赠与税与遗产税的国际比较与启示

1/1赠与税与遗产税的国际比较与启示第一部分国际赠与税考查的范围 2第二部分国际遗产税征税对象划分 4第三部分国际赠与税与遗产税税率设计 6第四部分遗产税与赠与税适用税率比较 10第五部分遗产税与赠与税扣除项目比较 12第六部分遗产税与赠与税的国际协调 15第七部分遗产税与赠与税的税收征管 18第八部分遗产税与赠与税的缴纳义务人 21

第一部分国际赠与税考查的范围关键词关键要点【赠与税的适用范围】：

1.赠与税的征收对象为赠与人，而不是受赠人。

2.赠与税的征税范围包括动产和不动产，有形资产和无形资产，现金和非现金，以及赠与人与受赠人之间的债权债务关系。

3.赠与税的征税范围不包括以下几种情况：

-赠与配偶的财产。

-赠与直系亲属的财产。

-赠与直系亲属以外的个人，但赠与金额低于一定限额。

-赠与慈善机构的财产。

-赠与因公共利益而成立的非营利组织的财产。

【赠与税的税率】：

一、国际赠与税考查范围概述

国际赠与税考查范围是指征税机关对赠与行为的认定和税款征收的范围。各国对赠与税考查范围的规定不尽相同，主要包括以下几个方面：

二、各国赠与税考查范围的差异

1.赠与行为的定义

各国对赠与行为的定义存在差异。例如，美国将赠与定义为“出于爱意、好意或慈善目的，自愿将财产转移给另一方的行为”。英国将赠与定义为“无偿将财产转移给另一方的行为”。

2.赠与对象的范围

各国对赠与对象的范围规定也不尽相同。例如，美国对赠与对象的范围没有明确规定，只要符合赠与行为的定义即可。英国的赠与对象范围包括个人、信托和慈善机构。

3.赠与财产的范围

各国对赠与财产的范围规定也不尽相同。例如，美国对赠与财产的范围没有明确规定，只要是自愿转让的财产即可。英国的赠与财产范围包括不动产、动产、债权、股权和无形财产。

4.赠与税的税率

各国对赠与税的税率规定也不尽相同。例如，美国对赠与税的税率为18%至40%。英国对赠与税的税率为20%至40%。

5.赠与税的免税额

各国对赠与税的免税额规定也不尽相同。例如，美国对赠与税的免税额为1120万美元。英国对赠与税的免税额为325,000英镑。

三、我国赠与税考查范围的启示

我国赠与税考查范围的规定较为简单，主要包括以下几个方面：

1.赠与行为的定义

我国对赠与行为的定义为“无偿将财产转移给另一方的行为”。

2.赠与对象的范围

我国对赠与对象的范围没有明确规定，只要符合赠与行为的定义即可。

3.赠与财产的范围

我国对赠与财产的范围没有明确规定，只要是自愿转让的财产即可。

4.赠与税的税率

我国对赠与税的税率为20%。

5.赠与税的免税额

我国对赠与税的免税额为10万元。

与国际上其他国家相比，我国赠与税考查范围较为简单，需要进一步完善。我国可以借鉴国际上其他国家的经验，对赠与税考查范围进行修改，以加强赠与税的征收管理，提高赠与税的征收效率。第二部分国际遗产税征税对象划分关键词关键要点【遗产税征税对象划分】：

1.遗产税的征税对象即遗产的定义不同国家采取的标准不同，各国遗产税的征税对象主要分为三类：广义遗产、狭义遗产和中间遗产。

2.广义遗产指个人死亡时其所有财产。在这种概念下，遗产税的征税范围最为广泛。

3.狭义遗产指个人死亡时其净财产。净财产指遗产总额减去遗产债务后的余额，该概念属于对遗产的狭义理解。

【继承财产征税原则】：

一、国际遗产税征税对象的划分标准

1.地域原则

地域原则通常以国籍或住所为标准，本国公民或居民的全球遗产作为其征税对象。这种标准有助于避免遗产税负不均，确保税收公平。例如，美国、英国和加拿大等国均采用地域原则对遗产征收遗产税。

2.属地原则

属地原则以遗产所在地为标准，无论遗产所有人是否为本国公民或居民，凡位于本国的遗产均作为其征税对象。这种标准便于征收管理，能够防止遗产流出国境。例如，德国、法国和意大利等国均采用属地原则对遗产征收遗产税。

3.混合原则

混合原则综合考虑了地域原则和属地原则，一般以国籍或住所为主要标准，同时兼顾遗产所在地因素。这种标准有助于兼顾遗产税收公平性和征收管理便利性。例如，中国、日本和韩国等国均采用混合原则对遗产征收遗产税。

二、国际遗产税征税对象划分的具体运用

1.以地域原则为主的国家

美国：美国采用地域原则对遗产征收遗产税，即本国公民或居民的全球遗产作为其征税对象。遗产税的税率为18%至40%，遗产价值超过1180万美元的遗产需缴纳遗产税。

英国：英国采用地域原则对遗产征收遗产税，即英国公民或居民的全球遗产作为其征税对象。遗产税的税率为40%，遗产价值超过325万英镑的遗产需缴纳遗产税。

加拿大：加拿大采用地域原则对遗产征收遗产税，即加拿大公民或居民的全球遗产作为其征税对象。遗产税的税率为16%至26%，遗产价值超过500万加元的遗产需缴纳遗产税。

2.以属地原则为主的国家

德国：德国采用属地原则对遗产征收遗产税，即位于德国的遗产作为其征税对象。遗产税的税率为7%至30%，遗产价值超过200万欧元的遗产需缴纳遗产税。

法国：法国采用属地原则对遗产征收遗产税，即位于法国的遗产作为其征税对象。遗产税的税率为5%至45%，遗产价值超过10万欧元的遗产需缴纳遗产税。

意大利：意大利采用属地原则对遗产征收遗产税，即位于意大利的遗产作为其征税对象。遗产税的税率为4%至8%，遗产价值超过100万欧元的遗产需缴纳遗产税。

3.以混合原则为主的国家

中国：中国采用混合原则对遗产征收遗产税，即以国籍或住所为主要标准，同时兼顾遗产所在地因素。对于中国公民或居民的全球遗产，以及位于中国的非中国公民或居民的遗产，均作为其征税对象。遗产税的税率为20%至40%，遗产价值超过1000万元人民币的遗产需缴纳遗产税。

日本：日本采用混合原则对遗产征收遗产税，即以国籍或住所为主要标准，同时兼顾遗产所在地因素。对于日本公民或居民的全球遗产，以及位于日本的非日本公民或居民的遗产，均作为其征税对象。遗产税的税率为10%至50%，遗产价值超过3000万日元的遗产需缴纳遗产税。

韩国：韩国采用混合原则对遗产征收遗产税，即以国籍或住所为主要标准，同时兼顾遗产所在地因素。对于韩国公民或居民的全球遗产，以及位于韩国的非韩国公民或居民的遗产，均作为其征税对象。遗产税的税率为10%至50%，遗产价值超过30亿韩元的遗产需缴纳遗产税。第三部分国际赠与税与遗产税税率设计关键词关键要点【遗产税和赠与税税率国际比较】：

1.美国：美国对遗产征收遗产税，税率从18%到40%不等。对赠与征收赠与税，税率与遗产税相同。

2.英国：英国对遗产征收遗产税，税率介于28%至40%之间。对赠与征收赠与税，税率为20%。

3.加拿大：加拿大对遗产征收遗产税，税率为16%至40%不等。对赠与征收赠与税，税率与遗产税相同。

4.澳大利亚：澳大利亚对遗产征收遗产税，税率为28%至47%不等。对赠与征收赠与税，税率为28%。

【遗产税免税额及税率级距国际比较】：

一、各国税收类型及特点

（一）各国税收类型

1.遗产税

遗产税是对遗产进行征收的税收，通常在被征收者死亡后一次或分次征收，并作为遗产所有权发生转移的条件。

2.遗属税

遗属税是对被征收者身后所留亲属或其他与被征收者有关的人员的财产进行征收的税收，通常在被征收者死亡后一次或分次征收，也作为遗产所有权发生转移的条件。

3.准遗产税

准遗产税是对个人生前关于其财产进行转移而征收的税收，通常在财产所有权发生转移时一次或分次征收，也作为财产所有权发生转移的条件。

（二）各国税收特点

1.遗产税与遗属税并存型

遗产税与遗属税并存型是两种税收并列征收，即对遗产进行征收，也对被征收者身后所留亲属或其他与被征收者有关的人员所获得该遗产进行征收。

2.遗产税单一型

遗产税单一型是只对遗产进行征收，而不对被征收者身后所留亲属或其他与被征收者有关的人员所获得该遗产进行征收。

二、各国遗产税与准遗产税主要国家税收类型与特点

（一）遗产税与准遗产税并存型国家

1.美国

美国对遗产征收两种税收，即遗产税和遗属税。遗产税是对个人生前所拥有财产在被征收者死亡后一次或分次征收的税收，而遗属税是是对个人生前所拥有财产在被征收者死亡后其身后所留亲属或其他与被征收者有关的人员获得该遗产时一次或分次征收的税收。

2.英国

英国采用遗产税与准遗产税并存的模式。遗产税是针对个人生前所拥有财产进行征收的税收，而准遗产税则针对个人生前对财产转移而征收的税收。

（二）遗产税单一型国家

1.德国

德国只对遗产征收一种税收，即遗产税。遗产税是对个人生前所拥有财产在被征收者死亡后一次或分次征收的税收，但拥有财产的配偶、子女、父母（或准遗产税）等可以减免部分税收。

2.法国

法国对遗产征收两种税收，即遗产税和遗属税。遗产税针对个人生前所拥有财产进行征收的税收，而遗属税针对个人生前所拥有财产在被征收者死亡后其身后所留亲属或其他与被征收者有关的人员获得该遗产时一次或分次征收的税收。

三、各国遗产税与准遗产税税率设计

（一）各国遗产税与准遗产税税率设计基本情况

1.美国

美国的遗产税税率为40%-60%，分七个等级。

2.英国

英国的遗产税税率为30%-40%，分为六个等级。

3.德国

德国的遗产税税率为0%-30%，分六个等级。

4.法国

法国的遗产税税率为0%-60%，分六个等级。

（二）各国遗产税与准遗产税税率设计比较

1.各国遗产税税率设计

各国の遗产税税率設計大致相同，主要区别在于分级数。美國和英國的遗产税分七个和六个等级，而德国和法国的遗产税分六个和六个等级。

2.各国准遗产税税率设计

各國的准遗产税税率設計基本相同，主要区别在于分级数。美國和英國的准遗产税分七个和六个等级，而德国和法国的准遗产税分六个和六个等级。

四、各国遗产税与准遗产税税率设计对我国的启示

（一）我国应建立以遗产税为基础、准遗产税为补充的税收体系

我国目前只有遗产税，而没有准遗产税。因此，我国应建立以遗产税为基础、准遗产税为补充的税收体系。

（二）我国应尽快进行遗产税制度改革

我国的遗产税制度存在着不合理税率过低、税收减免力度较大、优惠政策过多等问题。因此，我国应尽快进行遗产税制度改革，以提高遗产税的税率、缩小遗产税的税收减免力度、减少遗产税的优惠政策。

（三）我国应加大对遗产税的宣传力度

我国的遗产税制度并不为大多数人所知，因此，我国应加大对遗产税的宣传力度，以提高纳税人的知晓度。第四部分遗产税与赠与税适用税率比较关键词关键要点【遗产税与赠与税适用税率比较】：

1.适用税率的比较：遗产税和赠与税的适用税率在不同国家和地区都有所不同。一般来说，遗产税的适用税率高于赠与税的适用税率。在某些国家，遗产税甚至可以达到很高的水平，例如，日本的遗产税最高税率为55%。而在我国，2019年财政部发布的财税2019年第41号公告，明确遗产税率为20%-50%，赠与税与遗产税税率相同。

2.累进税率与边际税率：许多国家和地区采用累进税率，即随着遗产或赠与金额的增加，适用税率也会增加。累进税率的目的是为了实现税收的公平，让富裕人群承担更多的税收负担。边际税率是指每一元遗产或赠与金额所适用的税率，边际税率可以是固定的，也可以是累进的。

3.免征额和扣除额：在遗产税和赠与税的征收中，通常都会设置免征额和扣除额。免征额是指在遗产或赠与金额达到一定限额以下时，不需要缴纳遗产税或赠与税。扣除额是指在计算遗产或赠与金额时，可以从总金额中扣除的部分。免征额和扣除额可以减轻纳税人的负担，并防止遗产税和赠与税对纳税人造成过重的负担。

【赠与税税率的国际比较】：

一、遗产税与赠与税适用税率比较

1.美国

美国实行联邦遗产税和赠与税。联邦遗产税的适用税率为18%至40%。遗产税的免税额为1206万美元（2023年）。赠与税的适用税率为18%至40%。赠与税的免税额与遗产税的免税额相同。

2.英国

英国实行遗产税和赠与税。遗产税的适用税率为40%。遗产税的免税额为32.5万英镑（2023年）。赠与税的适用税率为20%。赠与税的免税额为32.5万英镑（2023年）。

3.加拿大

加拿大实行遗产税和赠与税。遗产税的适用税率为15%至29%。遗产税的免税额为500万加元（2023年）。赠与税的适用税率为15%至29%。赠与税的免税额与遗产税的免税额相同。

4.澳大利亚

澳大利亚实行遗产税和赠与税。遗产税的适用税率为30%。遗产税的免税额为350万澳元（2023年）。赠与税的适用税率为30%。赠与税的免税额与遗产税的免税额相同。

5.新西兰

新西兰实行遗产税和赠与税。遗产税的适用税率为33%。遗产税的免税额为270万新西兰元（2023年）。赠与税的适用税率为33%。赠与税的免税额与遗产税的免税额相同。

6.中国

中国不征收遗产税，但征收赠与税。赠与税的适用税率为20%。赠与税的免税额为100万元（2023年）。

7.比较

从上述国家和地区的遗产税与赠与税适用税率比较可以看出，美国的遗产税和赠与税适用税率最高，英国的遗产税适用税率较高，加拿大的遗产税和赠与税适用税率居中，澳大利亚和新西兰的遗产税和赠与税适用税率较低，中国的赠与税适用税率最低。

二、启示

从各国遗产税与赠与税适用税率的比较中，我们可以获得以下启示：

1.遗产税和赠与税的适用税率应根据本国的经济发展水平、社会保障制度等因素综合考虑，制定合理的税率水平。

2.遗产税和赠与税的免税额应根据本国的经济发展水平、社会保障制度等因素综合考虑，制定合理的免税额水平。

3.遗产税和赠与税的适用税率和免税额应定期调整，以适应经济社会的发展变化。

4.遗产税和赠与税的征收应加强监管，以防止偷税漏税行为的发生。第五部分遗产税与赠与税扣除项目比较遗产税与赠与税扣除项目比较

遗产税与赠与税的扣除项目是税务筹划的重要内容，也是纳税人减轻税收负担的重要手段。遗产税与赠与税的扣除项目，在不同国家和地区存在着较大的差异。

一、遗产税扣除项目比较

1、免税额

免税额是遗产税纳税人可以扣除的遗产总额，是遗产税征收的基础。免税额的设置，体现了国家对纳税人的基本生活保障和遗产继承权益的保护。

2、丧葬费和债务扣除

丧葬费和债务扣除，是指纳税人在计算应纳遗产税时，可以扣除被继承人的丧葬费用和债务。丧葬费扣除，是为了保障纳税人的基本丧葬费用；债务扣除，是为了保障债权人的合法权益。

3、配偶扣除额

配偶扣除额，是指纳税人在计算应纳遗产税时，可以扣除被继承人的配偶所继承的遗产金额。配偶扣除额的设置，是为了保障配偶的合法权益，维护婚姻家庭的稳定。

4、子女扣除额

子女扣除额，是指纳税人在计算应纳遗产税时，可以扣除被继承人的子女所继承的遗产金额。子女扣除额的设置，是为了保障子女的合法权益，促进家庭成员之间的团结互助。

5、其他扣除项目

除上述扣除项目外，遗产税的扣除项目还包括：慈善捐赠扣除，教育捐赠扣除，医疗捐赠扣除，公益捐赠扣除等。这些扣除项目的设置，是为了鼓励纳税人参与慈善活动，支持教育事业，促进医疗卫生事业的发展，维护社会公共利益。

二、赠与税扣除项目比较

1、免税额

赠与税的免税额，是赠与人可以扣除的赠与总额，是赠与税征收的基础。赠与税免税额的设置，体现了国家对赠与人的基本生活保障和赠与权益的保护。

2、教育和医疗费用扣除

教育和医疗费用扣除，是指赠与人在计算应纳赠与税时，可以扣除被赠与人的教育费用和医疗费用。教育和医疗费用扣除，是为了保障被赠与人的基本教育和医疗需求。

3、慈善捐赠扣除

慈善捐赠扣除，是指赠与人在计算应纳赠与税时，可以扣除赠与给慈善机构的金额。慈善捐赠扣除的设置，是为了鼓励赠与人参与慈善活动，支持公益事业。

4、其他扣除项目

除上述扣除项目外，赠与税的扣除项目还包括：配偶扣除额，子女扣除额，父母扣除额，兄弟姐妹扣除额等。这些扣除项目的设置，是为了保障家庭成员之间的赠与权益，促进家庭成员之间的团结互助。

三、遗产税与赠与税扣除项目的启示

遗产税与赠与税扣除项目的比较，可以为我国遗产税与赠与税制度的完善提供有益的启示：

1、合理设置免税额

免税额是遗产税与赠与税的重要扣除项目，在一定程度上可以减轻纳税人的税收负担。合理设置免税额，既要考虑对纳税人的基本生活保障，又要考虑税收征收的需要。

2、适当增加扣除项目

适当增加遗产税与赠与税的扣除项目，可以使税收制度更加公平、合理。例如，增加教育、医疗、慈善捐赠等扣除项目，可以鼓励纳税人参与社会公益活动，支持社会事业的发展。

3、规范扣除项目管理

建立健全遗产税与赠与税扣除项目的管理制度，规范扣除项目的审批程序，加强扣除项目的审核，防止扣除项目的滥用。

四、结语

遗产税与赠与税的扣除项目，是税务筹划的重要内容，也是纳税人减轻税收负担的重要手段。各国对遗产税与赠与税的扣除项目都制定了不同的规定，各国应根据本国国情合理设置遗产税与赠与税的扣除项目，以便更好地保护纳税人的合法权益，促进社会经济的发展。第六部分遗产税与赠与税的国际协调关键词关键要点遗产税与赠与税的国际协调的目标

1.避免双重征税：避免纳税人在两个或多个国家对同一遗产或赠与财产缴纳遗产税或赠与税。

2.有效执行税收法律：确保税务当局能够有效地执行遗产税和赠与税法律，并防止纳税人通过跨境转移资产来逃避税收。

3.促进国际合作与协调：遗产税和赠与税的国际协调可以促进不同国家之间的合作与协调，加强税收管理，防止税务欺诈。

遗产税与赠与税的国际协调的原则

1.属人原则：对纳税人的住所或居所地征收遗产税或赠与税，无论其财产位于何处。

2.属地原则：对纳税人在境内财产征收遗产税或赠与税，无论其住所或居所地位于何处。

3.居住地原则：对纳税人在境内居住一定时间后或达到一定年龄后，对纳税人全球范围内的财产征收遗产税或赠与税。一、遗产税与赠与税的国际税收比较

1.遗产税

（1）遗产税的征收范围：

-遗产税通常适用于被继承人死亡时其拥有的财产，包括动产、不动产、有价证券、现金等。

-遗产税的征收范围因国家而异，部分国家对遗产税的征收范围有严格的界定，而另一些国家则较为宽泛。

（2）遗产税的税率：

-遗产税的税率通常是累进的，这意味着遗产价值越高，适用税率越高。

-遗产税的税率差异很大，从美国的0%到日本、韩国的50%不等。

（3）遗产税的免税额：

-大多数国家都对遗产税设置了免税额，即遗产价值低于一定金额的部分不缴纳遗产税。

-遗产税的免税额vary很大，fromUS\$12.92millionin2023to\$5,000inMauritius。

2.赠与税

（1）赠与税的征收范围：

-赠与税通常适用于赠与人将财产无偿转移给受赠人的行为。

-赠与税的征收范围因国家而异，部分国家对赠与税的征收范围有严格的界定，而另一些国家则较为宽泛。

（2）赠与税的税率：

-赠与税的税率通常是累进的，这意味着赠与价值越高，适用税率越高。

-赠与税的税率差异很大，从美国的0%到日本、韩国的50%不等。

（3）赠与税的免税额：

-大多数国家都对赠与税设置了免税额，即赠与价值低于一定金额的部分不缴纳赠与税。

-赠与税的免税额vary很大，fromUS\$16,000perpersonin2023to\$12,500inSwitzerlandand\$5,000inCanada。

二、遗产税与赠与税的国际启示

1.遗产税和赠与税可以有效调节财富分配

遗产税和赠与税可以通过对富人征收更高税率来调节财富分配，从而减少贫富差距。

2.遗产税和赠与税可以增加政府收入

遗产税和赠与税可以为政府提供额外的收入来源，这些收入可以用于为公共服务和项目提供资金。

3.遗产税和赠与税可以防止财富过分集中

遗产税和赠与税可以防止财富过分集中在少数富人手中，从而促进社会公平。

4.遗产税和赠与税可以鼓励人们进行慈善捐赠

为了减少应缴纳的遗产税和赠与税，富裕人群可能会选择将部分财产捐赠给慈善机构，从而支持慈善事业的发展。

5.遗产税和赠与税可以促进经济增长

遗产税和赠与税可以迫使富人将其财富用于投资和创业，从而促进经济增长。

6.遗产税和赠与税的设计和实施应考虑国家具体情况

遗产税和赠与税的设计和实施应考虑国家具体情况，包括经济发展水平、社会文化背景、政府财政状况等因素。第七部分遗产税与赠与税的税收征管关键词关键要点【遗产税与赠与税的税收征管】：

1.遗产税与赠与税的税收征管主要包括税收申报、税收缴纳、税收稽查和税收减免等环节。

2.遗产税与赠与税的税收申报一般由纳税人主动申报，也可以由税务机关代为申报。

3.遗产税与赠与税的税款应当在申报期限内缴纳。

4.税务机关有权对遗产税与赠与税的纳税情况进行稽查。

5.纳税人有权对税务机关的稽查决定提出异议，并申请行政复议或提起行政诉讼。

6.纳税人符合法定条件的，可以申请遗产税与赠与税的税收减免。

【遗产税与赠与税的税收筹划】：

遗产税与赠与税的税收征管

一、遗产税与赠与税的税收征管原则

1.普遍征收原则：遗产税与赠与税的征收对象为所有遗产和赠与财产，不分财产来源、性质和数额，均应依法征收遗产税与赠与税。

2.累进税率原则：遗产税与赠与税的税率应随着遗产或赠与财产价值的增加而累进提高，以体现税收的公平性。

3.公平税负原则：遗产税与赠与税的负担应合理分配，避免出现贫富差距过大的情况。

4.便捷征收原则：遗产税与赠与税的征管应简单易行，纳税人应能够方便地缴纳税款。

5.税收征管统一原则：遗产税与赠与税的征收管理应由国家统一规定，地方政府无权自行制定遗产税与赠与税的征收管理规定。

二、遗产税与赠与税的税收征管方式

1.申报纳税：遗产税与赠与税的纳税人应在法定期限内向税务机关申报纳税，并缴纳应纳税款。

2.查账征税：税务机关可以对遗产税与赠与税纳税人的财产状况和经营情况进行检查，以核实纳税人的申报情况，并依法调整应纳税款。

3.代扣代缴：税务机关可以委托金融机构、企业事业单位等单位代扣代缴遗产税与赠与税。

4.税务稽查：税务机关可以对遗产税与赠与税纳税人的纳税情况进行稽查，以发现和纠正纳税人的偷税、漏税行为。

5.税收处罚：税务机关对偷税、漏税的遗产税与赠与税纳税人处以罚款，情节严重的，还可以追究刑事责任。

三、遗产税与赠与税的税收征管难点

1.遗产价值评估难：遗产税与赠与税的征收需要对遗产或赠与财产进行价值评估，但由于遗产或赠与财产的种类繁多，价值也难以确定，因此遗产价值评估难度较大。

2.税收征管成本高：遗产税与赠与税的征收需要大量的税务人员和财力物力，因此税收征管成本较高。

3.偷税、漏税现象严重：由于遗产税与赠与税的征收涉及到纳税人的隐私，因此偷税、漏税现象较为严重。

4.国际避税行为多：高净值个人可以通过将资产转移到海外来逃避遗产税与赠与税的缴纳，因此国际避税行为较为普遍。

四、遗产税与赠与税的税收征管启示

1.加强税收征管队伍建设：各国应加强税收征管队伍建设，提高税务人员的素质和执法能力，以提高遗产税与赠与税的征收效率。

2.完善遗产价值评估制度：各国应完善遗产价值评估制度，建立科学合理的遗产价值评估方法，以提高遗产税与赠与税的征收准确性。

3.加强国际税收合作：各国应加强国际税收合作，共同打击国际避税行为，以提高遗产税与赠与税的征收效果。

4.提高遗产税与赠与税的税收意识：各国应提高遗产税与赠与税的税收意识，让纳税人了解遗产税与赠与税的缴纳义务，并自觉履行纳税义务。第八部分遗产税与赠与税的缴纳义务人关键词关键要点遗产税与赠与税的缴纳义务人

1.遗产税的缴纳义务人是继承人或受遗赠人。根据各国不同的法律规定，继承人或受遗赠人可能包括法定继承人和遗嘱继承人。法定继承人是指根据法律规定享有继承权的人，而遗嘱继承人是指根据遗嘱内容享有继承权的人。

2.赠与税的缴纳义务人是赠与人。赠与人是将财产无偿赠送给受赠人的一方，受赠人是接受赠与财产的一方。赠与税的征收目的是为了防止纳税人通过赠与的方式逃避遗产税。

3.在一些国家，赠与税和遗产税的缴纳义务人可以是同一个人。例如，在美国，如果赠与人在赠与财产后一年内死亡，那么赠与税和遗产税的缴纳义务人都将是赠与人的遗产。

遗产税与赠与税的税率

1.遗产税和赠与税的税率通常是累进的，即随着遗产或赠与财产价值的增加，税率也会相应提高。

2.各国的遗产税和赠与税税率差异很大。例如，美国的遗产税税率为18%至40%，而英国的遗产税税率为39%。

3.遗产税和赠与税的税率也可能会随着时间的推移而变化。例如，在2017年，美国的遗产税税率为40%，但在2018年被降低至37%。

遗产税与赠与税的免税额

1.遗产税和赠与税通常都有一定的免税额。免税额是指在计算应纳税额时可以扣除的金额。

2.各国的遗产税和赠与税免税额差异很大。例如，美国的遗产税免税