2023年中级会计职称之中级会计经济法能力提升试卷B卷附答案

2023年中级会计职称之中级会计经济法能力提升试

卷B卷附答案

单选题（共35题）

1、政府采购货物实行招标方式的，采购文件的保存期限为从采购结束之日起至

少保存的最短期限是（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

【答案】C

2、（2010年真题）下列关于赠与人享有撤销赠与权利的表述中，不正确的是

（）O

A.赠与人对经过公证的赠与合同，可以撤销赠与

B.受赠人对赠与人有抚养义务而不履行，赠与人可以撤销赠与

C.受赠人不履行赠与合同约定的义务，赠与人可以撤销赠与

D.受赠人严重侵害赠与人的近亲属合法权益，赠与人可以撤销赠与

【答案】A

3、（2019年）根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司协议收购的表述

中，不正确的是（）。

A.收购协议达成后，收购人必须公告该收购协议

B.收购协议达成后，收购人必须将该收购协议向中国证监会、证券交易所作出

书面报告

C.协议收购是在证券交易所之外进行的收购

D.收购人拟通过协议方式收购上市公司30湖殳份的，需经国务院证券监督管理

机构批准

【答案】D

4、根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业的利润分配、亏损分

担的表述中，正确的是（）。

A.合伙协议可以约定将全部利润分配给部分合伙人

B.合伙协议可以约定由部分合伙人承担全部亏损

C.合伙协议未约定的情况下，应当按照合伙人的实缴出资比例分配、分担

D.合伙协议未约定的情况下，应当由合伙人协商确定

【答案】D

5、（2012年）甲公司将一套设备租赁给乙公司使用，租赁期间，经询问确认

乙公司无购买意向后，甲公司将该设备卖给丙公司。根据合同法律制度的规

定，下列关于买卖合同与租赁合同效力的表述中，正确的是（）。

A.买卖合同无效，租赁合同继续有效

B.买卖合同有效，租赁合同继续有效

C.买卖合同有效，租赁合同自买卖合同生效之日起终止

D.买卖合同有效，租赁合同须经丙公司同意后才继续有效

【答案】B

6、（2015年）甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为2013年12月30日。

丙企业为该债务提供保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请

展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至2014年12月30H,但

未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业

承担保证责任。根据担保法律制度的规定，下列关于丙企业是否承担保证责任

的表述中，正确的是（）。

A.不承担，因为保证期间已过

B.应承担，因为保证合同有效

C.应承担，因为丙企业为连带责任保证人

D.不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭

【答案】A

7、根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于有限合伙人当然退伙情形

的是（）。

A.作为有限合伙人的自然人被宣告失踪

B.作为有限合伙人的法人被宣告破产

C.作为有限合伙人的自然人故意给合伙企业造成损失

D.作为有限合伙人的自然人丧失民事行为能力

【答案】B

8、根据事业单位国有资产法律制度的规定，下列情形中，事业单位可以不进行

国有资产评估的是（）。

A.事业单位整体改制为企业

B.事业单位部分资产租赁给非国有单位

C.事业单位分立

D.事业单位整体资产经批准无偿划转

【答案】D

9、甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2019年10月，甲公司提

供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销

售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税

额为（）万元。

A.13.8

B.10.8

C.16.2

D.30.6

【答案】A

10、（2019年）根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于普通合伙企

业合伙人当然退伙的是（）。

A.合伙人未履行出资义务

B.合伙人因重大过失给合伙企业造成损失

C.合伙人个人丧失偿债能力

D.合伙人在执行合伙事务时有不正当行为

【答案】C

n、甲是乙公司的采购员，已离职。丙公司是乙公司的客户，已被告知甲离职

的事实，但当甲持乙公司盖章的空白合同书，以乙公司的名义与丙公司洽购

100吨白糖时，丙公司仍与其签订了买卖合同。之后，丙公司催告乙公司自收

到通知之日起1个月内对该合同予以追认。根据《民法总则》的规定，下列表

述中，正确的是（）。

A.在乙公司追认合同之前，丙公司可以行使撤销权

B.如果乙公司在1个月内未作表示，合同有效

C.如果乙公司拒绝追认，则该合同自成立时起无效

D.如果乙公司拒绝追认，丙公司有权请求甲履行合同或者就其受到的损害请求

甲赔偿

【答案】C

12、（2018年）10周岁的张某未经其法定代理人的同意，将价值5000元的笔

记本电脑赠与同学李某。该赠与合同的效力是（）。

A.有效

B,无效

C.可撤销

D.效力待定

【答案】D

13、某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的会计

利润总额为50万元，不符合税法规定的固定资产折旧额为3万元，营业外支出

中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年

该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.8.1

B.6.9

C.10.8

D.7.05

【答案】A

14、根据公司法律制度的规定，国有独资公司经理的聘任和解聘方式是（）。

A.由董事会聘任或者解聘

B.由国有资产监督管理机构聘任，由监事会解聘

C.由监事会聘任或者解聘

D.由国有资产监督管理机构聘任或者解聘

【答案】A

15、某普通合伙企业的合伙人甲因个人借款，拟将其在合伙企业的财产份额质

押给债权人乙。根据合伙企业法律制度的规定，为使该质押行为有效，同意质

押的合伙人人数应当是（）。

A.超过全体合伙人的1/2

B.超过全体合伙人的2/3

C.超过全体合伙人的3/4

D.全体合伙人

【答案】D

16、根据证券法律制度的规定，凡发生可能对上市交易公司债券的交易价格产

生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，公司应当立即报送临时报告，下

列情形中，属于重大事件的是（）。

A.增资的计划

B.6名董事中有1人辞去董事职务

C.对外提供担保达到上年末净资产的15%

D.发生损失达到上年末净资产15%

【答案】D

17、根据民事诉讼法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A.再审申请被驳回后当事人再次提出申请的，人民法院不予以受理

B.涉及商业秘密的民事诉讼案件，一律不公开审理

C.被告下落不明，原告可以提起诉讼，但法院不得适用简易程序审理

D.上级人民法院对下级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权提审

【答案】B

18、根据合同法律制度的规定，下列情形中，不属于要约失效原因的是（）。

A.受要约人拒绝要约的通知到达要约人

B.受要约人对要约的内容作出实质性变更

C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺

D.在受要约人作出承诺后，要约人表示撤销要约

【答案】D

19、（2013年）甲公司以招标方式采购一套设备，向包括乙公司在内的十余家

厂商发出招标书，招标书中包含设备性能、规格、品质、交货日期等内容。乙

公司向甲公司发出了投标书。甲公司在接到乙公司及其他公司的投标书后，通

过决标，最后决定乙公司中标，并向乙公司发出了中标通知书。根据合同法律

制度的规定，下列各项中，属于发出要约行为的是（）。

A.甲公司发出招标书

B.乙公司向甲公司发出投标书

C.甲公司对所有标书进行决标

D.甲公司向乙公司发出中标通知书

【答案】B

20、根据票据法律制度的规定，下列有关银行汇票的表述中，正确的是（）。

A.银行汇票仅限于支取现金

B.实际结算金额与出票金额不一致的，按出票金额支付票款

C.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月

D.个人办理结算业务不得使用银行汇票

【答案】C

21、甲公司为一家化妆品生产企业，2019年3月因业务发展需要向工商银行借

款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款200

万元，期限半年，年利率10%,上述借款均用于经营周转，该企业无其他借

款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年可以在所得税前扣除的利

息费用为（）万元。

A.8

B.10

C.12

D.14

【答案】C

22、根据证券法律制度的规定，证券公司实施的下列行为中，属于合法行为的

是（）。

A.甲证券公司得知某上市公司正在就重大资产重组进行谈判，在信息未公开

前，大量买入该上市公司的股票

B.乙证券公司为牟取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖

C.丙证券公司集中资金优势连续买入某上市公司股票，造成该股票价格大幅上

涨

D.丁证券公司购入其包销售后剩余股票

【答案】D

23、根据行政事业性国有资产管理法律制度的规定，下列关于行政事业性国有

资产监督的表述中，不正确的是（）。

A.县级以上人民政府财政部门应当对本级各部门及其所属单位行政事业性国有

资产管理情况进行监督检查

B.县级以上人民政府审计部门依法对行政事业性国有资产管理情况进行审计监

督

C.乡、民族乡、镇人民政府应当接受本级人民代表大会常务委员会对行政事业

全国有资产管理情况的监督

D.县级以上人民政府对下级政府的行政事业性国有资产管理情况进行监督

【答案】C

24、（20H年真题）甲小学为了“六一”儿童节学生表演节目的需要，向乙服

装厂订购了100套童装，约定在“六一”儿童节前一周交付。5月28日，甲小

学向乙服装厂催要童装，却被告知，因布匹供应问题6月3日才能交付童装，

甲小学因此欲解除合同。下列关于该合同解除的表述中，正确的是（）o

A.甲小学应先催告乙服装厂履行，乙服装厂在合理期限内未履行的，甲小学才

可以解除合同

B.甲小学可以解除合同，无须催告

C.甲小学无权解除合同，只能要求乙服装厂承担违约责任

D.甲小学无权自行解除合同，但可以请求法院解除合同

【答案】B

25、除当事人的意思表示一致以外，尚须交付标的物或完成其他给付才能成立

的合同是（）。

A.有名合同

B.实践合同

C.诺成合同

D.要式合同

【答案】B

26、（2018年真题）根据合伙企业法律制度的规定，关于有限合伙人是否可以

与本有限合伙企业交易的下列表述中，正确的是（）。

A.有限合伙人不得同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外

B.有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外

C.有限合伙人不得同本有限合伙企业进行交易，法律另有规定的除外

D.合伙协议不得禁止有限合伙人同本有限合伙企业进行交易

【答案】B

27、（2020年真题）根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于可撤销民事

法律行为的是（）

A.限制民事行为能力人超出其民事行为能力范围实施的民事法律行为

B.行为人对行为内容有重大误解实施的民事法律行为

C.行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为

D.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为

【答案】B

28、（2018年真题）甲家电企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人。2019

年8月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为

45.2万元（含增值税，适用税率13%）o甲企业销售该批商品应确认的企业

所得税应税收入为（）万元。

A.40

B.32

C.36.16

D.45.2

【答案】B

29、（2019年）甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司先交货。交货前

夕，甲公司有确切证据证明乙公司负债严重，不能按时支付货款。甲公司遂决

定中止交货，并及时通知乙公司。甲公司的行为是（）。

A.违约行为

B.行使先诉抗辩权的行为

C.行使同时履行抗辩权的行为

D.行使不安抗辩权的行为

【答案】D

30、根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司协议收购的表述中，不正确

的是（）。

A.收购协议达成后，收购人必须公告该收购协议

B.协议收购是在证券交易所之外进行的收购

C.收购协议达成后，收购人必须将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证

券交易所作出书面报告

D.收购人拟通过协议方式收购上市公司30%股份的，需经国务院证券监督管理

机构核准

【答案】D

31、李某为资助15岁的王某上学，与王某订立赠与合同，赠与王某10万元，

并就该赠与合同办理了公证。后李某无正当理由，在交付给王某6万元后就表

示不再赠与了。根据《合同法》的规定，下列表述中，正确的是（）。

A.李某应当再给付王某4万元，因该赠与合同不可任意撤销

B.李某可不再给付王某4万元，因王某属于限制行为能力人，该赠与合同效力

未定

C.李某可向王某要求返还6万元，因该赠与合同可任意撤销

D.李某可不再给付王某4万元，因该赠与合同可任意撤销

【答案】A

32、根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业财产的说法，正确的是

（）O

A.合伙企业的原始财产是指全体合伙人实际缴纳的财产

B.合伙人以土地使用权出资，需要评估作价的，不可以由合伙人自行协商

C.合伙人在合伙清算前擅自转让合伙财产的，合伙企业不得以此对抗善意第三

人

D.合伙企业清算的合伙财产应先用于缴纳税款

【答案】C

33、根据增值税法律制度的规定，下列免征增值税的是（）。

A.超市销售粮食

B.种子公司批发零售种子

C.房地产开发公司销售自建住房

D.影视公司转让著作权

【答案】B

34、当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行的，后履行一方有

权拒绝其履行要求；先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝

其相应的履行要求。这种情形在合同法理论中被称为（）。

A.不安抗辩权

B.同时履行抗辩权

C.先诉抗辩权

D.后履行抗辩权

【答案】D

35、根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于企业所得

税免税收入的是（

A.国债利息收入

B.股权转让收入

C.产品销售收入

D.特许权使用费收入

【答案】A

多选题（共20题）

1、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于手续费及佣金支出，表述正确的

有（）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算限额

B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算限额

C.按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收

入金额的5肮十算限额

D.可以全额税前扣除

【答案】AB

2、根据物权法律制度的规定，下列选项中，属于主物与从物的有（）。

A.王某的电视机与遥控器

B.李某的杯子与杯盖

C.高某的机器与维修工具

D.陈某的外套与外套上的纽扣

【答案】ABC

3、下列有关诉讼时效起算时间的说法中，正确的有（）。

A.附条件之债的诉讼时效，自条件成就之日起计算

B.附期限之债的诉讼时效，自期限届至之日起计算

C.不作为义务之债的诉讼时效，自债权人得知或应当知道债务人作为之时起算

D.人身伤害损害赔偿的诉讼时效期间，伤害当时未发现，后来检查确诊并能证

明由侵害引起的，从伤势确诊之日起算

【答案】ABCD

4、（2013年真题）下列各项中，属于民事法律行为的有（）。

A.甲商场与某电视生产企业签订购买一批彩电的合同

B.乙捡到一台电脑

C.丙放弃一项债权

D.丁完成一项发明创造

【答案】AC

5、某会计师事务所是特殊的普通合伙企业，李某为合伙人。关于李某在执业活

动中造成的合伙企业债务承担的下列表述中，正确的有（）。

A.李某非因故意或重大过失造成的合伙企业债务，全体合伙人承担无限连带责

任

B.李某造假引起的合伙企业债务，由李某本人承担无限责任

C.李某造假引起的合伙企业债务，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为

限承担责任

D.李某造假引起的合伙企业债务，合伙企业对外承担责任后，李某应当按照合

伙协议的约定赔偿合伙企业的损失

【答案】ABCD

6、甲企业为增值税小规模纳税人。2017年10月，甲企业销售自己使用过1年

的旧摩托车10辆，共取得含税销售额30900元；销售自己使用过的包装物，取

得含税销售额10300元。下列计算中，正确的有（）。

A.甲企业销售旧摩托车应纳税额=30900+（1+3%）X2%=600元

B.甲企业销售旧摩托车应纳税额=30900+（1+3%）X3%=900元

C.甲企业销售包装物应纳税额=10300+（1+3%）X2%=200元

D.甲企业销售包装物应纳税额=10300+（1+3%）X3%=300元

【答案】AD

7、（2018年）根据证券法律制度的规定，在证券交易活动中，涉及上市公司

的经营、财务或者对公司证券及其衍生品种交易价格有重大影响的尚未公开的

信息，为内幕信息。下列情形中，属于内幕信息的有Oo

A.公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的20%

B.公司董事长发生变动

C.公司经理的行为可能依法承担重大损害赔偿责任

D.公司股权结构发生重大变化

【答案】BCD

8、根据企业所得税法律制度的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下

列（）条件的支出。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础15%以上

C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

【答案】AC

9、根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.所得来源地标准

B.登记注册地标准

C.实际管理机构标准

D.所得类型标准

【答案】BC

10、根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司监事会的表述中，正确

的有（）。

A.职工代表的比例不得少于监事会成员的1/3

B.总经理可以兼任监事

C.监事会成员不少于3人

D.监事会设主席1名

【答案】ACD

n、下列选项中，属于省（自治区、直辖市）市场监督管理局负责本辖区内公

司登记的有（）。

A.省（自治区、直辖市）人民政府国有资产监督管理机关履行出资人职责的公

司以及该公司投资设立并持有50%以上股份的公司

B.省（自治区、直辖市）市场监督管理局规定由其登记的自然人投资设立的公

司

C.依照法律、行政法规或者国务院决定的规定，应当由省（自治区、直辖市）

市场监督管理局登记的公司

D.国家市场监督管理总局授权登记的其他公司

【答案】ABCD

12、甲公司向乙公司借款，以其自有的一台设备设定抵押，签订了抵押合同但

未办理抵押登记。抵押期间，该设备在使用过程中因发生生产事故全部毁损，

获得责任人赔款50万元。有关乙公司的抵押权，下列说法正确的有（）。

A.即使未办理抵押登记，乙公司仍享有抵押权

B.由于抵押物已经全部毁损，乙公司的抵押权消灭

C.乙公司可以就该50万元的赔款优先受偿

D.乙公司不能就该50万元的赔款主张任何权利

【答案】AC

13、（2020年真题）根据证券法律制度的规定，下列关于发行人首次公开发行

股票应具备条件的表述中，正确的有（）。

A.实际控制人不存在债务违约情形

B.具备健全且运行良好的组织机构

C.最近3年财务会计报告被出具无保留意见审计报告

D.具有持续经营能力

【答案】BCD

14、根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于公开审判制度的表述中，正确的

有（）。

A.涉及商业秘密的民事案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理

B.公开审理的，应当公告当事人的姓名、案由和开庭的时间、地点

C.涉及国家秘密的民事案件应当不公开审理

D.涉及个人隐私的民事案件应当不公开审理

【答案】ABCD

15、甲受乙胁迫开出一张以甲为付款人，以乙为收款人的汇票，之后乙将该汇

票赠与丙，丙又将该汇票背书转让与丁，以支付货款。丙、丁对乙胁迫甲取得

票据一事毫不知情。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）

A.甲有权请求丁返还汇票

B.乙不享有该汇票的票据权利

C.丙不享有该汇票的票据权利

D.丁不享有该汇票的票据权利

【答案】BC

16、根据私募投资基金管理办法规定，下列关于非公开募集基金表述正确的有

（）0

A.私募基金应当向合格投资者募集

B.合格投资者中的个人投资者投资于单只私募基金的金额不得低于100万元，

且其名下金融资产不低于300万元或最近3年年均收入不低于80万元

C.符合条件的社会保障基金无须穿透核查投资者、合并计算投资者人数

D.私募基金管理人、私募基金托管人可以将其固有财产或者他人财产与基金财

产一起用于从事投资活动

【答案】AC

17、（2017年真题）根据证券法律制度的规定，凡发生可能对上市公司股票交

易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应立即报送临

时报告，并予公告，下列情形中，属于重大事件的有（）。

A.公司注册资本减少的决定

B.公司涉嫌违法受到刑事处罚

C.公司分配股利的计划

D.公司经理无法履行职责

【答案】ABCD

18、张某、李某、赵某共同设立一家有限责任公司。张某、李某各出资20万

元，赵某出资60万元。三股东在公司设立时一次缴付出资。公司成立2年后张

某欲转让其股权，李某、赵某均同意转让并主张行使优先购买权。下列优先购

买权的处理方案中，正确的有（）。

A.经李某、赵某协商同意，各购买10万元

B.经李某、赵某协商同意，李某购买2万元，赵某购买18万元

C.李某与赵某协商不成，各购买10万元

D.李某与赵某协商不成，则李某购买5万元，赵某购买15万元

【答案】ABD

19、（2018年真题）根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所

得中，可以免征企业所得税的有（）。

A.茶的种植

B.棉花的种植

C.蔬菜的种植

D.水果的种植

【答案】BCD

20、甲公司、乙公司、王某、张某共同出资设立A有限合伙企业，甲公司、王

某为有限合伙人，乙公司、张某为普通合伙人。2016年王某发生车祸身亡，小

王是其唯一继承人。下列各项中，正确的有（）。

A.王某当然退伙

B.A企业应将王某除名

C.小王可以依法取得王某在A企业中的资格

D.小王经甲公司、乙公司、张某的一致同意，方可取得王某在A企业中的资格

【答案】AC

大题（共10题）

一、甲企业为增值税一般纳税人，适用税率13%,主要从事洗衣机的生产与销

售。2019年7月发生如下业务：（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产

用零部件一批，获得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税，适用税率

13%）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专

用发票，价款2万元（不含增值税，适用税率9%）。（2）从境外丁公司

进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进

口增值税专用缴款书，适用增值税税率13虬（3）接受戊公司（一般纳税

人）洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税，适

用税率6%）。（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售

额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分

别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。（5）采用预收款方式销售Y型

洗衣机一批，2019年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批

产品于2019年7月15日发出。（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客

户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，

成本利润率为10%0已知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专

用缴款书均可在当月抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规

定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：

（1）计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。（2）计算甲企

业业务（2）中应向海关缴纳的增值税税额。（3）计算甲企业业务（3）中

准予抵扣的增值税进项税额。（4）计算甲企业业务（4）中应确定的增值

税销项税额。

【答案】（1）业务（1）中准予扣除的增值税进项税额=10X13%+2X9%=

1.48（万元）。（2）业务（2）向海关缴纳的增值税税额=（120+12）

X13%=17.16（万元）。（3）业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额=

15X6%=0.9（万元）。（4）业务（4）中应确定的增值税销项税额=（20

-2）X13%=

2.34（万元）。（5）业务（5）的增值税纳税义务发生时间为7月15日。

根据规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出

的当天。（6）业务（6）需要缴纳增值税。业务（6）应缴纳的增值税=

30X（1+10%）X13%=4.29（万元）。

二、2018年1月，甲公司与乙公司签订融资租赁合同。甲公司根据乙公司的选

择，向丙公司购买了1台大型设备，出租给乙公司使用。设备保修期过后，该

设备不能正常运行，且在某次事故中造成员工李某受伤。乙公司要求甲公司履

行维修义务，承担设备不符合约定的违约责任，并对李某所受损害承担赔偿责

任。甲公司表示拒绝，乙公司遂以此为由拒绝支付租金。已知：对于租赁物维

修义务，以及租赁物不符合约定及其造成第三人损害的责任承担，融资租赁合

同未作特别约定。要求：根据上述资料和合同法律制度的规定，不考虑其他因

素，分别回答下列问题：（1）甲公司是否应履行维修义务？简要说明理由。

（2）甲公司是否应承担设备不符合约定的违约责任？简要说明理由。（3）甲

公司是否应对李某所受损害承担赔偿责任？简要说明理由。

【答案】（1）甲公司不应履行维修义务。根据规定，在融资租赁合同中，承租

人承担占有租赁物期间的维修义务。（2）甲公司不应承担违约责任。根据规

定，租赁物不符合约定或者不符合使用目的的，出租人不承担责任；但承租人

依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外。（3）甲公司

不应对李某承担赔偿责任。根据规定，承租人占有租赁物期间，租赁物造成第

三人的人身伤害或者财产损害的，出租人对第三人不承担赔偿责任。

三、北京市某企业2019年主营业务收入1980万元，主营业务成本880万元，

转让专利技术取得收入700万元，成本148万元，税金及附加50万元，从境内

居民企业分回投资收益150万元；国库券转让收益25万元；境外投资A企业分

回税后投资收益40万元，已知境外已纳所得税8万元。要求：根据上述资料和

企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算该企业当年境内所得应

纳所得税额。

【答案】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。技术转让

所得不超过500万元的部分免征所得税，超过500万元的部分减半征收。企业

转让技术所得=700-148=552（万元），500万元免所得税，52万元减半征收

所得税，技术转让应纳所得税=52X25%X50%=6.5（万元）该企业当年境内所

得应纳所得税额=（1980-880-50+25）X25%+6.5=275.25（万元）（2）计算

该企业当年境外所得应该补缴我国企业所得税税额。境外分回投资收益补税额

=（40+8）X25%-8=4（万元）。

四、2017年3月，A房地产开发公司（以下简称“A公司”）与B银行签订借

款合同。在A公司与B银行签订上述借款合同的同时，B银行与A公司和C公

司分别签订了抵押合同和保证合同。A公司以正在建造的一栋住宅楼提供抵押

担保，但未办理抵押登记；C公司提供保证担保，但未约定保证方式。

2017年8月，B银行从A公司提供的相关财务会计资料中发现A公司将借款资

金挪作他用，遂要求A公司予以纠正，A公司未予理睬。同年9月，B银行通知

A公司，要求A公司提前偿还借款，A公司以借款尚未到期为由拒绝偿还借款。

要求：根据相关规定，回答下列问题。（1）B银行与A公司签订的抵押合

同是否有效?并说明理由。（2）B银行可否要求A公司提前偿还借款?并说

明理由。（3）若A公司无力偿还借款，B银行可否直接要求C公司承担保

证责任?并说明理由。

【答案】（1）抵押合同有效。根据《物权法》规定，以正在建造的建筑物抵押

的，应当办理抵押登记。抵押权自登记之日起设立。如果当事人未办理登记，

虽然抵押权没有设立，但是抵押合同已经生效。（2）可以。根据《合同

法》规定，贷款人有权依照约定检查、监督借款的使用情况。借款人未按照约

定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除

合同。本题中，B银行发现A公司将借款资金挪作他用，依法可以要求A公司

提前偿还借款。（3）可以。根据《担保法》规定，当事人对保证方式没有

约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。连带责任保证的债

务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人

履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。本题中，B银行

与C公司未约定保证方式，应按照连带责任保证承担保证责任。

五、甲居民企业适用的企业所得税税率为25%,2015年5月甲企业发生如下事

项：（1）取得国债利息收入50万元，接受捐赠收入300万元。（2）从其

2014年1月投资的高新技术企业乙有限责任公司取得税后股息收入100万元。

（3）转让其持有的丙公司的股权，取得转让收入400万元，该股权的投资成本

为220万元，占丙公司股权的比例为10队丙公司股东留存收益为800万元。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）甲企业取得国债利息收入和接

受捐赠收入是否应缴纳企业所得税？分别简要说明理由。（2）甲企业取得乙公

司的股息收入是否应缴纳企业所得税？简要说明理由。（3）计算甲企业转让丙

公司股权的所得应缴纳的企业所得税税额。

【答案】（1）①甲企业取得的国债利息收入不缴纳企业所得税。根据规定，国

债利息收入属于免税收入；②接受捐赠收入应缴纳企业所得税。根据规定，接

受捐赠收入属于应税收入，应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

（2）甲企业取得乙公司的股息收入不缴纳企业所得税。根据规定，符合条件的

居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（3）甲企业转

让丙公司股权的所得应缴纳的企业所得税=（400-220）X25%=45（万元）。

六、甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年10月发生如下经营业务：（1）以

折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售

额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。（2）从国外进口一台设备，海关

审定的关税完税价格为200万元，进口关税税率为10%,该设备专门用于免税

药品的生产。（3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为

500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成

本利润率为10虬要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）业务（1）

中，折扣额可否从销售额中扣除？简要说明理由。（2）计算业务（2）应缴纳

的增值税额，该增值税额是否可以抵扣？简要说明理由。（3）计算业务（3）

的销项税额。

【答案】（1）折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，以折扣销售方式销售货

物的，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销

售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备

注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（2）①应缴纳增值税额

=200X（1+10%）X13%=28.60（万元）；②该增值税额不得抵扣。根据规定，

购进固定资产专用于免征增值税项目的，进项税额不得抵扣。在本题中，该进

口设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。（3）销项税额=500X

（1+10%）X13%=71.50（万元）。

七、甲企业为增值税一般纳税人，适用税率13%,主要从事洗衣机的生产与销

售。2019年7月发生如下业务：（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产

用零部件一批，获得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税，适用税率

13%）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专

用发票，价款2万元（不含增值税，适用税率9%）。（2）从境外丁公司

进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进

口增值税专用缴款书，适用增值税税率13虬（3）接受戊公司（一般纳税

人）洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税，适

用税率6%）。（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售

额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分

别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。（5）采用预收款方式销售Y型

洗衣机一批，2019年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批

产品于2019年7月15日发出。（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客

户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，

成本利润率为10%0已知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专

用缴款书均可在当月抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规

定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：

（1）计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。（2）计算甲企

业业务（2）中应向海关缴纳的增值税税额。（3）计算甲企业业务（3）中

准予抵扣的增值税进项税额。（4）计算甲企业业务（4）中应确定的增值

税销项税额。

【答案】（1）业务（1）中准予扣除的增值税进项税额=10X13%+2X9%=

1.48（万元）。（2）业务（2）向海关缴纳的增值税税额=（120+12）

X13%=17.16（万元）。（3）业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额;

15X6%=0.9（万元）。（4）业务（4）中应确定的增值税销项税额=（20

-2）X13%=

2.34（万元）。（5）业务（5）的增值税纳税义务发生时间为7月15日。

根据规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出

的当天。（6）业务（6）需要缴纳增值税。业务（6）应缴纳的增值税=

30X（1+10%）X13%=4.29（万元）。

八、甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市。甲公司选择简易计税办法，

适用的增值税征收率为3虬2019年10月发生事项如下：（1）销售自产的建筑

用砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得运输装卸费

H4.33万元（含增值税）。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，

取得增值税专用发票，注明增值税税额130万元。（2）购进办公用品一批，进

项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。（3）从国外进口一台设备，经

M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%,适用的增值

税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题：

（1）计算事项（1）中甲公司的增值税应纳税额。（2）事项（2）中，甲公司

购进办公用品的进项税额是否允许抵扣？简要说明理由。（3）计算事项（3）

中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。

【答案】（1）应纳税额=（3429.9+114.33）4-（1+3%）X3%=103.23（万

元）。（2）购进办公用品的进项税额不得抵扣。根据规定，外购货物用于简易

计税办法计税项目，进项税额不得抵扣。（3）进口环节增值税=500X

（1+10%）X13%=71.50（万元）。

九、2015年6月，甲公司、乙公司、丙公司和陈某共同投资设立丁有限责任公

司。丁公司章程规定：（1）公司注册资本500万元；（2）甲公司以房屋作价

120万元出资；乙公司以机器设备作价100万元出资；陈某以货币100万元出

资；丙公司出资180万元，首期以原材料作价10