期销售收入X本期收现比例+以前某期收入X以前某期收入在本期收现比例

（二）生产预算

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货（以销定产）

（三）直接材料预算

某种材料耗用量=产品预计生产量X单位产品定额耗用量

某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量

（四）产品成本预算

单位产品成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用

四、典型例题

【例题•单选题】下列各项中，不属于经营预算的是（）。

A.利润表预算B.生产预算

C.管理费用预算D.销售预算

『正确答案』A

『答案解析』经营预算是指与企业日常业务直接相关的一系列预算。它主要包括销售预算、生产预

算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算及管理费用预算

等。利润表预算属于财务预算。

【例题•单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为

500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%,次月支付30%。则预计一季度现金支出额

是（）。

A.2100万元B.1900万元C.1860万元D.1660万元

『正确答案』C

『答案解析』根据“每月的采购款当月支付70%,次月支付30%”可知，计划年度期初应付账款余

额200万元=上年12月份采购额的30%,在计划年度1月份支付；另外，1月份还要支付1月份采

购额的70%,即500X70%=350（万元）。2月份要支付1月份采购额的30%,即500X30%=150（万

元）及2月份采购额的70%,即600X70%=420（万元）。3月份要支付2月份采购额的30%即600

X30%=180（万元）及3月份采购额的70%,即800X70%=560（万元）。因此，预计一季度现金

支出额=200+350+150+420+180+560=1860（万元），也可以直接这样计算：第一季度现金支

出额=200+500+600+800X70%=1860（万元）。

【例题•判断题】在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以

及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。（）

『正确答案』X

『答案解析』产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预

算的汇总。不包括销售与管理费用预算。

【2018考题•多选题】下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有（）。

A.直接人工预算B.制造费用预算

C.管理费用预算D.销售费用预算

『正确答案』AB

『答案解析』销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，

不以生产预算为基础编制；管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开

支为基础，按预算期的可预见变化来调整，不以生产预算为基础编制。

[2018考题•单选题】某公司预计第一季度和第二季度产品销售量分别为140万件和200万件，

第一季度期初产品存货量14万件，预计期末存货量为下季度预计销售量的10%,则第一季度预计生产

量为（）万件。

A.154B.160C.134D.146

『正确答案』D

『答案解析』预计第一季度末产成品存货=第二季度销售量X10%=200X10%=20（万件）。预计

第一季度生产量=预计第一季度销售量+预计第一季度期末产成品存货一预计第一季度期初产成

品存货=140+20—14=146（万件）。

[2017考题•单选题】某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该

材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（）千克。

A.16000B.17000C.15000D.18000

『正确答案』B

『答案解析』全年预计采购量=预计生产需要量+期末存量一期初存量=预计生产量X单位产品消

耗量+期末存量一期初存量=1000X15+3000-1000=17000（千克）。

【例题•计算分析题】风华公司是中国台湾地区的一家塑料玩具生产企业，成立于1956年，产品

主要的市场是大陆内地，产品只消耗一种材料。2018年第4季度按定期预算法编制2019年的企业材料

预算，部分预算资料如下：

资料一：2019年年初的预计结存量为12000千克，各季度末的预计结存量数据如下表所示。

2019年各季度未材料预计结存量

季度一二三四

材料（千克）11000120001200013000

资料二：每季度材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一个季度支付；2019年年初的预计应

付账款余额为80000元。该公司2019年度材料的采购预算如下表所示：

材料的采购预算

2019年度

项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

预计产量（件）320003200036000400014000

材料定额单耗（千克/件）55555

预计生产需要量（千克）*160000**700000

加：期末结存量（千克）*****

预计需要量合计（千克）171000(A)192000213000(B)

减：期初结存量（千克）*1100012000**

预计材料采购量（千克）(C)**(D)

材料计划单价（元/千克）1010101010

预计采购金额（元）(E)

要求：

（1）确定风华公司材料采购预算表中用字母表示的项目数值。

（2）计算风华公司2019年第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额。

『正确答案』：

（1）A=160000+12000=172000；3=700000+13000=713000

C=171000-12000=159000；D=713000-12000=701000

E=701000X10=7010000

（2）第一季度采购现金支出

=159000X10X40%+80000=716000（元）

第四季度末应付账款

=201000X10X60%=1206000（元）

【知识点】总预算的编制

一、基本要求

1.掌握资金预算的编制；

2.理解预计资产负债表和利润表的编制。

二、重点内容回顾

三、核心公式

四、典型例题

12018考题•单选题】根据企业2018年的资金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1

万元、2万元、1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他

因素，则该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（）万元。

A.2.7B.7.2C.4.2D.2.5

『正确答案』D

『答案解析』货币资金年末数=第四季度期初现金余额+（第四季度现金收入一第四季度现金支出）

=1.5+（20—19）=2.5（万元）。

【2017考题•多选题】编制资金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取的措

施有（）。

A.购入短期有价证券B.偿还部分借款本金

C.偿还部分借款利息D.抛售短期有价证券

『正确答案』ABC

『答案解析』抛售有价证券，是在现金余缺小于最佳现金持有量时做的。

【例题•单选题】甲企业正在编制“资金预算”，预计1月初短期借款为50000元，年利率为12%,

该企业不存在长期负债，预计1月末现金余缺为一12500元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不

变），借款额为1000元的整数倍，1月末现金余额要求不低于5000元。假设企业每月支付一次利息，

借款在期初，还款在期末，向银行借款的最低金额为（）元。

A.19000B.20000C.64000D.65000

『正确答案』A

『答案解析』假设借入X万元，月利率为12%/12=1%,则1月份支付的利息=（50000+X）XI%,

-12500+X-（50000+X）Xl%25000,解得：X218181.82（元），根据X为1000元的整数倍可

得，X最小值为19000元。

【例题•多选题】编制预计资产负债表时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数

据来源的有（）。

A.销售预算B.生产预算

C.直接材料预算D.产品成本预算

『正确答案』CD

『答案解析』存货包括直接材料和产成品等等，所以本题中能够直接为“存货”项目年末余额提供

数据来源的是直接材料预算和产品成本预算。在生产预算中，只涉及实物量指标,不涉及价值量指

标,生产预算会影响存货的数量，但是不能够对存货项目年末余额产生直接影响。

【例题•多选题】在编制资金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（）。

A.期初现金余额B.期末现金余额

C.当期现金支出D.当期现金收入

『正确答案』ACD

『答案解析』某期现金余缺=该期可运用现金合计一该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初

现金余额+当期现金收入，所以本题的答案是选项ACD。

【2018考题•单选题】下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（）。

A.管理费用预算B.直接人工预算

C.生产预算D.直接材料预算

『正确答案』C

『答案解析』生产预算以实物量表示，不涉及现金收支，因此不是资金预算的编制依据。

【例题•判断题】预算在正式下达前，可以调整，正式下达后，不可以调整。（）

『正确答案』X

『答案解析』正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条

件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏

差的，可以调整预算。

【例题•多选题】在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有（）。

A.原材料价格大幅度上涨B.公司进行重大资产重组

C.主要产品市场需求大幅下降D.营改增导致公司税负大幅下降

『正确答案』ABCD

『答案解析』年度预算经批准后，原则上不做调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主

体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本

假设发生重大变化时,可进行预算调整。

【例题•计算分析题】某批发市场目前财务部门正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下：

（1）预计2013年11月30日的资产负债表如下：

资产金额负债及所有者权益金额

货币资金22应付账款162

应收账款76短期借款18

存货132长期借款120

固定资产470实收资本600

无形资产300盈余公积80

未分配利润20

资产总计1000负债及所有者权益总计1000

（2）销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元；2014年1月230万元。

（3）销售收现预计：销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回（坏账）。

(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进

货款项，在购买的次月支付。

(5)预计12月份购置固定资产需支付10万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用

均须用现金支付，预计12月份为25万元；12月末归还到期的短期借款18万元。

(6)预计销售成本率75%o

(7)预计长期借款年利率9%,短期借款年利率为6肌利息按月支付。

(8)企业最低货币资金余额20万元；预计货币资金余额不足20万元时，在每月月初从银行借入,

借款金额是1万元的整数倍，借款年利率为6%,利息按月支付。

(9)按月计提坏账准备。

要求(计算结果四舍五入保留两位小数)：

(1)计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款；

(2)计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；

(3)计算12月份税前利润。

『正确答案』(1)销售收回的货币资金

=220X60%+200X38%=132+76=208(万元)

进货支付的货币资金

=(220X75%)X80%+(200X75%)X20%=162(万元)

假设本月新借入的银行借款为W万元，贝IJ：

22+208-162-10-25-18-18X6%/12-120X9%/12+W-WX6%/12^20

解得：W26.02(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为7

万元。

(2)货币资金期末余额

=22+208-162-10-25-18-18X6%/12-120X9%/12+7-7X6%/12=20.98(万元)

应收账款期末余额=220X38%=83.6(万元)

应付账款期末余额=(230X75%)X80%+(220X75%)X20%=171(万元)

12月进货成本=(230X75%)X80%+(220X75%)X20%=171(万元)

12月销货成本=220X75%=165(万元)

存货期末余额=132+171—165=138(万元)

(3)税前利润

=220X(1-75%)-(216/12+25)-220X2%-(18X6%/12+120X9%/12+7X6%/12)

=6.58(万元)

[2018考题•计算分析题】资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收

到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。2017年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其他因

素的影响。

资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示:

甲公司2018年各季度资金预算单位：万元

季度一二三四

期初现金余额500(B)10881090

预计销售收入2000300040003500

现金收入(A)2700(C)3650

现金支出1500*36501540

现金余缺*-700*(D)

向银行借款****

归还银行借款及利息****

期末现金金额1000***

注：表内的“*”为省略的数值。

要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。

（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。

『正确答案」（1）2018年末预计应收账款=3500X30%=1050（万元）

(2)

季度一二三四

期初现金余额500100010881090

预计销售收入2000300040003500

现金收入1400270037003650

现金支出1500*36501540

现金余缺*-700*3200

向银行借款****

归还银行借款及利息****

期末现金金额1000***

【2017考题•计算分析题】甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部

分资料如下：

资料一：2017年1—4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。

资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，

公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。

资料三：预计2017年1—3月净利润为90万元，没有进行股利分配。

资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%,下月收回70%,其余10%将于第三个月收回；公司

当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%,购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没

有变化。

资料五：公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：

甲公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）单位：万元

资产年初余额月末余额负债与股东权益年初余额月末余额

现金50(A)短期借款612(C)

应收账款530(B)应付账款360(D)

存货545*长期负债450*

固定资产净额1836*股东权益1539(E)

资产总计2961*负债与股东权益总计2961*

注：表内的“*”为省略的数值。

要求：确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。

『正确答案』

资产年初余额月末余额负债与股东权益年初余额月末余额

现金5050短期借款612632

应收账款530620应付账款360450

存货545*长期负债450*

固定资产净额1836*股东权益15391629

资产总计2961*负债与股东权益总计2961*

计算说明：（1）公司的目标现金余额为50万元。则A=50（万元）

（2）B=1000X10%+650X80%=620（万元）

(3)3月份新增短期借款=50—30=20(万元)

则C=612+20=632(万元)

(4)D=750X60%=450(万元)

(5)E=1539+90=1629(万元)

【例题•综合题】甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初现金余

额52万元。相关资料如下：

(1)预计第一季度销量30万件，单位售价100元；第二季度销量40万件，单位售价90元；第三

季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2019年初应收账款

余额800万元，第一季度收回。

(2)2019年初产成品存货3万件，每季末产成品存货为下季销量的10虬

(3)单位产品材料消耗量10千克，单价4元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材

料存货，每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现。2019年初应付账款余额420万元，第一季

度偿付。

(4)单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率7.5元/

小时。销售和管理费用全年400万元，每季度100万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全

部当季付现。全年所得税费用100万元，每季度预缴25万元。

(5)公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置450万元、250万元。

(6)每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借入短期借款，借款金额为10

万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2%。高于50万元时，高出部分按10

万元的整数倍偿还借款，季末偿还。

第一、二季度无其他融资和投资计划。

要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、二季度现金预算(结果填入下方表格中，不用列出

计算过程)。

现金预算单位：万元

项目第一季度第二季度

期初现金余额

加：销货现金收入

可供使用的现金合计

减：各项支出

材料采购

人工成本

制造费用

销售和管理费用

所得税费用

购买设备

现金支出合计

可供使用的现金合计

现金支出合计

现金多余或不足

加