重要会计科目实务运作说明课件讲义教材

重要會計科目實務運作說明2内容大纲一.内部控制之组成要素二.内部控制之达成目标三.会计制度应具备的功能四.重要会计科目实务运作说明3一.内部控制之组成要素内部控制五大要素之落实控制环境风险评估信息与沟通控制活动持续监督控制环境风险评估控制活动监督活动信息与沟通4二.内部控制制度之达成目标成功内部控制制度的基本原则职能分工,权责分明交易过程之相互勾稽,双重核对应用计算机化降低内部控制机制可能带来的不效率.定期职务轮调,减少人工舞弊机会成本效益考虑超然独立的内部稽核单位5二.内部控制制度之达成目标内部控制的目标营运的效果及效率.财务报导之可靠性.相关法令之遵循.营运的效果及效率财务报导的可靠性相关法令之遵循6三.会计制度应具备的功能确认交易的真实性及合法性.确保财务信息的正确性及完整性.定期编制财务报表及管理报表.确保资产的安全性7四.重要会计科目实务运作说明现金及约当现金制度面控制重点:1.现金纪录与保管,分由不同人员负责.2.库存现金应减少至最低限度,并采定额制.3.银行印鉴大小章由不同主管保管.4.收到现金或支票及时存入银行.5.定期及不定期盘点现金余额.6.每日编制银行往来调节表.8四.重要会计科目实务运作说明(续)现金及约当现金(续)现金科目稽核重点:1.付款时相关凭证是否齐全,核准是否合于权限?2.支票与印鉴是否由不同人保管?3.支票开立存根是否均为连号?4.已开立及作废之支票是否妥善处理?9四.重要会计科目实务运作说明(续)现金及约当现金(续)实务运作:1.银行往来印鉴大小章分开由两位主管保管;现金动支需同时经两人签核.2.出纳人员实施轮调,减少舞弊机会.3.架构电子银行系统,收付款尽量皆以汇款方式进行,并透过层层权限控管,确保交易安全.4.定期核对银行对账单并编制银行往来调节表.5.票据到期日固定每月25日.6.每日编制银行调节表.10四.重要会计科目实务运作说明(续)应收帐款制度面控制重点:1.授信政策:以60~90天为主.按客户往来期间,

过去收款情形,财务实力等因素评估.新客户应作信用调查.2.每月定期对帐,并编制应收帐款异常表,进行逾期帐款催收.3.定期评估帐款帐龄及回收可能性,提列备抵呆帐.11四.重要会计科目实务运作说明(续)应收帐款(续)稽核重点:1.抽查交易单据是否齐备,有无异常情形.2.超过一般周转期或规定期限尚未收现者,列明债务人,金额及原因加以追查.3.确定备抵呆账之提列是否适当足够.4.调节并确认各月份发票所载营业收入与帐载收入金额是否相符.

12四.重要会计科目实务运作说明(续)应收帐款(续)实务运作:1.运用ERP系统监控帐款帐龄,客户帐款逾期随即通知营业人员催收,并暂时停止对该客户出货.2.设立应收帐款异常委员会,每月检讨异常帐款回收情形,并列为绩效考核因子,有效控制应收帐款帐龄.3.每期就客户别之逾期帐款评价备抵呆账及提列呆账损失.13四.重要会计科目实务运作说明(续)存货制度面控制重点:1.定期按成本市价孰低法评价,评估存货跌价及呆滞准备,并提列存货跌价损失.2.定期复核存货帐龄,评估呆滞品准备并列为当期损失.3.定期盘点,并确实分析重大盘点差异.4.定期分析周转率,比较库存部位与营收趋势.14四.重要会计科目实务运作说明(续)存货(续)实务运作:1.实施生产革新,JIT管理等方式降低存货.2.运用ERP系统精密控制进料,提高存货周转率,有效控制存货天数.3.每期按成本市价孰低法及存货库龄评价,

提列存货跌价及呆滞损失,忠实反映存货价值.15四.重要会计科目实务运作说明(续)长期投资制度面控制重点:1.长期投资之取得或处分需经董事会同意,

并提报股东会.2.重大长期投资之取得或处分按规定办理公告申报.3.每月取具子公司管理报表,掌握子公司营运状况.4.按权益法评价长投,反映子公司净值.5.订定监理子公司重大财务业务事项.16四.重要会计科目实务运作说明(续)长期投资(续)实务运作:1.长期投资决策均需经董事会决议始得执行,并按规定办理公告申报.2.仅投资与本业相关之公司.3.每年于股东会报告转投资情形,并将转投资公司营运信息及损益完整揭露于年报.4.与子公司间已建立财务,业务信息沟通系统.并依规定代子公司公告及申报相关事项.5.不定期派员稽核或直接派驻人员管理.6.ERP系统一致化,随时掌握监控.17四.重要会计科目实务运作说明(续)衍生性金融商品交易制度面控制重点:1.以避险目的为主.2.严格限制从事非避险目的之衍生性商品交易额度及损失上限.3.定期评价,控制风险.4.充分揭露衍生性商品交易,并提报董事会.

18四.重要会计科目实务运作说明(续)衍生性金融商品交易(续)稽核重点:1.确认衍生性商品金额有无逾越交易上限,

或未按核决权限核准.2.有无确实将衍生性商品交易提报董事会.3.是否定期评估衍生性商品交易,潜在损益有无逾越损失上限.

19四.重要会计科目实务运作说明(续)衍生性金融商品交易(续)实务运作:1.仅从事避险目的之衍生性商品交易,规避汇率及利率风险.2.从事衍生性商品交易信息提报董事会.3.按月公告从事衍生性商品交易信息