现代企业财务管理中税收筹划的运用分析

随着市场经济环境的不断变化，企业竞争愈发激烈，为做提高企业综合能力与素质，则应当做好各项管理工作，以在市场中占据一席之地。而在实际管理中，企业财务管理的税收筹划作为重要环节，通过企业自身或代理机构合理安排和规划生产活动税务，以提升经济效益。因此，企业应当合理进行税务筹划，降低企业税负，以缓解企业财务压力，在提高税务部门工作效率的基础上，实现了企业的可持续发展。一、税收筹划概述（一）概念税收筹划是严格遵守税法等基础法律制度下，经营中为提高纳税人利润，减少税额所实行的活动。我国当前税收制度愈发完善，企业为保证顺利进行交易，可采取多样化方式减轻税负，以达成战略目标，对提高经济效益、加强财务管理而言意义重大[1]。（二）原则税收筹划在于实现企业价值最大化，操作中应当遵循以下原则：1．筹划性。该原则为税收筹划属性原则，在企业完成经营活动后开展纳税活动，确定企业经营义务后，再以各种方式进行税收筹划，则被视为避税、偷税等违法行为；2．保护性。我国《税收征收管理法》中规定，由于税务机关事务导致纳税人未缴纳税款或少缴纳税款行为，可要求人员补缴，无须上缴滞纳金。但是，纳税人自身失误造成上市情况，则需要演唱缴纳期限或缴纳滞纳金。对于偷税漏税等行为，则可追征少缴纳税款，不受规定期限限制。因而企业纳税人应当根据生产确定纳税方式，不可独立于财务决策，做好记账文凭与会计账簿，保证符合国家法律；3．调整性。纳税人需根据外界条件变化及环境采取税收筹划策略，客观条件变化可分为纳税人自身变化及国家税法变化。所以，制定任意筹划方案均应考虑时间及总体企业发展目标，保证方案具备及时性与针对性要求，以实现管理目标，提高成本效益。二、现代企业财务管理中税收筹划的运用（一）设立应用企业创立中组建方式有不同选择，应当对情况加以考虑，不同组件方式对于后期缴纳税款具有一定影响。企业当前通常选择合伙经营与有限公司这两种模式，其中，设立有限公司要求同时缴纳公司所得税与个人所得税，合伙经营则仅需缴纳个人所得税即可，因而大部分人选择合伙经营。但是，合伙经营一旦产生问题，则会造成合伙关系无法继续，合伙人此时需对企业债务承担为无限连带责任。所以，发起人应当根据实际情况及长远发展角度，合理选择组建方式。发起人公司简历中需严格选择创办地点，各地区经济水平不同，为促进经济不乏大区域发展，政府会予以相应优惠政策，且发展良好还可成立分公司，无须缴纳印花税、注册费等，减少企业税负。（二）筹资应用企业筹资中通常会应用向银行申请借贷或股份制筹资的模式，通常而言，股份制筹资将会有一定股息资金成本产生，向银行申请贷款则会产生企业负债利息成本。在税收筹划中，应当注重对企业资金出入流量及税收的分析，明确两者关系，以选择最佳筹资方法。（三）投资应用随着市场经济不断发展，企业通过投资活动促进自身经济效益的提升，在投资中需对实际企业情况及投资项目加以考虑，以最小税收模式实现最大化企业利益，以提高其市场竞争力[2]。因此，企业可根据注册地税收优惠政策，在自贸区、高新区等进行投资，合伙制企业、公司制企业等不同企业类型的税收政策也有差异，可投资高新技术企业，不仅能够将企业知名度提高，还能降低税收。（四）经营应用企业经营目的在于经济效益，纳税对于企业受益具有直接影响，在分配企业利润中，缴纳所得税、增值税情况将会对利润分配造成影响，需合理筹划方案，以提高企业净利润。如，境内集成电路设计企业及软件企业，认定符合条件后可享受“两免三减半政策”，还可继续申请高新企业，享受国家对高新技术支持。企业还可通过加速资产折旧，一次性折旧固定资产（500万元以下）方式，合法将获利年度延后，延期缴纳所得税。而在设置分公司或母子公司中，通常由于大量资产购置造成亏损，两者盈亏为一体核算，可借助分公司亏损为母公司盈利分担，以减少整体所得税税负。三、现代企业财务管理中税收筹划的运用措施（一）合理分析税筹企业在经营活动中需要众多资金，通常以负债或权益收益等方式获取资金，以税收层面而言，筹资方式不同将会对税收规划造成一定影响，财务管理部门需通过对两者综合对比，深入分析数据，以展开税筹工作，节省税款。其中，负债收益由于其不属于企业纯利润，税收政策更为宽松，权益收益则是指以合法途径获得利润，需根据税收政策纳税。所以，企业可选用负债收益进行企业规模扩张，主要是由于该方法能够一定程度上将纳税额度降低，但负债如若过多，则会增加企业资金风险，需要财务部门对资金结构合理评估，以制定税筹方案[3]。如，企业扩建中对于资金需求较高，财务部门此时应当明确企业发展前景、资金结构等，根据注册资金、征信进行负债计算，负债如若在可接受范围，表明企业可以扩建，可以依赖负债收益，负债如若处于安全范围，则无法支撑扩建，需在税收率计算后再次投入部分收益，扩建生产后，收入利润抵销债务，因而不将其纳入税收范畴，即可为企业减少税收款项，达成节税目标。因此，分析企业资金结构，不仅可进行投资方案制定，还能减少税收。（二）选择恰当方法在执行税收筹划中，应当选择具有较高可行性的筹划方案，防控税收风险，以实现最大化经济效益。当前，企业主要可根据自身情况选择以下税收筹划方法，具体如下：1．立即有效税前列支花费。该花费表现为税前列支规范、税前列支期内、扣减额度、金额等层面，在此过程中需注意产生货品销货个人行为应当拥有与规定相符的收条；花费开支也保证收条与要求相符；当产生花费后立即入账，在民法中规定经营者某一缴税本年度需申请的可扣减花费不能落后或提前审减，所以产生花费后需立即入账；适当将摊销期限减少，如长期待摊费用需在法律应允范围中选择最短期限，将前两年花费扣减减少，以递延缴税时间。2．应用固定资产折旧。在征收率不变基础上，企业可选择最少折旧年限，采取加速折旧方法，对商品升级换代速度的固资，处于长期振动、侵蚀固资等进行加速折旧。除了税收主管及财政局要求外，折旧费期限最少为房屋建筑、房子20年，设备、货轮、飞机场、机械设备等为10年，企业有关安全生产的器材道具为5年，货轮、列车及飞机场之外的运载工具为4年。企业可结合顶资产应用状况及特性进行加速折旧或减少折旧年限的方式。而对于需调节折旧占比，情况较为独特的固资，则报税务局进行备案。（三）规范财务管理按照涉税零风险理论，对财务管理工作规范可为税收筹划工作开展奠定基础，进而减少涉税风险。企业在规范财务工作中，可从以下方面出发：一是完善管理制度。企业应当根据国家财会规定，对管理制度重新梳理，优化报销流程，强化应收账款及预算管理，提高执行制度的刚性，在内部公告财务制度；二是做好凭证资料管理，财务票证作为管理基础工作，也是开展工作的凭借，需做好资料整理，对以往财务凭证重新编号归档，纠正存在问题，在享受税收优惠的同时，企业必须严格按照法律法规进行资料备查，以免在税务机关检查中，受到资料不齐影响，增加税收负担；三是健全监督制度。聘请专业会计师事务所对财务管理定期进行监督审查，采取经济责任审计制度，对工作合法性与规范性重点审查，评估税收筹划，听取专业建议与意见，便于发现财务管理问题，以免扩大风险。（四）防范筹划风险树立风险意识及监理预警机制作为税收筹划的重点，财务管理中税收筹划风险较大，企业应在国家政策下明确可能面临的风险。因此，企业应当借助网络技术，构建科学预警机制，实时监控税收筹划过程，确保发现风险后能够及时警告，便于调整计划。其应当具备下列功能：一是信息收集功能，通过收集税收政策、法律法规、税务行政执法、市场竞争及企业信息等，通过分析比较确定结论是否预警；二是预知风险功能。分析信息后系统提出风险关键因素，梯形筹划人员与运营商采取措施；三是控制风险功能。系统寻找风险原因给出解决方案，以避免扩散风险。（五）沟通税务部门企业与税务部以博弈论而言，两者为博弈关系，需加强交流沟通，以实现互利共赢。企业通常仅在涉税事项办理中才接触税务部门，日常缺乏主动联系，导致未能及时掌握涉税资讯，提高了税收筹划风险。所以，企业在筹划中应当加强与税务部的联系，预防及降低风险。此过程中，一是缩小税企双方认知差距，事前征求税务部建议与意见，保证筹划工作与部门规范要求相符；二是积极配合税务部工作，主动响应税务部征收管理、纳税评估、资料报送等工作，维持良好征税关系；三是拓宽联系渠道，以办税服务大厅、微信公众号、电子税务局、税务局网站、12366热线、税务分局等方式，主动向税务部反馈问题和咨询政策，方可适应当前变化不断的税收政策环境，实现涉税零风险；四是参与税务部的宣传活动，尤其是减税降费等活动，企业安排人员积极参与税收宣讲、纳税人学堂、政策培训班等，从而获得