财经法规与会计职业道德考试重点

财经法规与会计职业道德

第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

*会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。（J）

*广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总

称，包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。（多选）

*狭义的会计法仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律。

（V单）

*我国会计法律制度的基本构成有会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。

（多选）

*（一）、会计法律。是指由国家最高权力机关-全国人民代表大会及其常委会经

过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会计法律有《会计法》和《注册会

计师法》。《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法

规的依据，是指导会计工作的最高准则。

（单选、多选）

*（二）、会计行政法规。是指由国家最高行政管理机关-国务院制定并发布，或

者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系

的法律规范。（J单选）

*会计行政法规通常以条例、办法、规定等具体名称出现。（V）

*会计行政法规有如：1990年12月31日国务院发布的《总会计师条例》，2000年6

月21日国务院发布的《企业财务会计报告条例》。（多选）

*（三）、国家统一的会计制度。

*是指国务院财政部门（即财政部）根据《会计法》制定的关于会计核算、会计

监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范

性文件。（单选、多选）

*1、会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长

签署命令予以公布的制度办法。如《财政部门实施会计监督办法》、《会

计师事务所审批和监督暂行办法》、《注册会计师注册办法》、《会计从

业资格管理办法》（2005年1月22日发布，自2005年3月1日施行）、《代理记

账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》（2006年2月15日发布，2007

-1-

年1月1日实施）等。（单选、多选）

*2、会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门就会计

工作中某些方面所内容制定并发布的规范性文件。如38项具体准则、《各项会

计制度》、《内部会计控制规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管

理办法》、《会计基础工作规范》。（单选、多选）

*第二节会计工作管理体制

*一、会计工作的行政管理

*国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理

本行政区域内的会计工作。（单选）

*由各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，体现了“统一领导、分

级管理”的原则（J）

*财政部门履行的会计行政管理职能有（多选）

*（-）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

*国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。

（单选）

*国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国

家统一的会计制度制定实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务

院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一

的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备

案。

（V）

*（二）会计市场管理

*会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩序，进而关系到国家

和社会公众利益。（V）

*会计市场管理包括会计市场的准入管理、过程监督、退出管理。（多选）

*财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职

责。（单选）

*会计市场的准入管理包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立。

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（多选）

*（三）会计专业人才评价

*对初级、中级、高级会计人才的评价，主要通过会计专业技术考试进行，由财政

部门组织实施、人力资源和社会保障部门监督指导。（V）

*会计领军人才培养是适应我国当前经济发展的一种新会计人才评价方式，由财

政部门负责组织。（V）

*对会计人员的表彭奖励属于会计专业人才评价的范畴。（V）

*（四）会计监督检查

*会计监督检查属于政府市场监督的范畴，是规范会计秩序，打击违法行为，保证

会计信息质量，保护国家、投资者、债权人、社会公众利益，维护社会主义市场

经济秩序的重要举措。（V）

*财政部门实施的会计监督检查主要会计信息质量检查和会计师事务所执业质量

检查。（J）

*县以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。

（单选）

*财政部门（国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县级以上人民政府财

政部门）是会计法的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。（单选、多选）

*二、会计工作的自律管理（多选）

*1、中国注册会计师协会

*中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》《社会团体登记条例》设立的社会

团体法人，成立于1988年11月，是中国注册会计师行业的管理组织。（单选）

*中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调。（多选）

*2、中国会计学会旅游

*中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及

会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

（单、多选）

*三、单位会计工作管理

*1、单位负责人（1）负责单位内部的会计工作管理

*（2）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责

*（3）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项

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*（4）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（单、多）

*单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主

要负责人。（多选）

*2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。（V）

*下列会计工作人员必须持证：会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、稽核、

各种核算、总账、财务会计报告编制、会计机构内会计档案的管理。注意：档案

部门管理会计档案不属于会计岗位。（多选）

*从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格（V）

*不具备会计从业资格的人员（1）不得从事会计工作（2）不得参加会计专业技术

资格考试或评审（3）不得参加会计专业职务的聘任（4）不得申请取得会计人员

荣誉证书（多选）

第三节会计核算

*一、总体要求

*（-）会计核算依据

*各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会

计账簿，编制财务会计报告。（J）

*以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。（V）

*并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算，只有当一项经济业务事

项的发生引起资金变动时，才需要对经济业务事项进行会计核算（V）

*（二）对会计资料的基本要求（多）

*1、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会

计制度的规定

*2、任何单位和个人不得伪造变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提

供虚假的财务会计报告

*或：（1）、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。（V）

*（2）、提供虚假的会计资料是违法行为。（V）

*会计资料的真实性和完整性,是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。

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（V多选）

*伪造是以虚假的经济业务事项为前提，是无中生有；变造是涂改挖补

*二、会计凭证

*会计凭证，是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经

济责任，并作为记账依据的书面证明。

*会计凭证是会计资料的重要组成部分，是形成其他会计资料的重要来源。（V）

*会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

*原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明

某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会

计核算的原始依据。（单选）

*记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会

计账簿的凭证。（单选）

*记账凭证必须根据原始凭证和有关资料进行编制。（V）

*1、原始凭证取得的基本要求

*及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。（V）

*根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，各单位填制和取得原始凭证时，

要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。（J）

*2、原始凭证处理的基本要求

*原始凭证的处理首先是进行审核，经审核无误、合法的原始凭证才能开始进行账

务处理。（J）

*会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。

（V）

*对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原

因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要

求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（多）

*3、编制记账凭证的基本要求

*记账凭证是登记会计账簿的直接依据，它是会计资料形成过程中，由原始凭证所

记载的内容向会计账簿传递，保证会计资料质量的一个重要环节。（单J）

*记账凭证的两项原则性的要求，一是编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为

依据；二是作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以

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保证记账凭证的质量。（多）

*三、会计账簿

*会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地全面记录

和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会

计资料的重要组成部分。（J）

*会计账簿的主要作用是对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整

理，以全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况，是编制财务会计报告，检

查、分析和控制单位经济活动的重要依据。（J）

*依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本要求之一。V

*所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都

必须依法设置、登记会计账簿，以保证会计信息真实完整。（J）

*各单位应当设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。（多

选）

*任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。（V）

*会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规

和国家统一的会计制度的规定。（V）

*会计账簿记录发生错误、隔页、缺号、跳行，应按照国家统一会计制度规定的方

法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（多

选）

*实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记更正应符合国家统一会计制度的规定

（V）

*四、财务会计报告

*财务会计报告是企业和其他单位对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一

会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。（V）

*财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成。财务会

计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。（多选）

*财务会计报告的编制，包括编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等，是会

计核算工作的重要环节。（多）

*1、财务会计报告的编制依据

*《会计法》规定，财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编

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制，这是保证财务会计报告质量的重要环节。（J）

*在编制财务会计报告前，必须对会计账簿的记录和有关资料进行严格的审核，并

完成下列工作：

*（1）进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；

*（2）按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各

会计账簿之间的余额；

*（3）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；

*（4）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关

项目的情况等。（多选）

*向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（J）

*2、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求：

*（1）财务会计报告的编制要求

*①应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，进行编制，做到数

字真实、内容完整、说明清楚，不得漏报或者任意取舍。（J）

*②年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。

（J）

*（2）财务会计报表的对外提供

*①各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供

期限的规定，及时对外提供财务会计报告。（J）

*②对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。

并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签

名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（J多选）

*③单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的

财务会计报告的真实、完整。（J单选）

*④财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出

具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。（J）

*五、会计档案管理的基本要求

*1、会计档案的保管期限和销毁办法由国务院财政部门会同有关部门制定。（J）

*2、《会计档案管理办法》适用于我国国家机关、社会团体、企业、事业单位、

按规定应当建账的个体工商户和其他组织。（J多选）

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*3、由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指

导、监督和检查。（J多选）

*3、有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。（J）

*4.采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

（V）

*5、具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由

国务院主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。（J）

*六、其他规定

*（-）会计年度的基本规定

*会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（J）

*（-）记账本位币的基本规定

*“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，

可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人

民币。J）

*这一规定包括了以下三方面：

*1、会计核算应当以人民币作为记账本位币

*2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定某种人民币以外的货币

作为记账本位币

*3、编报的财务会计报告必须以人民币反映

*（三）会计处理方法（多选）

*1、编制合并会计报表的原则和方法

*2、外币折算处理方法

*3、收入确定原则和方法

*4、企业所得税会计处理方法

*5、存货计价会计处理方法

*6、长期投资会计处理方法

*7、折旧会计处理方法

*8、坏账损失提取和核算方法

*会计处理方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性（J）

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第四节会计监督

会计监督对（ABCD）起着重要作用

A维护财经纪律B维护社会经济秩序C规范会计基础工作D建立良好会计工作秩序

会计监督可以分为单位内部会计监督、国家监督（即政府监督）和社会监督。（多

选）

*一、单位内部会计监督

*（-）单位内部会计监督的概念

*单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合

国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部

采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。

*（-）单位内部会计监督主体和对象

*根据《会计法》等法律、行政法规、规章的规定，各单位的会计机构、会计人员

对本单位的经济活动进行会计监督。（J单选）

*内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。（单选）

*内部会计监督的对象是单位的经济活动。（单选）

*单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保

障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。（V单）

*根据规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会

计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（V单）

*（三）单位内部会计监督制度的基本要求

*各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。（J）

*单位内部会计监督制度应当符合以下要求：

*（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人

员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

*（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执

行的相互监督、相互制约的程序应当明确；

*（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

*（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（多选）

*（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（多选）

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*1、会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事

项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

*2、会计机构和会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

*二、会计工作的政府监督

*（-）会计工作的政府监督的概念

*会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会

计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外

部监督。（单选J）

*（-）会计工作的政府监督主体

*县级以上人民政府财政部门（单选）为各单位会计工作的监督检查部门，对各单

位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（单选J）

*审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管（多选）等部门依照有关法律、行

政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如《税收

征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资

料。（多选、单选J）

*审计等部门在法定权限范围内，对相关单位会计资料实施的监督检查属于会计工

作的政府监督范畴。（V）

*财政部门对各单位会计工作的监督，并不排除其他政府部门在履行其职责时对有

关单位会计资料的检查，对保证会计资料的真实完整起到促进作用。（V）

*（三）财政部门实施会计监督的对象和范围

*财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为

的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会

计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。（V多选）

*财政部门对各单位下列事项实施监督：（多选）

*1、是否依法设置会计账簿。

*2、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。

*3、会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

*4、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。（2层意思）

*5、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、

会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（多选）

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*财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。（单选）

*三、会计工作的社会监督

*（-）会计工作的社会监督的概念

*会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委

托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。（单J）

*单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，属于会计工

作社会监督的范畴（J单选）

*（-）注册会计师审计与内部审计的关系

*注册会计师审计与内部审计都是现代审计体系的组成部分（V）

区别：1、审计目标不同。内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真

实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的一种评价活动。注册会计师审计

主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。（V）

*2、独立性不同。内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立

性较弱；注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管

理层的领导和制约，独立性较强。（V）

*3、接受审计的自愿程度不同。内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部

监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员

的监督；注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可

自由选择会计师事务所（J）

*4、遵循的审计标准不同。内部审计遵循的是内部审计准则；注册会计师审计遵

循的是注册会计师审计准则（V）

*5、审计的时间不同。内部审计遵循通常对单位内部组织采用定期或不定期的审

计，时间安排比较灵活；注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的

财务报表审计一次（V）

*联系：

*注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果

（J）

*（三）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（多选）

*1、审查企业财务会计报告，出具审计报告；

*2、验证企业资本，出具验资报告；

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*3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

*4、法律、行政法规规定的其他审计业务。

*5、会计咨询

*6、会计服务

*第五节会计机构和会计人员

*一、会计机构的设置

*各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员

并指定会计主管人员（单选）

*对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托经批准设立从事会计

代理记账业务的中介机构代理记账（V）

*（-）单位会计机构的设置

*各单位可以根据本单位的会计业务简繁情况和会计管理工作的需要决定是否设

置会计机构。（V）

*一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于以下几个因素：（多选）

*1、是单位规模大小

*实行企业化管理的事业单位或集团公司、股份有限公司、有限责任公司等应当单

独设置会计机构，以便及时组织对本单位各项经济活动和财务收支的核算，实施

有效的会计监督。

*2、是经济业务和财务收支的繁简

*具有一定规模的行政、事业单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的社会

团体和其他经济组织，应单独设置会计机构，以保证会计工作的效率和会计信息

的质量。

*3、是经营管理的要求

*一个单位是否设置会计机构还是在有关机构中设置专职的会计人员，完全由各单

位根据会计业务的繁简和实际情况来决定，但必须遵循既要满足管理的需要，又

要讲求实效，避免人浮于事。（J）

*规模很小、经济业务简单、业务量相对较少的单位，可以不单独设置会计机构，

将会计工作岗位纳入其他职能部门并设置会计人员，同时指定会计主管人员。

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*会计主管人员不同于人们通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会

计”等，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人。

（4）

*（-）会计机构负责人的任职资格

*1、会计机构负责人（会计主管人员）的概念

*会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领

导人员。（J）

*根据《会计法》规定，设置会计机构，应当配备会计机构负责人；不单独设置会

计机构，而在有关机构中配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计

主管人员，行使会计机构负责人的职权。（V）

*2、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

*担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还

应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。（多选）

*（三）会计人员回避制度

*注册会计师与委托人有利害关系的，应当回避（J）

*国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的

直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、

会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（单选、多

选J）

*直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

（多选）

*二、代理记账

*2005年1月财政部发布《代理记账管理办法》，自2005年3月1日起施行。（单

选）

*（-）代理记账的概念

*代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

（J）

*（-）代理记账的业务范围（多选）

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*(1)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定

进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会

计报告等。注意：填制原始凭证是错的。(多选)

*(2)对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经

代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国

家统一的会计制度的规定对外提供。(多选单选)

*(3)向税务机关提供税务资料。

*(4)委托人委托的其他会计业务。

*(三)委托代理记账的委托人的义务

*(1)对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规

定的原始凭证；

*(2)应当配备专人负责日常货币收支和保管；

*(3)及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；

*(4)对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充

的原始凭证,应当及时予以更正、补充。(多选)

*(四)代理记账机构及其从业人员的义务

*(1)按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的

会计制度的规定；

*(2)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；

*(3)对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不

符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；

*(4)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

(多选)

*(五)代理记账机构及人员的法律责任

*由县以上人民政府财政部门依据会计法及相关法规的规定处理。(单选)

*三、会计从业资格

*从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。(J)

*会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。(单选)

*对从事会计工作的人员实行资格准入制度，这是《会计法》规定的行政许可

事项。(V)

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*新的《会计从业资格管理办法》由财政部于2005年1月22日发布，自2005

年3月1日施行（单选）

*（-）会计从业资格的概念

*会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职

业的“门槛”。（J）

*（-）会计从业资格证书的适用范围（多选）

*在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的

人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在

中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资

格证书：

（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；

（3）稽核；（4）资本、基金核算:

（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；

（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；

（9）财务会计报告编制；

（10）会计机构内会计档案管理。（注意：档案部门管理会计档案、审计、

收银收费员、仓库保管员都不是会计岗位）

*（三）会计从业资格的取得

*1、会计从业资格的取得实行考试制度。

*要取得会计从业资格证书的人员都必须通过考试才能取得会计从业资格。

（V）

*考试科目为：财经法规与会计职业道德（必考课）、会计基础、初级会计电算化

（或者珠算五级）。

*会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。（单选）

*我省（不包括宁波计划单列市）的会计从业资格考试工作由省财政厅统一部署，

各市、县（市、区）财政部门组织实施。（V）

*2、会计从业资格报名条件

*（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质；（3）具备

会计专业基础知识和技能。（多选）

*3、会计从业资格部分考试科目免试条件。

-15-

*申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中

专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基

础、初级会计电算化（或者珠算五级）。（单选J）

*会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管

理、理财学。（多选）

*（四）会计从业资格证书管理

*会计从业资格证书在全国范围内有效。（单J）

*县以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理工作（单）

*会计从业资格证书管理包括上岗注册登记、离岗备案、调转登记、变更登记。（多

选）

*1、注册登记。

*我国会计从业资格证书实行注册登记制度（J）。持证人员从事会计工作，

应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和

所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地的会计从业资格管理机构办

理注册登记。（单选）

*2、离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表,

并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（单选）

*3、调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要

求办理调转登记。持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单

位，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格

证书及调入单位开具的从事会计工作证明，办理调转登记。（单选）

*持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，应当填写调转登

记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调

出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表

和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地的会计从业资格管理机

构办理调入手续。（单选）

*4、变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及

发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从业资格管理机

构办理从业档案信息变更登记。（多选）

-16-

*（五）会计人员继续教育

*1、会计人员继续教育的概念

*会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的

理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，从而保持和不断提高其专业

胜任能力和职业道德水平。（多选）

*会计人员继续教育的对象是所有持有会计从业资格证书的人员。（V）

*2、会计人员继续教育的特点：（多选）

*①针对性。

*会计人员继续教育根据教育对象分为高级、中级、初级三个层次。（J）

*高级会计人员的培训每年都由省财政厅直接组织培训。

*中级、初级会计人员的培训工作一般由省级主管部门和各级财政部门及其认可的

培训点组织培训。（J）

*②适应性③灵活性

*继续教育培训形式包括：财政部门直接组织培训；省级以上主管部门根据行业管

理需要自行组织的培训；财政部门认可的继续教育单位组织的培训；单位自行组

织的业务培训、岗位培训；参加上一级别的会计专业技术资格考试、注册会计师

考试等。（多选）

*3、会计人员继续教育的内容。会计人员继续教育的内容主要包括：会计理论与

实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。

（多选）

*4、会计人员继续教育的形式和学时要求。根据《会计从业资格管理办法》规定，

持证人员接受继续教育，每年参加继续教育培训不得少于24小时。

（单选）

*四、会计专业职务与会计专业技术资格

*（-）会计专业职务

*会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。（V）

*会计专业职务分为教授级高级会计师、高级会计师、会计师、助理会计师和会计

员。教授级高级会计师为正高级职务，高级会计师为副高级职务，会计师为中级

职务，助理会计师和会计员为初级职务。（多选J）

-17-

*全日制会计专业，

*获得硕士学位从事会计工作满三年，或获得博士学位经考核胜任主要会计岗位工

作的，可聘任会计师职务；

*大学专科毕业见习期满后从事会计工作满二年，或大学本科毕业见习期满，经考

核胜任一般会计岗位工作的，可聘任助理会计师职务；

*中等专业学校毕业见习期满，经考核胜任所任工作的，可聘任会计员职务。

（单选）

*晋升专业职务时，应按规定参加相应的专业技术资格考试和考评结合。（J）

*通过全国统一考试获得会计专业技术资格的会计人员、通过考评结合取得高级会

计师资格和通过评审取得教授级高级会计师的会计人员，表明其已具备担任相应

会计专业职务的水平和能力，获得的专业技术资格不与工资待遇挂钩。（V）

*（-）会计专业技术资格

*会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格。（J）

*会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。其中高级资格

分副高、正高二个层次。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；副

高级高级会计师资格实行考试与评审相结合制度，教授级高级会计师实行评审制

度。（J单选）

*从2003年起我省实行高级会计师考评结合试点工作。（单选J）

*从2009年起我省开始教授级高级会计师资格评审。（单选J）

*1、高、中、初级会计专业技术资格考试级别、科目

*初级、中级、高级会计资格考试实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大

纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。（V）

*高级会计师资格考试科目为《高级会计实务》，考试成绩达到国家合格标准，该

成绩在全国范围内的高级会计师资格评审中三年有效。（单选J）

*中级会计资格考试分《中级会计实务》、《财务管理》、《经济法》三个科目，

考试成绩以2年为一个周期，单科成绩采取滚动计算的方法，即参加考试的人员

必须在连续的2个考试年度内通过全部科目的考试。（V）

*初级会计资格考试分《初级会计实务》、《经济法基础》两个科目，参加初级会

计资格考试的人员必须在一个考试年度内通过全部科目的考试。（V）

*2、高、中、初级会计专业技术资格考试报名条件

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*参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件：

*①坚持原则，具备良好的职业道德品质；

*②认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法

律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为；

*③履行岗位职责，热爱本职工作；

*④具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。（多选）

*报初级-还要高中以上学历。（单选）

*报中级-大专，从事会计工作满5年；本科，从事会计工作满4年；硕士，从事会

计工作满1年；博士。（多选）

*报名参加会计专业技术高级资格考试的人员，还必须具有会计师、审计师、财税

经济师等中级专业技术资格或注册税务师、注册资产评估师资格之一，并从事会

计、财税和相应管理工作的在职专业人员。（多选）

*会计工作年限是指取得相应学历前后从事会计工作时间的总和。（V）

*凡通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术中、初级资格，并具备上

述基本条件的人员，均可报名参加相应级别的会计专业技术资格考试。（多选

V）

*五、会计工作岗位设置：（多选）

*1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。

*2、符合内部牵制制度的要求。

*会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（多选）

*出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（多选J）

*出纳人员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务等直接

与单位资金收支增减往来有关的账目，可以承担一部分记账工作的，如有些单位,

出纳人员业务不多，兼记固定资产明细账。（J选择）

*在设置会计岗位时，必须遵循“不相容职务相互分离”原则。（J）

*3、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务

和不断提高业务素质。

*会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位，会计机构负责

-19-

人（会计主管人员）岗位，出纳岗位，稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、

支出、债权债务核算岗位，工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位，财产

物资的核算岗位，总账岗位，财务会计报告编制岗位，会计电算化岗位，会计档

案管理岗位等。（多选）

*对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位，正式移交档

案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属

于会计岗位。（J）

*医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）

员所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也

不属于会计岗位。（多选）

*七、会计人员的工作交接

*（一）、会计人员工作交接的概念及意义

*会计人员工作调动或者离职（含临时离职、生病），必须与接管人员办清交接手

续。（多J）

*一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机

构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位

可以派人会同监交。（多选）

*意义：（1）做好会计交接工作，可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续

进行

*（2）做好会计交接工作，可以防止因会计人员的更换而出现的账目不清、财务

混乱的现象。

*（3）做好会计交接工作，也是分清移交人员和接管人员工作责任的一项有效措

施。（多选）

*（二）、需要办理会计工作交接的情形

*会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。除此之外，会计人

员在临时离职或其他原因（如生病）暂时不能工作时，也应办理会计工作交接。

（多选，）

*移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，

可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、

财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。（单J）

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*(三)、办理会计工作交接的基本程序

*1、做好办理移交手续前的准备工作

*2、按照移交清册逐项移交

*移交人员在离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接替

人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册列明的内容，进行逐项交接。

(V)具体要求是：

*(1).现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。

*(2).有价证券的数量要与会计账簿记录一致。

*(3).所有会计资料必须完整无缺。

*(4).银行存款账户余额要与银行对账单核对相符。

*(5).移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚。

*(6).实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际

操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。(J)

*3、专人负责监交

*必要时上级主管单位可以派人会同监交通常有三种情况：(多选)

*(1)所属单位负责人不能监交(如单位撤销)

*(2)所属单位负责人不能及时监交(如拖延)

*(3)不宜由所属单位负责人单独监交(如矛盾或亲密)

*(4)主管部门认为交接中存在某种问题需要派人监交

*4、交接后的有关事项

*(1).会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应

在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移

交清册页数以及需要说明的问题和意见等。(V)

*(2).接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录

前后衔接，内容完整。(V)

*(3).移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。(V)

*(四)、会计资料移交后的责任界定：移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、

财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会

计资料的合法性、真实性承担法律责任；即使接替人员在交接时因疏忽没有发现

所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责。

-21-

(V)

*第六节法律责任

*一、法律责任的概念

*法律责任的形式：一是行政责任。又分行政处罚和行政处分（针对国家工作人员）。

*二是刑事责任。（多选）

*二、违反《会计法》的法律责任形式

*（-）行政责任

*1.行政处罚

*一是行政处罚主要分为警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停

业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留六种形式。（多选）

*二是行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政

机关实施。行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法

行为。（单选J）

*三是对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。这是适用行

政处罚所应遵守的一项基本原则即“一事不再罚”原则。（J单）

*四是当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行

为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政

处罚。（多选）

*违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。（单选）

*五是行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、

依据及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。（V）

*2.行政处分

*行政处分是指国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是

行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法

律制裁。（单选）

*行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等。

（多选）

*（-）刑事责任

*刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：

*L追究的违法行为不同。追究行政责任是一般违法行为，追究刑事责任的是

-22-

犯罪行为。（V）

*2.追究责任的机关不同。追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法

律的规定决定，追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。

（V）

*3.承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，

比追究行政责任严厉得多。（V）

*三、违反会计法规的法律责任

*（一）、违反会计法规应承担法律责任的行为

*1、不依法设置会计账簿的行为。是指违反《会计法》和国家统一会计制度规定,

应当设置会计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种类、形式及要求设置

会计账簿的行为。

*2.私设会计账簿的行为。是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行

统一登记核算，而另外私自设置会计账簿进行登记核算的行为，俗称“两本账”、

“账外账”或“小金库”之类。

*3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。

*4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的

行为。

*5.随意变更会计处理方法的行为。

*6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。

*7.未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。

*会计记录应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一

种民族文字；在我国境内的三资企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。记

账本位币。。。

*