自考审计学资料

自考审计学资料

审计：是为了查明有关调事项段或修正性用

经济活动和经济现象语。

的认定与既定标准之公布目的审计报告：一

间的一致程度，而客观般是用于对企业投资

收集和评估证据。并将者、债权人等非特定利

结果传达给利害关系益关系者公布的附送

人的系统过程。财务报表审计报告。

管理层的认定：是指管非公布目的的审计的

理层对财务报表各组报告：一般是用于经营

成要素的确认、计量、管理、合并或业务转

列报做出明确或隐含让、融通资金等特定目

的表达，反映了管理层的而实施审计的审计

在处理各种经济活动报告。

及经济事项时，遵循会简式审计报告：又称为

计准则及相关会计法短式审计报告。它是注

规的范围、程度及结册会计师对应公布的

果。财务报表进行审计后

标准审计报告：是指包所编制的简明扼要的

括标准措辞的引言段、审计报告。

范围段和意见段的无像是审计报告：又称长

保留意见的审计报告，式审计报告。它是指对

不附加任何说明段、强审计对象所有重要经

济业务和情况都要做录内容在各年之间经

详细说明和分析的审常变化，主要供当期审

计报告。计使用和下期审计参

审计证据：是指注师为考的审计档案。

了得出审计结论、形成重要性：如果一项错报

审计意见而适用的所单独或联通其他错报

有信息，包括财务报表可能影响财务报表使

依据的会计记录中含用者依据财务报表做

有的信息和其他信息。出的经济决策，则该项

审计工作底稿：是指注错报是重大的。

师对制定的审计计划、审计模式：某一时期审

实施的审计程序、获取计目标、对象、范围和

的相关审计证据、以及方法等要素的组合

得出的审计结论做出风险基础审计：是一种

的记录。有别于账项基础审计

永久性档案：是指那些和制度基础审计的审

记录内容相对稳定，具计模式。它以量化的风

有长期使用价值，并对险水平为重点，在确定

以后审计工作具有重的风险水平基础上，决

要影响和直接作用的定实质性测试的程度

审计档案。和范围。

当期档案：是指那些记审计风险：注册会计师

3

对含有重要错误的财的一种选样方法。采

务报表表示不恰当审用系统选样法，首先

计意见的风险要计算选样间距，确

抽样风险：是指注册会定选样起点，然后再

计师根据样本得出的根据间距顺序地选取

结论，与对总体全部样本。

项目实施与样本同样随意选样：也称任意

的审计程序得出的结选样，是指注册会计

论存在差异的可能性师不带任何偏见地选

抽样单元：构成总体的取样本，即注册会计

个体项目师不考虑样本项目的

随机数表：也称乱数性质、大小、外观、

表，是由随机生成的从位置或其他特征而选

0到9十个数字所组成取总体项目

的数表，每个数字在表PPS抽样：也称概率比

中出现的次数是大致例规模抽样，是一种

相同的，它们出现在表运用属性抽样原理对

上的顺序是随机的货币金额而不是对发

系统选样：也称等距选生率得出结论的统计

样，是指按照相同的抽样方法，也被称为

间隔从审计对象总体金额加权抽样j货币

中等距离地选取样本单位抽样，累计货币

4

金额抽样，以及综合行的有效性进行测试

属性变量抽样等管理建议书：注师在

重大错报风险：重大完成审计工作后，针

错报风险是指财务报对审计过程中已注意

表在审计前存在重大到的，可能导致被审

错报的可能性。在设计单位财务报表产生

计审计程序以确定财重大错报的内部控制

务报表整体是否存在重大缺陷提出书面建

重大错报时，注册会议

计师应当从财务报表审计业务约定书：会

层次和各类交易、账计师事务所与被审计

户余额、列报（包括披单位签订的，用以记

露，下同）认定层次考录和确认审计业务的

虑重大错报风险委托与受托关系、审

内部控制：由企业董计目标和范围、双方

事会或类似的决策、的责任以及报告的格

治理结构，管理层和式等事项的书面协议

全体员工共同实施分析程序：注师通过

的、旨在合理保证实研究不同财务数据之

现特定目标的一系列间以及财务数据与非

控制活动财务数据之间的内在

控制测试：对控制运关系，对财务信息作

5

出评价交易的记录是否适当、

实质性程序：注册会计关联方交易的会计处

师针对评估的重大错理是否适当以及关联

报风险实施的直接用方及其交易的披露是

以发现认定层次重大否恰当

错报的审计程序。持续经营假设：是指被

函证：直接发函给被审审计单位在编制财务

计单位的债务人，要求报表时，假定其经营活

核实被审计单位应收动在可预见的将来会

账款的记录是否正确继续下去，不拟也不必

的一种审计方法终止经营或破产清算，

会计估计：指对结果不可以在正常的经营过

确定的交易或事项以程中变现资产、清偿债

最近可利用的信息为务

基础所作出的判断。被期后事项：是只资产负

审计单位管理层应当债表日至审计报告日

对其作出包括在财务之间发生的事项以及

报表中的会计估计负审计报告日后发现的

责事实

关联方及其交易：为了

确定关联方及其交易

是否真是存在、关联方

6

范的专业指南，也是判程序的基础上，说明是

断审计工作质量的权否注意到某些事项，使

威性准绳。其相信财务报表没有

职业道德：是某一职业按照适用的会计准则

组织以公约、守则等形和相关会计制度的规

式公布的，其会员自愿定编制，未能在重大方

接受的职业行为标准面公允的反映被审阅

法律责任：是以国家强单位的财务状况、经营

制力为保障的一种责成果和现金流量的鉴

任，是行为人有违法行证业务

为或违约行为或仅因

法律规定，而承担某种简答题

不利的法律后果鉴证业务设计的三方

管理层：对被审计单位关系人：注册跨及时、

经营活动的执行负有责任方、预期使用者

管理责任的人员或组审计主体的分类：注册

织会计师审计、政府审

验资工作底稿：验资过计、内部审计

程中形成的工作记录会计师事务所的组织

和获取的资料形式：独资会计师事务

财务报表审阅：指注师所、普通合伙制会计师

接受委托，在实施审阅事务所、有限责任制会

7

计师事务所、有限责任原则，保持专业胜任能

合伙会计师事务所力和应有的关注，并对

美国注册会计师事务执业过程中获知的信

所的业务：鉴证服务、息保密2、注师应当遵

其他保证服务和非保守会计师事务所质量

证服务控制准则3、注师应当

我国会计师事务所的按照审计准则的规定

主要业务：审计、审阅、执行审计工作

审核、执行商定程序、

税务服务、管理咨询、与交易事项相关的管

会计服务理层认定

财务报表验证阶段：财管理与交易与销售相关的事

务报表的验证阶段依层认事项的定

据所侧重的财务报表定f定

内容的不同，又可以分存在发生已经记录的销维

为资产负债标验证阶或发是向真实的顾答

段和会计报表验证阶生货物的交易

段。完整完整性已经发生的销售

保证审计目标的实现，性均已入账，没有3

注师应做到：1、遵守估价准确性已经入账的销售

相关职业道德规范，恪与分分类所记录的金额/

守独立、客观、公正的弹4ofi：截止误，与发票账年

8

审计不适用不适用管理与余额相关与余额相关

准则：层认的一般认定定

是指定

审计存在存在性所有入账的

人员或发产负债表日常

在实生

施审完整完整性所有存货都

计工性点，并列入不

作时估价计价和分摊盘点记录与

所必或分一致

须恪摊存货的价格］

守的权利权利和义务被审计单位

行为和义货具有所有本

规权务

利与表达不适用不适用

义务和披

表达不适用不适用露

与披管理层认定通常包

露括：1、存在1F发生。

是指资产负债表所列

与余额相关的管理层的各项资产、负债、权

认定益在资产负债表日是

否存在，损益表所列的鉴证作用。注师签发审

各项收入和费用在会计报告，不同于政府审

计期间内是否确实发计和内部审计报告，是

生。2、完整性。是指以超然独立的第三者

在会计报表应该列示身份，对被审计单位财

所有交易和各项是否务报表合法性、公允性

都列入了。3、权利和发表意见。2保护作用,

义务。是指在某一特定注师会计师通过审计，

日期各项资产是否确可以对被审计单位出

属审计单位的权利，各具不同类型审计意见

项负债是否属于被审的审计报告，以提高或

计单位的义务。4、估降低财务报表信息使

价或分摊。是指各项资用者对财务报表的信

产、负债、所有者权益、赖程度，能够在一定程

收入、费用等要素按照度上对被审计单位的

适当的金额列入会计财产、债权和股东的权

报表。5、表达与披露。益及企业厉害关系人

是指被审计单位已经的利益起到保护作用。

正确列示、说明和披露3、证明作用，审计报

会计报表的各个组成告是对注师审计任务

项目、附注及说明。完成情况及其结果所

审计报告的作用：1、做的总结，它可以表明

审计工作的质量并明审计证据的分类：1、

确注师审计责任。按外形特征划分。分为

审计报告种类：1、按实物证据、文件证据、

照审计报告的性质分口头证据和环境证据。

类，可分为标准审计报2、按来源不同划分为

告和非标准审计报告。外部证据和内部证据。

2、按照审计报告的目3、按获取的证据对审

的分类，可分为公布目计结论的支持程度划

的的审计报告和非公分为正面证据和反面

布的审计报告。3、按证据。

照审计报告的详略程收集审计证据的审计

度，可分为简式审计报程序：1、风险评估程

告和详式审计报告。序。通过风险评估程

审计报告的类型：无保序，注师可以确定审计

留意见的审计报告、保项目的重要性水平，明

留意见的审计报告、否确审计工作中需要特

定意见的审计报告和别考虑的领域，为设计

无法表示意见的审计和实施进一步审计程

报告。序提供公钥基础，从而

审计证据的特征：充分可以帮助注师合理利

性和适当性（相关性和用审计资源、提高工作

可靠性）效率。2、控制测试，

11

其目的在于测试被审法，对造成证据缺陷的

计单位的内部控制在原因、过程、结果进行

防止、发现并纠正认定假设，以便找出证据缺

层次重大错报方面的陷途径2、恰当分析原

运行有效性，从而支持则。及要求分析问题

或修正重大错报风险时，应恰如其分地给予

的评估，据以确定实质评价，做到具体问题分

性程序的性质、时间和析、综合分析，并认真

范围。3、实质性程序。分析和妥善解决审计

包括对各类交易、账户证据与被审计单位经

余额、列报的细节测试济活动之间的矛盾。

以及实质性分析程序。审计证据评价需考虑

审计证据的评价的因素：审计证据的评

审计证据评价的基本价主要针对证据是否

原则：1、实事求是原符合充分性和适当性，

则，这是审计证据必须能否在数量和质量两

遵守的首要原则；2、方面满足审计目的和

合理怀疑原则，即要求要求。（1）审计证据的

以合理怀疑的态度，在特性。适当性：相关性

事实的基础上，以科学和充分性。（2）审计证

的假设为前提，运用因据的经济性（3）审计

果分析、逻辑推理的方证据评价中是职业判

12

断。1、审计准则2、职底稿和备查类工作底

业竞争3、法律诉讼4、稿2、按审计工作底稿

审计客户的具体情况的内容不同，分为分析

审计工作底稿的作用：表、问题备忘录、核对

1、审计工作底稿是链表。

接整个审计工作的纽审计功过档案的分类：

带2、审计工作底稿是按照实务中对审计档

形成审计结论、发表审案适用的时间的划分，

计意见的直接依据。3、审计档案可以分为永

审计工作底稿是明确久性档案和当期档案。

审计责任，评价、考核重要性原则的一般考

注师专业胜任能力与虑：1、重要性原概念

工作业绩的依据4、审中的错报包含漏报。财

计工作底稿便于进行务报表错报包括财务

审计质量控制与质量报表金额的错报和财

检查5、审计工作底稿务报表披露的错报2、

对于未来审计具有参重要性包括对数量和

考备查价值。性质两方面考虑。数量

审计工作底稿的分类：方面要考虑金额大小，

1、按审计工作性质和相知方面则是注重错

作用不同，分为综合类报性质。3、确定重要

工作底稿、业务类工作性水平必须从财务报

13

表使用者角度考虑4、两者都要运用内部

重要性的确定离不开控制，都要考虑审计风

某单位面临的特定环险，但二者属于不同的

境。5、对重要性的评审计模式（1）确定重

估需要运用职业判断。点审计领域的依据不

1.审计模式的阶段同（2）实施的审计程

账项基础审计阶段、序不同（3）对内部控

制度基础审计阶段、风制的运用不同（4）对

险基础审计阶段审计风险的处理不同

|2.风险基础审计的特（2）审计出发点不同

阚4.审计抽样的步藤

以风险评估为基础，（1）统计抽样与非统

根据风险的大小来分计抽样（2）样本设计

配审计资源，就是综合（3）确定样本规模（4）

考虑客户内部和外部随即选取样本（5）实

的各种风险要素，利用施审计程序（6）分析

风险模型量化审计风样本误差（7）推断总

险，最终达到合理分配体误差（8）评价样本

审计资源，控制所有审结果

计风险的目的5.统计抽样与三藤讦

3.风险基础审计与制抽样的区别

度基础审计的比较|（1）样本规模的确

14

定：统计抽样运用模型（2）计划实施的进一

确定样本规模（明确承步审计程序（3）其他

认相关因素），非统计审计程序

抽样运用判断确定样|9.计划审计工麻硬

本规模（不明确承认相8

关因素）（2）样本选取:（1）初步业务活动（a

前者随机选取有代表针对保持客户关系和

性的样本，后者判断选具体审计业务实施相

取有代表性的样本（3）应的质量控制程序b评

评价样本结果：前者运价遵守职业道德规范

用概率论和职业判断的情况）（2）总体审计

评价样本结果，后者运策略（a制动总体审计

用判断评价样本结果策略的目的b总体审计

7.审计业务约定书的策略的内容）（3）具体

主要内容|审计计划的主要内容

（1）必备条款（2）（4）对计划审计工作

补充条款（3）对集团的记录（a对总体审计

财务报表审计试的特策略的记录b对具体审

殊考虑计计划的记录c对计划

8.具体审计计戈旃主的重大修改的记录）

要内容|10.了解被审计单位

（1）风险评估程序及其环境的主要内容

15

（1）了解行业状况、政策和行业惯例（2）

法律环境与监管环境重大和异常交易的会

以及其他外部因素计处理方法（3）在新

（2）了解被审计单位领域和缺乏权威行标

的性质（3）了解被审准或共识的领域，采用

计单位对会计政策的重要会计政策产生的

选择和运用（4）了解影响（4）会计政策的

被审计单位的目标、变更（5）被审计单位

战略以及相关经营风何时采用新颁布的会

险（5）了解被审计单计准则和相关会计制

位财务业绩的衡量和度

评价（6）被审单位的13设计进一步审计程

内部控制序时需要考虑的国园

11.被审计单位的性质（1）风险的重要性

（1）所有权结构（2）（2）重大错报发生的

治理结构（3）组织结可能性（3）设计的各

构（4）经营活动（5）类交易、账户余额和列

投资活动（6）筹资活报的特征（4）被审计

动单位采用的特定控制

12.被审计单位对会计的性质（5）注师是否

政策的选择和运再拟获得审计证据，以确

（1）重要项目的会计定内部控制在防止或

16

发现并纠正重大错报文件和报告（4）追踪

方面的有效性交易在财务报表信息

14.内部控制基本要素系统中的处理过程

（1）治理结构、内部17.控制测试的重采

机构设置与权责分配（1）在评估认定层次

（2）企业文化（3）人重大错报风险时，预期

力资源政策（4）内部控制的运行是有效的

审计机制（5）反舞弊（2）仅实施实质性程

机制序不足以提供认定层

15.控制措施的内容次充分、适当的审计证

职责分工控制；授权据

控制；审核批准控制；|18.控制测试的审计程

预算控制；财产保护控困

制；会计系统控制；内询问；观察；检查；

部报告控制；经济活动重新执行；穿行测试

分析控制；绩效考评控19.确定控制测试范围

制；信息技术控制的一般考虑因素|

16.了解内部控制相关（1）在整个拟信赖的

的审^计程序|

期间，被审计单位执行

（1）询问被审计单位控制的频率（2）在所

的人员（2）观察特定审计期间，注会拟信赖

控制的运用（3）检查控制运行有效性的时

17

间长度（3）为证实控构及会计人员配备方

制能够防止或发现并面；合并报表方面

纠正认定层次重大错22.了解被审单位及其

报，所需要获取审计证环境实施的风险评估

据的相关性和可靠性褥

（4）通过测试与认定（1）询问被审计单位

的其他控制获取的审管理层和内部其他相

计证据的范围（5）在关人员（2）分析程序

风险评估时拟信赖控（3）观察和检查

制运行有效性的程度23.了解被审单位及其

（6）控制的预期偏差环境的必要性|

20.审计人员对会计核有关审计准则对了解

算的哪些方面提出意被审计单位及其环境

回所在的规定，充分体现

存货核算方面；长期了风险基础审计模式

投资核算方面；收入成理论的精髓。由于被审

本核算方面计单位的行业风险、经

21.审计人员对臻杳管营风险均有可能引发

理的哪些方面提出意审计风险乃至审计失

回败，因此，在审计实务

内部审计方面；对外中充分了解被审计单

担保方面；会计工作机位及其环境成为审计

18

工作中一个重要的、不识别的风险与认定层

可或缺的环节，并且为次可能发生错报的领

重要的职业判断提供域相联系（3）考虑识

合理的基础别的风险是否重大（4）

24.注师实施分析唐存考虑识别的风险导致

的目的|财务报表发生重大错

（1）用作风险评估程报的可能性

序，以了解被审计单位26.针对财务报表层次

及其环境（2）当使用重大错报风险确定的

分析程序比细节测试总体应对措施|

更有效地将认定层次（1）向项目组强调在

的检查风险降至可接收集和评价审计证据

受的水平时，分析程序过程中保持职业怀疑

可以用作实质性程序态度的必要性（2）分

（3）在审计结束或临派更有经验或具有特

近结束时对财务报表殊技能的审计人员，或

进行总体复核利用专家的工作（3）

25.识别和评估重大错提供更多的督导（4）

报风险的审计程用提高审计程序的不可

（1）在了解被审计单预见性（5控制环境存

位及其环境的整个过在缺陷时的审计程序

程中识别风险（2）将27赢定进一步审计程1

19

序的范围时考虑的因列（2）有些财务报表

圉项目往往会为调整这

确定的重要性水平；些审计差异所作的会

评估的重大错报风险；计分录中多次出现，因

计划获取的保证程度此，要进行重分类汇总

28.实质性分析程屣（3）在编制完试算平

范围的含义衡表后，应注意核对相

（1）对什么层次上的应的勾稽关系

数据进行分析，注师可36.销售与收款循环的

以选择高度汇总的财内部控制|

务数据层次进行分析，（1）授权审批制度

也可以根据重大错报（2）职责分离控制（3）

风险的性质和水平调会计记录控制（4）定

整分析程序（2）需要期和算制度

对什么幅度或性质的|33.业务循环的审计程

偏差张开进一步调查困

29.编制试算平衡表需（1）确定审计目标

要注意|（2）了解与审计相关

（1）试算平衡表中的的内部控制，评估重大

“审计前金额”栏，应错报风险（3）实施进

根据被审计单位提供一步审计程序

的未审计财务报表填30.对重要性和审计风

20

险进行最终的评价一期间任何未更正可

（1）按财务报表项目能错报对本期财务报

确定可能的错报金额a表的影响

通过交易和财务报表31.注师与管理层沟逋

项目的实质性测试所的目的|

确认的为更正错报，即明确责任；建立良好

“已知错报”b通过运的工作关系；保证执业

用审计抽样技术所估质量，提高审计效果和

计的未更正预计错报c效率；为被审计单位提

通过运用分析性复核供更好的服务

程序发现和运用其他32.注师与管理层沟逋

审计程序所量化的其的事项|

他估计错报（2）确定（1）审计计划阶段的

可能的错保金额的影沟通事项a首次接受委

响程度a这里的财务报托的沟通b签订业务约

表层次的重要性水平定书时的沟通c编制审

是指审计计划阶段确计计划时的沟通（2）

定的重要性水平b这里审计实施阶段的沟通

的可能错报总额一般事项a审计计划中确定

是指各财务报表项目的需要其协助的工作b

可能的错报金额的汇被审计单位管理层和

总数，但也可能包括上治理层对有关事项的

21

解释、声明及提供的其34.销售与收款不相容

他证据C固有风险和控酗

制风险较高的财务报（1）客户信用调查评

表认定d已发现的重大估（2）销售合同的审

错误、舞弊或可能违反批、签订与办理发货

法规的行为e审计工作（3）销售货款的确认、

中受到的限制与阻碍回收与相关会计记录

（3）完成审计工作是（4）销售退回货品的

的沟通内容a有关财务验收、处置与相关会计

报表的分歧b重大审计记录（5）销售业务经

调整事项c财务信息披办与发票开具、管理

露中存在的可能导致（6）坏账准备的计提

修改审计报告的重大与审批、坏账的核销与

问题d被审计单位面临审批

可能危及其持续经营35.销售与收款循环的

能力等的重大风险e审业务活动|

计意见的类型及审计（1）制定销售计划

报告的措辞f注师拟提（2）订单处理（3）批

出的关于内部控制方准赊销（4）按销售单

面的建议g与已审计财发货（5）向顾客开具

务报表一同披露的其发票（6）记录销售业

他信息的沟通务（7）收款（8）办理

22

和记录销售退回、销售销售发票，进行检查

折扣与折让（9）注销（2）检查销售货物是

坏账（10）提取坏账准否均已开发票（3）审

备核销售收入明细账的

37.销售与收款循环审记录（4）审查销售退

计的目标回和折让、折扣业务的

（1）确定销售与收处理（5）抽取一定数

款循环中各业务的存量的记账凭证、应收账

在或发生（2）确认销款明细账进行检查（6）

售与收款循环中各业对该业务的内部控制

务的完整性（3）确认进行观察（7）评价内

应收账款的所有权（4）部控制

确认销售预收款循环39.主营业务收入的实

中各业务的正确性（5）质性程序|

确认销售预收款循环（1）获取或编制主营

中各业务截止日期的业务收入明细表（2）

正确性（6）确认销售实施分析程序（3）查

与收款循环中个业务明主营业务收入的确

的表达与披露认原则和方法（4）审

38销售与收款循环的查售价是否合理（5）

控制测试审查主营业务收入的

（1）抽取一定数量的会计处理是否恰当（6）

23

实施销售的截止测试强弱（3）以前年度函

（7）查找未经认可的证的结果（4）函证方

大额销售（8）销售退式的选择（5）分析程

回、销售折扣与折让业序的结果

务的测试（9）检查有42.坏账准备的实质性

无特殊的销售行为丽

（10）确定主营业务收（1）核对坏账准备报

入在利润表上的披露表数与总账数、明细账

是否恰当数是否相符（2）审查

40.应收账款实质性程坏账准备的计提（3）

S审查坏账损失（4）审

（1）核对应收账款明查长期挂账应收款项

细账和总账的余额（2）（5）检查函证的结果

获取或编制应收账款（6）实施分析程序（7）

明细表（3）实施分析确定坏账准备在资产

程序（4分析应收账款负债表上的披露是否

账龄（5）对应收账款恰当

进行函证43.应收票据的实质性

41.函证的范围和对象丽

（1）应收账款在全部（1）核对应收票据总

资产中的比重（2）被账与明细账是否相符

审计单位内部控制的（2）获取或编制应收

24

票据明细表（3）监盘入、低估负债，粉饰财

库存票据（4）函证应务状况（6）审查预收

收票据（5）检查应收账款长期挂账的原因，

票据的利息收入（6）并做出记录，必要时提

审查已贴现的应收票请被审计单位予以调

据（7）审查外币结算整（7）对税法规定应

的应收票据（8）确定予纳税的预收销售款，

应收票据在会计报表结合应交税金项目，检

上的披露是否恰当查是否及时、足额计缴

44.预收账款的实质性有关税金（8）确定与

雨收货款是否已在资产

（1）获取或编制预收负债表上作恰当披露

账款明细表（2）审查45.应交税费的实质性

预收账款期末余额的丽

真实性、正确性（3）（1）获取或编制应交

函证应收账款（4）审税费明细表，复核其加

查有关账款处理的正计数是否正确，并核对

确性、完整性（5）结其期末余额与报表数、

合销售业务进行审查，总账数和明细账合计

查明有无将预收账款数是否相符（2）查阅

作为销售收入入账的被审计单位纳税鉴定

情况、防止企业高估收或纳税通知及征、免、

25

减税的批准文件，了解正确（6）检查应交营

被审计单位适用的税业税的计算是否正确

种、计税基础、税率，（7）检查应交消费税

以及征、免、减税的范是否正确（8）检查应

围和期限，确认其在被交资源税的计算是否

审计期间内的应纳税正确，是否按规定进行

的内容（3）核对期初了会计处理（9）检查

未交税费与税务机关应交城市维护建设税

的认定数是否一致，如的计算是否正确（10）

有差额，应查明原因并检查应交土地增值税

做出记录，必要是提请的计算是否正确，是否

被审计单位适当调整按规定进行了会计处

（4）取得税务部门汇理（11）检查企业应交

算清缴或其他确认文所得税（12）检查应交

件、有关政府部门的专车船牌照税和房产税

项检查报告、税务代理的计算是否正确（13）

机构的专业报告、企业检查除上述税项外的

纳税申报有关资料等，其他税项及代扣税项

分析其有效性，并与上的计算是否正确（14）

述明细表及账面情况确定本期应交纳的税

进行核对（5）检查应款（15）确定应交税费

交增值税的计算是否是否已在资产负债表

26

上作恰当披露（1）职责分离控制

46.采购与付款循环的（2）请够控制（3）订

主要业务活动货控制（4）验收控制

（1）请购商品（2）（5）应付账款的控制

编制订购单（3）验收（6）付款控制

商品（4）存储已验收49.采购与付款循环审

的商品（5）编制付款计的目标

凭单（6）付款（7）会（1）真实性（2）完

计记录整性（3）所有权（4）

47.采购与付款循环的估价（5）截止（6）披

主要凭证|露

（1）请购单（2）订50.采购与付款循环的

购单（3）验收单（4）内部控制测试|

购货发票（5）付款凭（1）关于职责分离的

单（6）转账凭证（7）控制的测试（2）关于

付款凭证（8）应付账请购控制的测试（3）

款明细账和总账（9）关于订货控制的测试

现金日记账和银行存（4）关于验收控制的

款日记账（10）卖方对测试（5）关于应付账

账单款控制的测试（6）关

48采购与付款循环的于付款控制的测试

内部控制51.固定资产的实质性

27

程序I的执行情况（4）固定

（1）索取或编制固定资产折旧计算和分配

资产及累计折旧分类的审查（5）将累计折

汇总表（2）分析程序旧账户贷方的本期计

（3）固定资产增加的提折旧额与相应的成

审查（4）固定资产减本费用中的折旧费用

少的审查（5）对固定明细帐户的借方比较，

资产进行实地观察（6）以查明所计提折旧金

调查未使用和不需要额是否全部摊入本期

的固定资产（7）检查产品成本费用（6）检

固定资产的抵押、担保查累计折旧的披露是

情况（8）检查固定资否恰当

产是否已在资产负债53.货币资金控制规范

表上恰当披露（1）职责分工、权限

52.累积折旧的实质性范围和审批程序应当

丽明确，机构设置和人员

（1）编制或索取固定配备应当科学合理（2）

资产及累计折旧分类现金、银行存款的管理

汇总表（2）对固定资应当符合法律要求（3）

产累计折旧的分析程与货币资金有管的票

序（3）审查被审计单据的购买保管使用销

位固定资产折旧政策毁的等应当有完整的

28

记录，银行预留印鉴和被审计单位在特定期

有关印章的管理应当间内发生的现金收支

严格有效业务是否已记录完毕

54.货币资金的痔点（3）确定金额是否正

（1）与货币资金有关确（4）确定现金在财

的经济业务发生频繁务报表上的披露是否

（2）企业发生的舞弊恰当

事件大多与货币资金57.现金的实质性测试

有关（1）核对现金日记账

55,货币资金审计涉及与总账的余额是否相

的凭证和会计记前符（2）盘点库存现金

（1）现金盘点表（2）（3）抽查大额现金收

银行对账单（3）银行支（4）审查现金收支

存款余额调节表（4）的正确截止日期（5）

有关科目的记账凭证审查外币现金的折算

（5）有关会计账簿是否正确（6）确定现

56.现金的审计官标金是否在资产负债表

（1）确定被审计单位上恰当披露

资产负债表中的现金|58.现金的内部控制测

在财务报表日是否确阈

实存在，是否为被审计（1）了解现金内部控

单位所拥有（2）确定制2.抽取并检查收款

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凭证3.抽取并检查付关规定，是否与上年度

款凭证4.抽取一定时一致（7）评价银行存

间的库存现金日记账款的内部控制制度

与总账核对5.检查外60.银行存款实质性测

币现金的折算方法是试程序|

否符合有关规定，是否（1）核对银行存款日

与上年度一致6.评价记账与总账的余额是

库存现金的内部控制否相符（2）执行分析

59.银行存款的内部控性复核程序（3）取得

制测试|并审查银行存款余额

（1）了解银行存款的调节表（4）函证银行

内部控制制度（2）抽存款余额（5）审查一

取并审查收款凭证（3）年以上定期存款或限

抽取并审查付款凭证定用途存款（6）抽查

（4）抽取一定期间的大额银行存款的收支

银行存款日记账与总（7）审查银行存款收

账核对（5）抽取一定支的正确截止日期（8）

期间银行存款余额调审查外币银行存款的

节表，查验其是否按月折算是否正确（9）确

正常编制并经复核（6）定银行存款是否在资

检查外币银行存款的产负债表上被恰当披

折算方法是否符合有露

30

61.资产负债表日后调62.适用于执行公共业|

整事项|务的职业会计师

（一）资产负债表日后（1）鉴证业务的独立

诉讼案件结案，法院判性（实质上独立，形式

决证实了企业在资产上独立）（2）专业胜任

负债表日已经存在现能力以及与利用非会

时义务，需要调整原先计师有关的责任（3）

确认的与该诉讼案件收费和佣金（4）与公

相关的预计负债，或确共会计师业务不相容

认一项新负债（二）资的活动（5）客户的资

产负债表日后取得确金（6）与其他执行公

凿证据，表明某项资产共业务的职业会计师

在资产负债表日发生的关系（7）广告与招

了减值或者需要调整揽

该项资产原先确认的63.注师职业道德准则

减值金额（三）资产负陋

债表日后进一步确定（1）独立、客观、公

了资产负债表日前购正原则（2）专业胜任

入资产的成本或售出能力与技术规范（3）

资产的收入（四）资产对客户的责任（4）对

负债表日后发现了财同行的责任（5）其他

务报表舞弊或差错责任

31

64.法律责任的重要性|（5）对无过错出具不

（1）法律责任决定审恰当意见报告，法律未

计职业地位（2）法律规定无过错责任（6）

责任影响审计执业质若注师不承担民事责

量（3）法律责任促进任则显失公平

审计职业发展|68.避免法律诉讼的对

65.注师法律责任的成阚

g（1）职业界应采取的

（1）被审计单位的责对策：a开展审计理论

任a错误与舞弊b经营研究b完善审计准则c

失败（2）注师的责任a建立保护注师的机制d

违约b过失c欺诈加强与法律界、使用者

66.注师承担过错责任的沟通e鼓励注师和会

的构成要件|计师事务所应对诉讼

（1）违法行为（2损（2）事务所：a聘用和

害结果（3）因果关系委派具有胜任能力的

（4）主观过错注师b建立良好的质量

67.注师承担公平责任控制机制c慎重的接受

的构成要件|委托d提取风险基金和

（1）加害行为（2）购买责任保险e聘请有

损害结果（3）因果关经验的律师（3）注师:

系（4）双方均无过错a保持独立性b签订审

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计业务约定书C严格遵|71.财务报表审阅程序

守审计准则、职业道德（1）了解被审单位及

准则d进行高质量的审其环境（2）询问被审

计e取得管理当局声明阅单位采用的会计准

书和律师声明书则和相关会计制度、行

69.设立验资的审验程业惯例（3）询问被审

S阅单位对交易和事项

（1）货币出资的审验的确认、计量、记录和

程序（2）实物出资的报告的程序（4询问财

审验程序（3）知识产务报表中所有的重要

权、土地使用权出资的的认定（5）实施分析

审验程序（4）以净资程序，以识别异常关系

产折合实收资本的审和异常项目（6）询问

验程序（5）外商投资股东会、董事会以及其

企业设立验资的特殊他类似机构决定采取

审验程序（6）其他需的可能对财务报表产

要关注的事项生影响的措施（7）阅

70.变更验资的取证与读财务报表，以考虑是

审验程序|否遵守指明的编制基

（1）变更验资的取证础（8）获取其他注师

（2）变更验资的审验对被审阅单位组成部

程序分财务报表出具的审

33

计报告或审阅报告况；民间审计的对象包

1、简述我国审许蓝香括一切营利及非营利

体系的内容和国家审单位（3）审计监督的

计与民间审计而关性质不同（4）审计实

直施手段不同。国有审计

答：审计按不同主体划是无偿审计，而民间审

分为国家审计、内部审计是有偿审计（5）审

计和民意审计，并形成计的独立性不同。；国

了三类审计组织结构，家审计体现为单项独

国家审计和民间审计立，而民间审计体现为

相对于审计客体而言双向独立（6）所依据

都是外部审计，都具有的审计准则不同。国家

较强的独立性，但两者审计所依据的是审计

存在以下区别：署制定的国家审计准

（1）审计方式不同。则，而民间审计则依据

国家审计是强制审计，的是中国注册会计师

民间审计是受托审计协会制定的独立审计

（2）审计对象不同。准则。

国家审计的对象主要2、什么是审计英系

是各级政府及其部门人？它包括哪些内

的财政收支情况及公H]

共资金的收支、运用情答：审计的关系人是指

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构成一项审计活动中任的履