医疗照护机构财务管理课件讲义教材

医疗照护机构财务管理

财务规划与控制一、财务规划二、财务预测财务预测的目的财务预测的程序资金需求预测及预计财务报表三、利润规划四、财务控制(一)有闲置产能表1

X医院损益表及资产负债表（本年度）表2

X医院下年度预估之损益表及资产负债表（成长1.15倍）表3

X医院下年度预估之损益表及资产负债表（利息$150,000）表4

X医院下年度预估之损益表及资产负债表（利息$96,000）表5

X医院下年度预估之损益表及资产负债表（利息$94,000）当医院尚有闲置产能,假定资产负债表上与医疗收入有关的项目会与其成等比例变动,因此只需要逐项计算资产的预计增加额,减去负债与权益的增加额,即可得出预估之资金需求.范例说明美奇医院预计下年度医疗收入将比本年度成长15%,医院目前尚有闲置产能.今年的损益表及资产负债表如表1.若医院的税率为45%,资金成本为12.5%,试预测额外资金需求并编制预计财务报表.※有闲置产能

1.假设固定资产不变

2.医疗收入,医疗成本,管理费用,流动资产与流动负债皆成长1.15倍

3.预计损益表及资产负债表如表2.若利息费用为$150,000,则可求得税后盈余为$1,635,000本年度股东权益等于上年度股东权益与本年度税后盈余的和$6,135,000由表3可推算出长期负债为$200,000,因此,平均长期负债为(200,000+1,330,000)/2=$765,000.平均利息费用为$96,000,此与原先代入之利息费用$150,000相去甚远以平均利息费用为$96,000代入计算,结果如表4由表4长期负债$171,000与上年度长期负债$1,330,000,可算出平均长期负债$750,500,故平均利息费用为$94,000,已经非常接近$96,000.因此,再以$94,000代入可算出最后之预估资产负债表及损益表(表5)预求知额外资金需求的金额,可比较预估资产负债表与本年度资产负债表之长期负债的金额长期负债的金额由$1,330,000降低为$170,000,表示医疗收入成长使得现金增加$1,160,000,因此将减少长期负债的需求(二)无闲置产能固定资产与医疗收入呈等比例成长,故医疗收入百分比可用一公式来表达,并可估计额外资金需求医院购买资产尚未支付的帐款,以及未分配的营运净利,皆会使得外部融资的需求降低假设医疗收入,资产,流动负债及盈余皆以相同成长率(g)成长,盈余的分配率为d上述例题来说明,为因其已无闲置产能,故固定资产呈同比例成长15%,同时本年度盈余分配率为20%,试求其外部资金需求本年度医疗收入$13,580本年度资产金额$6,000本年度流动负债$170医疗收入报酬率($1,488/$13,580)=11%盈余分配率20%资本密集率($6,000/$13,580)=44%自发性融资增加率($170/$13,580)=1.25%外部融资需求1)$6000*15%-$170*15%-(1-20%)*11%*(1+15%)*$13580=-$5002)($15617-$13580)*44%-($15617-$13580)*1.25%-(1-20%)*11%*$15617=-$500此医院预计将产生足够的现金,并可降低长期负债的需求达$500,000.肆、现金预算除上述之额外资金需求的规划法,现金预算在财务规划中也是相当重要!!现金预算的编制一般采用“现金收支法”首先,根据各营业预算分析来估计现金收入的来源及金额接着,根据各营业预算分析来估计现金支出的项目及金额最后,汇整总预计的现金收支,计算现金余额,并决定营运所需的最低现金余额表6健康医院各月医疗收入明细表7健康医院2002年1月份之预估现金收入表8健康医院2002年1月份预估之现金预算表健康医院依据过去经验发现,一般病人收入约有2%为呆账,其余则支付现金.当月申请的医疗费用在次月20日前提出申报,健保局于接到申报后30日内暂付九成款给医院,余款于接到申报后60日内核付,核减率约为申报金额的1%.各项费用经估计占医疗收入的百分比为:用人费用40%,卫药材费用30%,折旧10%,其他费用15%薪资于次月5日以现金支付,卫药材2001年12月之期初存货为$150000,周转率为12.5.当月进料约有60%于当月付款,其余40%则于次月付款其他费用于当月以现金支付,期初现金余额为$100000,应维持之最小现金余额为$200000.现金收入(表7)一般病人:$15000*(100%-2%)=$14700健保病人:1.10月份申报后30日内付款=$5950000*(90%)=$5355000

10月份申报后60日内付款=$5950000*(10%-1%)=$5355002.11月份申报后30日内付款=$6100000*(90%)=$5490000现金支出卫药材费用

12月份进料支出

$6512500*30%=$1953750$1953750/[(12月份期初存货+期末存货)/2]=12.5

∴期末存货为$162600

期末存货+本期耗用卫材-期初存货=本期卫药材进货

$162600+$1953750-$150000=$1966300$1966300*40%=$786520现金支出(con.)卫药材费用

1月份进料支出

$7115000*30%=$2134500$2134500/[(1月份期初存货+期末存货)/2]=12.5

∴期末存货为$178920

期末存货+本期耗用卫材-期初存货=本期卫药材进货

$178920+$2134500-$162600=$2150820$2150820*60%=$1290492其他费用支出:$7115000*15%=$1067250用人费用支出:$6512500*40%=$26050001月份含最小现金余额在内,现金预计不足$809,062伍、额外资金需求的决定因素及来源一、额外资金需求的决定因素医疗收入的成长率盈余分配政策资本密集率纯益率

二、额外资金需求的来源

1.短期负债:短期应付帐款,短期借款

2.长期负债:长期贷款

3.权益资金:基金,业主投资,普通股三、利润规划壹、损益两平分析

(一)方程式法(二)边际贡献法1.边际贡献是指医疗服务收入超过变动成本的部份,又称边际收益2.若将单位售价减单位变动成本可得到单位边际贡献,

其代表每服务一位病人所产生对固定成本的贡献3.若将单位边际贡献除以单位售价,可得依比率称为边际贡献率(三)图解法

1.成本－数量－利润图图1成本－数量－利润图(一)图2成本－数量－利润图(二)2.利润－数量图贰、目标利润下的损益两平分析一、税前目标利润二、税后目标利润参、安全边际安全边际的医疗收入*边际贡献率=利润肆、因素变动分析1.变动成本改变2.变更固定成本3.变动及固定成本同时变更4.售价调整5.额外订货问题伍、敏感性分析最小服务量最大单位变动成本最大固定成本最低医疗收费各参数对利润变化的敏感度平均收费为$500单位变动成本为$320相关的固定成本为$72000服务量预计为600人次利润=($500-$320)*600*(1+20%)-$72000=$57600目标值变动百分比=($57600-$36000)/$36000=60%敏感系数=60%/20%=3服务量成长20%显示服务量对利润而言是敏感因素第四节财务控制一、预算的重要性二、预算的编制成立预算小组选定预算涵盖期间由专人负责草拟预算