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文档简介

税收法律责任

法律责任是指违法主体因其违法行为所承担的法律后果行政责任行政处罚刑事责任刑事处罚违法主体包括征税机关、税务人员和各类纳税人、扣缴义务人甚至其他相关部门。本章只涉及纳税人和扣缴义务人行政处罚：罚款、责令限期改正、责令限期缴纳、吊销税务登记证刑事处罚：（12种危害税收征管罪）管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑或附加罚金、没收财产、驱逐出境等。一、行政处罚1、违反税务管理行为的处罚税务管理：税务登记及税务登记证的使用规定、账簿凭证管理、财务报送制度、银行账号报送制度、税控装置规定等。2、处罚：责令限期改正责令限期改正并罚款罚款注意事项：罚款金额的规定：

2000元以下的；2000-5000元；

2000-10000元；10000-50000元的罚款权限：2000元以下可由税务所决定。2、违反纳税申报的处罚需要进行纳税申报的：办理税务登记证的纳税人和扣缴义务人；未办理税务登记证的个人在规定期限范围内办理纳税申报处罚：责令限期改正责令限期改正并罚款罚款额度：2000元以下；2000-10000元3、偷税行为的处罚偷税是指采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，拒不申报纳税或虚假纳税申报等手段达到少缴或不教应纳税款的行为。处罚：追缴税款及滞纳金并罚款（50%-5倍）达到犯罪的，移送司法机关追究刑事责任4、逃避税务机关追缴欠税行为的处罚是指纳税人在规定纳税期限内未及时足额缴纳税款构成欠税后，采取转移、隐匿财产等手段阻碍税务机关追缴欠税款的行为。（与偷税相比较）处罚：追缴税款及滞纳金并罚款构成犯罪的，移送司法机关处理5、骗取出口退税的行政处罚追缴被骗取的退税款并处骗取税款1-5倍的罚款。企业有骗取出口退税的行为，税务机关可在规定的期限内停止为其办理出口退税。6、抗税行为的处罚以暴力、威胁的方法拒不交纳税款的行为是抗税。处罚：追缴税款及滞纳金并处拒缴税款1-5倍的罚款。7、欠税的行政处罚对于欠税行为，税务机关可责令限期改正缴纳，逾期仍未交纳的，可采取强制执行措施。处罚：追缴税款并处不缴税款50%-5倍罚款。8、拒绝税务机关检查的行政处罚责令限期改正并罚款9、非法印制发票的行政处罚销毁非法印制的发票没收非法所得和工具罚款（10000-50000元）二、危害税收征管罪《刑法》中规定了危害税收征管的12种罪名。分别为：偷税罪抗税罪逃避追缴欠税罪骗取出口退税罪非法出售发票罪与增值税专用发票相关的其他种罪名重点在于区分罪与非罪的界限1、偷税罪要件：有主观上的故意；有客观上的表现；金额足够大（或偷税行为频繁）。偷税额达1万元以上且偷税额占应纳税额的10%以上与偷税罪的区别2、抗税罪要件：犯罪主体只能是个人，不能为单位；有主观上的故意；有客观上的表现（暴力、威胁）与偷税罪、抗税罪的区别3、逃避追缴欠税罪（只针对纳税人）要件：主观故意；客观表现（欠税，

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