【ST天宝公司合同管理存在的问题及优化建议探析11000字（论文）】

ST天宝公司合同管理存在的问题及完善对策研究目录摘要 I1引言 11.1研究的背景和意义 11.1.1研究背景 11.1.2研究意义 11.2国内外文献综述 21.2.1国外文献综述 21.2.3研究评述 41.3研究的主要内容和拟采用的研究方法 41.3.1研究内容 41.3.2研究方法 52相关理论 52.1内部控制理论 52.1.1内部控制概念 52.1.2内部控制的目的 62.2合同管理 62.2.1合同管理概念 62.2.2合同管理的作用 72.2.3合同管理和内部控制的关系 73ST天宝合同管理现状及存在问题 83.1ST天宝简介 83.1.1ST天宝基本情况概述 83.1.2ST天宝公司组织结构 93.1.3ST天宝的合同管理的基本状况 93.2ST天宝合同管理存在的问题 103.2.1滥用合同用章 103.2.2审批决策程序不规范 103.2.3合同履行监控不足 123.2.4合同纠纷处理不当 123.3ST天宝合同管理问题原因分析 133.3.1企业内部控制环境不适应 133.3.2合同管理主要环节内部控制不足 133.3.3信息与沟通不顺畅 143.3.4监督核查不足 153.3.5评价考核不到位 154ST天宝合同管理内部控制建设启示 164.1完善内部控制环境 164.1.1加强人才队伍建设，提高人员素质 164.1.2强化合同管理风险评估机制 164.1.3加强合同公章管理 164.2加强合同管理业务环节的内部控制 164.2.1加强资信调查管理 164.2.2规范合同谈判环节 174.2.3优化合同审批程序 174.2.4加强合同履行监控 174.3利用信息化管理系统，提高沟通与信息传递效率 184.4完善监督方式，加强监督检查 184.5改进评价考核机制 185结论 19参考文献 20摘要企业的合同是企业经济活动的一种重要的反映，其中所涉及的内容包含经济活动中的各个方面，能够对企业经济业务中的各项活动起到约束和规范的作用，可以说合同管理的问题直接影响到整个企业的稳定发展。为此，文章基于企业内部控制体系对企业合同管理的问题进行思考，明确企业合同管理的必要性、其中所涉及到的注意事项以及做好合同管理的途径。合同管理在市场经济发展的推动下，社会各企业的经济业务逐渐实现了丰富化和多样化的建设，在丰富化和多样化建设的驱动下，影响企业合同管理的因素逐渐增多，各种合同所涉及的金额和时限也被提升，而这也让各企业不得不加强对企业合同的管理，期待可以借助这种方式可以提升企业发展提供必要参考。本文结合ST天宝公司控制人黄作庆虚开发票以及违规签订担保合同等事件，对企业的合同管理状况进行了分析，总结了企业合同管理存在的主要问题，并进行剖析，最后提出了相应的改进措施与建议。作者希望通过本文的分析，能达到规范S企业合同管理活动，提高其内部控制效率，促进企业发展的目的，同时也为其他企业在加强合同管理、改进内部控制效果起到借鉴和参考的重要作用。关键词:合同管理；内部控制；风险1引言1.1研究的背景和意义1.1.1研究背景合同是当事人双方或数方确定各自权利和义务关系的协议，依法成立的合同具有法律的强制约束力。合同管理就是对合同的洽谈、草拟、签订、生效开始，直至失效为止全过程的管理。随着经济全球化步伐的加快以及我国市场经济的发展，各企业面临的竞争越发激烈、经营管理风险也显著增大。与此同时，合同是企业在市场化经济交流合作中广泛使用的工具，也是企业防范经营、法律风险的重要环节。社会主义市场经济就是法制经济，而经济组织间的经济活动多缘自合同，合同既体现着权利也意味着义务。在复杂的市场经济活动中，任何经济组织都必须重视对合同的管理，否则就会产生巨大的风险，以至破产的风险。近些年来，不断有上市公司曝出因合同而导致的经营危机，多不胜举。2019年ST天宝就因违规担保合同问题给公司带来了极大的经营风险以及财务亏损。因此，如何加强企业的合同管理，完善合同管理，各业务流程的内部控制建设，并以此防范经营风险，提高经营管理效率率，效果促进企业战略目标的实现，成为了各企业现实而又紧迫的任务。1.1.2研究意义事实上，合同管理已成为经济组织尤其是营利组织管理中很重要的一项管理内容。在高速发展的社会经济条件下，企业的经济活动和业务活动日趋复杂。在我国社会主义市场经济条件下，经济合同贯穿企业整个生产经营过程，对企业生产经营的各个环节都起着配合、辅助和监控的作用，是保证企业稳定发展的重要基础，因此经济合同管理成为企业内部控制管理的重要内容[1]。市场经济就是合同经济，而合同管理往往是企业内控最薄弱最容易忽视的环节，如果企业合同内容存在重大欺诈或漏洞会导致企业合法权益受损[2]。随着企业自身的不断发展壮大，合同在企业中所处的地位越来越重要，企业对于改进合同管理的需求也越来越迫切。合同管理作为企业内部控制的一项重要手段，是企业防范经营、法律风险的重要环节。目前我国企业普遍存在合同管理内部控制滞后，抵御风险能力较弱的问题。本文通过对ST天宝合同管理内部控制问题的具体研究，进一步规范其合同管理各业务环节，提高其内部控制效率，防范面临的风险和挑战，也为其构建现代企业管理和公司制改革作出铺垫和基础，同时为其他企业在加强合同管理内部控制方面起到借鉴和参考的作用。1.2国内外文献综述1.2.1国外文献综述Defond、Ragbunandan和Subramanyam(2002)对企业内控存在缺陷的原因做出了分析”，他们认为从管理层的角度出发，当管理层的结构程度越复杂，上下管控协调的难度将会加大，容易对企业内控造成挑战，滋生更多的管理问题，控制活动缺失的就越明显[3]。Weili和Sarah(2005)通过一系列企业样本的分析，得出了近似的结论，他们同样认为企业管理难度加大内控问题产生的可能，而企业管理的难度来自于企业本身管理制度是否繁琐和复杂，而与企业的规模与营业领域并无直接的关系[4]。MaryElla(2018)认为内部控制是管理的一项职能，它行使其职责和对所有其他管理职能的影响。通过控制，管理部门确保财务报告的目标、可信性、业务的效率和效力、适用的法律和规章得到遵守[5]。KanyalmonWittayaPoor(2019)为了显示公司内部控制质量的差异，财富100强企业中有很大一部分在年报中报告了控制措施，而较小的企业报告控制措施的比例很低[6]。RadiahOthman(2017)通过对内部控制风险的研究，认为不仅经营活动需要发挥管理职能，企业日常的运转各个方面都需要发挥管理职能以确保每日经营活动的顺利进行[7]。1.2.2国内文献综述朱承君(2014)认为合同管理在功能上是既有风险的防范，又致力于价值的创造和对财富的保护创。企业是通过合同管理来寻找到创造财富和防控风险的平衡点[8]。张金明(2015)内部控制管理薄弱、滞后，是我国企业发展存在的普遍性问题，因此应建立全方位管理体系框架，包括法人治理、发展战略、人力资源、销售、资产管理、以及合同管理、法务管理等内容的框架，在合同框架的设计上指出应确立并完善整套合同管理流程，保障各流程直接衔接顺利，同时建立内部评价及动态反馈机制，加强对内控关键点管理，弥补企业短板[9]。赵国超(2016)阐述了合同管理内部控制的内涵及作用，针对公司现状存在的问题提出提高管理层对内控的重视度、提高内部信息传递效率、从三方面建立框架采购协议制度、建立对签约对象履约调查制度、从两方面加强对合同内控的监督作用[10]。孙小寒(2017)合同管理作为企业内部控制的-种契约手段，在现阶段的经济体制下，合同是企业之间交流的渠道，企业目标的实现与合同管理密切相关，因此应结合合同管理内控实际去优化企业内控。[11]。吴静(2018)从合同审签流程浅谈企业内部控制一文中，提到主要从企业内部业务层面、企业管理层面、不相容职务分离控制等看企业合同管理风险控制从合同立项开始就保证合同签署将在一个公开、公平、公正的环境下进行，纪检监察部门按照国家有关纪检监督纪律对合同进行审查，并登记台帐为合同的执行进行过程纪律监督，进行必要的风险防范。[12]。1.3研究的主要内容和拟采用的研究方法1.3.1研究内容本文共分为五部分：第一章绪论，主要从本文的研究背景、研究意义、文献综述、以及研究的目的、方法等进行了介绍和概况，点出本文研究的合同管理的紧迫性，为后文作了背景、内容和方法的介绍与铺垫。第二章概念及相关理论。对内部控制和合同管理的概念及相关理论做了阐述，总结了关于合同管理内部控制的理论研究，分析了理论上关于合同管理内部控制的主要关键流程要素。第三章ST天宝企业合同管理现状及原因分析。本章介绍了s企业的基本情况和企业组织结构，总结了ST天宝企业在合同管理的主要问题，并根据内部控制各要素进行分解，分析了企业合同管理问题的原因。第四章是针对第三章提出的问题以其原因，提出对企业合同管理内部控制改进措施与建议，通过具体措施建议，达到本文研究的目的。结语。得出本文研究的结论和对以后进行展望。1.3.2研究方法（1）文献研究法文献分析法是根据选题，通过调查文献来获得资料，从而全面准确地了解掌握所要研究问题的一种方法。主要研究步骤有：确定主题、做好文献分析的准备工作、搜集文献资料、对资料进行批判与分析、解释与归纳。（2）案例分析法本文主要选定ST天宝作为研究对象，通过对ST天宝的企业情况和合同管理现状进行分析研究，提出存在的主要问题，并以内部控制理论和规范对这些问题进行细致的剖析，提出与之对应的对策和改进建议。2相关理论 2.1内部控制理论 2.1.1内部控制概念1972年，美国审计准则委员会(ASB)对内部控制进行了定义，其是指在特定的条件下，企业以获取和使用资源，提高运营效率，达到生产运营目标而确定的一种规则，其中主要的手段包括制定计划、组织审查、制定规则、自我检测和内部管理。其中内部控制制度是指企业所有者、管理层和企业员工一起执行的一种制度，它可以保障企业资金安全、资产安全，保障财务报告的真实可靠，避免出现经营决策失误和经营风险，确保企业所有行为符合法律法规，制度性文件需根据市场变化规律不断调整优化，以满足企业的可持续发展[13]。2.1.2内部控制的目的企业为什么要强化内部控制，原因在于高效合理的内部控制手段，能够为企业实现生产经营目标起到促进作用。内部控制是企业可持续发展的基础,内部控制是企业在生产经营管理和逐步发展中产生的自我调节的内在修复体制,在企业的整个管理系统中具有关键性作用[14]。现代化的内部控制制度会形成更好的决策成果，促进良好的决策更加有效的落实。同时合理的内部控制手段能够规避企业经营风险，有效避免出现财务纠纷和舞弊行为，确保企业账务、财务和财产的安全运转。有效的内部控制依赖于内部控制五要素的相互作用和有效的外部监管;完善的内部控制体系建设是我国公司持续稳定运行的根本保证[15]。2.2合同管理2.2.1合同管理概念根据我国现行的《合同法》的定义，合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。而本文所论述合同是指的是企业为了经营与其他交易经营主体签订的合同，而不包括劳动合同等在内的。合同管理的概念，根据《企业内部控制规范》，一般是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。2.2.2合同管理的作用合同是企业对外进行经济交易的重要工具，随着我国法律制度和环境的不断完善，人们的法律观念和法律意识也在不断增强，企业各层次管理者逐渐意识到合同管理工作的提升对增强公司员工法律意识和防范经济风险发挥的重要作用。合同管理已经处于企业风险管理制度和内部控制体系的重要位置，甚至一定程度上可以说合同管理的好坏关系着企业的经营成败。有效的合同管理不但可以增强企业的抗御风险能力，更可以推动企业经营管理效率的提升，对企业战略目标的实现发挥着关键性作用。 2.2.3合同管理和内部控制的关系合同管理是企业内部控制一项重要手段和工具，其主要从合同的订立、履行、反馈等方面有针对的进行授权、审批、监督，贯穿于企业的各项经营、投资和筹资活动。合同管理是重要的业务管理，合同涉及许多风险点，关键合同事关企业存亡。每一份合同都关系着企业钱款的流动，以及企业的业务经营。一旦企业做不好合同管理，很大程度上就会影响企业的信用也会使公司的财产增加遭到不必要的损失的风险。而内部控制恰好就是控制风险的最佳方法。通过对内部控制五大要素的运用来进行合同管理关键环节的控制、审批和监督，能够有效防范法律、运营和财务风险。3ST天宝合同管理现状及存在问题 3.1ST天宝简介3.1.1ST天宝基本情况概述公司是全国农业产业化优秀龙头企业、全国农产品加工示范企业、全国农产品加工业出口示范企业和大连市综合实力百强民营企业，主营业务为以水产品加工出口为主的农副产品加工、销售以及冰淇淋制造等。（1）、水产品加工业务公司自2004年开始加工生产(冻)鱼片，公司主营业务拓展为以水产品(主要为真鳕鱼、鳕鱼、黄金鲽鱼、红鱼等(冻)

鱼片以及鳕餐、红蟹、王蟹等蟹类产品)加工出口为主的农副产品加工、销售。（2）、农产品加工业务公司农产品业务属于农产品加工行业下的蔬菜、水果和坚果加工行业，主要分为两部分:一是利用气调库进行水果蔬菜的反季节销售业务;二是传统的农产品加工及出口业务。（3）、冰淇淋业务公司以大豆植物蛋白冰淇淋作为主导产品，主打“绿色、健康、营养”理念，同时也针对国内市场的特点开发了传统的动物蛋白冰淇淋以适应不同消费群体的需求。3.1.2ST天宝公司组织结构 图1组织结构图3.1.3ST天宝的合同管理的基本状况 ST天宝企业的合同管理采取由法律事务办公室统一管理，合同章管理部门分工负责管理，各业务部门组织实施的管理模式。公司通过相关职能设定、职责描述明确了基本的授权体系，制定了《大连天宝绿色食品股份有限公司财务管理制度》等涉及财务管理、合同管理的相关管理制度，公司内部的各级管理层在各自的职责描述范围内行使相应的职权，经办人员也必须在职责范围内办理经济业务。公司建立了岗位责任制度和内部牵制制度。按照合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每个人的工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。ST天宝企业的合同管理相关的主要业务流程主要分为：图2合同管理业务流程3.2ST天宝合同管理存在的问题3.2.1滥用合同用章合同公章应经过正常合同审批方可使用，然而公司实际控制人黄作庆在未履行审批决策程序及公司印章使用流程的情况下，与出借方中泰创展控股有限公司签订《借款合同》，并在《第三方无限连带责任保证书》上加盖了公司公章。上述对外担保余额为61,137,834.00元，占公司2018年经审计净资产的2.37%。上述问题表明合同公章的保管与使用监管流程存在巨大疏漏。3.2.2审批决策程序不规范公司未履行审批决策程序对外担保情况表序号债权人担保人被担保人担保金额（万元）担保余额（万元）（不含利息、违约金等）签署时间1方圆天宝食品黄作庆100002018年2月2王日棣天宝食品、承运投资黄作庆250025002017年12月3郑开仪天宝食品、承运投资黄作庆600060002017年12月4张培林天宝食品、牛军、大连春神农业技术开发有限公司、大连太坤出租汽车有限公司黄作庆、大连承运投资集团有限公司250020002018年5月5陈学冬天宝食品、黄作庆1100055002014年4月合计2300016000上述违规对外担保余额合计为16,000万元(不包含利息及违约金)，占公司2018年度经审计净资产的6.20%。截至目前，公司已知的违规对外担保余额合计为22,113.78万元(部分不包含利息及违约金)，占公司2018年度经审计净资产的8.56%。2018年5月21日，2018年底，天宝食品公告显示，在未履行审批决策程序及公司印章使用流程的情况下，公司在2016年为其控股股东承运投资及实际控制人黄作庆所涉的民间借贷提供担保，担保余额累计达2.68亿元，占公司2018年度经审计净资产的10.36%黄作庆作为董事长违规对外担保，让ST天宝背负巨债和诉讼。公司审批决策程序不能在实际合同签订中有力执行，没有威慑力，会给公司的财务状况发展埋下巨大隐患。ST天宝公司涉嫌信息披露违法违规，天宝食品被证监会立案调查。5月28日，天宝食品被实行其他风险警示，股票简称也变为“ST天宝” 3.2.3合同履行监控不足在实际中，业务部门的合同履行监控也是流于形式，因为业务部门的合同在合同管理员处进行归档保管，而交货等事项是由事业部的项目经理执行，付款事项一般是由采购人员办理，项目经理一般只关心交货期和货物质量，采购人员是接到项目经理验收合格通知后，才到财务处办理付款，在这期间很少会有人查阅合同条款，一般都是按照领导及生产要求执行。因此，业务部门也未能全面监控合同的履行情况。3.2.4合同纠纷处理不当在实际中，合同纠纷争议出现最多的情况是我方交货后，对方未按照合同约定付款。而业务部门的市场人员往往是碍于情面或基于挽留客户的想法，不愿急于行使合同约定的我方权利，也未及时按合同约定追究相对人的违约责任。等到事态严重，双方争议无法解决时，业务部门才将纠纷处理申请提交相关领导和部门，此时关证据往往保留不全，此时由法律事务办公室介入进行纠纷的处理由于时间过长，相给追究相对人责任造成了很大难度，也使企业面临较大的诉讼成本和利益损失风险。3.3ST天宝合同管理问题原因分析3.3.1企业内部控制环境不适应（1）组织构架的缺陷现代企业的管理模式是以原始所有权、公司法人产权与公司经营权分离为主要特征，并且利用股东会、董事会、监事会三权分立并互相制约，以经理层为经营者进行执行的。在如今激烈的市场竞争中，公司制企业的竞争优势越来越明显，其由于可以充分体现三权制约，发挥群体决策的优势，防止出现一言堂，独断专行的现象。当公司中出现一人独掌大权，无人可以制约，三权制约的平衡被打破，公司就会出现严重问题。（2）风险评估不到位风险评估是企业在内部控制中的一项重要要素。在面对激烈的市场竞争中，企业必然会面对很多外界的风险，特别对是合同管理中，企业面对的外部风险尤为巨大，那么如果不能准确的发现风险、识别风险、分析风险并作出应对，企业合同管理内部控制必然出现漏洞和不可预知的问题。目前ST天宝公司的风险评估中，公司管理层及各部门对风险评估的重视度不够，各部门普遍存在应付差事的心态。现行的风险评估模式往往各部门领导将此工作交给员工进行填写，而没有组织进行细致的评估工作，同时主管风险部门缺乏有效的评估分析手段。3.3.2合同管理主要环节内部控制不足（1）不相容职务未完全分离不相容职务分离是目前内部控制理论及规范中重要的一项内部控制措施，目前在企业实践中一般是指一些涉及经济业务的、或重大权力的行使应当由二个或二个以上的人来担任，以防止弄虚作假、有意识的作弊行为发生。目前ST天宝公司在采购合同管理中，采购人员在合同谈判与合同签订中存在职务不分离，尤其是数额较小的采购合同，按照企业规定是由物资处合同管理员进行合同审核及用章，而该合同管理员同时又兼任物资采购员，此人在办理合同时，可以由其一个人完成采购申请、合同谈判、合同起草审核、合同签订的全过程，该活动存在巨大舞弊隐患。(2)授权和审批控制不合理就ST天宝公司合同审批权限设置来说，其由企业高层领导审批金额门槛过低，导致领导会接到大量合同的审批申请，而为了审批效率，领导往往无法认真审阅合同内容，口头询问几句就匆匆签字。高层领导本应将精力主要放在决策部署工作上，详细具体的审批应交给中层及基础管理者进行。面对数量如此巨大的审批工作，领导往往只能做到只签不审，看似严格细致的审批制度成为了走过场。因此，目前S企业的合同管理的审批无法达到制度设计的初衷，降低了企业管理的效率和成本。3.3.3信息与沟通不顺畅信息与沟通是贯穿于内部控制其他四个基本要素的，是内部控制要素的一项重要工具。由于信息的质量影响着企业决策，只有在信息传得到了流畅的传递沟通，信息才能发挥应有的价值。同时，信息透明可以显著降低舞弊发生，降低企业经营风险。ST天宝公司的合同管理应加强信息化方面的建设，尽快实现合同在线生成、在线打印，且该系统能与财务报销系统兼容的目标。加强其传递的时效性，不会因为业务人员的疏忽而耽误项目进度，传递过程也不容易出现偏差。3.3.4监督核查不足企业在日常的内部监督中，经常对各业务活动进行监督检查，例如对采购业务的内部审计，通常会涉及到采购合同的抽查，但一般这种监督重点是对业务活动流程为主线进行的，对合同的检查通常只占很小一部分，检查出的问题也只是就某个项目范围内进行整改，对合同管理的全流程很少进行检查或审计。目前每年的检查时间均不超过两天。检查只采用了抽取部门、抽取合同检查的方式，其覆盖性和有效性大打折扣。 3.3.5评价考核不到位目前ST天宝公司实行的管理部门绩效考评，主要是集中在年度工作计划的分解以及部门职责中，并未针对各部门的合同管理工作形成固定的考评项目，也无科学的考评标准。目前仅规定了在合同管理检查中，对于发现的问题由检查部门进行处罚和绩效的扣分，但是纵观这种检查式的考评，其实质仍是监督检查的一种，这种不定期的检查的随意性较大，而且震慑时间较短、力度较弱，检查过去之后往往会再次放松警惕，没有将合同管理重点内部控制环节纳入到绩效考评标，监督力度较弱。4ST天宝合同管理内部控制建设启示4.1完善内部控制环境 4.1.1加强人才队伍建设，提高人员素质首先，企业员工的素质和能力，决定了企业的运行和发展，而合同管理相关人员的能力，也是决定企业合同管理运行质量和效率的重要因素。根据上文分析，S企业目前应结合实际情况，加强合同管理人员的人才引进、岗位划分及薪酬设计，提高人员的素质和能力水平。4.1.2强化合同管理风险评估机制为了避免合同管理中的风险和漏洞问题,企业应围绕相关规定与流程制定完善的合同管理制度,充分保障合同的合法性及合理性,避免自身合法权益受到侵犯,为充分发挥合同作用、促进企业长远发展等奠定坚实的基础。为避免风险评估流于形式，使合同管理的风险评估也发挥提前防范风险的作用，企业应强化各级领导及员工的风险意识，落实并细化合同管理的风险评估，分别从合同管理的外部和内部风险进行设计、识别和应对，以定性和定量的方式对合同各方面的风险金确认。4.1.3加强合同公章管理公司章，合同章应交由专人保管，印章必须放在保密柜或带锁的抽屉中，使用时必须办理登记手续。合同章的使用必须在合同审批流程结束后，确认流程无误才能够用印。公司印章原则上不允许携带外出，严防丢失，签订合同尽可能在公司履行盖章行为。4.2加强合同管理业务环节的内部控制4.2.1加强资信调查管理对于不招标的采购项目，应规定业务部门选择供应商时进行资信初审，初审时应咨询法律、财务、审计等部门的意见，并对初审的资质材料进行保存备案，在合同送审时提交经初审的资质材料，保证合同送审时资料文件的齐全可靠;对于是招标的采购项目，应规定业务部门编制招标文件时，应组织技术、法律、财务、审计部门人员进行招标文件评审，提前确定合同主要条款，并写入招标文件，防止中标人在合同谈判时反悔。投标人中标后，业务部门在合同谈判时，应按照招标文件中规定的合同主要条款，与中标人进行合同的起草拟定，在执行中，合同审核部门应在接收合同时，仔细核对合同条款及资质，发现合同条款或资料不全的必须进行警示，并记录该业务人员的违规情况，在绩效评价时进行作为打分参考。4.2.2规范合同谈判环节对于采购的合同，在资信调查及招标完成后，规定业务部门应及时与对方单位进行合同谈判，对于招标的采购合同，在谈判时必须依据招标文件和投标文件的要求，将合同的主要条款一一落实确认;对于不招标的采购和销售合同，在谈判时，应结合对对方资信调查和谈判策略方案，对合同主要条款进行确定。在完成合同条款确定后，应形成合同谈判记录并拟订合同，合同谈判记录应有合同业务办理部门随项目一同存档备查，拟订合同后业务部门办理合同审批手续并送审合同，以此有效防止合同谈判、合同起草和合同审核三环节的脱节，使合同文本更加准确规范，有效提高合同办理效率。4.2.3优化合同审批程序目前ST天宝的合同审核程序，重复审批较多，并且各级领导审批金额设置过低，审批的速度和效果较差，为解决这问题，应该重新优化合同审批程序，设置合理的授权审批权限。具体措施为:应提高各项目负责人、事业部部长长、副厂长一定的审批权限，将详细具体的审核把关交给基层和中层管理者，由这些人真正负起审批责任。具体的审批权限设置，一定还要基于企业的实际经营情况，经过科学的评估分析后进行合理设置，既保证公司合同管理的发展，又合法合规。4.2.4加强合同履行监控由于目前合同在签订完后即录入台账并归档，合同管理部门应丰富合同台账的功能，不应将合同台账局限在合同归档查询上，应将合同台账增加履行情况的记录，并由业务执行部门及时报送各合同履行情况，此目的一则是为了使合同管理部门掌握己签订合同的履行情况，二则也可以督促业务部门关注合同的履行，及时发现问题及时解决，以防小问题积攒成争议纠纷。4.3利用信息化管理系统，提高沟通与信息传递效率因此，建议企业应该放弃该管理软件，探索建立一套适应现代化企业管理的，能满足产品研发、生产、采购、销售、交付及售后服务等相关业务需求的，整合企业现有的各类研发、生产、物资、财务系统的ERP管理平台己经是势在必行。利用信息化手段，业务部门可将合同信息在线填入系统，即可实现合同的在线起草、在线送审，审批完成即可在系统锁定版本并直接打印，同时归入在线档案管理，极大缩减传统办理合同的时间和精力。4.4完善监督方式，加强监督检查为改变目前各部门多次发生的合同问题，提高相关部门和人员的风险意识，应加大合同主管部门和独立审计部门的监督检查力度，扩展检查的覆盖范围，针对企业合同管理控制的重点环节定期开展专项检查和审计。4.5改进评价考核机制由于监督检查本质上只能是偶然性、随机性的抽查，企业若要形成具有普遍约束性的监督机制，还应从绩效考核评价机制入手，每季度对各部门的合同管理情况进行绩效考核，利用平衡计分卡的手段形成标准化、规范化的约束机制。应在关于合同手续、合同审批、合同签订、合同履行、合同纠纷解决等程序中，从合法性、合规性、及时性等主要方面对各合同业务部门进行评价，评价结果纳入每季度绩效考核中，形成直接的奖惩激励效果。同时还应对合同管理部门在合同谈判、合同审核、合同归档、合同监控等程序的及时性、规范性进行评价，督促其提高办事效率。 5结论本文根据ST天宝公司发展的实际情况，结合内部控制规范以及目前合同管理经验和理论，指出了企业目前在合同管理的存在的突出问题，按照内部控制的重点要素进行深入分析。通过以内部控制的关键要素和环节作为出发点，分析了合同管理存在问题的原因和影响因素，并从组织结构、人力资源、风险评估、业务环节控制、信息与沟通、监督与检查这些方面提出了改进措施和建议，企业加强合同管理，首先要考虑企业内部控制中的环境因素，对企业的组织架构和治理结构进行顶层优化，加强人力资源的作用，强化风险评估，以此强化民用产品项目防范风险的能力，为合同管理工作提供良好的环境和基础，以此使合同管理各环节的内部控制发挥最大作用。从合同的资信调查、、合同审批、、合同履行以及监控这几个方面，加强关键环节的控制，发挥企业内部控制的作用。提高合同管理信息的沟通传递效率，应充分运用信息化手段。总之，随着经济发展，ST天宝公司进行合同管理改革是历史必然，通过本文的分析和探索，必将对企业合同管理的发展起到助力的作用，为建立现代化的智慧企业，实现持续性、改进性的学习型企业模式做好研究铺垫，达到为企业节约成本、提高管理效率、防范经营法律风险的目的，不断促进企业实现战略发展目标，实现企业健康长久的发展。参考文献 [1]王鑫.基于内部控制视角的企业经济合同管理探析[J].中国市场,2020(27):84-85.[1]刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读[J].会计研究,2010,000(005):3-16.[2]DefondML,RaghunandanK,SubramanyamKR.DoNon–AuditServiceFeesImpairAuditorIndependence?EvidencefromGoingConcernAudit