【电商企业加强内部审计的问题探究7400字（论文）】

电商企业加强内部审计的问题研究摘要伴随当下经济社会的快速发展，企业内部审计被越来越多的企业所关注，内部审计通常应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节。本文以电商行业苏宁易购作为研究对象，分析了苏宁易购审计内部审计内容和内部审计机构人员及审计手段的问题，并以苏宁易购内部审计制度的现状进行分析，发现了苏宁易购内部审计存在内部审计机构设置不科学、内部审计人员未能遵守职业道德、内部审计没有发挥监督职能的问题，并对电商苏宁易购企业内部审计存在问题的和不足进行分析。本文提出了提高苏宁易购审计管理意识、加强危机管理和风险评估、加强内部审计和监督审计的对策。希望为苏宁易购内部审计的发展提供建议。关键词：内部审计；审计目标；电商行业 目录TOC\o"1-3"\h\u243281引言 1234562内部审计相关理论概述 14302.1内部审计的概念 1264872.2内部审计与内部控制 1276332.3内部审计与外部审计 2173973电商行业内部审计分析——以苏宁易购为例 3140223.1公司简介 3113083.2苏宁易购内部审计的现状分析 3263963.2.1内部审计部门的机构设置 358413.2.2内部审计的工作目标 341793.2.3内部审计的工作方法 4192884苏宁易购内部审计存在的主要问题 480254.1内部审计机构设置不科学 4248594.2内部审计人员未能遵守职业道德 5152864.3内部审计没有发挥监督职能 51745改善苏宁易购内部审计的对策 5220435.1完善内部审计管理制度及目标 5165825.2提升内部审计审计人员专业能力 6307575.3加强内部审计监督控制 6858结论 67413参考文献 91引言随着电子商务成为主流，它为消费者在任何时间、地点和方式上提供了便利，消费者越来越倾向于在线购买服务模式。因此，面对现代消费的转型，传统的单一渠道销售模式的实体零售行业需要进行转变。传统的商业模式下，所谓的供应链是指供应、生产和销售之间的流动过程，可以分为内部和外部。内部供应链主要针对企业内部的生产与协调，如销售与采购的沟通与协调；外部主要是针对上下游之间的谈判与合作，从供应商、制造商到最终消费者形成了网络关系。着互联网时代的到来，商品流通逐渐转向点对点模式O2O，大大减少了中间环节。基于长尾理论，企业可以以同样的成本和费用通过互联网平台的连接无限期地接近最终消费者群体，并在此基础上实现基于订单的运营模式。而后随着经济的发展，导致企业内部财务分工的细致化，财务报表上的问题也不断显现，一些因为管理失控而导致的企业财务问题也不断出现在人们的视野里，因此内部审计作为电商企业治理改革的重要一环，将随着我国企业改革的不断深入，内部审计将发挥监督和服务的重要职能作用。此外，国家发布了一系列关于企业内部审计的规章制度，其中有内部审计的规定和内部审计准则作为企业审计工作的基础，又发布了审计人员职业道德规范对审计工作人员的工作进行了约束，这一切表明内部审计的严谨性和重要性在企业改革当中不断显现。2内部审计相关理论概述2.1内部审计的概念1.1.1三级标题内部审计作为一项独立客观的咨询活动，系统的方式评估和改进企业的风险管理。以及治理过程的有效性。内部审计分析和评估审查活动，然后确保组织目标的顺利实施。因此，内部审计极大地促进了企业竞争力的提高，在各行各业的重要性自然越来越高。在中国，中华人民共和国成立之后，由于完全的照搬苏联的模式，内部审计的运行还同时伴随着政府审计的进行，导致持续的时间不长，没有发挥出应有的效用。国有企业的商业模式和政府管理模式的结构产生了很大的变动。与此同时，内部审计逐渐成为企业内部控制的主要措施，企业的高层管理者对它的约束也就越多。尽管受到条件的限制，中小企业内部通常都有内部审计程序来帮助他们实现管理目标。2.2内部审计与内部控制内部审计与内部控制密切相关。企业内部控制受董事会，管理层和其他员工的影响，内部审计在其中发挥作用，这是一个重要而特殊的角色。企业内部控制的目的是为企业经营效率，内部审计的监督效用使得它成为一种特殊形式的内部控制。内部审计与企业中的其他类型的控制活动相比较而言具有不参与特定业务活动的明显特征，它的作用是为了控制其他活动并且领导作用。内部审计的监督作用使它成为一种独具一格的内部控制形式。与其他类型的活动相比，内部审计最明显之处是不参与特定的业务活动，而是重新控制其他控制活动，并在控制中起着决定性的作用。简单来说，可以解释为企业在项目或者业务发展中出现了问题，内部审计可以根据这些问题来提出合理化的建议。内部审计的方向确立主要是依据内部控的发展来制定的，内部控制涵盖了企业的会计控制、业务控制、管理控制以及风险控制，关系到各个层面的经营活动。很明显，两者之间是相互促进、相互渗透、共同发展的关系，但一般来说，内部控制是优先与内部审计的，因为内部控制包含了内部审计，它是内部审计需要达到的最终目的。内部审计的关键是要独立，不进行审计活动的相关决定，以减少可能产生的利益矛盾。此外，企业内部控制的发展水平应定位于同一职能和模式的内部审计，不然内部审计的作用是不能够完全实施的。2.3内部审计与外部审计审计注册会计师是企业最重要的外部审计。内部审计和外部审计都是现代审计制度的组成部分，但两者在许多方面存在明显差异，如表2-1所示：表2-1内部审计与外部审计的区别内部审计外部审计审计目标评估内部控制的有效性，财务信息的可靠性和完整性，以及业务活动的效率和有效性。评论被审计单位财务报表的合法性和公平性。独立性为了在组织中服务，独立性较弱。向第三方提供需要可靠信息的服务不受被管理实体的管理领导和控制，并且高度独立。接受审计的自愿程度组织内的组织应由内部审计员监督。客户可以自由选择会计师事务所。审计标准内部审计准则注册会计师审计准则审计时间组织的内部组织采用定期或不定期的审计，并且时间安排灵活。定期审计，财务报表年度审计。内部审计和外部审计虽然非常不同，但在其工作中使用外部审计工作，它为外部审计利用内部审计的结果减少了不必要的重复性工作，提高效率，减少资金。内部审计不仅要审查财务和财务收支活动，还要审查企业的各种经济活动；要检查错误，防止出现问题，还要提出改善经济效益与业务管理的建议，发挥应有的强大效用。与此同时，由于内部审计机构是各部门、各单位的专业机关，因此可以更全面地把握部门和企业的生产经营的整体流程。它因为在工作的运用可以根据企业的实际情况制定细致的审查和适宜的建议，所以它的效用远远大于外部审计。同理，正是因为内部审计是由内部的组织和人员构成的，它在客观、独立和公正方面受到较大的限制，甚至使得内部审计无效。3电商行业内部审计分析——以苏宁易购为例3.1公司简介苏宁易购成立于2009年，是全品类B2C线上电子商城。网络商店约为2079家，苏宁易购授权服务店数为833家。2017年上半年，苏宁的线上线下独立开放平台销售收入达到1044.6亿元，比去年同期增长22.7%。苏宁电器始终走自主创新之路，以诚信为本，立足于门店服务网络，不断提升物流配送服务，售后服务和客户服务的终端能力，力求实现优质的品质战略。苏宁易购使用的是"实体+网销"的运营模式，与创建之初的传统网络营销模式不同，并充分利用了独立连锁店的长期品牌和购买规模优势。苏宁易购使用强大的服务网络来实施电子商务网络的创新链模式。从物流规划的角度来看，它实施了一个运营机制，其特点是与苏宁电器共享物流服务，并利用先进的仓储配送规模和完善的物流配送网络，快速辅助自己的销售网络。目前，苏宁易购物流配送模式基本上是一种自营的物流配送模式。苏宁易购利用现有的资源，减少不必要的成本，维持有竞争力的价格，创建互联网与实体销售相结合的电商模式。3.2苏宁易购内部审计的现状分析3.2.1内部审计部门的机构设置苏宁易购内部审计机构设置存在以下的特点：因为电商企业的内部审计工作是由董事会来负责的，但是在实际工作过程中却是由电商企业的财务部门来进行管理。这一个模式在职责归属于工作开展中具有双面性，有利于配合苏宁易购的财务部门进行监督和管理，利用苏宁易购的财务部门的影响力来促进其审计工作的正常进行。同时，也存在一个不利的一面，在这样的模式下，苏宁易购内部审计的独立性将会受到一定程度的影响，不利于苏宁易购的管理。3.2.2内部审计的工作目标苏宁易购进行内部审计活动，不仅能够在内部审计过程当中发现存在的问题，并提出解决的建议，同时能够通过客观的评估和分析，来找出苏宁易购管理中的问题，继而促进苏宁易购管理制度的完善。总体上，将内部审计工作划分为三个层次（见表3-1）：表3-1内部审计工作的目标层次项目内容基本监控通过苏宁易购内部审计部门的工作，管理层可以了解企业已经发生的问题并采取补救措施。中期预防苏宁易购审计的目的是改进现有的操作系统。重点不是事后解决问题，而是分析评估操作系统建立和运行的适宜性，提前预防苏宁易购问题的发生。长期改善苏宁易购内部审计只是企业整体质量管理的一部分。在以上2点的基础上，进行适当的教育、宣传和培训，使全体员工逐渐形成持续自我完善的理念，最终使苏宁易购的管理水平达到国际标准。当前，苏宁易购的内部审计活动主要体现在对苏宁易购的工作流程的监督方面，通过各种的测试，来找出苏宁易购经营存在的问题，并根据问题提出相应的建议。当前苏宁易购的内部审计还没有达到国际内部审计的层次，所以苏宁易购的财务部门应该努力提高自己的管理理论水平和实践能力，和国际内部审计接轨。3.2.3内部审计的工作方法在制定内部审计计划的时候，苏宁易购的内部审计部门需要按照上面的原则来进行运作，并以此作为依据进行内部审计活动。从另外的一个角度来说，苏宁易购的内部审计部门把审计部门分层四个方面，主要包括会计记录审计、经营计划和程序审计、组织绩效审计、信息系统审计。可以看出，苏宁易购的内部审计在短时间内是比较规范地进行运作，现在苏宁易购的内部审计活动主要来源于以往经验的积累，从苏宁易购内部审计部门的整体来看，和国际内部审计师协会的要求还有一段距离。4苏宁易购内部审计存在的主要问题4.1内部审计机构设置不科学苏宁易购内部审计机构不是单独设置，而是由其它部门领导，企业内部审计机构的级别较低，经常会有企业内部审计部门隶属于财会部门、监察部门的情况出现；企业内部审计部门的领导人级别较低，目前在我国普遍存在企业内部审计部门的负责人隶属于组织主要管理人员（如总经理）的现象，这就出现了管理者即时企业内部审计的领导者，同时又是企业内部审计的审计对象这种非常奇怪的情况，使企业内部审计部门处在一个非常尴尬的境地。苏宁易购就属于内部审计部门的管理权限，在这种模式的管理方式下，董事会的常务董事无法对审计部门进行直接控制，导致内部审计的独立性无法充分发挥，审计职能的缺失。苏宁易购内部审计机构在发展的一路未受到过电商企业高层的注意，由于内部审计牵涉多方利益。苏宁易购业务开展受相关政策影响较大，电商企业所披露的内部审计信息能够在一定程度上影响企业发展前景。因此企业的高层管理者也对内部审计呈冷漠态度或者抵触情绪，这也使得企业中的内部审计机构仅作为“摆设”存在，没有发挥真正的作用。4.2内部审计人员未能遵守职业道德苏宁易购个别内部审计人员丧失了审计人员的职业道德，以权谋私，不仅影响了企业内部审计的效果，也降低了企业内部审计人员的威信，影响了企业内部审计人员同企业其他员工之间的和谐关系。在苏宁易购的实际运营过程中，内部审计人员实施的工作犹如一面防火墙，为苏宁易购监控和评价经营状况。第一，内部审计人员没有在职业关系中保持正直和诚实，秉公执法、实事求是的暴露出发现的问题，做否定意见。苏宁易购如此巨额的虚假财务信息是引起重大风险事项的源头，内部审计人员没有诚实的反应暴露在内部存在的问题。第二，内部审计人员的独立性是不受外来力量的控制、支配，在实行鉴证业务时保持应有的独立性，但是，他们在开展工作的过程中，领导层通过上下级的关系会控制内部审计工作的内容，篡改审计的结果后得到的审计报告毫无参考意义，企业因此失去了防火墙的作用。4.3内部审计没有发挥监督职能内部审核员应监督苏宁易购的管理活动，审计的管理活动与国家法律法规相一致，如果发现行为的原则在正确的程序中予以纠正，以避免更大的损失；内部审计人员不应失去对企业内部政策和规则的过程和执行的有偏见的监督。苏宁易购没有净现金收入，无法维持正常的业务活动，按时偿还贷款本金和利息。苏宁易购已成为总公司的提款机。苏宁易购内部审计员没有对财务收支情况进行仔细检查，财务信息和财务报告的漏洞没有如实反映。因此，监督职能是无效的。5改善苏宁易购内部审计的对策5.1完善内部审计管理制度及目标苏宁易购由于其内部机制无法保证其独立性最大程度上能够起到监督电商企业防控体系的作用，从而需要对其内部审计机构制度进行完善，这需要在审计工作中将所有权和经营权分离，特别要及时将重要事项和审计机构的报告及时处理，以便及时有效地处理电商企业负责人的内部审计监督和改进。将所有权和经营权的分离，注重苏宁易购在审计工作中发现的问题，审计结果将直接对企业管理人员负责，同时为审计机构提供较高的管理权，以便及时解决工作中的问题。其次，建立内部审计机构的管理制度。内部审计机构负责项目审计、项目审计的审计报告、内部审计机构的日常审计活动以及向总经理或者直接向董事会的报告。这一层次是最高的、独立的和独立的，这有利于审计人员的独立工作。在这种组织模式中，内部审计机构的审计业务主要作为监督职能和管理内容来承担评价和服务职能，从而更好地实现内部审计，促进苏宁易购管理，提高经济效益。参与苏宁易购内部控制体系建设，严格按照内部审计标准进行内部审计，确保依法行使职权和防范风险，促进苏宁易购自身的完善和发展。制定内部审计机构和人员的权利义务，充分发挥内部审计在改善风险管理和促进组织目标实现方面的作用。5.2提升内部审计人员专业能力根据我国苏宁易购内部审计人员的现状，需要进一步提高内部审计人员的综合素质，提高其能力，包括更新知识结构，提升专业技能，增加行业经验。国有企业应根据内审人员的现状加强培训，确保内审员具备相关的经济管理知识。审核员只有具备综合素质才能有效识别风险。苏宁易购可以借鉴国外先进企业的做法，让审计人员轮岗，全面熟悉电商企业业务，从宏观角度发现存在的风险。苏宁易购内部审计人员还必须改变原有的观念，增强风险意识，提出各种规避、转移和控制风险的措施。苏宁易购还可以在一定范围内向员工普及相关的审计知识，提高每个员工的风险意识，将审计知识融入到苏宁易购的日常经营活动中，从而有效地保证苏宁易购风险控制的有效性。企业的不同部门必须根据部门的业务特点建立基于风险的内部审计制度，综合分析部门的职责、工作权限等风险因素。针对无形资产的特殊性，应进行必要的摊销和减值处理，使资产发生变化时，能同时反映科目，保证资产的利用率。负债会计要综合分析可能存在的风险，合理评估资产负债的性质和结构，如企业的流动资产和负债，防范信息失真所带来的风险。5.3加强内部审计监督控制为了明确对内部审计的评价和检查，建议苏宁易购聘用专门的内部审计人员成立内审部，对电商苏宁易购内部经营管理情况给予评价提出建议。在设置内审部时要重点考虑职责、目标、组成构成三方面的内容。职责方面，内审部主要负责对财务账目的核查；根据审计活动的运行效率对苏宁易购内部审计制度实行情况地进行评价；向管理层就有问题的环节提出整改意见使制度更加完善。目标方面，内审部门要从职能的变化性、活动业务的延展性、实施手段的多样性来促进电商苏宁易购运行机制的发展，提高苏宁易购运行效率。组织构成方面，由于苏宁易购的审计人员由财务部人员兼任。因此建议电商苏宁易购聘用专门的内部审计人员成立独立的内审部，并由董事长直接领导，以实现其职能促进内部审计工作有效执行。把握监督重点，苏宁易购内部审计监督的重点是对内部审计制度的执行效果进行评价，对内部审计缺陷进行识别。内部审计中主要存在自身设计缺陷和运行过程中的缺陷，需要对苏宁易购审计强化对内部审计的再监督。结论随着社会的发展，我国市场经济的提高，加强苏宁易购内部审计工作面临着越来越多的来自内部和外部的压力，人们逐渐知道该电商企业的内部审计工作的关键，也是内部审计的关键在电商企业内部。本文对查找相关文献了解国内外研究现状，介绍了电商企业内部审计的概念以及意义，分析了影响内部审计的因素，介绍了内部审计的作用以及方法。发现了当下存在内部审计重视程度不够、独立性不强，内部审计机构人员素质不高，内部审计的审计手段落后的问题。并以苏宁易购为例，对苏宁易购进行简介，对电商企业的内部审计制度进行介绍，发现了电商企业内部审计存在的主要问题，并对其存在的主要问题进行分析。从而提出了完善苏宁易购内部控制制度，加强企业的内部监督制度，建立科学高效的内部审计制度，充分发挥电商企业内部审计制度在企业生产经营中的重要作用的建议。希望为苏宁易购发展有所帮助。致谢通过这一阶段的努力，我的毕业论文终于完成了，这也意味着我的大学四年的学习生活既将结束。回首既往，自己一生最宝贵的时光能于这样的校园之中，能在众多学富五车、才华横溢的老师们的熏陶下度过，实是荣幸之极。在这四年的时间里，我在学习上和思想上都受益非浅。这除了自身努力外，与各位老师、同学和朋友的关心、支持和鼓励是分不开的。在本论文的写作过程中，我的导师倾注了大量的心血，从选题到开题报告，从写作提纲，到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题，严格把关，循循善诱，在此我表示衷心感谢。同时我还要感谢在我学习期间给我极大关心和支持的各位老师以及关心我的同学和朋友。

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