行政事业单位内部控制探讨

鉴于行政事业单位服务定位的特殊性，为不断提升行政事业单位的社会服务效力，则需要不断加强行政事业单位的内部控制，充分发挥出内部控制工作开展的潜在价值。基于内部控制工作的落实，有效规避单位运营风险，增强事业单位职工的风险意识，加强对工作职责的监督管理，保证事业单位各项社会服务工作开展的有效性与可行性。一、行政事业单位内部控制特点(一)内部控制领域广通过对行政事业单位的内部控制工作进行分析可知，事业单位的内控工作范围非常广，如科研活动、后勤保障、物资采购、人员薪酬等。鉴于事业单位属于社会公共服务的主体，其事业单位的附属部门较多，在附属部门的经济活动开展时，同样需要开展相关的内部控制管理。由此可见，事业单位的内控工作涉及范围非常广，必须对内控机制与模式进行不断升级优化，才可保证各项工作开展的有效性与可行性。(二)财务核算体系复杂在行政事业单位运营时，财务核算体系非常复杂。为保证财务核算工作开展的有效性与准确性，则需要科学合理地开展内部控制工作，合理发挥内部财务审计工作效能，突出内部监督审核的工作效能，以保证事业单位财务核算工作开展的质量与效果。(三)行政事业单位内部控制侧重点不同于企业通过将事业单位与市场企业进行对比分析可知，两者的组织管理方式存在一定相似，但经营组织的本质存在很大不同。市场经营主体企业，在组织管理时，旨在创造更大的社会价值与经济效益，为企业创造更多的经济收益。事业单位组织管理时，旨在突出社会服务，以保证社会经济效益与人民群众的需求得到满足。由此可见，在事业单位内部控制工作开展时，应当突出对社会服务效能、服务质量、服务效率的内部控制管理，促使事业单位的社会服务效能得到质的提升。(四)行政事业单位内部控制关注程度低市场主体企业进行经营管理时，为保证经济效益的持续增强，则对内部控制工作非常重要。通过开源节流，进而有效控制经营成本，以保证企业的经济效益。而在事业单位进行内部控制时，由于工作人员的工作认知落后，进而导致对其工作不够重视，不利于事业单位内控工作的有序开展。二、行政事业单位内部控制评价(一)行政事业单位内部控制自我评价的必要性在内部控制工作开展阶段，应当对行政事业单位的内部控制环境进行不断改善，进而营造民主、开放、和谐的自我评价环境，进而促使单位全体职工参与其中，增强事业单位职工的主人公意识与责任意识。在全民参与的自我评价环境下，使得事业单位的内部控制工作模式得到不断完善健全。与此同时，在行政事业单位内部控制评价时，应当积极有序地推动内部审计工作落实。通过全员参与的内审工作模式，与传统内审工作方式进行比较分析可知，全体职工反馈的信息、发现问题的视角更加丰富，则可以提出建设性意见，促使行政事业单位的行政管理、社会服务、项目开发进行不断完善优化，提高相关工作开展的有效性与可行性。新时期，行政事业单位开展内部控制时，为保证内部控制工作开展的有效性，必须遵循科学化原则，保证内部控制工作发挥出一定效能。为保证全员参与评价工作开展的有效性，应当编制相关的工作制度与流程，细化工作程度与内容，保证职工参与评价的合法权益，保证每一位职工，都可主动参与其中。(二)行政事业单位内部控制自我评价的可行性行政事业单位相关社会服务业务开展过程中，为促使服务工作质量的不断提升，则需要契合国家政府的整体规划与政策文件，科学合理地开展内部控制工作，进而发现事业单位的工作开展问题，有助于事业单位及时优化工作模式与工作内容。基于行政事业单位内控工作的科学有序落实，则可以促使事业单位职工综合素养的不断提升，并推动事业单位内部运行机制的优化，为事业单位的高质量可持续发展铺垫基石。由此可见，新时期行政事业单位运行管理时，开展单位内部控制自我评价的可行性。三、行政事业单位内部控制目标内部控制的目标，即控制主体进行设计、规划、部署，进而实现对客体内部的有效控制，实现预期控制成效。在行政事业单位，开展内部控制时，应当准确界定内部控制目标，如针对贪腐问题的防范进行有效控制，避免事业单位内部出现严重的贪腐问题，严重影响到事业单位的各项社会服务工作落实。在内部控制目标界定时，由经营管理方向，逐渐转变为服务方向，突出为人民群众的社会公共服务，使得事业单位的公共服务效能得到质的提升。为有效规避较大的经营风险，在事业单位内部控制时，应当对重大决策、物资采购、项目开发进行严格控制，避免由于单位领导的决策失误，给事业单位的整体发展造成较大影响。四、行政事业单位内部控制管理问题(一)内部控制环境薄弱内控环境的营造，对内控工作效果产生直接影响。通过对当下事业单位的内控工作环境进行分析可知，由于多方面因素的影响，进而导致内控环境较为薄弱，不利于事业单位内控工作的落实。如各部门的职能界定不明，内部工作流程不严谨，各个部门的沟通效果较差等。(二)风险评估不够全面新时期，政府职能升级转型过程中，为突出管理型向服务型的转变，则需要行政事业单位，合理开展内部控制工作，保证行政事业单位各项工作开展的有效性与可行性。在具体内部控制管理时，由于单位领导，对其工作不够重视，进而导致内部控制工作开展的效能较低。风险评估作为内部控制的重要抓手，在实际工作开展阶段，应当建构科学严谨的风险评估体系，突出事前预警、事中分析、事后反思等，促使事业单位的经营模式不断完善优化，进而充分发挥内部控制工作开展的现实价值与效果。部分事业单位开展内部控制时，没有建构严谨合理的风险评估体系，使得风险评估与管控工作效能较差，无法对事业单位的经营风险进行有效规避与防范，阻碍了事业单位的高质量发展。(三)内部控制落实不到位由于部分行政事业单位，对内部控制管理工作缺乏正确认知，进而导致内部控制工作质量受到一定影响。如事业单位进行内部控制时，缺乏严谨的管理机制、约束制度、标准化流程等，直接阻碍了内部控制工作的有序开展，而部分单位进行内部控制时，没有对权责进行明确界定，个别岗位的工作没有得到很好的分离，导致出现岗位职责交叉、监督失效，给事业单位的相关工作开展造成很大影响。例如，行政事业单位进行财务预算管理时，需要编制财务预算方案。在具体工作开展阶段，由于财务管理人员，受到以往工作理念的影响，进而导致财务预算方案，缺乏精准度、可行性、科学性。在具体财务预算方案执行过程中，频繁出现超支、超标、串项列支等问题，给事业单位的相关工作开展造成直接影响。在实际财务预算管理时，应当引进全面预算管理理念，并采取零基预算、滚动预算等编制新方法，进而加强财务预算与项目、与部门、与岗位之间的联系，保证财务预算的精准性与科学性。由于多种因素的影响，进而导致事业单位的内部控制工作落实效果较差，阻碍了事业单位财务管理工作效能的提升。(四)信息沟通不够顺畅行政事业单位各项工作开展阶段，为保证内控工作开展的有效性，则需要突出信息的高效流通，保证各个部门的数据信息共享共建。通过对相关工作分析可知，由于信息沟通不顺畅，使得事业单位的内控工作受到很大影响，无法体现出内控工作的动态性与及时性。(五)内审监督管理不力部分人员对事业单位的内审工作存在认知偏见，将内审工作与纪检监察工作混为一谈，进而弱化了事业单位的内审监督管理工作效能。在具体内部控制工作开展阶段，导致内审工作的独立性削弱，无法有效发挥出内审工作的价值与优势，导致事业单位的内部运行风险增加。五、行政事业单位内部控制管理的优化措施(一)增强意识，完善管控机制为不断提升事业单位的内控工作成效，则需要增强事业单位内控人员的工作意识，并提升全体职工的内控认同感，给予内控工作一定的支持，保障单位内部控制，各项工作开展的有效性与可行性。与此同时，在内部控制工作开展时，应当对内控运行机制进行完善优化，契合单位的整体运行规律，以及业务重心，对内控工作机制进行不断优化，保证内部控制的有效性。在全员参与的内控工作环境下，可增强职工的危机感，有效激发出职工的工作潜能，促使事业单位的整体社会服务效能得到质的提升。(二)构建预警机制，强化风险评估通过对事业单位的内部控制体系进行分析可知，风险控制管理属于工作核心，在事业单位开展运营风险管理控制时，应当不断加强风险评估机制的建设，以满足事业单位的发展需求。在风险预警机制运行下，保证风险评估工作开展的有效性与可行性。如事业单位开展内控工作时，应当每年开展两次全面深入的风险评估，并在风险评估后，进行综合性分析，进而形成系统的风险评估报告，为后续事业单位的经营风险管控提供参考，实现对事业单位经营风险的有效防范控制。当下事业单位运行管理时，需要面对复杂的内外部环境，为保证行政事业单位内部控制的有效性，在风险评估与管控时，应当采取量化分析策略，进而对经营风险进行精细化评估管控。如行政事业单位在风险量化管控时，从财务部门入手，针对预算计划、资金使用、财务核算、收支明细等，不同的风险节点进行量化，进而实现全过程的项目风险管控，使得行政事业单位风险管控防范的有效性与可行性。(三)加强全面预算管理，提升内部控制有效事业单位的财务预算管理工作成效，对行政事业单位的整体发展产生直接影响。为此，在财务预算管理改革创新阶段，应当加强全面预算管理工作，契合事业单位的主营业务、工作内容、财务数据，进而建构科学严谨的全面预算管理体系，细化全面预算的编制规程、管理标准、考核指标、奖惩机制等，保证全面预算工作得到有效落实，为内部控制工作提供抓手，保证事业单位内部控制工作开展的有效性与可行性。(四)搭建信息化平台，加强信息化管理为全面推动行政事业单位内部控制工作效能的提升，则需要契合内部控制的工作要求，合理搭建信息化平台，为内部控制工作提供有力的技术支持，挖掘内部控制工作开展的现实价值。为实现预期信息化建设目标，事业单位需要组织职工，会同相关的技术人员，共同推进信息化内控体系的建设。为保证信息化内控系统建设的针对性与有效性，在具体工作开展阶段，应当全面深入地梳理各个岗位的权责关系，为信息化内控系统的设计提供参考。与此同时，在具体细节商榷时，应当针对管理机制、主营业务、审批权限、风险防范、业务内容，开展专题研究讨论，使得内控信息化系统的运行可靠性得到有效提升。为满足事业单位内部控制的工作需求，则需要根据人员岗位、权限指标、风险程度、财务管理等，在内控系统中，合理设定管理权限、业务题型、管理规则等，保证信息化内控系统，与事业单位的各项工作进行有效结合，促进事业单位内部控制工作水平得到质的提升。(五)加强内审监督，积极防控风险鉴于行政事业单位社会职能定位的差异性，在实际内部控制工作开展阶段，必须契合单位的职能定位、发展规划、主营业务，进而不断推动单位内审制度的建设，保证内审工作的独立性与权威性。如内审工作、纪检工作、财务工作开展阶段，应当将其工作职责进行详细界定，避免出现一人多职问题的出现，影响到事业单位内部控制工作开展的有效性与可行性。在内审监督工作开展阶段，应当不断强化对工作人员的培训，促使内审人员主动学习，了解最新的国家法规与相关业务开展标准，为后续相关审计工作开展铺垫基石。为充分发挥出内审工作效能，对事业单位的运营风险进行有效防范，则需要主动学习优秀单位的工作经验，促使本单位的内审工作效能不断提升。若部分事业单位的组织范围有限，没有足够的能力，组建内审机构。在单位内部控制时，应当合理利用同级审计机构，或发挥出上级审计机构的工作效能，保证单位内审监督工作开展的有效性。笔者认为，在实际审计工作开展过程中，应当合理界定审计目标，突出事业单位的问题发现与协同治理同步落实；在审计评价工作开展阶段，则需要及时发现内控缺陷，并提出相关的优化建议；在审计形式升级创新时，应当突出专项审计与财务审计的协同开展，保证内审工作开展的有效性与可行性；在具体方法实