2023年财务与会计测试卷及答案

[作者姓名财务与会计测试卷（总分100分，考试时长90分钟）题号一总分阅卷人分值100100得分主观题用黑色字迹的签字笔作答（切勿使用其它颜色的签字笔）。不要将答卷纸或答题卡折叠、弄破，严禁在答卷纸或答题卡的条形码上做任何涂写和标记。考试结束信号发出后，立即停笔，在监考员依序收齐答卷、试卷、草稿纸后，根据监考员指令依次退出考场。一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、某企业采用先进先出法核算原材料，2019年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3000元，3月5日购入甲材料1200千克，实际成本为7440元，3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1830元，3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为（）元。 A、5550 B、5580 C、5521.5 D、5480【答案】D2、12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元。2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响。2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。 A、应纳税暂时性差异20万元 B、可抵扣暂时性差异140万元 C、可抵扣暂时性差异60万元 D、应纳税暂时性差异60万元【答案】C【解析】年末，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480万元（600-120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。3、5年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为20×3年投资并采用成本法核算，至20×5年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备，剩余10%股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，A公司20×5年4月10日个别报表确认的投资收益为（）万元。 A、800 B、0 C、900 D、1300【答案】C【解析】个别报表应确认的投资收益＝（8800＋1100）－9000＝900（万元）。

借：银行存款8800

其他权益工具投资——成本1100

贷：长期股权投资9000

投资收益9004、将期初内部交易管理用固定资产多提的折旧额抵销时，应编制的抵销分录是（）。 A、借记“未分配利润——年初”项目，贷记“管理费用”项目 B、借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目 C、借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“未分配利润——年初”项目 D、借记“未分配利润——年初”项目，贷记“固定资产——累计折旧”项目【答案】C【解析】抵销上期内部交易固定资产多提的折旧额时，相应地使合并报表中的未分配利润增加。因此，本期编制抵销分录时，应借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。5、与发行公司债券筹资相比，长期借款筹资的特点是（）。 A、筹资费用大 B、筹资弹性大 C、债务利息高 D、资本成本高【答案】B【解析】在借款之前，公司根据当时的资本需求与银行等贷款机构直接商定贷款的时间、数量和条件。在借款期间，若公司的财务状况发生某些变化，也可与债权人再协商，变更借款数量、时间和条件，或提前偿还本息。因此，借款筹资对公司具有较大的灵活性。所以，选项B正确。6、6年12月31日甲企业长期借款情况如下：①20×6年1月1日借款750万元，借款期限3年；②20×4年1月1日借款500万元，借款期限5年；③20×3年6月1日借款80万元，借款期限4年；则“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金额分别为（）万元。 A、750，750 B、1250，500 C、1250，80 D、80，1250【答案】C【解析】“长期借款”项目金额＝750＋500＝1250（万元），“一年内到期的非流动负债”项目金额为80万元。7、下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。 A、固定资产毁损 B、用固定资产抵偿债务 C、固定资产进行改扩建 D、用固定资产换入股权投资【答案】C【解析】固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。8、（2014年）某企业近期付款购买了一台设备，总价款为100万元，从第3年年末开始付款，分5年平均支付，年利率为10%，则为购买该设备支付价款的现值为（）万元。［已知：（P/

F，10%，2）＝0.9091，（P/

A，10%，2）＝1.7355，（P/

A，10%，5）＝3.7908，（P/

A，10%，6）＝4.3553］ A、41.11 B、52.40 C、57.63 D、68.92【答案】D【解析】购买该设备支付价款的现值P（递延年金现值）

＝100/5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）

＝20×3.7908×0.9091

＝68.92（万元）9、（2015年）丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。 A、800 B、1120 C、933 D、1600【答案】B【解析】2016年追加的资金需求量=（16000/50000-8000/50000）×50000×20%-50000×（1+20%）×8%×10%=1120（万元），选项B正确。10、破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）。 A、破产资产可变净现值 B、破产资产公开拍卖的成交价 C、破产资产历史成本 D、破产资产清算净值【答案】D【解析】根据规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。11、某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2019年6月1日结存乙材料200件、单位成本35元，6月10日购入乙材料400件、单位成本40元，6月20日购入乙材料400件、单位成本45元。当月发出乙材料600件。不考虑其他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（）元。 A、24600 B、25000 C、26000 D、23000【答案】A【解析】该企业6月份发出乙材料的成本=（200×35+400×40+400×45）÷（200+400+400）×600=24600（元）。12、7月1日，甲公司从乙公司购入材料一批，价款3000元，适用增值税税率为13%，付款条件为2/1O，1/20，n/30。收到的增值税专用发票已认证。材料已验收入库。甲公司于7月17日支付货款，甲公司支付货款时实际支付的金额为（）元。 A、3356.1 B、3390 C、3322.2 D、3000【答案】A【解析】甲公司于7月17日支付货款，属于在20天内支付相关款项，享受的现金折扣为1%，所以实际支付的价款为3356.1元[3000×（1+13%）×（1-1%）]。

（1）7月1日购入材料

借：原材料3000

应交税费——应交增值税（进项税额）390

贷：应付账款——乙公司3390

（2）7月17日支付货款：

借：应付账款——乙公司3390

贷：银行存款3356.1（3390×99%）

财务费用33.913、下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。 A、发行固定利率债券 B、以固定租金长期租入设备 C、签订固定价格长期购货合同 D、签订固定价格长期销货合同【答案】D【解析】发行固定利率债券和以固定租金长期租入设备，都能保持资本成本的稳定，并应对通货膨胀；选项A、B正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，属于应对通货膨胀的措施，选项C正确；签订固定价格的长期销货合同，会损害企业的利益，无助于应对通货膨胀，选项D错误。14、下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（) A、已计提的固定资产减值准备 B、已计提的固定资产累计折旧 C、固定资产的弃置费用 D、固定资产的原价【答案】C【解析】企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置费用的固定资产，是将弃置费用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定资产处置净损益。15、某企业20×2年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×2年年末该项预计负债的计税基础为（）万元。 A、600 B、0 C、300 D、无法确定【答案】A【解析】计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中税前扣除的金额0＝600（万元）16、（2015年）下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。 A、企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项 B、银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知 C、企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续 D、银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知【答案】D【解析】银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。选项D正确。17、某企业2017年1月份生产甲产品一批，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。当月生产耗用材料成本为60万元，材料在开始生产时一次投入。月末完工产品为80件，月末在产品为40件，平均完工程度为50％，本月完工产品所耗直接材料成本为（）万元。 A、10 B、20 C、24 D、40【答案】D【解析】材料在开始生产时一次投入，所以月末在产品的直接材料成本的完工程度应按照100％计算，本月完工产品所耗直接材料成本＝60/（80＋40）×80＝40（万元）。18、(2015年)甲公司2015年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。 A、35 B、50 C、40 D、55【答案】C【解析】每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），则甲公司的市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40。19、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。 A、冲减发生退货当期的主营业务收入 B、调整报告年度年初未分配利润 C、调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本 D、计入前期损益调整项目【答案】C【解析】如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。20、某企业预计购入一台价值1000万元的机器设备，该设备税法规定可使用5年，预计残值率为5%，采用直线法计提折旧。购入该设备后每年可为企业带来营业收入600万元，付现成本300万元。该企业适用的所得税税率为25%，则该企业的经营期现金净流量为（）万元。 A、272.5 B、260.83 C、225 D、415【答案】A【解析】年折旧额=1000×（1-5%）/5=190（万元），经营期现金净流量=（600-300）×（1-25%）+190×25%=272.5（万元）。选项A正确。21、某产品正常销售量为8000件，单价为30元，单位变动成本为12元，固定成本总额为36000元，则该产品的安全边际率为（）。 A、25% B、60% C、40% D、75%【答案】D【解析】盈亏临界点销售量=36000/（30-12）=2000（件），安全边际量=8000-2000=6000（件），所以安全边际率=6000/8000=75%。选项D正确。22、采用追溯调整法核算会计政策变更时，不可能调整的项目是（）。 A、盈余公积 B、未分配利润 C、应付股利 D、递延所得税资产【答案】C【解析】追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润；涉及递延所得税的还应该调整递延所得税资产或递延所得税负债，但是不调整应付股利。23、天宇公司生产一项高科技产品A产品，2019年该公司销售收入预测值为20000万元，边际贡献率为60%，假定2019年可以实现利润1200万元，则其利润为0时的销售额为（）万元。 A、6000 B、2000 C、12000 D、18000【答案】D【解析】利润为0时的销售额即盈亏临界点销售额；利润预测值＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售额）×边际贡献率

1200＝（20000－盈亏临界点销售额）×60%；

盈亏临界点销售额＝18000（万元）。24、甲企业本年度资金平均占用额为3500万元，经分析，其中不合理部分为500万元。预计下年度销售增长5%，资金周转加速2%，则下年度资金需要量预计为（）万元。 A、3000 B、3087 C、3150 D、3213【答案】B【解析】资金需要量=（基期资金平均占用额-不合理资金占用额）×（1±预测期销售增减率）×（1±预测期资金周转速度变动率）=（3500-500）×（1+5%）×（1-2%）=3087（万元），所以选项B正确。25、企业的下列财务活动中，不符合债权人目标的是（）。 A、提高利润留存比率 B、降低财务杠杆比率 C、发行公司债券 D、非公开增发新股【答案】C【解析】债权人把资金借给企业，其目标是到期时收回本金，并获得约定的利息收入。选项A、B、D都可以提高权益资金的比重，使债务的偿还更有保障，符合债权人的目标；选项C会增加债务资金的比重，增加偿还债务的风险，所以不符合债权人的目标。26、企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）。 A、吸收货币资产 B、吸收实物资产 C、吸收专有技术 D、吸收土地使用权【答案】C【解析】吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资，实际上是把技术转化为资本，使技术的价值固定化。而技术具有强烈的时效性，会因其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失。所以选项C正确。27、下列各项中，属于商业信用筹资方式的是（）。 A、发行短期融资券 B、应付账款 C、短期借款 D、融资租赁【答案】B【解析】商业信用筹资的形式一般包括应付账款、应付票据、应计未付款和预收货款。28、相对于股权融资而言，长期银行借款筹资的优点有（）。 A、筹资风险小 B、筹资速度慢 C、资本成本低 D、筹资数额大【答案】C【解析】相对于股权筹资来说，长期借款筹资的优点有：筹资速度快；筹资成本低；筹资弹性大。29、A公司2019年年末资产总额为1600万元，资产负债率为60%；2019年度实现营业收入1000万元，实现净利润145万元。若2020年该公司的资产规模、营业收入和净利润水平不变，净资产收益率比2019年度降低3个百分点，则该公司2020年年末的权益乘数应为（）。 A、1.69 B、2.35 C、1.87 D、2.17【答案】D【解析】2019年净资产收益率=（145÷1000）×（1000÷1600）×［1÷（1-60%）］=22.66%

2020年净资产收益率=22.66%-3%=19.66%

2020年该公司的权益乘数=净资产收益率/（销售净利润率×资产周转率）=19.66%÷［（145/1000）×（1000/1600）］=2.17。30、甲公司2×13年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则2×13年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。 A、395 B、315 C、380 D、300【答案】B【解析】“货币资金”项目的金额＝100＋200＋15＝315（万元）。

资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。31、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为13万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。 A、720 B、733 C、800 D、813【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＝720（万元）。32、7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。 A、3700 B、3800 C、3850 D、4000【答案】D【解析】借：固定资产4000（原投资性房地产账面余额）

投资性房地产累计折旧200

投资性房地产减值准备100

贷：投资性房地产4000

累计折旧200

固定资产减值准备10033、某企业获得100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%，年度内企业实际动用贷款60万元，并使用了12个月，则该笔业务在当年实际的利息和承诺费合计为（）万元。 A、10 B、10.2 C、6.2 D、6【答案】C【解析】该笔业务在当年实际的借款成本=60×10%（利息）+（100-60）×0.5%（承诺费）=6.2（万元），选项C正确。34、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。委托外单位加工材料（非金银首饰）一批，原材料价款为4000元，支付加工费2000元和增值税340元（已取得增值税专用发票）。由委托方代收代缴消费税300元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是（）元。 A、6430 B、6300 C、6000 D、6640【答案】C【解析】材料的入账价值＝4000＋2000＝6000（元）35、甲公司于2017年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为8400万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2019年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。 A、7560 B、6804 C、840 D、0【答案】B【解析】该项固定资产2018年12月31日的计税基础=8400-8400×2/20=7560（万元），2019年12月31日的计税基础=7560-7560×2/20=6804（万元）。36、下列情形中，表明存货可变现净值为零的是（）。 A、存货市价持续下降，但预计次年将会回升 B、存货在生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值 C、因产品更新换代，使原有库存原材料市价低于其账面成本 D、存货已过期，但可降价销售【答案】B【解析】存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：①已霉烂变质的存货；②已过期且无转让价值的存货；③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。37、下列财务比率中，属于效率比率的是（）。 A、速动比率 B、成本利润率 C、资产负债率 D、流动比率【答案】B【解析】效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。成本利润率属于效率比率。38、下列关于合营安排的表述中，正确的是（）。 A、当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营 B、两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 C、合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 D、合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利【答案】A【解析】选项B，必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项C，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。39、下列各种筹资方式中，不属于长期筹资的是（）。 A、吸收直接投资 B、保理业务 C、租赁 D、发行股票【答案】B【解析】长期筹资，是指企业筹集使用期限在1年以上的资金。长期筹资通常采取吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、租赁等方式。短期筹资，是指企业筹集使用期限在1年以内的资金。短期筹资经常利用商业信用、短期借款、保理业务等方式来筹集。40、年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股

票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额为（）万元。 A、14 B、15 C、19 D、20【答案】A【解析】取得时成本=200-5=195（万元），应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15（万元），该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额=15-1=14（万元）。41、老王将在5年后退休，为了在退休后的10年里，每年年初可以从银行提取3万元作为生活费，则在存款年利率为5%的情况下，老王当前应存入的金额是（）万元。[已知：（P/

A，5%，10）=7.7217，（P/

F，5%，5）=0.7835，（P/

F，5%，4）=0.8227] A、18.15 B、19.06 C、26.14 D、23.17【答案】B【解析】P=3×（P/A，5%，10）×（P/F，5%，4）=3×7.7217×0.8227=19.06（万元）。其中，3×（P/A，5%，10）是将年金折现至第四年年末时点，然后再乘以（P/F，5%，4）得到当期时点应存入的金额。42、甲公司2018年、2019年的财务杠杆系数分别为1.5和3.0，2018年的资本化利息费用为10万元，假设2018年和2019年利润表中的利息费用均为20万元，则2018年的已获利息倍数为（）。 A、1.5 B、2 C、3 D、1【答案】D【解析】DFL2019年=EBIT2018年/（EBIT2018年-20）=3，则EBIT2018年=30（万元），2018年的已获利息倍数=30/（10+20）=1。43、乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销320000元，账面余额为900000元，累计已确认减值损失160000元。现公司将其对外出售，取得转让收入700000元，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）元。 A、－85000 B、85000 C、280000 D、245000【答案】C【解析】无形资产账面价值＝900000－320000－160000＝420000（元）；无形资产转让净收益＝700000－420000＝280000（元）。44、债务人以资产清偿债务的方式下，债权人收到资产的入账价值可能为（）。 A、资产的原账面价值 B、放弃债权的公允价值加上应支付的相关税费 C、放弃债权的账面价值加上应支付的相关税费 D、资产的原账面价值加上应支付的相关税费【答案】B【解析】债权人受让金融资产的，应以公允价值为基础确定入账价值；债权人受让非金融资产的，应按照放弃债权的公允价值与相关税费之和确定入账价值。45、年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权，这些人员从2019年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2021年12月31日之前行使完毕。B公司2019年12月31日该股份支付计算确定的应付职工薪酬的余额为9000万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可予税前扣除。2019年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。 A、9000 B、0 C、1000 D、-9000【答案】B【解析】该应付职工薪酬的计税基础=账面价值9000-未来期间可予税前扣除的金额9000=0。46、德隆公司2018年5月10日因销售产品应收大海公司账款2000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2018年12月31日、2019年12月31日、2020年12月31日分别为1900万元、1920万元、1880万元。则2020年度德隆公司因计提该应收账款坏账准备而计入信用减值损失科目的金额为（）万元。 A、30 B、10 C、40 D、－10【答案】