【格力电器应收账款管理问题探究（定量论文）7600字】

格力电器应收账款管理问题研究摘要目前，我国家电品牌越来越多，家电行业发展的越来越快，企业之间的竞争也越来越激烈，企业为了能在市场上占据更高的地位，拥有更大的知名度，为企业创造更好的经济效益，不得不采取分期付款、赊销等信用交易方式来扩大各自的市场份额增加销售量。因此大量的应收账款也随之产生，坏账损失的风险也随之变大，导致利润质量也会受到一定的影响。应收账款在企业资本运营中占据非常大的地位，一旦大量的应收账款未能得到按期偿还，企业有可能会面临资金链断裂，对企业的未来投资和运营造成很大的影响。倘若企业长时间不加以有效控制管理应收账款的回收问题，任其肆意发展，严重的则有可能导致企业失去生存能力，面临破产的风险。本文选用了我国家电行业，选用了珠海格力电器有限公司为具体案例，通过分析国内学者对应收账款的各项研究报告，再结合家电行业以及格力电器公司应收账款的发展状况，来分析格力电器公司目前可能存在的一些问题，并针对这些问题一一提出相应的应对对策。希望能对整个家电行业起到一定的作用。关键词：格力电器公司；应收账款管理；风险；问题与对策目录TOC\o"1-3"\h\u7032第1章引言 第1章引言1.1研究背景上世纪末，随着我国商品市场经济环境的快速发展，大多数行业竞争激烈，市场状况发生了很大的变化。变成了消费者主导的市场环境了，而这一转变给企业带来的是更大的竞争力，使他们不得不改变销售策略和交易方法来谋求更好的发展，他们纷纷采用分期付款、赊销等信用交易方式进行销售产品。企业采用的信用销售方式，虽然能增加其销售量，也能吸引到更多的客户，但是同时也将形成应收账款，应收账款的产生将影响企业的利润风险。因此，我国家电行业公司的当务之急是解决应收账款的问题。1.2研究意义资产负债表最主要的一部分就是应收账款。一旦公司的应收帐款管理出现问题，不能及时收回应收帐款，将导致公司的资金链断裂，使公司没有足够的资金来维持公司的生产，销售和日常运营，给企业造成很大的影响。格力电器公司属我国家电行业中的翘楚。通过对它的内部研究，从应收账款管理入手，并将其用作应收账款的典型案例。通过深入讨论管理状态而得出的结论来帮助提高家电行业应收账款的管理水平。1.3国内外应收账款管理研究现状在中国，关于应收账款的研究也不少，学者们从应收账款的各个角度，来分析问题，来构建合理的控制体系，有一些知名专家也发表了自己的研究成果。于冰，刘敏杰（2009）认为，针对应收账款问题的管理提出了加强企业内部控制，制定合理的销售回款责任制、赊销方针。崔瑞雪(2016)认为，企业需要对员工进行专业的评估和培训，严格规范公司的管理制度，也可以适当地采用内部控制方法进行管理。此外，就应收账款的风险控制而言，还应提前进行风险预测以使其发挥作用。潘丽萍（2015）从独特的管理方法入手，认为要加强合同的管理，要管理合同签订的过程，对合同内容也要规定，使其更具有法定性，对坏账的一些问题上也做出了分析。Abelson和Hal(1981）认为，应收账款管理中的相关部门的作用和职责要区分好，根据其自身的经验判断客户的还款能力，并向信用状况报告给信贷部门。两个部门商议评估客户的信用等级。Atkinson和William(2011)认为，从收款方面，选择将应收帐款的收款留给销售人员。这样，财务人员将不负责亲自与客户联系以收集帐户，但是销售人员将亲自操作，这可以改善他们的绩效。根据美国数据的调查，公司的坏账损失的概率仅为百分之一。可以看出，销售人员比财务人员更适合债务追回工作。1.4研究方法本文采用具体案例分析的研究方法，又结合了当前发展的实际情况。本文首先分析了与应收账款管理有关的理论研究，然后结合家电行业分析了我国家电行业上市公司存在的问题，最后介绍了格力电器公司的案例，分析了其存在的问题。并针对这些问题提出了相应的应对对策。本文采用文献研究方法。通过从各大数据网站收集资料数据，并通过企业财务报表收集数据来分析格力电气器公司的应收帐款中存在的问题。本文还采用了调查研究的方法。本文的调查研究对象是格力电器有限公司。通过分析格力电器公司应收账款管理的现状，运用调查实践的方法收集应收账款的具体数据，分析出一些问题，并解决这些问题。第2章应收账款管理的理论基础2.1应收账款的概念应收账款是指正常业务过程中商品和产品的销售，提供劳务等服务，应向采购单位或劳动接收单位收取的款项包括采购单位或劳动接收单位应负担的税费，以及采购单位需要支付的各种运输费等。2.2应收账款形成的原因2.2.1行业之间竞争

企业之间为了竞争使出各种方法，都不退让，一些传统的方法已经是解决不了问题了，为了吸引消费者，分期付款的方式越来越流行，分期付款看似轻易，实则风险性极高，则也就产生了应收账款。2.2.2销售、收款时间不一致在如今，只有一部分公司通常使用现金付款以外，大多数客户由于购买产品量大的原因，需要时间去准备资金。公司的发货时间通常先于货款收到之前。企业为此垫付了很大一部分资金。2.2.3内部管理不健全一方面，公司内部销售经理只看中卖出多少产品，以商品卖出多少来界定员工是否优秀。从而忽略了对货款有可能收不回来的风险。现如今，市场竞争激烈，公司为了能卖出更多的产品，常常忽略客户的信用状况，认为只要卖出产品，销售量增加自己的业绩才不会受到影响。这就导致销售客户人群中信用状况差，从而很难收回欠款。还有，就是公司内部部门之间常常不及时讨论联系，对一些情况没有得到有效的落实，因为资金是否能收回对于销售部门员工来说，对他们并没有造成任何影响，他们过多关注的只是销售业绩。这样，应收账款风险就产生了。第3章家电行业及格力电器应收账款管理现状分析3.1家电行业发展状况及应收账款管理现状3.1.1整个家电行业的发展状况目前，已有数百家家电公司，越来越智能的家用电器，逐渐进入人们的日常生活。近年来，我国的家电行业也有了很多品牌，行业基本趋于成熟。家用电器产品的同质性很严重，有很多具有相似的功能家电产品。同时，产品利润平均，形成了买方市场，并且产品开发和创新研究也更多。为了更好地获取利润并增加市场份额，价格战开始形成，市场竞争形势更加激烈。基于家用电公司自己生产的产品特点，季节之间的销量也有很大的不同，特别是对于空调而言，产品的销售差距极大。从图3-1可以看出，第三季度是每年空调销售的旺季，几乎占销量的比重的50％以上。并且在夏季温度越高的年份，销售量越高。图3-1格力电器2016-2018季度销售图3.2格力电器公司简介及应收账款的管理现状3.2.1公司简介珠海格力电器股份有限公司成立于1991年。经过多年的发展，现已发展成为一家集研发、生产、销售和服务于一体的国际家电公司。格力，TOSOT和晶弘都属格力电器的家电品牌。主要产品涉及空调、热水器、家用电器，冰箱等，产品也已销往全球100多个国家和地区，在行业中具有举足轻重的地位。3.2.2格力电器公司应收账款的现状如表3-1和图3-2所示，我们可以了解到格力电器公司应收账款管理的现状。首先，应收账款从2014年底到2018年底，总额由26.61亿元增加到77亿元，这是格力电器采用大量赊销等信用销售导致的。其次，过去五年来，应收账款占流动资产的比例从2014年底的2.22％增加到2018年底的3.86％。公司应收账款占总资产的比例从2014年底的1.70％开始，五年后，到2018年底增加到3.07％。此外，该公司的应收账款周转天数总体呈上升趋势，从2014年底到2018年底，增加了一倍还要多。这表明应收账款现在需要更长的时间才可以收回。除此之外,公司应收账款与营业收入之比从2014年底到2018年底，从1.98%增加到3.89%,这表明公司应收账款的增加幅度要大于营业收人的增加幅度。在此过程中，部分应收账款可能会形成坏账，影响公司的资金周转，使公司蒙受不必要的损失，阻碍公司的进一步发展。最后，从总体上看，格力电器的应收账款质量非常好。但是，随着公司的发展，其数量迅速增加并达到了更高的值。在管理方面也存在一些问题，这些都给公司的业务发展带来了一定的风险。表3-12014年末2015年末2016年末2017年末2018年末应收账款（亿）26.6128.7928.2458.1477.00应收账款占流动资产比例（%）2.222.381.983.393.86应收账款占总资产比例（%）1.701.781.552.703.07应收账款周转天数5.8910.209.711.6512.28应收账款与营业收入之比（%）1.932.952.613.923.89资料来源：数据库图3-2第4章格力电器应收账款管理存在的问题4.1格力电器应收账款管理的问题4.1.1信用管理制度有缺陷目前，我国信用管理研究体系有很大的缺陷，主要是由于我国对信用管理研究刚开始没有特别重视，比西方发达国家的研究稍微少些。尽管格力电气公司制定了有关应收账款生成和控制还款的信用制度规定，但管理上仍存在许多缺陷。这主要反映在以下事实中：销售部门没有严格执行公司为某些长期客户销售的超出信用额度的信用销售，从而使客户获得超出信用额度的商品，则导致应收账款回收很难保证。特别是在销售旺季期间，许多客户会要求格力电器扩大信贷额度，并适当延长信贷期限，以满足大幅增长的市场需求。因此，格力电器公司需要制定合理的信用制度，来是用整个市场，能够科学的应对信用管理。4.1.2整体员工素质较低如果公司主要的销售的员工，他们的学历、个人素养和专业技术水平有很大的差距，对工作热爱程度不够，对公司实操系统不太熟练，在能力上达不到要求，不能解决很多特别紧急的问题。由于公司比较大，在人员流动上也会很大，特别是销售部门负责人很容易变动，人员之间也需要磨合期，这也将影响工作效率。从表3-2中可以看出，格力电器公司财务人员占比总数是0.66%，公司主要是技术人员和生产人员，销售人员也占有较少的比例。我认为格力电器的内部人员构成不太合理，应该去平衡内部结构。另外，从表3-2格力电器公司员工受教育程度类别表可以看出，中专及以下学历的人比例最大，约为73.47％，而具有本科学历及以上学历的人仅占比13.7％，说明格力电器公司内部员工的教育水平普遍较低，员工的整体素质较差，并且缺乏相关的专业知识。在工作中积累的工作经验只能依靠连续的操作，很难从专业的角度分析问题的原因，这对企业管理是非常不利的。因此，公司应注重在职人员的素质培训，并扩大对高专业人才的招聘。表3-2格力电器公司人员构成表资料来源：数据库4.1.3内部控制不足，部门间缺乏管理应收账款管理公司内部控制制度，是指企业为确保应收账款安全性而进行的有效经营活动，影响应收帐款的各个方面。任意性程度高，表面因素对其影响更大，使得应收账款无法很快的被利用上，这会让公司很难运营下去，公司运营举步维艰。内部的控制系统不足，部门之间很少沟通联系，有些问题就很难被发现，发现不了问题长期下来就形成了诟病，解决起来就更是困难。因此，格力电器的产品在各个部门之间管理问题就尤为重要。第5章格力电器公司应收账款应对策略5.1事前管理5.1.1加强应收账款的信用管理完善客户信用评级系统。在进行交易之前，对于客户的信用状况、业务状况、交易频率和过去的付款情况设置A/B/C三个不同的信用等级，通过A/B/C三个信用等级来界定客户的信用状况。对于信用较好的A等级应积极的去鼓舞与他们的合作，争区长远的合作下去；对于信用一般的B等级，应该有耐心的去与他们沟通交流，争取他们对我们友好的态度。对于一些合作较为频繁的客户，进行动态和静态、定性和定量相结合的方法，对客户进行客观、公正、科学的评估，评估小组向定期召开的客户的调研评级情况，提出对客户资信等级的建议，并注意可能影响其还款能力的信息，可及时作出调整。5.1.2加强员工素质与能力的培养从上文分析可以看出，格力电器内部员工的整体素质不高，本科以下比例比较高，且各部门人员分配不合理。生产和销售人员太多，忽略了职能部门对公司的重要性。因此，格力电器公司应首先应扩大职能部门，调整公司的员工组织结构，使各部门的员工人数协调合理。其次，公司应招募一些受过良好教育和高度专业的人才，为现有员工注入新鲜血液，调动对现有员工工作的追求。公司可以定期对员工进行风险意识的培训，使每个员工都能正确认识到风险，在日常工作中为公司应收账款风险方面发挥自己的作用。最后，公司应积极组织员工培训活动，他们可以外出学习优秀公司的先进知识，也可以组织内部优秀员工的共享经验。同时，公司应注意员工自身素质的提高，并鼓励员工在业余时间获取专业资格证书，攻读硕士学位或博士学位，并向获取证书的员工提供奖金鼓励。5.2事中管理5.2.1实时追踪应收账款（1）保持随时交流格力电器公司的销售人员应与客户保持联系。可以根据实际请款去改动合同的一些内容，这样，公司才能实时了解到客户的一些情况，当有一些紧急情况发生时，公司能避免一些损失。所以与客户保持联系是有必要的，为业务的各个方面进行可能有变化来做准备，以便为紧急情况做好应对措施。（2）对应收账款情况实时更新公司的技术人员可以帮助信用管理部门设计一套专门的相关的系统软件，可以实时监督客户合同的进展速度。同时公司的信用控制专家，要充分发挥其预知风险，监督风险的能力，能采取有效预防措施，对于一些信用状况很差的客户，更应该时常催促他们尽快来还款，以便于尽快收齐其欠款。公司里负责收款的信贷员应采用尽可能多的收款方式，从各个方面着手对客户进行收款。这也是随时更新客户动态的一项保障。

（3）要求顾客准时支付欠款对于催款行为，我这里设定了有四个步骤。第一个步骤是先按照之前与客户所签合同的还款时间以及还款方式来要求客户支付欠款。第二个步骤是当客户在第一个步骤之后未能及时偿还付款时，公司选择向客户发布还款通知，以提醒客户支付欠款。第三个步骤是，公司应对一些长期违约客户，对他们不必考虑留任何情面，应采取一些专门的强制措施来要求其还款。第四个步骤是面对无理客户时，他们长期拖欠资金，拖延付款，公司强制要求但无法取得联系。对于上述四种情况，公司需要根据所面对客户的具体情况和应收账款金额进行分析研究，并采取相应措施要求客户按时付款。情况太严重的话，公司应立即选择停止与其合作，不再进行所有业务往来，以及时弥补损失。5.2.2管理应收账款合同关于应收账款合同，里面存在众多漏洞。格力电器公司应保证与所有的供应商都要签信用管理合同，这是后续的支撑。此外，公司信用部门与公司的法定代表人应该一起审查合同。审核确认后，再由销售部门与客户核准并签署合同。公司对合同的格式和内容也要有一定的要求，每项合同都要有具体的格式。对于签署的每份合同都应妥善保管，对合同进行分级保存以方便查找，便为后续有可能出现变故做好充足打算。5.3事后管理5.3.1加强应收账款的催收机制（1）选择合理的催收方式首先，格力电器公司必须在每月月末根据应收账款的回收情况对应收账款进行分类，从而找出到期或者快要到期的应收账款。从金额大小来制定回收计划，公司还需要参考自己的回收计划。格力电器有限公司要友好的来收款，以便接下来有可能合作到，为日后做好规划，但是也不能一直退让来博取好感，这种方式是绝对不可取的。（2）制定合理的催收程序格力电器公司的改进催收程序过程包括：在日常催收过程步骤操作中，首先是公司在催收前应对全面了解客户的所有情况，进行信息汇总，并与他们进行沟通联系。这样，公司对谈判过程就会有足够的信心，立场坚定。还能够与客户保持好的合作状态，沟通起来也很顺心。然后是为公司分配专职人员与向财务部门和信用部门确认后，向公司报告并进行核对。然后以电子邮件附件的形式向客户发送公司对应收帐款的特定要求。这不仅能让客户记住公司的特定要求，还避免了见面谈钱的尴尬，并可以随时观察业务进展。5.3.2尝试应收账款进行融资应收账款融资是指公司为了获取资金将应收应账款出售给金融机构。应收账款融资的优点有：有利于节省企业融资成本。应收账款融资风险不高、时间较短、操作简单等特点，企业融资广泛；有利于企业经营，应收账款融资使企业的资金流动变快，使资金链的能正常运行；使公司的竞争更有优势。格力电器拥有良好的信用基础和强大的股东。公司应从加强力量，抓住机会，充分发挥这种融资方式的优势。与提供融资服务的单位形成协同作用，实时跟进欠款公司，提升业务的发展；公司内部要时时保持一种好的信用氛围，企业外部要有良好的形象，来保持能长期与金融单位合作；企业要想提高融资可信度，也可以挑选一些承担风险能力强、信用比较高的保险公司来做担保。第6章结论与局限本论文以我国家电上市公司珠海格力电器有限公司为案例,对格力电器公司的应收账款管理进行了探究，并得出以下结论：

本文认为，要解决格力电器公司的应收账款管理问题，应主要从三个方面进行：事前，事中和事后：首先，要做好事前防范。企业事前防范主要是信用管理，企业在信贷销售前应充分了解客户的信用状况，为客户建立专用的信用档案，并随时随市场变化和客户信用状况的变化进行调整；加强员工素质和能力的培养；采取预防措施是从源头上解决应收账款管理问题。其次，要做好应收账款事中管理。主要是要与客户保持实时沟通，对应收账款动态情况实时更新，要求客户按时支付货款；以及对应收账款的合同管理。最后，公司应做好事后应收账款控制。这主要是指企业应采取积极措施催收应收账款；可以将应收账款证券化，重组应收账款债务，并企业筹集资金。由于本人学业水平有限，专业知识不足，缺乏管理公司应收账款的实践经验，以及理论研究的时间紧迫；并且对问题的研究仅限于案例研究，没有代表性，因此，本文存在尚多不足，还需要进一步加强和改进。参考文献崔瑞雪.2016.浅谈应收账款管理与风险控制[J].财会学习,(21):126-128.康煊.2014.应收账款管理研究[D].北京:首都经济贸易大学.黄倩云.2016.WD公司应收账款问题研究[D],江苏大学.何禹峰.2019.格力电器应收账款中的风险及对策研究[J].经济空间.李芳.2018.我国家电行业上市公司应收账款管理问题研究--以海信科龙公司为例[D].天津财经大学.刘尧远.2013.浅谈快速消费品企业应收账款风险与控制[J].财会通讯,(7):128